Balanza de comprobación y ajustes contables

2.- BALANZA DE COMPROBACIN.
2.1.-Introduccin:
Para comprobar que el registro de las operaciones se efectu conforme a la teora de la partida doble, basta con revisar los
movimientos y determinar el saldo de cada una de las cuentas utilizadas, observando que las sumas deben ser iguales.
2.2.- La Balanza de Comprobacin es el documento elaborado de acuerdo con la Tcnica Contable, en que se relacionan
todas y cada una de las cuentas que se utilizaron para el registro de las operaciones realizadas durante un periodo contable,
indicando sus movimientos y sus saldos con el fin de verificar que se efectuaron conforme a la teora de la partida doble.
2.3.- La balanza de comprobacin consta de lo siguiente:
Nombre de la entidad.
Mencin de ser balanza de comprobacin y periodo de formulacin.
Nombre o rubro de la cuenta.
Dos columnas para sus movimientos (Deudor y Acreedor).
Dos columnas para los saldos correspondientes de cada cuenta utilizada (Deudor y Acreedor).
Cada par de columnas debe arrojar sumas iguales entre s.
Ejemplo:
CIA. EL TRIUNFO S.A.

BALANZA DE COMPROBACIN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012.
NOMBRE DE LA CUENTA
CAJA
BANCOS
CLIENTES
INVENTARIOS
EQUIPO DE TRANSPORTE
MOBILIARIO Y EQUIPO
GTOS. DE INSTALACIN
PROVEEDORES
ACREEDORES DIVERSOS
DOCTOS. POR PAGAR
CAPITAL
VENTAS
DEV. Y REB. S/VENTAS
COMPRAS
DEV. Y REB. S/COMPRAS
GASTOS S/COMPRAS
GASTOS DE VENTA
GASTOS DE ADMN.
OTROS GASTOS
OTROS PRODUCTOS
SUMAS IGUALES
MOVIMIENTOS
D
H
$875,000.
$325,000.
2,315,000.
615,000.
740,000.
300,000.
900,000.
6,800,000.
1,200,000.
210,000.
400,000.
1,150,000.
150,000.
520,000.
180,000.
740,000.
8,150,000.
6,100,000.
600,000.
3,100,000.
400,000.
400,000.
210,000.
240,000.
50,000.
70,000.
$18370.000.
$18370,000.
SALDOS
D
H
$550,000.
1,700,000.
440,000.
900,000.
6,800,000.
1,200,000.
210,000.
750,000.
370,000.
560,000.
8,150,000.
6,100,000.
600,000.
3,100.000.
400,000.
400,000.
210,000.
240,000.
50,000.
70,000.
$16400,000.
$16400,000.
3.- ASIENTOS DE AJUSTE.

3.1.- Introduccin.
La contabilidad debe mostrar valores lo ms ajustados que sea posible a la realidad; pero en algunas ocasiones existen
cuentas que no muestran cantidades exactas debido al transcurso del tiempo, o al constante uso que se hace de los bienes
que dichas cuentas representan.
Por esta razn, es necesario efectuar algunos ASIENTOS DE AJUSTE, que son asientos contables que se formulan para
modificar el saldo de dos o ms cuentas que por alguna circunstancia no reflejan la realidad en algn momento determinado.
Antes de proceder a la preparacin de los estados financieros es necesario analizar cada una de las cuentas para saber si
su saldo coincide o no con la realidad, de no ser as, deben registrarse esas diferencias mediante asientos de ajuste.
3.1.1.- AJUSTE A LAS CUENTA DE ACTIVO.

CAJA, CUANDO EXISTEN FALTANTES.- Al terminar un ejercicio debe hacerse un recuento del dinero en poder del cajero,
sta operacin se llama arqueo.
Si falta dinero es responsabilidad del cajero y procede el siguiente ajuste:
DEUDORES DIVERSOS
CAJA
D
XX
H
XX
Si el faltante es poco considerable y el gerente autoriza aceptarlo como prdida se hace el siguiente ajuste.
OTROS GASTOS
CAJA
D
XX
H
XX
CUANDO EXISTEN SOBRANTES.

Si sobra dinero en el arqueo y se conoce su origen, ya sea que pueda ser que un comisionista lo ingres sin asentarlo como
liquidacin de alguna factura, etc.; procede el siguiente ajuste.D
XX
CAJA
ACREED. DIVERSOS
H
XX
Cuando al paso del tiempo ese sobrante no es reclamado pasa a considerarse como otro producto con el siguiente ajuste.
ACREED. DIVERSOS
OTROS PTOS.
D
XX
H
XX
AJUSTES EN LA CUENTA DE BANCOS.- Como ya analizamos el saldo de la cuenta de bancos representa el valor del
efectivo que la empresa deposita en una o varias instituciones bancarias, sin embargo en ocasiones dicho saldo no coincide
con el valor de los estados de cuenta que el banco nos enva mensualmente, por lo cual se hace una conciliacin entre los
estados de cuenta bancarios y los que tiene la empresa donde identificamos las diferencias que existen y que pueden ser:
Por cargos que el banco realiza segn su poltica y que el negocio no tiene registrados, por ejemplo las comisiones
bancarias en la que se hace el siguiente ajuste:
GASTOS FINANCIEROS
BANCOS
D
XX
H
XX
Por el contrario cuando el banco tiene cantidades a nuestro favor que en la empresa no hemos registrado se efecta el
siguiente ajuste.
BANCOS
PTO. FINANCIEROS
D
XX
H
XX
AJUSTES O ESTIMACIONES PARA CUENTAS INCOBRABLES.- Los saldos de las cuentas por cobrar (Clientes,
Documentos por cobrar y Deudores diversos), en ocasiones no son reales, no porque se hayan cometido errores de registro,
sino que puede ser que no se lleguen a realizar los cobros por causas ajenas a la empresa, por tal eventualidad la Ley
permite a la empresa crear una previsin por medio de un porcentaje basado en la experiencia, que se registrar en una
cuenta llamada estimacin para cuentas incobrables, que ser de naturaleza acreedora y complementaria de las cuentas
por cobrar, y que deber aparecer en el balance restndose de la cuenta por cobrar que corresponda y con el cargo al gasto
respectivo como a continuacin veremos:
Cuando se considere incobrable un porcentaje de la cuenta de clientes.
GASTOS DE VENTA
ESTIMACION PARA
CUENTAS INCOBRABLES
D
XX
H
XX
Cuando se considera incobrable un porcentaje de la cuenta de deudores diversos.
OTROS GASTOS
ESTIMACION PARA
CUENTAS INCOBRABLES
D
XX
H
XX
Cuando se considera incobrable un porcentaje de la cuenta de documentos por cobrar, por el cual se firm un documento.
GASTOS FINANCIEROS
ESTIMACION PARA
CUENTAS INCOBRABLES
D
XX
H
XX
NOTA: LAS CUENTAS DE ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES SE ABREN AL INICIO DEL EJERCICIO,
RESTNDOSE LA CANTIDAD CORRESPONDIENTE A CADA UNA DE LAS CUENTAS POR COBRAR.
AJUSTES A LA CUENTA DEL I.V.A..- El ajuste se hace traspasando mutuamente el saldo de las dos cuentas de I.V.A. que
tenemos, y queda saldada la de menor cantidad como veremos a continuacin.
IVA ACREDITABLE
Saldo) XXX XX (1
S) S)
IVA POR PAGAR

1) XX XX (Saldo
Cuenta Saldada
AJUSTES DE LAS CUENTAS DE ACTIVO FIJO.- Las cuentas de activo fijo a excepcin de los terrenos sufren lo que
contablemente se llama depreciacin, que es la recuperacin de la inversin realizada en activos fijos y que por su
naturaleza refleja en una disminucin de su valor en libros, consecuencia del uso que se le da a los bienes y por el
transcurso del tiempo en relacin a la adquisicin de estos.
Esta depreciacin se registra en cuenta complementaria de activo, su importe se calcula en forma de porcentaje de acuerdo
a la Ley del Impuesto Sobre la Renta en su artculo 38 Y 39, y se registran de la siguiente manera:
GASTOS DE VENTA
1) 1) XX
2) X
3) X
4) XX
DEPRECIACIN ACUMULADA DE
X (1
El
cargo
va
directamente
a
gastos de venta ya
que regularmente el
equipo de transporte
se utiliza para la
entrega y traslado de
mercancas
GASTOS DE ADMINISTRACIN
2) 2) X
3) X
MOBILIARIO Y EQUIPO
XX (3
El cargo se divide
entre gastos de
venta y gastos de
administracin
ya
que del total del
mobiliario y equipo
se utiliza una parte
para el rea de
oficinas y otra para
el
rea
de
produccin
EDIFICIO
XX (2
El cargo se divide
entre
gastos
de
administracin
y
gastos de venta, ya
que se supone que la
mitad del edificio se
utiliza
para
las
oficinas y la mitad
para el rea de
produccin
MAQUINARIA Y EQUIPO
XX (4
El cargo se va
directamente
a
gastos de venta ya
que se entiende que
las mquinas se
utilizan
para
la
produccin
de
mercancas
AJUSTE DE LAS CUENTAS DE ACTIVO DIFERIDO.- El valor de los activos diferidos, como es el caso de los gastos de
organizacin y de instalacin, disminuyen en la medida en que los bienes son utilizados, a sta disminucin de valor
contablemente se denomina AMORTIZACIN.
La amortizacin se registra tambin en cuentas complementarias de activo y su importe se calcula de acuerdo al porcentaje
que se establece en el artculo 43 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, y se registra de la siguiente manera:
GASTOS DE VENTA
1) XX
2) X
GASTOS DE ADMINISTRACIN
2) X
XX (1
El
cargo
va
directamente
a
gastos
de
venta
porque los gastos de
organizacin
se
consideran
necesarios para las
ventas
de
los
productos
AMORTIZACIN ACUMULADA DE GASTOS DE

INSTALACIN
XX (2
El cargo se divide en gastos de
administracin y gastos de
ventas, ya que se considera que
los gastos de instalacin son
para dejar tiles las oficinas y
para iniciar la produccin de
mercancas
El consumo de los dems activos diferidos se registra directamente en las cuentas de gastos de venta y de administracin
que corresponda, ya que contablemente se reconocen como un gasto.
3.1.2.- ASIENTOS DE AJUSTE A LAS CUENTAS DE PASIVO
CIRCULANTE.- Estos ajustes se hacen para que en el Balance General aparezcan algunos gastos y ciertos impuestos que
quedan pendientes de pago al finalizar el ejercicio los cuales se registran en una cuenta de pasivo circulante llamada
GASTOS E IMPUESTOS PENDIENTES DE PAGO, que representan un adeudo para la empresa.
Los pagos que queden pendientes deben registrarse en el ejercicio con cargo a las cuentas de gasto correspondiente y un
abono a gastos e impuestos pendientes de pago que se salda a ms tardar a los quince das siguientes que inicie el nuevo
ejercicio.
ASIENTOS DE AJUSTE A LAS CUENTAS DE PASIVO DIFERIDO.La parte que de cada cuenta de pasivo diferido tiene que ajustarse es la ganada por la empresa en el ejercicio, para facilitar
su comprensin se presentan los siguientes ejemplos:
A.- AJUSTE A RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO.
Al cierre del ejercicio de las rentas cobradas por anticipado por $ 250.00 la empresa gan $ 200.00
RENTAS COBRADAS POR
ANTICIPADO
1) 200 250
250
(Saldo
OTROS PRODUCTOS
200 (1
La empresa obtuvo
una ganancia de
$200.00
50 (Saldo actual
B.-AJUSTE A INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO.

Al cierre de ejercicio la cuenta de intereses cobrados por anticipado aparece con un saldo de $ 350.00 de los cuales la
empresa gan $ 200.00.
INTERESES COBRADOS POR
ANTICIPADO
1) 200 350 (Saldo
PRODUCTOS FINANCIEROS
200 (1
150 (Saldo actual
NOTA: Despus de haber registrado los ajustes a las cuentas de pasivo diferido, stas quedan con un saldo correcto,
puesto que en el transcurso del ejercicio no se registran las rentas y los intereses que se van venciendo o devengando por
el transcurso del tiempo.
3.1.3.- Adems de los ajustes que se mencionan anteriormente, se registran los ajustes correspondientes al estado de
resultados mediante las siguientes formulas:
a) Para obtener VENTAS NETAS
Ventas totales - Devoluciones y rebajas s/ ventas.
b) Para obtener las COMPRAS BRUTAS
Compras totales + Gastos de compra
c) Para obtener las COMPRAS NETAS
Compras brutas - Dev. y Reb. S/Compras
d) Para obtener lo disponible en el ALMACEN

Compras netas + Inventario inicial
e) Para obtener el COSTO DE VENTAS
Disponible en almacn Inventario final.
f)
El ajuste que se realiza en ste inciso tiene por objeto cancelar la cuenta de compras y traspasar su saldo a la
cuenta de costo de ventas.
4.- HOJA DE TRABAJO.
4.1-- Introduccin
Es el documento contable que a partir de la Balanza de Comprobacin se introducen los asientos de ajuste, se determinan
los saldos ajustados y se presentan los importes correctos de ingresos y egresos para elaborar el Estado de Resultados y
los importes correctos de Activo, Pasivo y Capital para elaborar el Balance General.
Se dice que la Balanza de comprobacin es el punto de partida para la Hoja de Trabajo porque sus movimientos y sus
saldos son los que se pasan a las cuatro primeras columnas en la Hoja de Trabajo.
4.2.- VENTAJAS DE LA HOJA DE TRABAJO.
Permite tener a la vista todas las cuentas utilizadas durante el ejercicio.
Facilita la identificacin de saldos y la determinacin de asientos de ajuste.
Al registrar los asientos de ajuste, se revisan todas las cuentas antes de registrarlas en los libros de contabilidad.
Facilita la formulacin de Estados Financieros al presentar los saldos correctos de los ingresos y egresos para
realizar el Estado de Resultados y los importes de Activo, Pasivo y Capital Contable para elaborar el Balance
General.
4.3.- La hoja de trabajo generalmente se elabora en hojas tabulares y debe contener:
I).- ENCABEZADO
Nombre de la empresa.
Indicacin que se trata de una hoja de trabajo.
La fecha en que se practica.
II).- COLUMNAS PARA:
2 columnas, la 1 y 2 para movimientos de la balanza de comprobacin.
2 columnas, la 3 y 4 para saldos de la balanza de comprobacin.
2 columnas, la 5 y 6 para registrar los asientos de ajuste,
2 columnas, la 7 y 8 para la balanza de saldos ajustados.
2 columnas, la 9 y 10 para los asientos de prdidas y ganancias que determinan la utilidad o prdida del ejercicio.
2 columnas, la 11 y 12 para registrar los saldos de la Balanza previa para la elaboracin del Balance General.
De las dos columnas, corresponde una para los movimientos deudores y la otra para los movimientos acreedores.
4.4.- Con el objeto de ilustrar las explicaciones anteriores de la metodologa (conceptos) y la aplicacin de la tcnica
contable (documentos contables), se presenta un ejercicio prctico utilizando la balanza de comprobacin del inicio de esta
unidad, para elaborar una hoja de trabajo, mediante el procedimiento analtico.
4.4.1.- Balanza de Comprobacin:

BALANZA DE COMPROBACIN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012.
NOMBRE DE LA CUENTA
CAJA
BANCOS
CLIENTES
INVENTARIOS
MOBILIARIO Y EQUIPO
GTOS. DE INSTALACIN
PROVEEDORES
ACREEDORES DIVERSOS
DOCTOS. POR PAGAR
CAPITAL
VENTAS
COMPRAS
GASTOS S/COMPRAS
GASTOS DE VENTA
GASTOS DE ADMN.
OTROS GASTOS
OTROS PRODUCTOS
SUMAS IGUALES
MOVIMIENTOS
D
H
D
$875,000.
$325,000.
2,315,000.
615,000.
740,000.
300,000.
900,000.
6,800,000.
1,200,000.
210,000.
400,000.
1,150,000.
150,000.
520,000.
180,000.
740,000.
8,150,000.
6,100,000.
600,000.
3,100,000.
400,000.
400,000.
210,000.
240,000.
50,000.
70,000.
$18370.000.
$18370,000.
SALDOS
H
$550,000.
1,700,000.
440,000.
900,000.
6,800,000.
1,200,000.
210,000.
750,00.
370,000.
560,000.
8,150,000.
6,100,000.
600,000.
3,100.000.
400,000.
400,000.
210,000.
240,000.
50,000.
$16400,000.
70,000.
$16400,000.
Observacin: el contenido de la balanza de comprobacin, iniciando con el nombre de la cuenta, las dos columnas de los
movimientos y las dos columnas de los saldos se registran ntegramente en las cuatro primeras columnas de la hoja de
trabajo, dejando renglones despus de la ultima cuenta para registrar los ajustes.
DATOS PARA LOS AJUSTES:
1.- El saldo segn recuento fsico de efectivo es de $ 520.000 la diferencia se considera que la tom el cajero.
2.- El saldo segn el estado de cuenta bancario es de $ 1750,000 la diferencia se considera como intereses pagados por el
banco a la empresa.
3.- Se considera incobrable el 10% del saldo de la cuenta de clientes.
4.- Segn ley se deprecia el equipo de transporte un 20%.
5.- Segn ley se deprecia el mobiliario y el equipo en un 10% del cual se considera un 80% para el departamento de
administracin y el resto para el de ventas.
6.- Se amortizan los gastos de instalacin un 5%, del cual se considera un 50% para cada departamento.
7.- El importe del inventario final segn recuento fsico de mercanca al terminar el ejercicio arroja la cantidad de $600,000
Los asientos de ajuste se registran en las columnas quinta y sexta de la hoja de trabajo tal y como se ilustran en el ejercicio;
Posteriormente a la realizacin de los ajustes se procede a llenar las dos siguientes columnas sptima y octava con saldos
ya ajustados, a stas dos columnas se les denomina BALANZA DE SALDOS AJUSTADOS, contienen los saldos que
quedan en las cuentas despus de haber hecho los asientos de ajuste, stos movimientos se ilustran en la hoja de trabajo.
Las columnas nueve y diez de la HOJA DE TRABAJO se denominan de PRDIDAS Y GANANCIAS y se destinan para
anotar los asientos de prdidas y ganancias registrndose solamente las cuentas de resultados que quedaron abiertas en
las columnas de saldos ajustados con MOVIMIENTOS CONTRARIOS, a efecto de cancelarlos, y por la DIFERENCIA que
arrojen en las sumas que resultan no ser iguales ser la UTILIDAD O PRDIDA DEL EJERCICIO, siendo UTILIDAD si la
diferencia se debe anotar en el HABER; y ser PERDIDA si la diferencia se debe anotar en el DEBE, tal y como se
muestra en la hoja de trabajo.
En las columnas once y doce que se utilizan para la BALANZA PREVIA se deben anotar las cuentas de balance que
quedaron abiertas en las columnas de Saldos ajustados, (es decir las cuentas de ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL
CONTABLE, incluyendo tambin la cuenta de utilidad o prdida del ejercicio que se registr en las columnas de Prdidas y
ganancias).
El pase a las columnas de la Balanza Previa debe ser con el mismo movimiento que tenan en saldos ajustados, e incluir
ya sea la prdida o utilidad del ejercicio, tal y como se muestra en la hoja de trabajo con la que se concluye el ejercicio
contable.
4.4.2.- Asientos de ajustes tradicionales para obtener la utilidad bruta.

Esta denominacin se fundamenta en el concepto de lo que es representa una tradicin, repetir un acto en forma
cclica, o tomar hechos, eventos y fechas para ser recordados y celebrados, por lo que se han convertido en una
tradicin. Asimismo, en la contabilidad podemos decir que cada ao, o al finalizar un ciclo econmico o periodo
contable, los dueos o gerentes necesitan informacin financiera para conocer la utilidad o prdida neta del ejercicio
y la situacin financiera de la entidad, entonces, sucede que tratndose de las cuentas de resultados, como son los de
ventas, devoluciones y rebajas sobre ventas, compras, gastos de compra, devoluciones y rebajas sobre compra,
necesitamos correr o registrar una serie de ajustes tambin de manera cclica o tradicional, para poder determinar en
primer lugar la utilidad bruta y posteriormente enfrentarlos contra los gastos de operacin, gastos de venta,
administracin, financieros y productos financieros, as como contra otros gastos y productos para determinar la
utilidad o prdida neta del ejercicio.
Obsrvese que estos ajustes se tienen que correr definitivamente y sin excusa cada ao, tomando como fundamento
el principio del periodo contable devengacin (acumulacin), el cual seala que en trminos generales debemos
enfrentar los ingresos con sus costos y gastos correspondientes.
Por lo que podemos decir que los asientos de ajuste tradicionales son aquellos que corremos al fin de un ciclo o
periodo contable, con la finalidad de obtener en primer lugar la utilidad bruta y posteriormente la utilidad o prdida
del ejercicio.
Desde luego, el nmero de asientos de ajuste tradicionales depender del procedimiento del registro empleado, ya
que en el procedimiento analtico es necesario correr ms asientos que en el de inventarios perpetuos, en donde para
determinar la utilidad bruta solo se requiere enfrentar las ventas netas con el costo de ventas.
4.4.3.- Asientos de ajuste tcnicos de cuentas de activo, pasivo.
Los asientos de ajuste tcnicos tambin se denominan asientos de ajuste de aplicacin de las reglas de valuacin,
porque que todos ellos nacen precisamente de dar efecto a las reglas de valuacin de los diversos conceptos que
integran los estados financieros.
Para comprender lo anterior, haremos referencia a los conceptos ms relevantes, tratados de manera general ya que
el estudio particular de las reglas de valuacin y presentacin de manera particular para cada partida son un tema
posterior.
Las cuentas de ajuste de balance se consideran tcnicas, toda vez que depende del tipo de empresa y la manera de
registrar sus operaciones y las cuentas que intervienen en la contabilidad, por ejemplo, si una empresa vende todo al
contado, no tendr cuentas como clientes o documentos por cobrar a clientes y desde luego no se efectuar un
ajuste por estimacin de cuentas de cobro dudoso; si la empresa no posee edificios o equipo de transporte no habr
ajustes por depreciacin acumulada e igualmente si no efecta gastos de instalacin no habr ajustes por
amortizacin acumulada, etc; entonces queda claro que dentro de este concepto, dependiendo del tipo de poltica
contable que se lleve dentro de la entidad econmica, no todas las cuentas de balance sufren ajusten por
determinado ciclo o periodo contable. nicamente se consideran asientos tcnicos de las cuentas de balance, los
ajustes que se realicen a las cuentas que existan.
4.4.4.- Balanza de Saldos ajustados en la Hoja de Trabajo.

En esta parte es donde debemos efectuar nuestras sumas en sentido contable, es decir, a los saldos deudores de cada
cuenta de la balanza de comprobacin les debemos sumar los cargos y restar los abonos de los ajustes, y a los saldos
acreedores de cada cuenta de la misma balanza le restaremos los cargos y les sumaremos los abonos de los ajustes.
4.4.5.- Asientos de Prdidas y Ganancias
En estas columnas en trminos generales correremos dos tipos de asientos:
a) Todas las cuentas de naturaleza deudora, como son gastos de venta, gastos de administracin, gastos
financieros y otros gastos y costo de venta que se abonaran en la propia cuenta con el importe de su saldo
para ser saldadas, en la columna 10, con cargo a la cuenta de prdidas y ganancias.
b) Todas las cuentas de naturaleza acreedora, como son las de venta, productos financieros y otros productos,
se cargarn con el importe de su saldo para saldarlas, en la columna 9, con abono a la cuenta de prdidas y
ganancias.
Despus de haber registrado los asientos anteriores, la cuenta de prdidas y ganancias podr tener saldo deudor o
saldo acreedor.
En caso de tener saldo deudor, representa prdida neta del ejercicio, el asiento que haremos ser el siguiente:
Cargo a la cuenta Prdida Neta del Ejercicio, en la columna 9, con abono a la cuenta de prdidas y ganancias, en la
columna 10, el importe de su saldo para saldarla.
En el supuesto de que la cuenta de prdidas y ganancias tenga saldo acreedor, entonces representar la utilidad
antes de provisiones para ISR y PTU, por tanto, ser necesario registrar dos asientos:
El primero ser:
Cargo a la cuenta de prdidas y ganancias en la columna 9, el importe de las provisiones para el impuesto sobre la
renta y la participacin a los trabajadores en las utilidades, con abono a las cuentas de ISR por pagar y PTU por pagar.
El segundo ser:
Cargo a la cuenta de prdidas y ganancias en la columna 9, el importe de su saldo para saldarla, con abono a la
cuenta Utilidad Neta del Ejercicio en la columna numero 10.
Por ltimo obtendremos sumas iguales.
4.4.6.- Obtencin de la Balanza Previa al Balance General, en la Hoja de Trabajo.
Columna 11 Activo, En esta columna pasaremos todas y cada una de las cuentas de activo, que aparecen como saldo
ajustado deudor en la columna 7, y en caso de haber obtenido prdida neta del ejercicio, pasaremos a esta columna
el importe de la misma que aparece en la columna 9.
Columna 12 Pasivo y Capital, En esta columna pasaremos todas y cada una de las cuentas de pasivo, complementarias
de activo y cuentas de capital contable que aparecen como saldo ajustado acreedor en la columna 8, adems
pasaremos el importe del ISR y PTU por pagar, as como la utilidad neta del ejercicio, que aparece en la columna 10.
4.4.7.- Registro del asiento de cierre del ejercicio contable.
El asiento de cierre, como su nombre lo indica, se hace para saldar o cerrar las cuentas que quedan abiertas despus
de haber trasladado los asientos de Prdidas y Ganancias al libro mayor. Por lo que el asiento de cierre se hace con
los saldos de las cuentas que aparecen en la Balanza Previa la Balance General.
LIBRO DIARIO
1
FOLIO X
31 de diciembre de 2012
12
13
2
14
16
3
15
14
4
14
4
5
4
14
6
21
14
7
22
1
8
2
23
9
17
24
10
17
25
11
18
17
26
Ventas
Devoluciones y rebajas sobre ventas
Para determinas las ventas netas y cerrar la de
Dev. y Reb.s/vtas.
Compras
Gastos de compra
Para determinar las compras brutas y cerrar la
de Gastos de compra
Devoluciones y rebajas s/compras
Compras
Para determinar las compras netas y cerrar la
de Dev. Y Reb. s/compras
Compras
Inventario
Para determinar las mercancas disponibles
para la venta.
Inventarios
Compras
Para determinar el costo de ventas
Costo de ventas
Compras
Para cerrar la cuenta de compras y trasladar el
saldo de compras a la cuenta de costo de
venta.
Deudores diversos
(Nombre del cajero)
Caja
Por los faltantes de efectivo responsabilidad del
cajero.
Bancos
Productos financieros
Por los intereses pagados por el banco
Gastos de venta
Estimacin p/ctas. Incobrables
Por la provisin del 10% por falta de pago de
los clientes.
Gastos de venta
Dep. Acum. de Eq. Transporte
Por la dep. acum.de eq. de transporte del
periodo.
Gastos de administracin
Gastos de venta
Dep.Acum. de Mob. y Eq.
Por la dep. acum.de Mob. y Eq. del periodo.
A la pgina siguiente
600,000 00
600,000
00
400,000
00
400,000
00
900,000
00
600,000
00
3,400,000
00
30,000
00
50,000
00
44,000
00
1360,000
00
120,000
00
7904000
00
400,000 00
400,000 00
900,000 00
600,000 00
3,400.000 00
30,000 00
50,000 00
44,000 00
1360,000 00
96,000 00
24,000 00
7904,000 00
FOLIO Y
12
17
18
27
13
12
28
14
28
17
15
28
18
16
28
19
17
20
28
18
23
28
19
21
28
20
28
29
21
De la pgina anterior
Gastos de venta
Amortizacin acumulada de gastos de
instalacin.
Por la amortizacin acumulada de gastos de
instalacin del periodo.
Ventas
Prdidas y Ganancias
Para cerrar la cuenta de ventas.
Prdidas y Ganancias
Gastos de venta
Para cerrar la cuenta de gastos de venta
Prdidas y Ganancias
Para cerrar la cuenta gastos de administracin
Prdidas y Ganancias
Otros Gastos
Para cerrar la cuenta de otros gastos
Otros Productos
Prdidas y Ganancias
Para cerrar la cuenta de otros productos
Productos Financieros
Prdidas y Ganancias
Para cerrar la cuenta de productos financieros
Prdidas y Ganancias
Costo de ventas
Para cerrar la cuenta de costo de ventas
Prdidas y Ganancias
Utilidad del ejercicio
Para cerrar la cuenta de Prdidas y Ganancias
Proveedores
Acreedores diversos
Documentos por pagar
Capital
Estimacin para ctas. Incobrables
Dep. acumulada de Eq. de Transporte
Dep. acumulada de Mobiliario y Equipo
Amortizacin acumulada de gtos. de instalacin
Utilidad del Ejercicio
Caja
Bancos
Clientes
Inventario
Deudores diversos
Equipo de transporte
Mobiliario y Equipo
Gastos de instalacin
Para cerrar el ejercicio enero diciembre 2012
Sumatoria del ejercicio
7904,000 00
7904000
00
5250 00
5250 00
10500 00
5500,000 00
1643,250 00
341,250 00
50.000 00
70,000 00
50,000 00
3400,000 00
185,500 00
750,000
370,000
560,000
8,150,000
44,000
1,360,000
120,000
10,500
185,500
5500,000 00
1643,250 00
341,250
00
50,000
00
70,000
00
50,000 00
3400,000 00
185,500 00
00
00
00
00
00
00
00
00
00
30704,500 00
520,000
1,750,000
440,000
600,000
30,000
6,800,000
1,200,000
210,000
00
00
00
00
00
00
00
00
30704,500
00
CIA. EL TRIUNFO, S.A.

HOJA DE TRABAJO
PRACTICADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012.
No. DE
BALANZA DE COMPROBACIN
FOLIO
MAYOR
MOVIMIENTOS
NOMBRE DE LA CUENTA
DEUDOR
ASIENTOS DE
AJUSTE
SALDOS
ACREEDOR
DEUDOR
ACREEDOR
CARGOS
BALANZA DE
SALDOS AJUSTADOS
ABONOS
DEUDOR
PERDIDAS
Y GANANCIAS
ACREEDOR
CARGOS
BALANZA
PREVIA
ABONOS
ACTIVO
PASIVO + CAPITAL
CAJA
BANCOS
CLIENTES
INVENTARIOS
900,000
900,000
600,000
600,000
EQ.DE TRANSPORTE
6,800,000
6,800,000
6,800,000
6,800,000
MOBILIARIO Y EQ.
1,200,000
1,200,000
1,200,000
1,200,000
GASTOS DE INSTALACION
210,000
PROVEEDORES
400,000
1,150,000
750,000
750,000
750,000
ACREEDORES DIVERSOS
150,000
520,000
370,000
370,000
370,000
10
DCTOS. POR PAGAR
180,000
740,000
560,000
560,000
560,000
11
CAPITAL
8,150,000
8,150,000
12
VENTAS
6,100,000
6,100,000 1)
600,000
13
1)
600,000
14
COMPRAS
2)
400,000
3)
400,000
4)
900,000
5)
600,000
6)
3,400,000
2)
400,000
875,000
325,000
550,000
2,315,000
615,000
1,700,000
740,000
300,000
440,000
7)
8)
5)
600,000 4)
600,000
600,000
3,100,000
3,100,000
17
18
GASTOS DE COMPRAS
400,000
400,000
19
GASTOS DE VENTAS
210,000
210,000
400,000
400,000 3)
9)
440,000
21
11)
24,000
22
12)
5,250
11)
96,000
12)
5.250
240,000
24
210,000
5,500,000
44,000
1'360,000
25
OTROS GASTOS
26
OTROS PRODUCTOS
27
DEUDORES DIVERSOS
28
PTOS. FINANCIEROS
8)
29
EST. PARA CTAS. INCOBR.
9)
30
DEP. ACUM. EQ. TRANSP.
31
DEP. ACUM. MOB.Y EQ.
32
AMORT. GTOS. DE INST.
33
COSTO DE VENTAS
34
UTILIDAD DEL EJERCICIO
50,000
70,000
440,000
1643,250
1643,250
341,250
341,250
50,000
50,000
70,000
7)
6)
8,150,000
5,500,000
400,000
10)
50,000
520,000
1,750,000
8,150,000
20
240,000
520,000
1,750,000
210,000
16
23
900,000
210,000
15
GASTOS DE ADMON.
30,000
50,000
70,000
70,000
50,000
50,000
50,000
44,000
44,000
44,000
10)
1,360,000
1,360,000
1,360,000
11)
120,000
120,000
120,000
12)
10,500
10,500
30,000
30,000
3,400,000
30,000
10,500
3,400,000
3,400,000
185,500
185,500
35
36
SUMAS IGUALES
18370,000
18370,000
16400,000
16400,000
7914,500
7914,500
16984,500
16984,500
5,620,000
5,620,000
11,550,000
11,550,000
LIBRO MAYOR
1
Ca
ja
Debe
Haber
2012
2012
Diciembre 31
875,000 00
00
Diciembre
31
31
31
Dres diversos
varios
7
21
X
_
30,000 00
520.000 00
325,000 00
355,000 00
520,000 00
520,000 00
2
Ban
cos
Debe
2012
Diciembre 31
31 Prtos Financier
2
Haber
2012
50,000 00
2315,000 00
2365,000 00
Diciembre 31
31 varios
1750,000 00
21 _
615,000 00
1750,000 00
1750,000 00
3
Clien
tes
Debe
3
Haber
2012
2012
Diciembre 31
740,000 00
Diciembre 31
31 varios
21 _
440,000 00
300,000 00
440,000 00
440,000 00
4
Inven
tario
Debe
2012
Diciembre 31
31 Compras
2012
600,000 00
900,000 00
1500,000 00
600,000 00
Equipo de
Diciembre 31 Compras
31 varios
4 X
21 _
900,000 00
600,000 00
Transporte
Debe
900,000 00
600,000 00
5
Haber
2012
Diciembre
4
Haber
2012
6800,000 00
Diciembre 31 varios
21
6800,000 00
6800,000 00
Mobiliario y
Equipo
Debe
2012
2012
1200,000 00
Diciembre
Gastos de
Diciembre 31 varios
21 _
1200,000 00
1200,000 00
Instalacin
Debe
7
Haber
2012
2012
Diciembre 31
210,000 00
Provee
Diciembre 31 varios
21 _
dores
Debe
210,000 00
210,000 00
8
Haber
2012
2012
Diciembre 31
31 varios
21 _
750,000 00
400,000 00
750,000 00
Acreedores
1150,000 00
750,000 00
Diciembre 31
Diversos
Debe
9
Haber
2012
2012
Diciembre 31
31 varios
21 _
370,000 00
10
150,000 00
370,000 00
Documentos
Diciembre 31
520,000 00
370,000 00
Por pagar
Debe
10
Haber
2012
Diciembre 31
6
Haber
2012
varios
21
560,000 00
180,000 00
560,000 00
Diciembre 31
740,000 00
11
Capital
Contable
11
Debe
Haber
2012
Diciembre 31 varios
2012
1
8150,000 00
12
8150,000
00
Ven
8150,000 00
Diciembre 31
tas
12
Debe
Haber
2012
2012
Diciembre 31 Dev. y reb. s/vtas 1

X
31 Prdidas y Ganan 13 y
600,000 00
5500,000 00
13
600,000 00
6100,000 00
Devoluciones y
6100,000 00
Diciembre 31
Rebajas sobre ventas
Debe
13
Haber
2012
2012
Diciembre 31
600,000 00
14
Com
Diciembre 31 Ventas
600,000 00
600,000 00
14
Haber
2012
2012
2
4
x
x
400,000 00
900,000 00
15
3100,000 00
3500,000 00
4,400,000 00
Devoluciones y
Diciembre 31 Dev. y reb. s/comp

31 Inventarios
31 Costo de ventas
3
5
6
x
x
x
Rebajas sobre compras
Debe
400,000 00
600,000 00
3400,000 00
400,000 00
1000,000 00
4400,000 00
15
Haber
2012
Diciembre 31 Compras
pras
Debe
Diciembre 31
31 Gtos d compra
31 Inventario
2012
3
400,000 00
400,000 00
Diciembre 31
400,000 00
16
Gastos de
Compra
16
Debe
Haber
2012
2012
Diciembre 31
400,000 00
17
Diciembre 31
Gastos de
Compras
400,000 00
400,000 00
17
Haber
2012
2012
Est,P/ctas incob
9 x
Dep.acum.Eq.Tran 10 x
Dep.acum. mob.E 11 x
Amort acum g inst 12 y
44,000
1360,000
24,000
5,250
00
00
00
00
18
210,000
254,000
1614,000
1638,000
1643,250
00
00
00
00
00
Gastos de
Diciembre 31 Prdidas y Gan
14 y
1643,250 00
Administracin
Debe
1643,250 00
18
Haber
2012
2012
Diciembre 31
31 Dep.acum. mob.E 11 X
31 Amort acum g 12 y
inst
96,000 00
5,250 00
19
240,000 00
336,000 00
341,250 00
Otros
Diciembre 31 Prdidas y Gan
15
341,250 00
Gastos
Debe
341,250 00
19
Haber
2012
2012
Diciembre 31
50,000 00
20
Otros
Diciembre 31 Perd. Y Ganan
16 y
Productos
Debe
50,000 00
50,000 00
20
Haber
2012
Diciembre 31
venta
Debe
Diciembre 31
31
31
31
31
2012
Perd y Ganan
17
70,000 00
70,000 00
Diciembre 31
70,000 00
21
Costo de
Ventas
Debe
2012
Diciembre 31
2012
Compras
3400,000 00
22
3400,000 00
Deudores
Diciembre 31 Perd y Ganan
Caja
30,,000 00
30,000 00
Productos
Diciembre 31 varios
22
21 _
30,000 00
30,000 00
23
Haber
2012
2012
Perd y Ganan
18
50,000 00
24
50,000 00
Estimacin para
Diciembre 31 Bancos
50,000 00
Cuentas incobrables
Debe
50,000 00
24
Haber
2012
2012
varios
21
25
44,000 00
44,000 00
Depreciacin acumulada
Diciembre 31 Gastos de venta
44,000 00
de equipo de transporte
Debe
44,000 00
25
Haber
2012
2012
varios
21
26
1360,000 00
1360,000 00
Depreciacin acumulada
Diciembre 31 Gastos de venta
10 x
1360,000 00
de mobiliario y equipo
Debe
1360,000 00
26
Haber
2012
Diciembre 31
3400,000 00
Financieros
Debe
Diciembre 31
3400,000 00
2012
23
Diciembre 31
Haber
2012
Diciembre 31
19
diversos
Debe
Diciembre 31
21
Haber
2012
varios
21
120,000 00
120,000 00
Diciembre 31 Varios
11 -
120,000 00
120,000 00
27
Amortizacin acumulada
de gastos de instalacin
Debe
2012
Diciembre 31
2012
varios
21
10,500 00
28
10,500 00
Perdidas y
Diciembre 31 Varios
10,500 00
10,500 00
28
Haber
2012
2012
Gtos de venta
Gtos de admon
Otros gastos
Costo de venta
Utilidad Ejercic
14
15
16
19
20
y
y
y
y
y
1643,250
341,250
50,000
3400,000
185,500
00
00
00
00
00
29
1643,250
1984,500
2034,500
5434,500
5620,000
00
00
00
00
00
Utilidad del
Diciembre 31 Ventas
31 Otros productos
31 Prod Financiero
13 y
17 y
18 y
5500,000 00
70,000 00
50,000 00
Ejercicio
Debe
5500,000 00
5570,000 00
5620,000 00
29
Haber
2012
Diciembre 31
12 -
Ganancias
Debe
Diciembre 31
31
31
31
31
27
Haber
2012
varios
21
185,000 00
185,000 00
Diciembre 31 Perd y Ganancia 20 y
185,500 00
185,500 00
5.- ESTADO DE RESULTADOS.

5.1.- Introduccin.
Al terminar el ejercicio contable, a todo comerciante no solo le interesa conocer la situacin financiera de su negocio, sino
tambin el total de la utilidad prdida que arroje el ejercicio y la forma en que se obtuvo se resultado.
Como ya analizamos la situacin financiera se puede conocer por medio del Balance General y en ste mismo Balance
General se observa el importe correspondiente a la utilidad o a la prdida del ejercicio aumentada o disminuida al Capital
Contable.
Pero precisamente el documento que proporciona con todo detalle la forma en como se obtiene el resultado de la empresa
en un periodo determinado es el Estado de Resultados. Tambin llamado Estado de Perdidas y Ganancias, el cual se define
de la siguiente manera:
Estado de Resultados es un estado financiero que muestra los ingresos, identificados con sus costos y gastos
correspondientes y, como resultado de tal enfrentamiento, la utilidad o perdida neta del periodo contable.
A diferencia del balance general que es un estado fijo esttico, el Estado de Resultados de Prdidas y Ganancias es
dinmico porque muestra las cuentas de mayor movimiento, las de gastos y costos, as como las ventas y productos, en
otras palabras las de ingresos y egresos.
5.2.- El estado de resultados tiene tres elementos:
ENCABEZADO
NOMBRE DE LA EMPRESA.
MENCION QUE SE TRATA DE UN ESTADO
DE RESULTADOS.
EL PERIODO QUE COMPRENDE.
CUERPO
CONTIENE
LAS
CUENTAS
DE
RESULTADOS Y EL VALOR DE CADA UNA
DE ELLAS, LAS CUALES POR MEDIO DE
FRMULAS DETERMINAN LA UTILIDAD O
PERDIDA DEL EJERCICIO.
ELEMENTOS
DEL ESTADODE
RESULTADOS
DEL CONTADOR PBLICO.
FIRMAS
DEL DUEO DE LA EMPRESA O DE SU

REPRESENTANTE LEGAL.
5.3.- FRMULAS DEL ESTADO DE RESULTADOS.

Son las formulas de que se rige la contabilidad para mostrar las operaciones que afectan al patrimonio de una empresa.
a) Para obtener las VENTAS NETAS:
Menos
Igual a
Ventas Totales
Devoluciones y Rebajas sobre Ventas
Ventas Netas.
b) Para obtener COSTO DE VENTAS:

Inventario Inicial
Compras Netas
Disponible en almacn
Inventario Final
Menos
Costo de Ventas
Igual a
Mas
Igual a
1.- Para obtener las COMPRAS BRUTAS:

Compras Totales
Gastos de Compras
Compras Brutas
Mas
Igual a
2.- Para obtener las COMPRAS NETAS:

Compras Brutas
Devolucin y Rebajas sobre compras
Compras Netas
Menos
Igual a
c) Para obtener la UTILIDAD O PRDIDA BRUTA.

Ventas Netas
Costo de Ventas
Utilidad Perdida Bruta
Menos
Igual a
1.
2.
Ser UTILIDAD BRUTA cuando las ventas netas sean mayores que el costo de ventas.
Ser PRDIDA BRUTA cuando las ventas netas sean menores que el costo de ventas.
d) Para obtener la UTILIDAD o PRDIDA DE OPERACIN.
+ Mas o
- Menos
igual a
1.
2.
Utilidad Prdida Bruta

Gastos de Operacin (venta y administracin)
Utilidad Prdida de Operacin
Los gastos siempre se restan a la utilidad

Los gastos siempre se suman a la prdida
e) Para obtener la UTILIDAD PRDIDA FINANCIERA.

Utilidad Prdida de Operacin
Gastos y Productos Financieros
Utilidad Prdida Financiera
+ Mas o
- Menos
igual a
1.
Como los gastos y productos financieros son cuentas de naturaleza contraria deben restarse entre s, si los gastos
son mayores a los productos la diferencia se resta a la utilidad de operacin o se suma a la prdida de operacin.
2. Si los productos son mayores que los gastos la diferencia se suma a la utilidad de operacin se resta a la prdida
de operacin.
f) Para obtener la UTILIDAD PRDIDA NETA DEL EJERCICIO.
+ Mas o
- Menos
igual a
Utilidad Prdida financiera

Otros Gastos y Otros Productos
Utilidad Prdida Neta del Ejercicio
1. Como las cuentas de otros gastos y otros productos son de naturaleza contraria deben restarse entre s, si los otros
gastos son mayores a otros productos la diferencia se resta a la utilidad financiera se suma a la prdida
financiera.
2. Si otros productos son mayores a otros gastos la diferencia se suma a la utilidad financiera o se resta a la prdida
financiera.
A efecto de explicar claramente el Estado de Resultados se muestra detalladamente a continuacin:

ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DIC. 2012.
VENTAS TOTALES
Menos: Dev. y Reb, S/ventas
VENTAS NETAS
Inventario Inicial
Compras
Ms: Gastos de Compra
COMPRAS TOTALES
Menos: Dev. y Reb. S/compras
COMPRAS NETAS
Mercancas disponibles
Menos: Inventario Final
COSTO DE LO VENDIDO
UTILIDAD BRUTA
Menos:GASTOS DE OPERACIN
Gastos de venta:
Sueldos de empleados del Depto.
Estimacin P/cuentas incobrables
Dep. acum. Equipo Transporte
Dep. acum. Mobiliario y Equipo
Amort acum. gastos de instalacin
Gastos de administracin:
Sueldos de empleados del Depto.
Dep. acum. Mobiliario y Equipo
Amort acum. gastos de instalacin
UTILIDAD DE OPERACIN
Otros ingresos y gastos:
Mas:
Ms:
Otros productos
Menos: Otros gastos
UTILIDAD DEL EJERCICIO.
600,000.
6100,000.
600,000
5500,000.
900,000.
3100,000.
400,000.
FIRMA GERENTE
400,000.
3500,000.
400,000
3100,000.
4000,000
600,000.
3400,000
2100,000
210,000
44000
1360,000.
24,000.
5,250.
1643,250
240,000
96,000.
5,250.
341,250
50,000
70,000.
120,000
50,000.
1984,500
115,500
70,000.
185,500
FIRMA
CONTADOR
6.- ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA O BALANCE GENERAL.

6.1.- Introduccin.
En el submodulo No. 2 conocieron los conceptos (cuentas) correspondientes a las operaciones que realiza un negocio, pero
de hecho no nos muestran si se tuvo una utilidad o una prdida en el ejercicio, as que en ste tercer submodulo
analizaremos la aplicacin de la tcnica contable, que no es otra cosa ms que los documentos contables que le sirven a los
diversos interesados para conocer la situacin financiera del negocio y con esto tomar las decisiones adecuadas para un
mejor desarrollo de sus operaciones.
6.2.- BALANCE GENERAL.
Su nombre se origin de la palabra balanza que muestra precisamente el equilibrio o igualdad que existe entre el total de
recursos de la empresa y la suma de las deudas ms las aportaciones de sus propietarios.
Balance General Estado de Situacin.- Es el documento contable que presenta la situacin financiera de un negocio en
una fecha determinada, o sea del da en que se practica.
Con el fin de que el balance se pueda interpretar con mayor facilidad, el Activo y el Pasivo deben aparecer clasificados
correctamente.
6.3.- El Balance General debe contener los siguientes elementos:
Nombre de la empresa.
Indicacin que se trata de un balance general.
Fecha en que se formul.
ENCABEZADO
Nombre y valor de cada una de las cuentas del

activo.
ELEMENTOS DEL
BALANCE GENERAL
Nombre y valor de cada una de las cuentas del

pasivo.
CUERPO
Importe del capital contable.
Del contador que lo elabor y autoriz.

FIRMAS
Del propietario o representante legal de la

empresa.
El balance general se presenta mediante la siguiente ecuacin:
A
Activo
=
Pasivo
P
+
+
Capital
6.4.- FORMAS DE PRESENTACIN.

El balance general se puede presentar en dos formas:
1.- EN FORMA DE REPORTE. Basado en la formula A P = C

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012.
ACTIVO
CIRCULANTE:
Caja
Bancos
Mercancas
Clientes
Estimacin p/ctas. incobrables
Deudores diversos
FIJO:
Equipo de Transporte
Dep. Acum. Equipo de Transporte
Mobiliario y equipo
Dep. Acum. Mobiliario y Equipo
DIFERIDO:
Gastos de Instalacin
Amort. acum. gtos. Instalacin
PASIVO
CIRCULANTE:
Proveedores
Documentos por Pagar
Acreedores Diversos
FIJO:
DIFERIDO:
CAPITAL CONTABLE:
440,000.00
44,000.00
520,000.00
1750,000.00
600,000.00
396,000.00
30,000.00 $ 3296,000.00
6800,000.00
1360,000.00
1200,000.00
120,000.00
5440,000.00
1080,000.00
210,000.00
10,500.00
6520,000.00
199,500.00 $ 10015,500.00
750,000.00
560,000.00
370,000.00
1680,000.00
0.00
0.00
8150,000.00
185,500.00
1680,000.00
$
Autorizado por:
Elaborado por:
Gerente General
Contador General
8335,500
2.- EN FORMA DE CUENTA. Basado en la formula A = P + C

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012.
ACTIVO
CIRCULANTE:
Caja
PASIVO
CIRCULANTE:
Proveedores
$ 520,000.00
Bancos
Mercancas
Clientes
$ 440,000.00
Estimacin p/ctas. incob
44,000.00
Deudores diversos
FIJO:
Equipo de Transporte
$ 6800,000.00
Dep. Acu. Eq Transporte
1360,000.00
Mobiliario y equipo
1200,000.00
Dep. Acum. Mob y Equipo
120,000.00
DIFERIDO:
Gtos de Instalacin
$ 210,000.00
Amort acum. gtos. Instal
10,500.00
TOTAL DE ACTIVO
1750,000.00
600,000.00
Doc. por Pagar

Acreedores Diversos
FIJO:
396,000.00
DIFERIDO:
30,000.00 $ 3296,000.00 CAPITAL CONTABLE:
750,000.00
560,000.00
370,000.00
1680,000.00
0.00
0.00
$ 8150,000.00
185,500.00
TOTAL DE PASIVO
$
5440,000.00
1080,000.00
6520,000.00
199,500.00
$ 10015,500.00
Autorizado por:
Elaborado por:
Gerente General
Contador General
1680,000.00
8335,500.00
10015,500.00
6.5.- CONCLUSIONES.
1.- Todas las empresas, desde una transformadora internacional hasta una pequea tienda de abarrotes, tienen la
necesidad de controlar sus transacciones mediante un sistema adecuado a sus caractersticas, esto muestra la
importancia que tiene la contabilidad en las empresas, pues por medio de ella se tiene un control analtico de sus
operaciones mediante sus registros en cuentas.
2.- Cada una de las cuentas utilizadas en contabilidad tienen un significado e interpretacin distinta de todas las dems; en
resumen las cuentas controlan y describen los bienes (Activo), controlan y describen las deudas (Pasivo), y controlan y
describen las aportaciones, las utilidades y las prdidas (Capital contable), y describen y controlan los ingresos y egresos
(Resultados).
3.- Las operaciones que realiza la empresa se registran primero en hojas sueltas que se denominan plizas y posteriormente
se registran en los libros de contabilidad (Diario y Mayor).
4.- Mediante la contabilidad se elaboran los documentos en los que se refleja la utilidad prdida y la situacin financiera de
la empresa a una fecha determinada (Estado de resultados y Balance general) y con stos documentos se toman las
decisiones adecuadas para un mejor aprovechamiento de sus bienes, un control ptimo de sus operaciones y con esto
lograr una mayor utilidad.
5.- Los saldos de todas las cuentas que emplea una empresa se pueden resumir en un solo documento (Balanza de
comprobacin) con stos datos se pueden corregir los posibles errores saldos incorrectos que pudieran existir en
alguna de las cuentas que se utilizaron, y realizar los ajustes correspondientes, regularmente estas operaciones se
hacen al finalizar un periodo ejercicio que generalmente se trata de un ao, registrndose todo en la hoja de trabajo.
6.- Este trabajo se elaboro con la finalidad de que sirva como fuente de informacin y consulta a todos los usuarios de la
contabilidad y encuentren en l la aclaracin a sus dudas de terminologa contable de una manera simple y sencilla, sin
tecnicismos que compliquen la comprensin y el buen desarrollo de las operaciones de una entidad el aprendizaje de la
contabilidad general.
BIBLIOGRAFIA.
1.- Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Serie A Boletn 1
I.M.C.P.
2.- Primer Curso de Contabilidad
Lara Flores, Elas
Trillas.
3.- Tratado General de Contabilidad Moderna
Contabilidad Comercial
Ramrez Valenzuela, Alejandro
Del Valle de Mxico, S.A.
4.- Contabilidad Primer Curso.
Mtodo Autodidctico
Mndez Villanueva, Antonio y Javier
Universidad Tecnolgica de Mxico.
5.- Contabilidad Intermedia 1
Nio lvarez, Ral
Trillas
6.- Elementos de Contabilidad Tomo I
Noble, Howard S.
W.M. Jackson Inc.
7.- Biblioteca Practica de Contabilidad Tomo I
Goxens, Antonio y Maria Angeles Goxens
Ocano.
8.- Teora y Practicas de Contabilidad

Segundo Curso
Mndez Villanueva, Antonio
9.- Teora Y Practicas de Contabilidad
Tercer Curso
Mndez Villanueva, Antonio y Javier
10.- Diccionario De Contabilidad.
11.- Principios de Contabilidad 2 edicin.
lvaro Javier Romero Lpez
Editorial Mc Graw Hill
LEGISGRAFIA
1.- Prontuario Tributario
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Tax.
2.- Cdigo de Comercio
Porra.
SUBSECRETARIA DE EDUCACIN MEDIA SUPERIOR

DIRECCIN GENERAL DE EDUCACIN TECNOLGICA AGROPECUARIA
CARRERA TCNICO EN CONTABILIDAD

COMPONENTE DE FORMACIN PROFESIONAL
MODULO 1: MANEJO DEL PROCESO CONTABLE
SUBMODULO III: ELABORACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
ELABORADO POR:
C.P. MARCO AURELIO MORALES GARCIA
NOMBRE DEL ALUMNO:
Febrero 12 de 2008
PROGRAMA DEL MODULO 1: MANEJO DEL PROCESO CONTABLE

SUBMODULO III: ELABORACIN DE ESTADOS FINANCIEROS
Contenido formativo 1 Balanza de Comprobacin.
1.1.- Introduccin.
1.2.- Definicin de Balanza de Comprobacin.
1.3.- Contenido del formato de la Balanza de Comprobacin.
Contenido formativo 2 Asientos de Ajuste
2.1.- Introduccin.
2.2.- Anlisis de las principales cuentas contables para su respectivo ajuste si es necesario.
2.2.1.- Cuentas de Activo.
2.2.2.- Cuentas de Pasivo.
2.2.3.- Cuentas de Resultados
Contenido formativo 3 Hoja de Trabajo.
3.1.- Introduccin.
3.2.- Ventajas de la Hoja de Trabajo.
3.3.- Contenido del formato de la Hoja de Trabajo.
3.4.- Ejercicio para la elaboracin de la Hoja de Trabajo.
3.4.1.- Pase de cuentas de la Balanza de comprobacin a la Hoja de trabajo.
3.4.2.- Asientos de ajustes tradicionales para obtener la utilidad bruta, de operacin y neta antes de impuestos..
Registro en Libro Diario.
Registro en Libro Mayor.
Registro en la Hoja de Trabajo.
3.4.3.- Asientos de ajuste tcnico de cuentas de activo, pasivo.
3.4.4.- Asientos en la Balanza de Saldos ajustados en la Hoja de Trabajo.
3.4.5.- Asientos de Prdidas y Ganancias
3.4.6.- Obtencin de la Balanza Previa al Balance General, en la Hoja de Trabajo.
3.4.7.- Registro del asiento de cierre del ejercicio contable.
Contenido Formativo 4 Estado de Resultados.
4.1.- Introduccin.
4.2.- Elementos del Estado de Resultados.
4.3.- Formulas del Estado de Resultados y su Formato de Presentacin.
Contenido Formativo 5 Estado de Situacin Financiera o Balance General.
5.1.- Introduccin.
5.2.- Concepto de Balance General.
5.3.- Elementos del Balance General.
5.4.- Formas de Presentar el Balance General.
En Forma de Reporte.
En Forma de Cuenta.
5.6.- Conclusiones.
Ejercicio No. 2 de elaboracin de estados financieros. Con los siguientes datos al 31 de Diciembre de 2007; de la
Empresa La CORONA
Caja
Bancos
Inventario
Clientes
Documentos por cobrar
Mobiliario
Deprec. acum. Mobiliario
Equipo de reparto
Deprec. acum. Eq. Reparto
Amortizacin gtos. Instalac
Proveedores
Capital
Ventas
Devoluciones sobre ventas
Rebajas sobre ventas
Compras
BALANZA DE COMPROBACIN
Movimiento
Saldos
D
H
D
12000,00
11500,00
500,00
13000,00
10000,00
3000,00
9000,00
9000,00
6000,00
4000,00
2000,00
8000,00
5000,00
3000,00
56300,00
56300,00
69680,00
69680,00
500,00
500,00
4500,00
6000,00
22500,00
15000,00
125000,00
24000,00
600,00
400,00
27000,00
18000,00
9000,00
125000,00
24000,00
600,00
400,00
27000,00
Gasto de compra
Devoluciones sobre compra
Rebajas sobre compras
Gastos de venta
600,00
600,00
2500,00
2500,00
2100,00
2100,00
Gtos y proctos financieros

Otros gastos y proctos
200,00
100,00
600,00
280,00
400,00
200,00
600,00
280,00
200,00
100,00
Datos para hacer ajustes del ejercicio No. 2 de elaboracin de estados financieros
1.- Existencias en efectivo, segn arqueo de caja $490.00; responsable Sr. Jos Garca Rojas cajero.
2.- Saldo de la cuenta de bancos, segn estado de cuenta $ 2,791.00, la diferencia corresponde a la
renta de una caja de seguridad con su correspondiente IVA.
3.- inventario final de mercancas $ 20,500.00
4.- Se estima incobrable el 10% sobre el saldo de la cuenta de clientes.
5.- Se estima incobrable el 5% del saldo de la cuenta documentos por cobrar; que proceden de ventas de mercancas.
6.- Calcule el por ciento mximo autorizado de depreciacin anual de mobiliario que marca la ley; del importe aplique
el 60% a gastos de venta y el resto a gastos de administracin.
7.- Calcule el por ciento mximo autorizado de depreciacin anual de equipo de reparto que marca la ley.
8.- Calcule el por ciento mximo autorizado de amortizacin anual de gastos de instalacin que marca la ley;
75% a gastos de venta y el resto a administracin.
9.- Inventario final de papelera y tiles $ 120.00, descrguelos de gastos de administracin.
10.- Inventario final de propaganda $ 230.00, descrguelos de gastos de venta.
Gastos de operacin pendientes de pago:
Conceptos
11.- Energa elctrica
12.- Telfono
13.- Sueldos
14.- Primas de Seguros
15.- Renta de edificio
Gastos de venta
$
600.00
200.00
240.00
75.00
72.00
Gastos de
administracin
$
300.00
350.00
280.00
125.00
84.00
IVA
$
Total
135.00 $
82.50
30.00
23.40
1035.00
632.50
520.00
230.00
179.40
El importe de los gastos ms el IVA crguelos en las cuentas que procedan, y abone el total de la deuda de cada
operacin en la cuenta de acreedores diversos.
16.- Intereses por pagar sobre documentos vencidos $ 120.00 ms IVA; ambos conceptos abnelos en la cuenta de
acreedores diversos.
Nota: Los saldos de gastos de venta y administracin de la balanza de comprobacin, corresponden a sueldos de los
empleados de ambos departamentos.
Ejercicio No. 3 de Elaboracin de Estados Financieros.

Con los siguientes datos al 30 de Abril de 2008; de la Empresa ABC, S.A. Realiza los asientos de ajustes en el libro
diario y mayor, prepara la hoja de trabajo y los estados financieros como son el estado de resultados y el balance
general en sus dos presentaciones
Conceptos
Caja
Bancos
Clientes
Deudores diversos
Inventarios
Papelera y artculos de oficina
Publicidad y propaganda
Primas de seguros
Edificios
Mobiliario y equipo
Equipo de reparto
Gastos de constitucin
Compras
Gastos de compra
Devoluciones sobre venta
Rebajas sobre venta
Gastos de venta
Proveedores
Acreedores
Rentas cobradas por anticipado
Acreedores Hipotecarios
Capital Social
Ventas
Rebajas sobre compra
Otros productos
Sumas iguales
Empresa ABC, S.A.

Balanza de Comprobacin
Del 1 al 30 de Abril de 2012
Movimientos
Deudor
Acreedor
36,000.00
30,000.00
95,000.00
50,000.00
115,000.00
40,000.00
50,000.00
30,000.00
20,000.00
11,000.00
50,000.00
9,000.00
20,000.00
18,000.00
200,000.00
90,000.00
50,000.00
8,000.00
7,000.00
180,000.00
15,000.00
20,000.00
35,000.00
25,000.00
40,000.00
100,000.00
250,000.00
70,000.00
140,000.00
30,000.00
95,000.00
24,000.00
35,000.00
250,000.00
275,000.00
18,000.00
10,000.00
20,000.00
5,000.00
1283,000.00
1283,000.00
Saldos
Deudor
6,000.00
45,000.00
75,000.00
20,000.00
9,000.00
50,000.00
9,000.00
20,000.00
18,000.00
200,000.00
90,000.00
50,000.00
8,000.00
7,000.00
180,000.00
15,000.00
20,000.00
35,000.00
25,000.00
40,000.00
922,000.00
Acreedor
150,000.00
70,000.00
65,000.00
24,000.00
35,000.00
250,000.00
275,000.00
18,000.00
10,000.00
20,000.00
5,000.00
922,000.00
Datos para los ajustes:

1.- Inventario final $ 60,000.00
2.- Saldo en caja segn arqueo, $ 6,050.00 la diferencia se considera un producto.
3.- Intereses y comisiones, segn estado de cuenta bancario, a cargo $ 750.00 incluido IVA.
4.- Intereses ganados por manejo de cuenta, segn estado de cuenta bancario, abono por $ 2,000.00 incluido IVA.
5.- Se estima por cobro dudoso el 8% del saldo de la cuenta de clientes.
6.- Se estima por cobro dudoso el 4% del saldo de la cuenta de documentos por cobrar.
7.- Se considera por cobro dudoso el 5% del saldo de la cuenta de deudores diversos.
8.- Se devenga 90% de la papelera y artculos de escritorio, aplicndose 35% a gastos de venta y 65% a gastos de
administracin.
9.- El total de la publicidad y propaganda se utilizo.
10.- Se devenga 50% de las primas y seguros, aplicando 60% a gastos de venta y el resto a gastos de administracin.
11.- Depreciacin del edificio es del 2%, se aplica por partes iguales entre los departamentos de ventas y
administracin.
12.- Depreciacin de mobiliario y equipo 20%, aplicndose a razn del 25% para el departamento de ventas y 75%
para el de administracin.
13.- Depreciacin de equipo de reparto, 25%.
14.- Amortizacin de gastos de constitucin 2%.
15.- Amortizacin de gastos de instalacin 10%, aplicando en partes iguales a cada departamento.
16.- Intereses por pagar a favor de proveedores $ 3,000.00 ms IVA.
17.- Intereses por pagar a favor de acreedores $ 2,600.00 ms IVA.
18.- Se devenga el 80% de las rentas cobradas por anticipado.
19.- Gastos de venta pendientes de pago:
Energa elctrica $ 4230.54 ms IVA
Telfono $ 6,639.03 ms IVA
20.- Gastos de administracin pendientes de pago:
Energa elctrica $ 4825.33 ms IVA
Telfono $ 4,565.97 ms IVA
Los gastos de venta y administracin de la balanza de comprobacin se clasifican de la siguiente manera, para la
elaboracin del Estado de Resultados:
Conceptos
Sueldos del personal
Consumo de etiquetas, envolturas y empaques
Fletes y acarreos de la mercanca vendida
Gastos y mantenimiento del equipo de reparto
Seguro social del personal
Gastos de correo y telgrafo
Prima vacacional de los empleados
Gastos de representacin
Gastos de venta
$ 12,500.00
2,250.00
4,000.00
5,000.00
1,000.00
250.00
$ 15,500.00
4,700.00
2,950.00
4.450-00
12,400.00
Ejercicio No. 4 de Elaboracin de Estados Financieros.

Con los siguientes datos al 30 de Abril de 2008; de la Empresa FGH, S.A. Realiza los asientos de ajustes en el libro diario y mayor,
prepara la hoja de trabajo y los estados financieros como son el estado de resultados y el balance general en sus dos
presentaciones
Empresa FGH, S.A.
Balanza de Comprobacin
Del 1 al 30 de Abril de 2012
Conceptos
Movimientos
Saldos
Deudor
Acreedor
Deudor
Acreedor
Caja
17,200.00
5,000.00
12,200.00
Bancos
325,000.00
210,600.00
114,400.00
Clientes
80,000.00
12,900.00
67,100.00
61,000.00
30,000.00
31,000.00
Inventarios
75,000.00
75,000.00
Papelera y artculos de oficina
20,000.00
20,000.00
Intereses pagados por anticipado
18,000.00
18,000.00
Mobiliario y equipo
80,000.00
20,000.00
60,000.00
Equipo de reparto
70,000.00
70,000.00
Gastos de constitucin
10,000.00
10,000.00
Compras
375,000.00
375,000.00
Gastos de compra
20,000.00
20,000.00
Devoluciones sobre venta
37,000.00
37,000.00
Rebajas sobre venta
45,000.00
45,000.00
Gastos de venta
41,000.00
41,000.00
57,500.00
57,500.00
Proveedores
72,000.00
213,750.00
141,750.00
Acreedores
17,000.00
99,000.00
82,000.00
Acreedores Hipotecarios
100,000.00
100,000.00
Capital Social
45,000.00
45,000.00
Ventas
619,450.00
619,450.00
26,000.00
26,000.00
Rebajas sobre compra
39,000.00
39,000.00
Sumas iguales
1420,700.00
1420,700.00
1053,200.00
1053,200.00
Datos para los ajustes:
1.- Inventario final $ 50,000.00
2.- Intereses ganados por manejo de cuenta, segn estado de cuenta bancario, abono por $ 1,250.00 incluido IVA.
3.- Se estima por cobro dudoso el 6% del saldo de la cuenta de clientes.
4.- Se estima por cobro dudoso el 2% del saldo de la cuenta de documentos por cobrar.
5.- Se devenga la papelera y artculos de escritorio, aplicndose 20% a gastos de venta y 80% a gastos de administracin.
6.- Se devengan los intereses pagados por anticipado.
7.- Depreciacin de mobiliario y equipo 10%, aplicndose a razn del 45% para el departamento de ventas y 55% para el de
administracin.
8.- Depreciacin de equipo de reparto, 20%.
9.- Amortizacin de gastos de constitucin 3%.
10.- Intereses por pagar a favor de acreedores $ 3,500.00 ms IVA.
Los gastos de venta y administracin de la balanza de comprobacin se clasifican de la siguiente manera, para la elaboracin del
Estado de Resultados:
Conceptos
Gastos de venta
Sueldos del personal
$ 12,500.00
$ 20,500.00
Servicio telefnico
5,450.00
Fletes y acarreos de la mercanca vendida
4,650.00
Gastos y mantenimiento del equipo de reparto
7,000.00
Seguro social del personal
3,000.00
5,800.00
Gastos de correo y telgrafo
4,150.00
Prima vacacional de los empleados
2,250.00
6.650.00
Gastos de representacin
12,400.00
Energa elctrica
6,150.00
8,000.00

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2.- BALANZA DE COMPROBACIN.

CIA. EL TRIUNFO S.A.

3.- ASIENTOS DE AJUSTE.

3.1.1.- AJUSTE A LAS CUENTA DE ACTIVO.

CUANDO EXISTEN SOBRANTES.

Cuando se considere incobrable un porcentaje de la cuenta de clientes.

Cuando se considera incobrable un porcentaje de la cuenta de deudores diversos.

IVA POR PAGAR

AMORTIZACIN ACUMULADA DE GASTOS DE

B.-AJUSTE A INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO.

150 (Saldo actual

d) Para obtener lo disponible en el ALMACEN

4.4.1.- Balanza de Comprobacin:

CIA. EL TRIUNFO S.A.

4.4.2.- Asientos de ajustes tradicionales para obtener la utilidad bruta.

4.4.4.- Balanza de Saldos ajustados en la Hoja de Trabajo.

CIA. EL TRIUNFO, S.A.

DCTOS. POR PAGAR

DEV. Y REB. S/VENTAS

DEV. Y REB. S/COMPRAS

EST. PARA CTAS. INCOBR.

DEP. ACUM. EQ. TRANSP.

DEP. ACUM. MOB.Y EQ.

AMORT. GTOS. DE INST.

UTILIDAD DEL EJERCICIO

Diciembre 31 Dev. y reb. s/vtas 1

Rebajas sobre ventas

Diciembre 31 Dev. y reb. s/comp

Rebajas sobre compras

Diciembre 31 Prdidas y Gan

Diciembre 31 Prdidas y Gan

Diciembre 31 Perd. Y Ganan

Diciembre 31 Perd y Ganan

Diciembre 31 Gastos de venta

Diciembre 31 Gastos de venta

Diciembre 31 Perd y Ganancia 20 y

5.- ESTADO DE RESULTADOS.

DEL CONTADOR PBLICO.

DEL DUEO DE LA EMPRESA O DE SU

5.3.- FRMULAS DEL ESTADO DE RESULTADOS.

b) Para obtener COSTO DE VENTAS:

1.- Para obtener las COMPRAS BRUTAS:

2.- Para obtener las COMPRAS NETAS:

c) Para obtener la UTILIDAD O PRDIDA BRUTA.

d) Para obtener la UTILIDAD o PRDIDA DE OPERACIN.

Utilidad Prdida Bruta

Los gastos siempre se restan a la utilidad

e) Para obtener la UTILIDAD PRDIDA FINANCIERA.

f) Para obtener la UTILIDAD PRDIDA NETA DEL EJERCICIO.

Utilidad Prdida financiera

CIA. EL TRIUNFO S.A.

6.- ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA O BALANCE GENERAL.

Nombre y valor de cada una de las cuentas del

Nombre y valor de cada una de las cuentas del

Importe del capital contable.

Del contador que lo elabor y autoriz.

Del propietario o representante legal de la

El balance general se presenta mediante la siguiente ecuacin:

6.4.- FORMAS DE PRESENTACIN.

CIA. EL TRIUNFO S.A.

2.- EN FORMA DE CUENTA. Basado en la formula A = P + C

Doc. por Pagar