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SINCELEJO - SUCRE
ESTADOS FINANCIEROS
Octubre 19 de 2015
2015
IFRS PYMES
SINCELEJO - SUCRE
ESTADOS FINANCIEROS
Octubre 19 de 2015
2015
ESTADOS FINANCIEROS
PRINCIPALES
Aplicacin de la NIIF Grupo N 2
2015
Seccin 4 y 5
Presentacin
de
Estados
Financieros
y
Estado
de
Situacin Financiera
2015
Estado de
Situacin
Financiera
Estado de
Resultados
Integrales
Activos,
Patrimonio,
Pasivos
2015
Ingresos y
Gastos
Estado de
Cambios en el
Patrimonio
Estado de
Flujos de
Efectivo
Notas a los
Estados
Financieros
Todos los
Cambios en
el Patrimonio
Resumen de
entradas y
salidas
importantes
de Efectivo
Polticas
Contables
Significativas
y notas
Esta NIIF no
prescribe ni el
orden ni el
formato en
que tienen que
presentarse
las partidas.
2015
Clasificacin
en Corriente y
No Corriente
O
Liquidabilidad
Ciclo de
Explotacin
Informacin
Mnima
requerida
Es posible
tener
terminologa
diferente
GASTOS
2015
Requisitos
Cada componente de los Estados Financieros deben de identificarse y contener:
2015
(d) la moneda de
presentacin, tal como se
define en Seccin
30; y
Caractersticas Generales
Presentacin razonable y cumplimiento de las NIIF
Negocio en marcha
2015
Caractersticas Generales
ESTADOS FINANCIEROS
Negocio en marcha
Base contable de
acumulacin
Uniformidad
Materialidad
2015
Compensacin
Informacin
Comparativa
10
Partidas
Partidas de
diferentes en
naturaleza o
funcin que
ameriten
presentacin por
separado
2015
11
Categoras y
subtotales de
partidas
adicionales
cuando sea
relevante
La secuencia, el
formato y los
ttulos no son
obligatorios.
Algunas partidas
pueden
presentarse en el
estado de
situacin
financiera o en
las notas
Presentacin de partidas en
corriente y no corriente
A menos que la presentacin
de liquidez sea fiable y ms
relevante
En la presentacin de
liquidez, presentar activos y
pasivos en orden de liquidez
2015
12
Activos Corrientes
13
Activos Corrientes
2015
13
Pasivos Corrientes
14
Pasivos Corrientes
2015
14
Estado de Situacin
Financiera
ESTADO
DE SITUACION FINANCIERA
INFORMACION MINIMA A REVELAR
ACTIVO
PASIVO
Propiedades, planta y
equipo
Propiedades de inversin
Activos Intangibles
Activos financieros
Inversiones por mtodo
de participacin
Activos biolgicos
Inventarios
Deudores
Efectivo y equivalentes
Activos mantenidos para
la venta
Activos por impuestos de
renta
Impuesto diferido activo
Proveedores y
acreedores
Provisiones
Pasivos financieros
Acreedores
Pasivos por impuesto de
renta
Impuesto diferido pasivo
Pasivos asociados a
activo mantenidos para
la venta
2015
15
PATRIMONIO
Capital emitido
Reservas
Intereses minoritarios
2015
16
Cuando una
Entidad mantiene
inversiones en
acciones
medidas al costo,
valor razonable o
costo amortizado
Individuales
Los estados
financieros de un
grupo en el que
los activos,
pasivos,
patrimonio,
ingresos, gastos,
y flujos de
efectivo de la
controladora y
sus subsidiarias
se presentan
como si se
tratase de una
sola entidad
econmica.
Separados
Consolidados
Estados Financieros
Cuando una
Entidad no
mantiene
inversiones en
acciones
17
2015
17
18
Seccin 5
Estado de Resultados Integrales
y Estado de Resultados
2015
18
Alcance
19
Rendimiento
financiero de una
entidad (es decir,
sus ingresos y sus
gastos) durante el
periodo.
El estado de
resultados
integrales
2015
19
Eleccin de la
poltica contable
Estado del
resultado integral
Estado de
resultados y un
estado del
resultado integral
Resultado Integral
RESULTADO INTEGRAL
2015
20
Contenidos Mnimos
CONTENIDOS MINIMOS
Resultado Integral
ingresos ordinarios (o de operacin);
costos financieros;
participacin en el resultado del periodo de las asociadas y
negocios conjuntos contabilizados por el mtodo de
participacin;
Gastos por impuestos;
Operaciones descontinuadas
Beneficios o prdidas (Utilidad neta)
Componentes de otros ingresos no realizados
Utilidad integral
Participaciones de la matriz y de los socios minoritarios
2015
21
Partidas
22
Categoras y
subtotales de
partidas
adicionales cuando
sea relevante
2015
22
Anlisis de gastos
naturaleza o
funcin
Segregacin de
operaciones
descontinuadas
Revelar Asignaciones
23
Ganancias o
prdidas y el
resultado integral
total
Participacin no
controladora
2015
23
Propietarios de la
empresa
controladora
Revelar Asignaciones
24
2015
24
Partidas
separadas
Incluye todos los
ingresos y los
gastos
2015
25
Ganancias o prdidas
(a menos que ninguna
partida provenga de
otros resultados
integrales (ORI)
Cada partida de otros
resultados integrales
Resultado integral
total
25
Dos Estados
26
Estado de
resultados
Estados del
resultado
integral
2015
26
Ingresos y gastos
Termina con ganancias o prdidas
Ganancias y
prdidas a razn
de cambios de
divisas (vase
Seccin 30)
Cambios en
valor razonable
de instrumentos
de cobertura
(vase Seccin
12)
Otras
partidas de
Resultados
Integrales
(ORI)
2015
27
Ganancias y
prdidas
actuariales
(vase Seccin
28)
2015
28
Componentes
2015
Supervit de revaluacin
Nuevas mediciones de planes de beneficios definidos
Diferencia en cambio por conversin de Estados Financieros
Variaciones de inversiones en instrumentos financieros
Variaciones efectivas de contabilidad de cobertura
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Mtodos de presentacin
Mtodos de Presentacin
2015
30
Mtodos de la naturaleza
2015
31
Mtodos de la funcin
2015
32
2015
33
34
2015
34
35
Seccin 6
Estado de Cambios en el Patrimonio y
Estado de Resultados y Ganancias
Acumuladas
2015
35
2015
36
Efectos de aplicacin
retroactiva y de re expresin
retroactiva
2015
37
Ganancias o prdidas
Opcional, si
slo surgen
cambios en
el
patrimonio
de:
Pago de dividendos
Correccin de errores del periodo
anterior
Cambios en las polticas contables
2015
38
38
Dividendos
reconocido
s en el
periodo
Ganancias
acumuladas al
inicio y al final del
periodo.
2015
39
Reexpresiones
de ganancias
acumuladas por
correccin de
errores de
periodos
anteriores y
cambios en las
polticas
contables
39
2015
40
41
2015
41
42
Seccin 7
Estado de Flujos de Efectivo
2015
42
Alcance
Que
informacin
presentarse.
debe
La manera de presentarlo
2015
43
Equivalentes al Efectivo
2015
44
Equivalentes al Efectivo
45
Sobregiros de banco
nicamente si son
reembolsables en el momento
y forman parte integral del
manejo de efectivo de una
entidad, sobregiros de banco
2015
45
Equivalentes al Efectivo
46
2015
Presentacin
Componentes y
equivalentes del
efectivo
Revelacin
Efectivo o
equivalentes al
efectivo significativos
que no estn
disponibles para uso
46
Conciliacin a las
cantidades en el
estado de situacin
financiera (a menos
sean igual o similar)
Equivalentes al Efectivo
47
Actividades de
operacin
Actividades de
Financiacin
Actividades de
Inversin
2015
47
Actividades de Operacin
48
Principales
actividades
generadora
s de
ganancias
de la
entidad
Pagos en
efectivo a
proveedores y
empleados
Recibos de
efectivo de
clientes
2015
48
flujos de efectivo
de inversiones,
prstamos y
otros contratos
que se
mantienen para
efectos de
negociacin
Flujos de
efectivo de
impuestos sobre
la renta, a menos
que se
identifiquen
especficamente
con las
actividades de
financiacin y de
inversin
Mtodos de Presentacin
49
Mtodo
indirecto
Mtodo
directo
2015
49
Actividades de Inversin
50
Adquisicin y
la disposicin
de activos a
largo plazo y
otras
inversiones no
incluidas en
equivalentes
del efectivo.
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50
Actividades de Financiacin
51
Cambios en el
tamao y la
composicin del
patrimonio aportado
y los prstamos de
una entidad
2015
51
Inversin y Financiacin
52
El flujo de efectivo de
adquisiciones y de la
venta de subsidiarias
u otras unidades de
negocios debern ser
presentados por
separado y
clasificados como
actividades de
inversin.
Presentar por
separado las
principales clases de
recibos y pagos
brutos provenientes
de actividades de
inversin y
financiacin.
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52
Intereses y Dividendos
53
Inters y
dividendos
recibidos =
actividades
operativas o de
inversin
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53
Inters pagado =
actividades
operativas o de
financiacin
Dividendos
normalmente
pagados =
actividad de
financiacin
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54
Arrendamiento
financiero
(reconocimiento
inicial)
Convertir
deuda en
patrimonio
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55
Emitir
patrimonio
propio para
adquirir
negocio
56
Seccin 8
Notas en los Estados
Financieros
2015
56
Alcance
57
Informacin adicional
descripciones narrativas o
desagregaciones de
partidas presentadas en
los estados financieros
Informacin acerca de las
partidas que no califican
para reconocimiento.
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Detalle de la informacin
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Presentacin
Bases de la
presentacin
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60
Polticas contables
especficas utilizadas
Informacin sobre
juicios y fuentes
clave de
incertidumbre de
estimacin
Revelacin
Informacin
requerida por las NIIF
para las PYMES que
no se presenta en
otras partes
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Informacin adicional
que es relevante para
la comprensin del
estado financiero
Orden de Presentacin
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Implicaciones Jurdicas en el ao de
transicin
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As las cosas, la sociedad que no atienda estas disposiciones legales se vera abocada a
un incumplimiento de la normatividad sobre contabilidad e informacin financiera y por
ende, su contabilidad no se llevara conforme a las normas legales y la tcnica contable,
con todas las consecuencias que de ello se deriva, y ella misma y sus administradores
podran ser objeto de sanciones conforme a lo indicado en el prrafo anterior.
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Las leyes locales, los reglamentos o los estatutos de la entidad pueden imponer diferentes tipos de
prohibiciones para el rescate de las aportaciones de los socios, por ejemplo, estableciendo
prohibiciones incondicionales o basadas en criterios de liquidez. Si el rescate estuviera
incondicionalmente prohibido por la ley local, por reglamento o por los estatutos de la entidad, las
aportaciones de los socios sern clasificadas como patrimonio, pero se considerarn como
pasivo si las citadas clusulas de la ley local, del reglamento o de los estatutos de la entidad
prohben el rescate nicamente si se cumplen ciertas condiciones (CINIIF, prr. 8).
Las aportaciones de los socios renen todas las caractersticas y cumplen las condiciones de los
prrafos 16A y 16B o de los prrafos 16C y 16D (instrumentos, o componentes de instrumentos, que
imponen a la entidad una obligacin de entregar a terceros una participacin proporcional de los
activos netos de esta solo en el momento de la liquidacin) de la NIC 32.
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Clasificacin de la prohibicin
incondicional
El prrafo 9 de la CINIIF 2 clasifica el derecho a rehusar el
reembolso por parte de la cooperativa en:
Prohibicin incondicional absoluta: todos los rescates
estn prohibidos. En este caso, todas las aportaciones
seran patrimonio.
Prohibicin incondicional parcial: se prohbe la
devolucin de un determinado nivel de capital
desembolsado. En este caso, sern pasivos financieros
aquellas aportaciones por encima del mencionado lmite.
Revista Internacional Legis De Contabilidad Y Auditora N 50 Abr.-Jun./2012, Pgs. 139-156
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Gracias
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