Informacin

SEMANA 6

[ SEMINARIO DE GRADO II ]

EXGENA

INFORMACIN EXGENA

ndice

1. Estados financieros contables y fiscales
a. Cuentas del activo y pasivo
b. Conciliacin renta lquida con utilidad contable
c. Conciliacin patrimonio contable con el fiscal
2. Declaraciones Tributarias
a. Sanciones
b. Procedimiento
c. Comparacin patrimonial
3. Informacin Exgena


TABLA DE CONTENIDO
1. INTRODUCCIN
2. PRINCIPIOS

Introduccin
Este mdulo busca afianzar los conocimientos de la situacin fiscal y Reforma Tributaria en
Colombia, Impuesto de Renta y Complementarios, Gravamen a los Movimientos Financieros,
Impuesto a las Ventas I.V.A., conceptos sobre decreto, Ley Anti trmites, Procedimiento
Tributario y Otros


Metodologa.

El mdulo se desarrollar en la constante lectura del material, las cuales llevarn a los
estudiantes al aprendizaje de la elaboracin de informacin exgena ya con los
conocimientos previos sobre los diferentes impuestos, que se resume en la transmisin de
informacin ante el ente fiscalizador, direccin de Impuestos y aduanas nacionales (DIAN).

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO ]

Mapa conceptual.
INFORMACIN
CONTABLE

DIGITACIN EN EL SISTEMA
CONTABLE

INFORMACIN ESTADOS FINANCIEROS

Retencin en la
Fuente (mensual)

Rentencin a:
Salarios
Honorarios
Comisiones
Servicios
compras
compras y
servicios a
rgimen
simplicado

ImpuestoSobre la
Renta (anual)
Ingresos
Ordinario
s +
Ingresos
extraordi
narios -
costos y
deduccion
es

Impuesto
de renta a
personas
naturales
(rgimen
ordinario,
IMAS, IMAN

Informacin
Exogena

Presentacin
Archivos Xml

Procedimeinto
Tributario

* Declaraciones
Tributarias
* Correccione a la
declraciones
* Rgimen
Sancionatorio

=
impuesto
sobre la
renta

Competencias

1. Elaborar anexos contables y fiscales de las partidas del balance general y del es
tado de resultados.
2. Definir los programas necesarios para los cierres fiscales.
3. Analizar y explicar las diferencias en los estados financieros.
4. Elaborar las conciliaciones contables y fiscales en renta y patrimonio

[ SEMINARIO D EGRADO II ]

Cules son las 5 cosas que los estudiantes sabrn o sern capaces de hacer al
finalizar el curso?

1. Conocer los elementos bsicos de la conciliacin tributaria y fiscal.
2. Dar una aplicacin prctica y terica a la convergencia contable y a la
Problemtica tributaria vigente.
3. Elaborar una conciliacin contable tributaria.
4. Esgrimir un criterio definido con relacin a las consecuencias de la
Tributacin en la contabilidad.
5. Desarrollar reflexiones sobre las consecuencias de los registros tributarios
En la informacin financiera.

Desarrollo temtico.
Componente Motivacional.

El conocimiento de toda la normatividad fiscal desarrollada a lo largo de la carrera y en
especial los mdulos de impuestos de renta, impuesto de IVA y retencin en la fuente, la
parte procedimental del derecho tributario, permitirn al estudiante salir con una base slida
para el ejercicio de la carrera.

SEMANA SEIS

Informacin Exgena
Formatos de envo

COMPETENCIAS

1. Preparar correctamente la informacin de acuerdo con las respectivas

resoluciones.
2. Presentar correctamente la informacin de acuerdo con las respectivas
resoluciones.

INTRODUCCIN
Bienvenidos a su curso de informacin en el cual empezaremos por mostrar una sntesis de
los obligados a presentar la informacin:

Entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera, las
cooperativas de ahorro y crdito, los organismos
RES. 0111 de cooperativos de grado superior, las instituciones auxiliares
OCT/31/2012
del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e integrales
y los fondos de empleados que realicen actividades
financieras.

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO ]

RES. 0112 de
OCT/31/2012

Cmaras de Comercio a la Direccin de Impuestos y Aduanas

Nacionales.

RES. 0113 de
OCT/31/2012

Bolsas de valores y por los comisionistas de bolsa a la

Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.

RES. 0114 de
OCT/31/2012

Registradura Nacional del Estado Civil a la Direccin de

Impuestos y Aduanas Nacionales.

RES. 0115 de
OCT/31/2012

Notarios

RES. 0116 de
OCT/31/2012

Personas o entidades que elaboren facturas o documentos

equivalentes

RES. 0117 de
OCT/31/2012

Grupo de personas naturales, personas jurdicas, sociedades y

asimiladas, y dems entidades, que deben suministrar la
informacin a que se refieren los literales a), b), c), d), e), f),
h), i) y k) del artculo 631 del Estatuto Tributario y el Decreto
1738 de 1998.

RES. 0118 de
OCT/31/2012

Grupos empresariales

RES. 0119 de
OCT/31/2012

Entidades pblicas o privadas que celebren convenios de

cooperacin y asistencia tcnica para el apoyo y ejecucin de
sus programas o proyectos con organismos internacionales.

PRINCIPIOS

Con relacin a la informacin exgena podemos afirmar que literalmente son los soportes de
la declaracin de renta. En 2013, se empezaran a reportar los datos relacionados con
informacin exgena, desde el 9 de abril hasta el 23 de mayo del mismo ao. Cada vez se va
aumentando el universo de esta obligacin que es formal porque se entrega informacin a la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Las razones de informacin por la que
se adelanto el deber de hacer la declaracin de informacin exgena 2012 se derivan de:

Identificar a las personas naturales y persuadirlas (obligarlas) a declarar impuesto de
renta.
Evitarles sanciones por extemporaneidad
Avisarles con antelacin

Existen unas novedades que definen la puesta en marcha de la obligacin formal y no
sustancial de presentar la informacin de informacin exgena:

[ SEMINARIO D EGRADO II ]

Con su paquete de resoluciones 000111 a 000118 de octubre 31 de 2012 la DIAN ha

sealado las personas y entidades obligadas a suministrar por el ao gravable 2012 la
informacin exgena tributaria a que se refieren los artculos 623 a 631-1 del Estatuto
Tributario. El cambio ms importante es que esta vez los agentes de retencin
quedarn tambin obligados a reportar el detalle de la totalidad de los pagos a
terceros, deducibles y no deducibles, efectuados durante el 2012 al igual que el detalle
de la totalidad de sus IVA descontables y que todos esos reportes solo los podrn
entregar en forma virtual.
Se reduce el tope de ingresos brutos de 500 millones a 100 millones de pesos. Los que
fueron agentes de retencin en el 2012, deben reportar pagos a terceros sin importar
montos.
Se expide la Resolucin 0119 para anunciarles a los que ejecutan convenios de
cooperacin internacional para reportar a lo largo del ao, informacin exigida por la
DIAN.
En sentencia C-076 de febrero de 2012 de la Corte Constitucional, se anuncia que las
normas empiezan a regir en el momento en que se incluyan las modificaciones y no
cuando se publiquen.
Se discrimina la informacin para exigir el paquete completo de los formatos a partir
del tope de los 100 millones de pesos.
El formato 1732 solicitar informacin complementaria que se solicitar con la
declaracin de renta.
En torno 1019 de versin 8, con respecto a los reportes de consignaciones superiores
a 25 millones de pesos, se harn en los mismos formatos del 2011 o saldos superiores a
5 millones de pesos.
Presentacin virtual: (Adios a las USV, CD, DISQUETTE)
Los agentes de retencin estarn obligados a reportar el detalle de la totalidad de los
pagos a terceros (deducibles o no deducibles) y la totalidad de los IVAS descontables.
Se aade literal g ingresos recibidos para terceros.
En el formato 1001, se unen el detalle de pagos a terceros con el detalle de
retenciones en la fuente a ttulo de impuestos de renta, IVA y timbre practicado a
terceros.
Ese pago se debe separar lo deducible de lo no deducible (Contabilidad)
No se usarn los formatos 1002, 1015, 1044, 1047, 1053, 1057(Sociedades fiduciarias,
Consorcios y Uniones Temporales, etc) ; y se usara el formato 1001.
Con relacin a las Retenciones combinadas superiores a $3.000.000 ya no existe
como tope.
Por reportar pagos a terceros, debe detallar en el formato 1005 el detalle de la
totalidad de los IVAs descontables.
Literal g : Ingresos recibidos para terceros: Artculo 17 de la resolucin formato 1647
Versin uno:
ARTICULO 17. Informacin de Ingresos recibidos para terceros. Conforme a lo dispuesto
en el literal g) del artculo 631 del Estatuto Tributario, las personas o entidades que

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO ]

recibieron ingresos para terceros, debern suministrar apellidos y nombres o razn

social, identificacin y pas de residencia o domicilio de cada una de las personas o
entidades nacionales o extranjeras, de quienes recibieron ingresos para terceros y los
apellidos y nombres o razn social, identificacin, direccin y pas de residencia o
domicilio de cada una de las personas o entidades nacionales o extranjeras a cuyo
nombre se recibieron los ingresos de la siguiente manera:
Pargrafo. La informacin aqu sealada no debe ser suministrada por el beneficiario
del ingreso, quien nicamente reportara la informacin del intermediario a travs del
cual recibi el ingreso.
Literal k : Se usaran los mismos formatos 1011 y 1012 del ao pasado. Mirar los
nuevos conceptos que estn explicados en forma taxativa en las Resoluciones. Aplica
para los literales arriba mencionados.
DIFICULTADES
Cierre contable y fiscal con la declaracin de renta o de ingresos y patrimonio.
Se tienen que haber presentado las declaraciones de IVA y retencin en la fuente en
los 12 formatos especiales cuyas 3 declaraciones se deben presentar.
Costumbre con los Revisores Fiscales alistando auditajes de estados financieros.
Certificados de retencin en la fuente (15 de marzo).
Definicin del componente fiscal (ao pasado se hizo el 23 de marzo por resolucin
858).
Datos del ndice de cotizacin en Bolsa (valor patrimonial de las acciones)
Tendrn que reportar virtualmente y por primera vez. (Representantes legales
(RUT), no los Contadores).
Calidad de la informacin fiscal y contable:
Si los impuestos a presentar como el impuesto de renta se tiene que corregir por
alguna razn, los medios magnticos tambin deben precederse a corregir. Los
tiempos tan cortos, propenden al error.
Reiteradas modificaciones a los plazos

A continuacin esbozaremos algunas recomendaciones generales a tener en cuenta para
presentar la informacin exgena:

El NIT de la sociedad extranjera domiciliada en el exterior (seudo-Nit) es 444444000 y
que pueden avanzar de uno en uno esta vez hasta llegar al 444449000
No usar comas, puntos no frmulas. Solo en pesos.
Direcciones se reportan como estn al momento de la transaccin.(Ley Anti tramites
962/05)
La administracin de impuestos conceden tres das antes del vencimiento para la
entrega de los medios magnticos.
Congestin en la plataforma, y problemas tcnicos pueden generar la necesidad de
conceder plazos.

[ SEMINARIO D EGRADO II ]

Uso de la firma digital. Ya la informacin exgena se debe presentar en informacin

y por medios magnticos.
Daos en equipo o prdida de firma digital, no se aceptan como excusa.
La Extemporneidad que se aplica se extiende a 8 das hbiles sin que configure
sancin por extemporaneidad cuando por alguna razn de peso tcnica haga
dificultosa la actividad de envi de informacin.
Actividad 1. (ver Art.651 del ET; y Concepto80262 Nov. /2005) Sanciones por
Declaraciones mal presentadas.
Los distribuidores de combustible calculan sus ingresos brutos multiplicando margen
de intermediacin por nmero de galones vendidos.
En el caso de las Cooperativas de Trabajo Asociado, el tope de $500.000.000 a
diciembre de 2012 se examinaran involucrando todo el valor que en ese ao
facturaron dichas CTAs, es decir, incluyendo los dineros que eran para el asociado y
los que eranpara la CTA. (Ver Concepto DIAN 55690 de Agosto 16 de 2005, y el
concepto de Supersolidaria 20091100086401 de Mayo 11 de 2009 que confirma que en
las CTAS, no se contabilizan ingresos recibidos para terceros ).
Con relacin a los inconvenientes tcnicos, cuando no exista disponibilidad de los
servicios informticos electrnicos y, en consecuencia, el obligado no pueda cumplir
con la presentacin de la informacin a que se refiere la presente Resolucin en
forma virtual, deber acercarse a la Direccin Seccional o puntos habilitados por la
DIAN llevando la informacin en unidades extrables USB y el archivo de firma digital
para su respectiva presentacin.
Si agotado el procedimiento anterior no es posible la presentacin virtual por el
obligado y la Subdireccin de Gestin de Tecnologa y Telecomunicaciones o
dependencia que haga sus veces, establece que la no disponibilidad de los servicios
informticos electrnicos, impide cumplir efectivamente con la obligacin de
informar, as lo dar a conocer mediante comunicado. En este evento, el informante
podr cumplir con el respectivo deber legal dentro de los ocho (8) das hbiles
siguientes a la finalizacin de los vencimientos establecidos para la presentacin de la
respectiva informacin, sin que ello implique extemporaneidad y sin perjuicio de que
el informante la presente antes.

Sin perjuicio de lo anterior, cuando se presenten situaciones de fuerza mayor no imputables
a los informantes ni a la DIAN, la Direccin General podr habilitar trminos con el fin de
facilitar el cumplimiento del respectivo deber legal.
Pargrafo. Para efectos de lo dispuesto en la presente Resolucin, el obligado a presentar
virtualmente la informacin, deber prever con suficiente antelacin el adecuado
funcionamiento de los medios requeridos para asegurar el cumplimiento de sus obligaciones.
En ningn caso constituirn causales de justificacin de la extemporaneidad en la
presentacin de la informacin:

Los daos en los sistemas, conexiones y/o equipos informticos del informante,

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO ]

Los daos en el mecanismo de firma con certificado digital,

El olvido de las claves asociadas al mismo, por quienes deben cumplir el deber formal
de declarar,
El no agotar los procedimientos previos a la presentacin de la informacin, como el
trmite de Inscripcin o actualizacin en el Registro nico Tributario y/o de la
activacin del mecanismo de firma digital o asignacin de un nuevo mecanismo de
firma amparado con certificado digital, u obtencin de la clave secreta por quienes
deben cumplir con la obligacin de informar en forma virtual o la solicitud de cambio
o asignacin con una antelacin inferior a tres (3) das hbiles al vencimiento.

Con relacin a la presentacin de la informacin desde el punto de vista tcnico se deben
tener en cuenta:

1. Informacin Exgena Ao Gravable 2012
2. Uso de los Servicios Informticos Electrnicos
Creacin y Activacin de la Cuenta de Usuario
Mecanismo Digital
Prev_DIAN Tributario_2012_V 1.2.exe (Vig_2010)
Conformacin de archivos .xml
Presentacin de Informacin Exgena por envo de archivos
Colocacin, Diligenciamiento y Presentacin
Consultas de envos
Reemplazos (Parcial y Solicitud)

El Director General de la DIAN podr solicitar a las personas o entidades, contribuyentes y no
contribuyentes, una o varias informaciones (del desarrollo econmico, contable y fiscal) con
el fin de efectuar estudios y cruces de informacin necesarios para el debido control de los
tributos. (Obligacin Sustancial). Ver Ley 1430 de 2010 artculo 17 (Unidad Administrativa
Especial Direccin Nacional de Impuestos Nacionales solicitarn informacin tanto de
Contribuyentes como no Contribuyentes.)

Por lo tanto se especifican los siguientes aspectos:
Por el ao 2012 estn Obligados a presentar Informacin exgena, las personas y
entidades sealadas en las Resoluciones que van de la 000111 a la 0119 de fecha 30 de
septiembre de 2012 y Publicadas en el diario oficial No. 47819 del 01 de Septiembre de
2012.
Con las caractersticas tcnicas, en la condiciones y plazos sealados en las mismas
resoluciones razn por la cual se establecern las sanciones relacionadas en las
sanciones dispuestas en el artculo 651 del Estatuto Tributario.

[ SEMINARIO D EGRADO II ]

Los obligados a presentar informacin exgena son entre otras:

Los bancos y dems entidades vigiladas por la superintendencia financiera.
Las cooperativas de ahorro y crdito
Los organismos cooperativos de grado superior
Las instituciones auxiliares del cooperativismo
Las cooperativas multiactivas e integrales y los fondos de empleados que realicen
actividades financieras.

Con relacin a la resolucin 000111 de octubre 31 de 2012 se deben tener en cuenta:

Apellidos y nombres o razn social
Identificacin
Direccin
Nmero de la (s) cuenta (s) y tipo de cuenta

De cada una de las personas o entidades a cuyo nombre se hayan efectuado en cuentas
corrientes y/o de ahorro, movimientos contables de naturaleza crdito, cuyo valor anual
acumulado sea superior a veinticinco millones de pesos ($25.000.000.oo), aunque al
discriminar pos cuenta, los valores a reportar sean menores.

La informacin a reportar es la siguiente:

Cuentas corrientes y/o de ahorro de un mismo cuentahabiente, cuando el saldo a 31
de diciembre de una o varias cuentas sea igual o superior a cinco millones de pesos
($5.000.000). Con indicacin del valor del movimiento efectuado durante el ao.
Deber informarse el nmero de titulares secundarios y/o firmas autorizadas,
independientemente que a 31 de diciembre dichas cuentas se encuentren canceladas
Debe informarse el cdigo de exencin al Gravamen a los Movimientos Financieros,
en cuentas corrientes y/o de ahorros.
La informacin a que se refiere este numeral deber ser suministrada en el FORMATO
1019, Versin 8.

10

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO ]

Actividad 2. Encuentre las inconsistencias en este pantallazo.
Con relacin a las inversiones se deben tener en cuenta los siguientes aspectos:

[ SEMINARIO D EGRADO II ]

11

Apellidos y nombres o razn social

Identificacin y
Direccin
De cada una de las personas o entidades a quienes, durante el ao, se les haya
emitido o renovado a su favor uno o ms Certificados a Trmino Fijo y/o cualquier
otro(s) depsito(s).
Cuando el valor acumulado sea superior a cinco millones de pesos ($5.000.000),
aunque al discriminar por ttulo los valores a reportar sean menores.
con indicacin, para cada ttulo, del saldo inicial, los intereses causados, el
movimiento de las inversiones efectuadas durante el ao, el saldo a 31 de diciembre
de 2012, el nmero del documento o certificado y el nmero de titulares secundarios,
independientemente que a 31 de diciembre dichos ttulos se hubieren cancelado.

La informacin a reportar debe tener las siguientes condiciones:

La informacin deber ser suministrada en el FORMATO 1020, Versin 6.
La renovacin de certificados de depsito a trmino durante el ao gravable no constituye
un nuevo depsito o una nueva inversin que deba sumarse al valor del certificado original.
En la renovacin, solo deben reportarselos rendimientos o adiciones que se capitalicen.
RESOLUCION 000111 de OCT/31/2012

Dentro de la Resolucin 000111 de octubre de 2012, se encuentran los siguientes obligados:
Los administradores de carteras colectivas
Fondos mutuos de inversin y
Dems fondos administrados por sociedades vigiladas por la Superintendencia
Financiera,
Informarn bajo su propio NIT segn lo dispuesto en el literal a) del artculo 623 del Estatuto
Tributario, los siguientes datos de sus inversionistas y/o participes, relativos al ao gravable
2012,
Se presentarn en el FORMATO 1021, Versin 6.

Estos deben reportar la siguiente informacin:

Apellidos y nombres o razn social
Identificacin
Direccin
Valor del saldo inicial, el valor de las inversiones y/o ahorros efectuados en el ao, los
rendimientos y/o utilidades causados, el saldo a 31 de diciembre de 2012
Nmero del ttulo, documento o contrato,
Nmero de titulares secundarios

12

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO ]

De cada uno de los inversionistas que durante el ao, se les haya suscrito a su favor uno o
ms contratos y/o ahorros, cuando el valor sea superior $5.000.000, aunque al discriminar
por ttulo los valores a reportar sean menores. independientemente que a 31 de diciembre
dichos ttulos y/o contratos se hubieren cancelado.

[ SEMINARIO D EGRADO II ]

13

Con relacin a los fondos de pensiones, este ao estn obligados a presentar informacin los
fondos de pensiones bajo la informacin establecida en los artculos 623 del Estatuto
Tributario. La informacin se debe reportar en el formato 1022 versin 7.

Los fondos de pensiones deben informar:
1. Apellidos y nombres y razn social, identificacin y direccin de cada uno de los
ahorradores
2. Valor del saldo inicial, los ahorros efectuados en el ao, el valor de los retiros
efectuados, gravadas y no gravadas, los rendimientos y/o utilidades al 31 de diciembre
de 2012 independientemente a que se hayan retirado totalmente1.

La informacin de consumos con tarjeta de crdito tiene como obligados a los bancos y
dems entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera, informando la informacin
requerida en el artculo 623 E.T.

La informacin a reportar son los consumos con tarjeta crdito informando los pagos de
tarjetahabientes con sus apellidos y nombres o razn social, identificacin, nmero de tarjeta,
clase de tarjeta, y direccin de las personas o entidades que hayan realizado durante el ao

1

14

En caso de que no se hayan retirado, esta casilla se diligencia en cero.

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO ]

gravable consumos, avances, adquisiciones, o gastos con tarjetas de crdito cuyo valor
acumulado anual sea superior a veinte millones de pesos ($20.000.000.oo) aunque al
discriminar los valores el monto sea inferior.

Se propone la siguiente codificacin:

1. Tarjeta de crdito superior
2. Tarjeta de crdito amparada
3. Tarjeta de crdito empresarial
A continuacin observaremos un ejemplo del formato:

Otra informacin a reportar es la que tiene a los bancos y dems entidades vigiladas por la
Superintendencia Financiera con relacin a la informacin de ventas a travs de tarjetas de
crdito.

Debe reportar apellidos y nombres o razn social, identificacin y direccin cuando la cuanta
supere los diez millones de pesos ($10.000.000.oo), con indicacin del valor total del
movimiento acumulado de las ventas y/o prestacin de servicios efectuados y el valor del
impuesto sobre las ventas.

[ SEMINARIO D EGRADO II ]

15

El reporte se realiza en este formato (1024 versin 6)

Otra informacin a reportar es la concerniente a los prstamos otorgados por bancos y
entidades vigiladas por la Superfinanciera y Fondos de Empleados.

El artculo 623-2 reportarn informacin cuyo valor acumulado sea mayor a veinte millones
($20.000.000.oo) indicando la clase de prstamo, el monto acumulado por monto as los
valores parciales sean individualmente considerados menores.

Las clase de prstamo se considera as:

1.
2.
3.
4.

Prstamos individuales
Prstamos de consumo
Prstamos hipotecarios
Otros prstamos2

16

No se relacionan crditos de otorgados a travs del sistema de tarjetas de crdito.

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO ]

Como se puede observar no existen mayores cambios con respecto a los reportes que se
realizaban con respecto a los informes de reporte exgeno que se presentaron el ao
pasado.

Glosario de trminos.

ACCIN DE INEXEQUIBILIDAD: accin consagrada para que la Corte Constitucional, previa
demanda de un ciudadano, decida si la ley, el decreto con fuerza de ley, los decretos
legislativos, los actos reformatorios de la Constitucin, de convocatoria a un referendo o
una asamblea constituyente o los tratados internacionales y las leyes que los aprueban,
violan o no la Constitucin Poltica. Se pueden demandar mediante esta accin las leyes, los
decretos con fuerza de ley y los decretos legislativos que consagran modificaciones al
rgimen tributario sustancial o procedimental, cuando stos violen la Constitucin
ACCIN DE NULIDAD: est consagrada en el Cdigo Contencioso Administrativo y tiene
como finalidad que todos los decretos sin carcter de ley y en general los actos
administrativos, sean anulados por el Consejo de Estado o los Tribunales de lo Contencioso
Administrativo competentes, cuando dichos actos presenten algunos de los siguientes vicios:
1. Cuando infrinjan las normas en que deberan fundarse. 2. Cuando hayan sido expedidos por
funcionarios u organismos incompetentes. 3. Cuando hayan sido expedidos en forma
irregular. 4. Cuando hayan sido expedidos mediante falsa motivacin. 5. Cuando hayan sido
expedidos con desviaciones de las atribuciones propias del funcionario o corporacin que los
profieren. 6. Cuando hayan sido expedidos con desconocimiento del derecho de audiencia y
de defensa. Puede ser ejercido por cualquier persona.
ACCIN DE RESTABLECIMIENTO DEL DERECHO: se instaura ante la jurisdiccin de lo
contencioso administrativo para que se anule el acto y se restablezca el derecho violado,
desconocido o menoscabado. Para acudir ante esta jurisdiccin es necesario que se haya
agotado la va gubernativa, mediante acto expreso o presunto por silencio negativo o que las

[ SEMINARIO D EGRADO II ]

17

autoridades no hayan dado la oportunidad de ejercer los recursos existentes, caso en el cual
los interesados pueden demandar directamente los correspondientes actos siempre que se
encuentren dentro del trmino para actuar, esto es, que no haya caducado la accin.
EXENCIN TRIBUTARIA: es una norma de carcter excepcional que consiste en que la ley
excluye, de la aplicacin de un impuesto, determinados actos o personas que normalmente
son agravados. La exencin necesariamente debe estar establecida en la ley, puesto que
significa excluir de un gravamen, o impuesto, actos o personas que la ley ha considerado
como afectadas por ella misma. Debe tenerse en cuenta, tambin, el principio de igualdad
como limitacin. Por eso la exencin debe tener un fundamento general o de inters
colectivo, segn sean los elementos del impuesto respecto de lo que est formada la
exencin. Esta puede ser real o relativa a la materia imponible; personal o relativa al sujeto
del impuesto; o mixta si se refiere a ambos elementos
GANANCIAS OCASIONALES: son el resultado de actividades espordicas, que no hacen parte
del giro ordinario del negocio, como son: las utilidades generadas en la enajenacin de
activos posedos por dos aos o ms, en la liquidacin de sociedades, lo percibido por
herencias, legados y donaciones y los premios provenientes de loteras, juegos, rifas y
similares. En la Constitucin Nacional. El carcter general de la Ley es mandar, prohibir,
permitir o castigar.
LIQUIDACIN DE AFORO: es un acto administrativo por medio del cual la Administracin de
Impuestos y Aduanas Nacionales determina de oficio el impuesto y las sanciones que el
contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante no determin por no haber
presentado las declaraciones tributarias, estando obligado a ello.
LIQUIDACIN DE CORRECCIN ARITMTICA: es un acto administrativo que profiere de oficio
la Administracin. Mediante este acto administrativo se corrigen los errores aritmticos
contenidos en las declaraciones tributarias.
LIQUIDACIN DE REVISIN: es un acto administrativo por medio del cual la Administracin
modifica, por una sola vez, las liquidaciones privadas de los contribuyentes, responsables o
agentes retenedores.
LIQUIDACIN DE SOCIEDADES: es el acto que pone fin a la sociedad y consiste en la
distribucin de los activos sociales entre los asociados, conforme a lo estipulado en el
contrato de sociedad, o a lo que ellos acuerden con posterioridad. Cuando una sociedad
entre en disolucin por una causal distinta de la quiebra o el concurso de acreedores, el
representante legal o el liquidador debe dar aviso a la Divisin de Cobranzas dentro de los
diez (10) das siguientes a la fecha en que haya ocurrido el hecho que produjo la causal de
disolucin, con el fin de que se le comuniquen las deudas de plazo vencido a cargo de la
sociedad, teniendo la obligacin de hacer las provisiones necesarias para el pago de las
acreencias fiscales.
LIQUIDACIN JUDICIAL: el juez ante quien se presente la demanda es quien debe dirimir las
discrepancias entre los socios respecto al hecho mismo de la disolucin y liquidacin de la
sociedad. El juez es competente para conocer desde la declaratoria de la disolucin hasta la
liquidacin, siempre y cuando no deba conocer del proceso una autoridad administrativa.

18

[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO ]

LIQUIDACIN PRIVADA: es la que realiza el mismo contribuyente y presenta con la

declaracin tributaria, por lo tanto hace parte del respectivo denuncio.


Bibliografa.

Estatuto Tributario 2014, editorial Legis S.A, Enero de 2014
Rgimen Impuesto sobre la renta y complementarios, editorial Legis
Medio magnticos 2014, Editorial Legis S.A, Marzo de 2014.



Remisin a fuentes complementarias

www.dian.gov.co
www.actualicese.com
www.tributarasesores.com.co

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