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Constituye un legajo o expediente especial en que se concentran los documentos relativos a los antecedentes, constitucin,
organizacin, operacin, normatividad jurdica y contable e informacin financiera y programtico-presupuestal, actas y
documentos de entrega recepcin de los entes fiscalizables.
o
de
se elaboran y obtienen en el transcurso de la auditora; en ellos se deja evidencia del proceso de planeacin y del programa
de auditora; del estudio y evaluacin del control interno; del anlisis de saldos, movimientos, operaciones, tendencias y
razones financieras; del registro de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditora; de la
supervisin realizada; de la persona que aplic los procedimientos y de la fecha en que se realiz el trabajo; de las
conclusiones de la revisin; y del informe de auditora en que se incluyan las recomendaciones formuladas.
Que
elementos
integran.
lo
LOS PAPELES DE
TRABAJO EN LA
AUDITORIA
Planeacin y
organizacin
de los
papeles de trabajo.
Elementos
interno.
de
de
Trabajo
del
Los papeles de trabajo denominados cdulas de auditora, se clasifican de acuerdo a la Gua para la Elaboracin de
Papeles de Trabajo, en cdulas sumarias, analticas, subanalticas, de informe, de observaciones y de seguimiento de
recomendaciones.
ndice
Nombre de la empresa
Fecha de revisin
Nombre o inicial de quien preparo y fecha de la elaboracin
Nombre o inicial de quien reviso y fecha de la revisin
rea de los estados financieros a que se refiere
Descripcin del trabajo
Cuerpo de la cedula o desarrollo del trabajo, que puede contener:
Conclusin sobre el resultado del trabajo
Cruces
Significado de marcas o notas
Fuentes de informacin
Alcance
Aqueo
Conciliaciones
Calculo global
Resumen de procedimientos
Anlisis de movimientos
Los papales de trabajo deben contener la evidencia de que el auditor ha desarrollado una estrategia general para la conduccin y alcance de la revisin.
Se deben hacer anotaciones en relacin con la actividad en la cual opera la entidad auditada, condiciones que exijan procedimientos especiales de auditora,
cualquier principio contable poco usual utilizado, y la naturaleza de cualquier informe especial que se deba rendir.
El programa de auditora, documento de planeacin que establece los procedimientos de auditora que se estiman sern necesarios para cumplir los objetivos
de la auditora, puede estar respaldado por un cuestionario de control interno, diagramas de flujos, un organigrama, y evidencia general que ayude a dar forma
al curso de la revisin.
Entre los papeles de trabajo se incluyen las anotaciones preparadas durante el desarrollo del examen sobre asuntos pendientes a investigar ms adelante,
junto con una explicacin completa de la solucin de estos asuntos, generalmente se adquieren y analizan en la exploracin preliminar.
Ambiente de control
Sistema contable
Procedimiento de control
Autorizacin
Segregacin de funciones y responsabilidad
Correcto registro de operaciones (diseo y uso de documentos y registros apropiados)
Proteccin de los activos
Adecuada valuacin y verificacin independiente
control