Normas que le aplican a

los papeles de trabajo.

Expresar los objetivos, el alcance, la metodologa y los resultados de la Auditora Interna;

Incluir aquellos programas que se requieran confeccionar especficamente para la ejecucin de la Auditora Interna;
Ser completos y exactos de forma que permitan sustentar debidamente los hallazgos, conclusiones y recomendaciones y demostrar la naturaleza y el alcance del
trabajo realizado. La concisin es importante, pero no deber sacrificarse la claridad y la integridad con el nico fin de ahorrar tiempo o papel;
Suficientemente claros, comprensibles y detallados para que un tercero, que no haya mantenido una relacin directa con la Auditora Interna, est en capacidad de
funda-mentar las conclusiones y recomendaciones, mediante su revisin. No deben requerir de explicaciones orales;
Ser legibles y ordenados, pues de lo contrario podran perder su valor como evidencia. Deben contener ndices y referencias adecuados; contener la identificacin
del significado de las marcas de revisin utilizadas por los Auditores Internos, en los casos en que stas no estn establecidas centralmente; y
Contener informacin relevante, esto es, limitarse a los asuntos que sean pertinentes e importantes para cumplir los objetivos del trabajo encomendado.
Cada nivel debe establecer procedimientos para garantizar que los papeles de trabajo sean salvaguardados y conservados durante el tiempo establecido por la Ley.
Si en el transcurso de dicho trmino no se ha ejecutado una nueva Auditora Interna, los papeles de trabajo deben conservarse hasta que sta se ejecute,
oportunidad en la que se analizar la conveniencia de conservar o no todos o una parte de stos.
Archivo
Permanente
Expediente
Continuo
Auditora.

Constituye un legajo o expediente especial en que se concentran los documentos relativos a los antecedentes, constitucin,
organizacin, operacin, normatividad jurdica y contable e informacin financiera y programtico-presupuestal, actas y
documentos de entrega recepcin de los entes fiscalizables.

o
de

se elaboran y obtienen en el transcurso de la auditora; en ellos se deja evidencia del proceso de planeacin y del programa
de auditora; del estudio y evaluacin del control interno; del anlisis de saldos, movimientos, operaciones, tendencias y
razones financieras; del registro de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditora; de la
supervisin realizada; de la persona que aplic los procedimientos y de la fecha en que se realiz el trabajo; de las
conclusiones de la revisin; y del informe de auditora en que se incluyan las recomendaciones formuladas.

Como se clasifican los

papeles de trabajo.
Papeles
Perodo.

Que
elementos
integran.

lo

LOS PAPELES DE
TRABAJO EN LA
AUDITORIA

Planeacin y
organizacin
de los
papeles de trabajo.

Elementos
interno.

de

de

Trabajo

del

Los papeles de trabajo denominados cdulas de auditora, se clasifican de acuerdo a la Gua para la Elaboracin de
Papeles de Trabajo, en cdulas sumarias, analticas, subanalticas, de informe, de observaciones y de seguimiento de
recomendaciones.
ndice
Nombre de la empresa
Fecha de revisin
Nombre o inicial de quien preparo y fecha de la elaboracin
Nombre o inicial de quien reviso y fecha de la revisin
rea de los estados financieros a que se refiere
Descripcin del trabajo
Cuerpo de la cedula o desarrollo del trabajo, que puede contener:
Conclusin sobre el resultado del trabajo
Cruces
Significado de marcas o notas
Fuentes de informacin
Alcance

Aqueo
Conciliaciones
Calculo global
Resumen de procedimientos
Anlisis de movimientos

Los papales de trabajo deben contener la evidencia de que el auditor ha desarrollado una estrategia general para la conduccin y alcance de la revisin.
Se deben hacer anotaciones en relacin con la actividad en la cual opera la entidad auditada, condiciones que exijan procedimientos especiales de auditora,
cualquier principio contable poco usual utilizado, y la naturaleza de cualquier informe especial que se deba rendir.
El programa de auditora, documento de planeacin que establece los procedimientos de auditora que se estiman sern necesarios para cumplir los objetivos
de la auditora, puede estar respaldado por un cuestionario de control interno, diagramas de flujos, un organigrama, y evidencia general que ayude a dar forma
al curso de la revisin.
Entre los papeles de trabajo se incluyen las anotaciones preparadas durante el desarrollo del examen sobre asuntos pendientes a investigar ms adelante,
junto con una explicacin completa de la solucin de estos asuntos, generalmente se adquieren y analizan en la exploracin preliminar.

Ambiente de control

Actitud de la Administracin hacia el Control Interno

Estructura de organizacin de la Entidad
Funcionamiento del Consejo de Administracin y sus Comits
Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad
Mtodos de control para supervisar y dar seguimiento (incluyendo auditoria interna)
Polticas y prcticas de personal
Influencias externas.

Sistema contable

Identifiquen y registren las transacciones reales

Describan oportunamente todas las transacciones con el detalle que permita su clasificacin
Cuantifiquen el valor de las operaciones
Registren las transacciones en el periodo correspondiente
Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los Estados Financieros

Procedimiento de control

Autorizacin
Segregacin de funciones y responsabilidad
Correcto registro de operaciones (diseo y uso de documentos y registros apropiados)
Proteccin de los activos
Adecuada valuacin y verificacin independiente

control

Por ultimo proporciona

Ejemplos de papeles de
trabajo derivado de los
Mtodos de evaluacin
del control interno.