Vous êtes sur la page 1sur 6

- Pour le crdit de consommation, aucun avantage fiscal ou social !

pour le crdit de
logement, on distingue :
I- Crdit de logement social (ou conomique dit Mourabaha) :
Le capital et les intrts rembours sont dduites de l'IR avec un abattement de 100% la
condition que le montant global rembours est retenu et vers par l'employeur
l'organisme du crdit ...conformment larticle 59 du CGI
Pour dcider si un logement est conomique : conformment larticle 82 du CGI - Article
92- I-28
- Les oprations de cession de logements sociaux usage dhabitation principale dont la
superficie couverte est comprise entre cinquante
(50) et quatre vingt (80) m2 et le prix de vente nexcde pas deux cent cinquante mille
(250.000) dirhams, hors taxe sur la valeur ajoute.
En effet, il existe 4 conditions pour s'accorder qu'un tel crdit est vocation conomique :
1.Contrat Mourabaha ou conomique.
2.Logement principal d'habitation
3. 50m2 =<Superficie =< 80 m2
4.La valeur HT de logement < 250.000 dh
Si une condition n'est pas respecte des 4 conditions comme fixe dans l'article 92, on
l'appelle : logement non conomique..
II- Crdit de logement non conomique. : Au niveau fiscal,
conformment larticle 28 du CGI, sont dductibles du revenu global imposable dans la
limite de 10 % du revenu global imposable, le montant des intrts affrents aux prts
accords aux contribuables par les institutions spcialises ou les tablissements de crdit et
organismes assimils, dment autoriss effectuer ces oprations, par les uvres sociales du
secteur public, semi-public ou priv ainsi que par les entreprises
- en ce qui concerne les titulaires de revenus salariaux et assimils,imposs par voie de
retenue la source, ce que les montants des remboursements en principal et intrts des
prts, ou du cot dacquisition et de la rmunration convenue davance verse au titre du
contrat Mourabaha soient retenus et verss mensuellement par lemployeur ou le
dbirentier aux organismes prteurs.
- en ce qui concerne les autres contribuables, la production de la copie certifie conforme du
contrat de prt ou de Mourabaha et des quittances de versement ou des avis de dbit tablis
par les tablissements de crdit et organismes assimils. Ces documents doivent tre joints
la dclaration annuelle prvue larticle 82 ci-dessous.

1.Dans quel cas, l'employeur applique la retenue la source du montant global rembours du
capital & intrts ?
Pour la question n1, je me suis inform auprs d'une connaissance bancaire ......en effet, la
dmarche diffre des socits de financement et les banques prives..
A- Socit de financement : Comme Eqdom, Sofac etc : Ce sont des socits de crdit qui
accordent des prts de consommation ou de logement, mais elles ne jouissent pas de statut de
banque..., certaines socits sont des filiales de banque (comme exemple Wafa Immobilier
avec Attijari WB, Wafa immobilier accorde des crdits de logement mais oriente ses clients
ouvrir leur compte chez ATW Bank par la domiciliation de virement de salaire !)
Donc pour la socit financement, il existe deux mthodes : Ici on se focalise uniquement sur
le cas des crdit de logement
- Un crdit conventionn ( on applique le prlvement la source) : La socit de
financement propose une socit structure (grande taille, CA important , organigramme
structure , personnel important dpasse 100-200 etc), une convention tri-partie : socit de
financement, employeur, personnel : qui stipule des avantages au niveau de taux d'intrts,
chance etc, et la socit de financement oblige l'employeur signer un autre document :
Lettre d'engagement.
Dans cette option de convention,
- L'employeur opre la retenue la source de tous les montants des crdits du personnel et
effectue un ordre de virement de sa banque vers le compte bancaire de la socit de
financement..
- L'employeur aussi mentionne sur le bulletin de paie de chaque employ : le montant de la
traite parmi les retenues...et l'employ peroit juste son salaire Net dduit de la traite !
- L'employeur est tenu d'avoir un registre spcial ou livret des retenues par employ pour
contrle fiscal ou social ! voir article 80 du CGI !
- L'employeur exige des pices sauvegarder dans le dossier du personnel :Rponse n 178
du 21 Avril 2008
un certificat de rsidence annuel l'adresse figurant sur votre carte d'identit nationale
accompagn d'une photocopie de ladite carte nationale ;
une attestation sur l'honneur lgalise, certifiant que vous occupez vous mme votre logement
titre d'habitation principale, et dans laquelle vous
vous engagez informer l'administration fiscale de tout changement intervenu dans
l'affectation dudit logement, en totalit ou en partie, avant le 31 janvier
de l'anne suivant celle du changement ;
une copie certifie conforme du contrat de prt et des quittances de versement ou des avis de

dbit tablis par les tablissements bancaires ;


le tableau d'amortissement.
Actuellement, la liste est jour ( voir l'annexe de la dclaration de restitution de l'impt )
- Une copie de la CNI portant l'adresse du bien ;
- En cas de discordance entre l'adresse de bien et celle figurant sur la CNI, produire
l'historique de consommation d'eau et d'lectricit;
- Un certificat de rsidence annuel l'adresse figurant sur la CNI pour les contribuables ne
disposant pas de la carte d'identit nationale
lectronique ;
- L'attestation de salaire
- Les attestations des intrts accord par la banque ou organisme de crdit ;
- Les quittances de versement ou les avis de dbit pour les contrats mourabaha ;
- le tableau d'amortissement faisant ressortir, annuellement, le cot d'acquisition du bien et la
rmunration convenue d'avance.
-Copie certifie de contrat Mourabaha

C'est cette option de retenue la source que le fisc exige comme condition pour dduction du
capital & intrts en cas de crdit social conomique ou juste plafond de 10 % du SNI pour le
cas des intrts du crdit non conomique...
2- Un crdit non conventionn ( on applique le prlvement automatique ) : La socit ne
signe pas de convention avec l'employeur, donc le personnel s'engage seul avec la socit de
financement..l'employ bnficiaire du crdit ramne sa banque une copie du contrat de
crdit + Lettre de prlvement (ordre de prlvement avec date prcise de l'chance et le
prlvement automatique).
Dans ce cas, l'employeur n'est pas concern par ce crdit de logement, et ne doit faire aucune
action au niveau de la paie de l'employ ni effectuer la retenue la source de la traite ni oprer
dduire aucune somme de l'IR !
Le seul rle de l'employeur dans ce cas est effectuer le virement du salaire la banque de
l'employ et le reste c'est une affaire entre employ et la socit de crdit...
La question dans cette situation :Et si l'employeur n'opre pas la retenue la source du
montant global rembours du capital & intrt quel sera le traitement ?
La rponse du DGI est claire : L'employ est tenu de dposer une demande de restitution de
l'impt du au niveau de l'IR selon la nature de son logement si conomique ( rclamer la
fraction d'impt d'IR gal au capital & intrts ) ou non conomique ( rclamer la fraction
10% d'IR relatif aux intrts ).

Les banques prives : Chez la banque, on distingue deux mthodes pour l'octroi de crdit de
logement :
1.Prlvement automatique : Uniquement pour secteur public (fonctionnaires), travers leur
code DPRR, la banque ordonne au ministre de finances de faire la retenue la source de
montant de la traite..bien entendu, pour que le fonctionnaire bnficie de la dduction au
niveau de l'IR, faut que le crdit soit octroy par CIH..(convention entre CIH et tat ) c'est ce
que j'ai dans un doc sur la fiscalit d'IR !

2. Prlvement sur compte : Cette option concerne le secteur priv : salaris -assimils ou
non salaris
Que la banque signe une convention spciale avec l'employeur pour l'octroi de prt au
personnel avec un taux avantageux ou ne signe pas de convention, la banque applique le
prlvement sur compte : C'est dire l'employeur signe une lettre de domiciliation du
virement du salaire de l'employ et par consquent, le virement est effectu une date A, la
banque au niveau de leur systme centrale bloque la somme de la traite..parfois leur systme
plante ou coincide avec week end,.et si l'employ retire son salaire entier , le prochain mois, la
banque force les deux traites et bloque le salaire jusqu paiement des traites non rgles...
Dans cette situation, l'employeur ne peux rien y faire au niveau de la paie mensuelle ni
dduire la traite entire au niveau du SBI si le prt est conomique ou 10 % du SNI si le prt
est non conomique de l'IR de l'employ, ce dernier devra dposer une demande de restitution
auprs de l'administration fiscale.
La seule obligation de l'employeur est d'accorder au salari une attestation annuelle de salaire
avec dtail du brut; indemnits et si possible un tat de l'IR mensuel & salaire brut mensuel du
salari..
Le problme qui arrive souvent que l'employ exige que le service Paie opre la retenue la
source au lieu de se casser la tte avec le fisc et demander la restitution....ce qu'on ignore que
mme si l'employeur opre la retenue la source, la banque aussi opre sa retenue la source
sur compte , c'est automatique dans leur systme central, donc l'employ sera doublement
pnalise au niveau de sa paie !
La banque cherche contrler ses crances et refuse de laisser la retenue dans la main de
l'employeur..
Un dernier point : Si l'employ dmissionne ou quitte la socit ou vir ou licenci ou change
de banque, la socit est oblige juridiquement d'aviser la banque ou organisme de crdit dans
un dlai de 24-48h pour la simple raison que la socit a sign une lettre de domiciliation du
virement...et si l'employeur n'avise pas la banque, il est solidaire avec cet employ dans le
paiement des traites et pnalits de retards ! bien sur, la banque fait le recouvrement de sa
crance sinon c'est le tribunal qui traite le dossier contentieux...

@ Pour lacquisition dun logement social usage dhabitation principale : conformment


larticle 59 du CGI, sont dductibles du salaire brut les remboursements en principal et
intrts des prts contracts

V.- Les remboursements en principal et intrts des prts contracts ou


du cot dacquisition et la rmunration convenue davance dans le cadre
du contrat Mourabaha,pour lacquisition dun logement social, tel que
dfini larticle 92- I-28 ci-dessous et destin lhabitation principale.

- en ce qui concerne les titulaires de revenus salariaux et assimils, imposs par voie de
retenue la source, ce que les montants des remboursements en principal et intrts des
prts, ou du co dacquisition et de la rmunration convenue davance verse au titre du
contrat Mourabaha soient retenus et verss mensuellement par lemployeur ou le
dbirentier aux organismes prteurs ;

Cette dduction nest pas cumulable avec celle rsultant du calcul du profit net imposable tel
que prvu larticle 65-II ci-dessous.

Article 92- I-28


- Les oprations de cession de logements sociaux usage dhabitation principale dont la
superficie couverte est comprise entre cinquante
(50) et quatre vingt (80) m2 et le prix de vente nexcde pas deux
cent cinquante mille (250.000) dirhams, hors taxe sur la valeur
ajoute.194
---------------------------------------------------------------------------

@ Pour l'acquisition ou de la construction de logements usage d'habitation (non


conomique) : conformment larticle 28 du CGI, sont dductibles du revenu global
imposable dans la limite de 10 % du revenu global imposable, le montant des intrts
affrents aux prts accords aux contribuables par les institutions spcialises ou les
tablissements de crdit et organismes assimils, dment autoriss effectuer ces oprations,
par les oeuvres sociales du secteur public, semi-public ou priv ainsi que par les entreprises

- en ce qui concerne les autres contribuables, la production de la copie certifie conforme du


contrat de prt ou de Mourabaha et des quittances de versement ou des avis de dbit tablis
par les tablissements de crdit et organismes assimils. Ces documents doivent tre joints
la dclaration annuelle prvue larticle 82 ci-dessous.