ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA AGROPECUARIA DE MANAB

MANUEL FLIX LPEZ

CARRERA INFORMTICA
SEMESTRE CUARTO

PERODO OCT. /2015 MAR. /2016

TRABAJO DE CONTABILIDAD

TEMA:
ASIENTOS CONTABLES Y LIBRO DIARIO

AUTORES:
RAFAEL I. COBEA LOOR
FROWEN A. LOPEZ ALAVA
FACILITADORA:
LCDA. MARYURY A. ZAMORA CUSME

CALCETA, ENERO/2016

CONTENIDO
CAPTULO I. ANTECEDENTES...........................................................................3
1.1.

INTRODUCCIN.....................................................................................3

CAPTULO II. MARCO TERICO........................................................................4

2.1.

ASIENTOS CONTABLES........................................................................4

2.1.1.

IMPORTANCIA DE LOS ASIENTOS CONTABLES.........................4

2.1.2.

PARTES DE UN ASIENTO CONTABLE...........................................4

2.1.3.

CLASIFICACIN..............................................................................5

2.2.

LIBRO DIARIO GENERAL......................................................................6

2.2.1.

JORNALIZACIN.............................................................................7

2.2.2.

IMPORTANCIA DE LIBRO DIARIO GENERAL................................7

2.2.3.

ESTRUCTURA.................................................................................7

2.2.4.

PASOS PARA REGISTRAR EN EL LIBRO DIARIO........................8

2.3.

APLICACIN CONTABLE......................................................................9

2.3.1. EJERCICIO N 1.................................................................................9

2.3.2. EJERCICIO N 2................................................................................11
CAPTULO III. CONCLUSIONES.......................................................................12
BIBLIOGRAFA...................................................................................................13

CAPTULO I. ANTECEDENTES
1.1.

INTRODUCCIN

La contabilidad financiera es una tcnica de registro de las actividades

econmicas que ocurren dentro de una empresa con el fin de conocer la
situacin financiera y econmica de la organizacin con el objetivo de ser til
en el control y toma de decisiones, estas decisiones pueden ser tanto de
financiacin, de inversin como decisiones operativas. Cada anotacin o
registro contable se le denomina Asiento Contable y en el estn representados
a travs de Cuentas los elementos patrimoniales que entran en juego en esa
actividad u operacin econmica. Las Cuentas Anuales junto con el Libro Diario
se presentan en el registro mercantil con una periodicidad de doce meses, a
este periodo o ciclo se denomina ejercicio contable. Hoy en da gracias a los
programas informticos contables estos listados se obtienen dando a un
botn ahorrando tiempo y facilitando a la direccin de la empresa la
interpretacin de los datos.

CAPTULO II. MARCO TERICO

2.1.

ASIENTOS CONTABLES

Se denomina asiento contable a toda transaccin comercial o mercantil, que se

registra en el diario general, con la aplicacin de la Partida Doble. (Yagual,
1998)
Un asiento contable, por lo tanto, es la inscripcin que se realiza en un libro de
Contabilidad y que permite anotar un movimiento comercial o econmico que
cambia el patrimonio de una organizacin, lo que puede ser positiva o negativa,
de acuerdo a las caractersticas del asiento.
Lo habitual es que el sistema de registro de los asientos contables se
desarrolle en una estructura doble para que los movimientos queden anotados
en el Activo y en el Pasivo. (Lopez, 2010)

2.1.1. IMPORTANCIA DE LOS ASIENTOS CONTABLES

Para cualquier empresa es muy importante, ya que a travs de los asientos se
refleja el estado de situacin patrimonial (activo, pasivo y patrimonio neto) y el
estado de resultado (ganancias y prdidas), el asiento permite registrar en
forma general, diariamente un libro diario, que luego sirve para mayorizar las
cuentas en un libro inventario y balance, el balance es la foto patrimonial de
cualquier empresa. (Zawadzki, 2014)

2.1.2. PARTES DE UN ASIENTO CONTABLE

Nmero de asiento: Es el nmero identifica la transaccin que se va

registrando en el libro diario, permitiendo llevar un orden.

Fecha de la operacin: Determina el momento en que se registra el asiento

contable en el diario general.

Explicacin de la operacin realizada: Detalla la razn por la que se registra

un asiento, se coloca al final de las cuentas de cada asiento.

Denominacin de las cuentas: Es el nombre con que se identifican los rubros

o transacciones de las operaciones realizadas. (Lopez, 2010)

Valores del Debe y Haber

2.1.3. CLASIFICACIN
Los asientos contables pueden ser:

Simples
Compuestos
Mixtos

2.1.3.1.

ASIENTOS SIMPLES

Es aquel en el que intervienen solamente una cuenta deudora y una cuenta

acreedora. (Yagual, 1998)
Ejemplo: El 5 de mayo de 2013, se paga la planilla de luz pendiente de pago
por un valor de $50.oo, se cancela con el cheque No. 0001, del banco del
pacifico.
Fecha 2013
Da
Mes
05

05

DETALLE
--- 01 --GASTOS GENERALES
BANCOS
V/ Por pago de Planilla de Luz
TOTAL

2.1.3.2.

PARCIAL

DEBE

HABER

$50,oo
$50,oo
-------------------

$50,oo

$50,oo

ASIENTOS COMPUESTOS

Es aquel en el que intervienen dos o ms cuentas deudoras con dos o ms

cuentas acreedoras. (Yagual, 1998)
Ejemplo: el 6 de Mayo de 2013, compramos mercaderas para la venta por un
valor de $2,000.oo, y un escritorio por un valor $550.oo para uso de la oficina.
La mercadera la pagamos el 50% en efectivo y por la diferencia pagamos a 30

das plazos con el crdito personal, y el escritorio lo pagamos con el cheque

No. 002 de Banco del Pacfico.
Fecha 2013
Da
Mes
06

05

DETALLE

PARCIAL

--- 02 --COMPRAS
MUEBLES Y ENSERES
CAJA
CUENTAS POR PAGAR
BANCO
V/ Por la compra de mercadera y
escritorio, pagado en efectivo
cheque y crdito personal.
TOTAL

2.1.3.3.

DEBE

HABER

$2,000,oo
$550.oo
$1,000,oo
$1,000.oo
$550.oo

-------------------

$2,550.oo

$2,550.oo

ASIENTOS MIXTOS

Es aquel en el que intervienen 2 o ms cuentas deudoras y una acreedora o

viceversa.
Ejemplo: el 7 de Mayo de 2013, se vende mercadera por un valor $800.oo, nos
pagan 50% con cheque, y el 50% nos firman una letra a un mes plazo.
Fecha 2013
Da Mes
07

05

DETALLE

PARCIAL

--03
CAJA
DOCUMENTOS POR COBRAR
MERCADERAS
V/ Por ventas mercaderas,
recibimos el 50% efectivo y la
diferencia documento.
TOTAL

2.2.

DEBE

HABER

$400.oo
$400.oo
$800.oo

$800.oo

$800.oo

LIBRO DIARIO GENERAL

El diario general, como registro de entrada original, sirve para el registro de

todas las transacciones que realiza la empresa diariamente, aqu se asentaran
da a da, en forma ordenada y en la medida que se vayan generando, todas
las operaciones comerciales. (Yagual, 1998)
El libro Diario General es uno de los ms bsicos que se utilizan en
contabilidad en el da a da. En este se registran de forma cronolgica todas las

operaciones econmicas que se realizan en un negocio para su posterior pase

al mayor general. (Gmez, 2014)
Al momento de registrar un asiento contable en el libro diario es necesario
entender qu es lo que vamos a registrar y siempre recordar que la suma de
todos los dbitos debe ser igual a la suma de todos los crditos para cumplir
con el principio de partida doble. Esto quiere decir que cada vez que demos un
dbito a una cuenta, tambin hay que darle un crdito por el mismo valor a la
otra cuenta afectada. (Gmez, 2014)

2.2.1. JORNALIZACIN
Es el acto de asentar cada una de las transacciones en el Libro Diario General.
(Yagual, 1998)

2.2.2. IMPORTANCIA DE LIBRO DIARIO GENERAL

Es importante porque nos va a reflejar todo el movimiento operacional de la
empresa en forma cronolgica, clara y ordenada, es decir da a da, mes a
mes, indicando el deudor y el acreedor, a travs de la partida doble. (Paredes,
2010)

2.2.3. ESTRUCTURA

Encabezado:
a) Nombre o Razn Social del Negocio.
b) Nombre del Documento Contable.
c) Fecha de elaboracin del Estado Financiero.
Una columna donde registraremos la fecha, compuesta de ao, mes y

da.
Una columna denominada Cdigo o Referencia, donde se registra la
codificacin que se ha asignado a cada una de las cuentas, segn el

Plan General de Cuentas.

Una columna donde se registra el movimiento de las cuentas, tanto
deudoras, como acreedoras, denominada Detalle o Descripcin. Al

trmino de cada Jornalizacin se resume la transaccin dada.

Una columna que llamada Parcial en donde se anotaran los valores de
las cuentas auxiliares.

Una columna donde se registraran numricamente los valores que se

originen por concepto de cuentas Deudoras, esta columna est

identificada con el nombre de Debe.

Una columna donde se registraran numricamente los valores que se
originen por concepto de cuentas Acreedora, esta columna est

identificada con el nombre de Haber.

Adicionalmente, en la medida que se vaya utilizando cada pgina del
libro diario, la identificaremos con nmero de pgina, que se registrara

en la parte superior derecha.

As mismo, el trmino de cada pgina realizaremos la sumatoria de las
columnas deudoras y acreedoras, y cerramos con el nombre de Totales

Pasan, o simplemente Pasan.

Y abrimos la siguiente pgina con esta sumatoria, con el nombre de
Totales Vienen o simplemente Vienen. (Yagual, 1998)

2.2.4. PASOS PARA REGISTRAR EN EL LIBRO DIARIO

Primero es necesario hacer constar en la parte superior el nombre de

empresa, registro contable, y nmero de pgina.

Fecha: primero se escribe el da, mes y ao de la transaccin.
Referencia: segn el plan de cuentas se anota el cdigo correspondiente

a cada cuenta contable.

Detalle: Se describen el nmero de la transaccin, nombre de las
cuentas primero las deudoras al margen izquierdo de la columna y
debajo de stas, las cuentas acreedoras dejando un margen de

tabulacin, seguido de la descripcin o razn del asiento, que tambin

se escribe al margen de la columna sin tabulacin o sangra.

Parcial: se anotan los valores de las cuentas auxiliares, colocando una

lnea debajo del ltimo valor.

Debe: se escribe los valores de las cuentas deudoras.
Haber: se escribe los valores de las cuentas acreedoras.
Al final se coloca la suma de los totales de los valores de la columna de
parcial, debe y haber. (Torres, 2016)

2.3.

APLICACIN CONTABLE

2.3.1. EJERCICIO N 1

Enero 4 / 2015: NBC S.A. adquiere equipos de oficina por $12,000.oo y

muebles por $ 1,500.oo, en la empresa ANDESUR, segn factura N.
1530, se paga en efectivo $500.oo, con cheque se paga $2,000.oo y por

la diferencia nos conceden 15 das de crdito.

Enero 5 / 2015: Conocemos que un nuevo socio se integra a la
compaa y da un aporte econmico de $20,000.oo de los cuales
$15,000.oo lo deposita en bancos y $3,000.oo los ingresa a caja,
adems trae 3 equipos de computacin valorados en $2,000.oo

NBC S.A
LIBRO DIARIO
FECHA
2015
Enero 4

REF.

DETALLE

Pg. #1

PARCIAL

DEBE

HABER

-----------------1-----------------Equipos de oficina

$12,000.oo

Muebles y enseres

$1,500.oo

Caja

$500.oo

Banco

$2,000.oo

Cuentas por pagar

$11,000.oo

V/ por la compra de un equipos de

oficina y muebles para la empresa
segn la factura N 1530
-----------------2-----------------Caja

$3,000.oo
$15,000.oo

Banco

$2,000.oo

Equipos de computacin

$20,000.oo

Capital
V/ por aporte de nuevo socio

TOTAL

$33,500.oo

$33,500.oo

2.3.2. EJERCICIO N 2

Febrero 6 - 2015: La empresa ECOLAC S.A realiza el pago de sus

servicios bsicos (agua potable, luz elctrica, telfono) por lo cual paga

efectivo en valor de $ 300

Febrero 7 - 2015: La empresa ECOLAC S.A realiza la compra de 2
equipos de computacin para uso de la empresa por un valor de $500
cada uno, paga su total con cheque.
ECOLAC S.A.
LIBRO DIARIO

FECHA

DETALLE

2015
Febrero 6

Pg. #1

PARCIAL

DEBE

HABER

-----------------1-----------------Servicios Bsicos

$300.oo

*Agua Potable

$100.oo

*Luz Elctrica

$100.oo

*Telfono

$100.oo

Caja

$300.oo

V/ Pago de servicios bsicos de la empresa

Febrero 7

-----------------2------------------

$1,000.oo

Equipos de computacin
$1,000.oo

Banco
V/ por aporte de nuevo socio
TOTAL

$1,300.oo

$1,300.oo

CAPTULO III. CONCLUSIONES

Los asientos contables son una manera clara de registro de los movimientos
comerciales o econmicos que una empresa realiza en el da a da en libro
diario general, es decir que nos permite ver de manera clara el patrimonio de
una empresa que puede ser negativo o positivo.
El estudio y manejo de la informacin de los libros diarios de una empresa nos
proporcionan la herramienta para conocer la situacin de una empresa en un
momento dado ya que por ejemplo de la cuenta de bancos podemos saber con
qu dinero contamos para transacciones futuras.

BIBLIOGRAFA
Gmez, L. 2014. Libro diario general. Formato HTML (en lnea) Disponible en:
http://elcontador.net/libro-diario-general/
Lopez, B. 2010. Asientos contables. Formato PDF (en lnea) Disponible en:
https://es.scribd.com/doc/285192878/Asientos-Contables-1-pdf
Paredes, R. 2010. El Libro diario. Formato PDF (en lnea) Disponible en:
http://es.slideshare.net/RocioParedesR/el-libro-diario
Torres, L. 2016. Libro diario, Libro mayor. Formato PDF (en lnea) Disponible
en: http://www.slideshare.net/altorres4/libro-diario-libro-mayor-56712679
Yagual, A. 1998. Introduccin a la Contabilidad Ciclo Bsico. Guayaquil, EC.
p. 10-11, 66-71
Zawadzki, C. 2014. Importancia de los asientos contables. Formato HTML (en
lnea) Disponible en: https://prezi.com/efl1bqsgvi4u/importancia-de-losasientos-contables-de-cierre/