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TRASLADO DE BIENES UTILIZANDO EL SISTEMA DE EMISIN
ELECTRNICA
CPC Rosa Ortega Salavarra(*)
Voces: Comprobante de pago Comprobante de pago electrnico Sistema
de emisin electrnica Factura electrnica Boleta de venta electrnica
Traslado de bienes Gua de remisin Gua de remisin remitente Gua de
remisin transportista Gua de remisin electrnica Transporte pblico
Transporte privado.
Resolucin de Superintendencia N 255-2015/SUNAT
Fecha de publicacin
: 19.09.2015
Fecha de vigencia
: 01.10.2015 y 01.01.2016(1)
Introduccin
En virtud a lo dispuesto en el captulo V: Traslado de Bienes del Reglamento de Comprobantes de Pago(2) - RCP, se establecen las disposiciones
a observar para realizar dicho traslado as como los documentos que deben
sustentarlo y que corresponden a la Gua de Remisin Remitente y Gua de
Remisin - Transportista, segn el sujeto que lo efecta y modalidad de transporte. Adems, tambin se prescribe los requisitos que deben considerarse al
momento de la emisin de las Gua de remisin, otros documentos que pueden
sustentar el traslado como es el caso de las facturas en tanto cumplan los
requisitos adicionales exigidos, las reglas antes y durante el traslado as como
aquellos exceptuados de ser sustentados con gua de remisin, entre otros.
Califica como Remitente, el propietario o poseedor de los bienes al
inicio del traslado o los sujetos sealados en los numerales 1.2 a 1.6 del
artculo 18 del RCP y que debe emitir la Gua de Remisin - Remitente,
ya sea que se trate de Transporte Privado o Transporte Pblico.
Califica como Transportista, el sujeto que brinda el servicio de traslado de bienes bajo la modalidad de Transporte Pblico y deber emitir la
Gua de Remisin Transportista.
Como parte del proceso gradual del uso de la emisin electrnica (SEE(3)) que realiza SUNAT, mediante la Resolucin de Superintendencia N 255-2015/SUNAT en adelante la Resolucin - publicada el
19.09.2015, se establece el Traslado de bienes utilizando el sistema de
emisin electrnica. En virtud a ello, se regula la Gua de Remisin Electrnica (GRE) y la factura electrnica (FE), que sustentan dicho traslado(4).
En una primera etapa resulta opcional la emisin de la GRE, salvo
en el caso de aquellos sujetos designados(5) por SUNAT que resultan
obligados a emitir la GRE.
Procede resaltar que para definir la obligacin de emitir la GRE, deber considerarse si el RCP obliga a emitir la gua de remisin remitente
y/o transportista de acuerdo a la modalidad de transporte que se use (Privado o Pblico).
A continuacin desarrollamos los principales alcances de la Resolucin.
Se puede o debe, emitir la GRE Remitente y/o la GRE Transportista, si el RCP obliga a emitir la gua de remisin remitente y/o transportista de acuerdo a la modalidad de transporte que se use, salvo en el
supuesto regulado en el inciso 1.5 numeral 1 artculo 20 del RCP(8).
GRE - Remitente
GRE - Transportista
Se emite bajo la modalidad de Transpor- Se emite bajo la modalidad de Transporte Privado y Transporte Pblico.
te Pblico.
Transporte Privado: Slo se emite la
GRE remitente.
La GRE remitente se emite por cada destinatario, punto de llegada y vehculo.
La GRE Transportista se emitir slo
cuando el transportista haya recibido
una GRE remitente, salvo que el remitente no se encuentre obligado a su emisin segn lo regulado en el numeral 2.2
del artculo 18 del RCP, como es el caso
de los sujetos del nuevo RUS.
Transporte Pblico: Se emite la GRE La GRE Transportista, se emite por
cada remitente, destinatario, punto de
remitente.
La GRE remitente se emite por cada llegada y vehculo que use para el trasdestinatario y punto de llegada, salvo lado, salvo que opte por emitir una GRE
que no se encuentre obligado a su emi- Transportista resumen(9), en caso trassin segn lo regulado en el numeral lade en un vehculo bienes de ms de 2
2.2. del artculo 18 del RCP, como es el remitentes.
caso de los sujetos del nuevo RUS.
El transportista no se encontrar obligado a emitir la GRE Transportista si el
remitente consigna en la GRE Remitente, an cuando no resulte obligado a
ello, la informacin requerida al transportista sobre el vehculo que realiza el
traslado y sus conductores en caso de
transporte pblico.
El remitente estar exceptuado de emi- El transportista estar exceptuado de
tir la GRE remitente, si el traslado se emitir la GRE transportista, si opta por
sustenta con la FE remitente.
sustentar el traslado de los bienes con la
Aplicable tanto para el Transporte Priva- FE transportista, siempre que el destido como para el Transporte Pblico.
natario sea el remitente.
Si el destinatario no es el remitente, ste
deber dar la conformidad al transportista para que el traslado se sustente
con la FE transportista.
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Transbordo programado:
Transbordo programado:
- Transporte privado
Se emite por cada tramo, de corresponSe emite por cada tramo, de corres- der, una GRE Transportista.
ponder, una GRE Remitente.
- Transporte publico
Se emite por todo el trayecto, de corresponder, una GRE Remitente.
La GRE debe tener las condiciones de emisin y/o los requisitos mnimos indicados en la normativa del sistema usado para su emisin (SEE
Del contribuyente o SEE SOL). La FE remitente y la FE transportista
que sustenten el traslado de bienes deben tener, para ese fin, la informacin que dispone el RCP y la normativa del sistema usado para su emisin,
segn corresponda.
4. Informacin (artculo 5)
Punto de partida
Punto de llegada
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REMITENTE
Debe emitir
documento
sustentatorio
del traslado (*).
TRANSPORTISTA
Punto de partida
Punto de partida
Cambio de
destinatario
Punto de llegada
La 1era GRE, sustenta el traslado hasta la fecha y
hora en que se realiza la baja.
TRANSPORTISTA 1
Punto de partida
Punto de llegada
Debe emitir
documento
sustentatorio
del traslado (*).
TRANSPORTISTA 2
Punto de llegada
La nueva gua de
remisin, puede ser
electrnica, impresa
o importada.
5.3. Confirmacin
El destinatario que tenga nmero de RUC, est afecto al Impuesto a
la Renta de tercera categora de acuerdo al RUC y tiene clave SOL,
en el momento que estime pertinente, puede comunicar a SUNAT,
si as lo desea, su conformidad, no conformidad o conformidad en
parte con datos del (los) documento (s) habilitado (s) para sustentar
el traslado por la Resolucin o el rechazo de la operacin.
La opcin para realizar la comunicacin se realiza a travs de la opcin que contemple el SEE SOL, ya sea que el referido documento
haya sido emitido en el SEE SOL o en el SEE Del contribuyente.
Los datos antes indicados son: los de identificacin del remitente y
del transportista, sin perjuicio que en el SEE SOL se validen esos
datos; la serie y el nmero del documento; la unidad de medida, la
cantidad y la descripcin detallada del bien recibido. Asimismo, se
pueden indicar observaciones adicionales.
6. Vigencia
La GRE-remitente o la FE-remitente, que haya sido
emitida al inicio del traslado segn corresponda- sustenta dicho traslado hasta su desino, ello en tanto la
informacin relativa a los bienes no haya variado.
La GRE-transportista emitida
por el Transportista 1, sustenta el traslado de bienes hasta
la oportunidad en que se produce el transbordo.
El documento sustentatorio emitido por el Transportista 2, sustenta el traslado de bienes a partir del
transbordo.
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SEE
SEE - SOL
Momento
El da calendario en que se emita la primera gua de remisin electrnica, en los trminos indicados en el inciso b) numeral 2.2 artculo
2 de la Resolucin N 300-2014/SUNAT respecto de la factura y
que resulta aplicable, en lo pertinente.
Se debe proceder, conforme se indica en los artculos 15 o 18 de la Resolucin de Superintendencia N 188-2010/SUNAT, segn corresponda.
Adems antes de solicitar la opcin para la emisin de la GRE, el
sistema informar al sujeto sobre los efectos de obtener la calidad
de emisor electrnico y se solicitar la confirmacin respectiva.
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- Se incorpora como un efecto de la obtencin o asignacin de la calidad de emisor electrnico, la sustitucin de la SUNAT en el cumplimiento de las obligaciones del emisor electrnico de almacenar,
archiva y conservar las GRE. Sin perjuicio de ello, ese sujeto puede
descargar del sistema un ejemplar de la GRE, el cual contiene el
mecanismo de seguridad y guardarlo en formato digital.
- Se incorpora el Captulo VI: De los documentos que sustentan el
traslado de bienes y que regula los aspectos siguientes:
Artculo 18: Normas generales para la emisin: Regula respecto al procedimiento a observar para emitir la GRE remitente.
Artculo 19: Informacin a seleccionar o ingresar en la GRE:
Regula la informacin que debe contener la GRE remitente,
para lo cual el emisor electrnico en su calidad de remitente
debe proceder a seleccionar o ingresar en dicha GRE.
Artculo 20: Informacin adicional para que la factura electrnica sustente el traslado de los bienes: Se establece que
la FE remitente y la FE transportista pueden sustentar el
traslado de bienes, para lo cual al emitir dichas facturas deben ingresar informacin adicional.
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c omprobantes de pago electrnicos, quedando por tanto redactado de la forma siguiente (se subraya el texto modificado):
En el caso de traslado de bienes efectuado por emisores itinerantes
de comprobantes de pago, en las guas de remisin, se pueden omitir los datos de identificacin del destinatario. Inmediatamente despus de realizada la venta debe consignarse la numeracin de los
comprobantes de pago emitidos. El traslado de los bienes que an
no han sido vendidos se sustenta con las referidas guas, a la que
se adjuntarn los comprobantes de pago relativos a los bienes que
fueron vendidos. Si los referidos comprobantes han sido emitido
electrnicamente, la sustentacin se realiza con la factura electrnica o la representacin impresa de la boleta de venta electrnica.
La referida representacin impresa se usar, incluso, en los supuestos previstos en el numeral 2. del segundo prrafo del artculo 11 de
la Resolucin de Superintendencia N 188-2010/SUNAT y normas
modifi catorias y en el inciso a) y en el segundo prrafo del inciso b)
del numeral 15.2 del artculo 15 de la Resolucin de Superintendencia N 097-2012/SUNAT y normas modificatorias.
11.2. Modificaciones al artculo 21: Traslados exceptuados de ser sustentados con guas de remisin
- Inciso 1.1. numeral 1 artculo 21
Se sustituye el inciso 1.1 del numeral 1, que regula el supuesto de la
venta de bienes, cuando el traslado sea realizado por el comprador.
Si bien se realiza la sustitucin integral de dicho inciso, la modificacin corresponde slo a reemplazar en el acpite ii) la referencia Representacin impresa de la factura electrnica () por factura
electrnica, siempre que cuente con las direcciones de los puntos de
partida y de llegada.
- Acpite 3.1.1. inciso 3.1. numeral 3 artculo 21
Se sustituye el acpite 3.1.1. inciso 3.1 del numeral 3 del artculo
21, que regula el supuesto de la venta de bienes, cuando el traslado sea realizado por el vendedor debido a que las condiciones de
venta incluyen la entrega de los bienes en el lugar designado por el
comprador.
Esta sustitucin versa tambin por reemplazar la referencia Representacin impresa de la factura electrnica () por factura electrnica.
Adems en el caso de imposibilidad de arribar al punto de llegada o de entregar los bienes, o que se produzca el transbordo
a otra unidad de transporte, se prescribe que () de haberse sustentado el traslado con la factura electrnica se proceder segn se
indica en la norma respectiva.
Sobre el particular, cabe indicar que ello se encuentra regulado
en el artculo 7 : Hechos posteriores de la Resolucin y que se ha
desarrollado en el numeral 5 del presente comentario.
- Acpite 3.1.3. inciso 3.1. numeral 3 artculo 21
Se incorpora el acpite 3.1.3 inciso 3.1 numeral 3 del artculo 21,
regulando que en la venta de bienes, cuando el traslado sea realizado por el vendedor y no est comprendido en el acpite 3.1.1 de