Guia del Contribuyente

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QU ES UN REEMBOLSO?
Es la cantidad en dinero que se devuelve al contribuyente
cuando la Administracin Tributaria determina que hubo
un pago en exceso por parte del contribuyente, o un
cobro indebido de impuesto.
QU ES UNA COMPENSACIN?
Es cuando el contribuyente extingue la deuda total o
parcial de un impuesto y sus recargos e intereses con el
crdito generado por pagos indebidos o en exceso.
QUINES PUEDEN SOLICITAR
REEMBOLSO?
Los exportadores que reflejen crditos por impuesto
adelantado en bienes y servicios adquiridos para su
proceso productivo.
Todo contribuyente que haya realizado un pago en
exceso o indebido.
QU SE DEBE HACER PARA TRAMITAR
UN REEMBOLSO Y/O UNA COMPENSACIN
EN CALIDAD DE EXPORTADOR?

COMPENSACIONES,
REEMBOLSO
Y
SOLICITUD DE
EXENCIN DE ITBIS

La solicitud de Compensacin y/o Reembolso debe

hacerse por la Oficina Virtual.
Para esos fines, los contribuyentes que realicen
actividades de exportacin debern registrarse como
tales en la Direccin General de Impuestos Internos
(DGII), para lo cual se requiere:
Presentar los datos de exportaciones de los ltimos
doce (12) meses, certificados por el Centro de
Exportacin e Inversin de la Repblica Dominicana
(CEI-RD) y copia del Registro de la Asociacin
Dominicana de Exportadores (ADOEXPO), as como
tener actualizados los datos de ubicacin, accionistas y
actividad econmica del Registro Nacional de
Contribuyentes (RNC).
Las empresas exportadoras constituidas a partir del
2007, debern solicitar su registro como exportador a
la DGII por lo menos 60 das antes de la solicitud del
primer reembolso, y a ms tardar treinta (30) das
despus de la primera exportacin.
Los exportadores debern presentar sus declaraciones del Impuesto sobre la Renta (ISR) y del
Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) a travs de la Oficina
Virtual y reportar electrnicamente a la DGII, a ms
tardar los das quince (15) de cada mes, las informaciones de las operaciones que sustentan:
Costos y gastos para fines del ISR,
Adelantos utilizados como crditos del ITBIS,
Retenciones del ITBIS realizadas a terceros.

Los contribuyentes designados por la Norma General

01-07 (Relacin de contribuyentes que deben reportar
anualmente los detalles de sus ingresos soportados en
Comprobantes Fiscales), deben remitir el detalle de las
ventas y operaciones efectuadas a travs del Formato
de Envio de Ventas de Bienes y Servicios, sesenta
(60) das despus de la fecha de cierre.
Nota: para las solicitudes de reembolso, el contribuyente no
debe presentar omisiones en las declaraciones juradas y los
formatos de envios de datos.
QU PLAZO TIENE LA DGII PARA DECIDIR SOBRE
UNA COMPENSACIN O REEMBOLSO?

La DGII tiene un plazo de dos (2) meses, contados a

partir de la fecha de recepcin de la solicitud, a los fines
de decidir sobre la misma y/o fecha de depsito de los
documentos requeridos.
Es obligatorio para los exportadores que la solicitud deba
realizarse por la Pgina Web www.dgii.gov.do, a travs
de una opcin creada para tales fines en la Oficina
Virtual, para lo cual requiere una clave de acceso.
QU SUCEDE SI LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
NO EMITE DECISIN DENTRO DE DICHO PLAZO?

El silencio de la Administracin surtir los mismos efectos

que la autorizacin y el contribuyente debidamente
registrado, como exportador podr aplicar la Compensacin contra cualquier impuesto.
La fecha vlida para fines de clculo del silencio
administrativo ser contada a partir del registro de la
solicitud por la Oficina Virtual y/o de la fecha de depsito
de los documentos requeridos.
PROCEDIMIENTO A LLEVAR A CABO
PARA APLICAR LA COMPENSACIN
POR SILENCIO ADMINISTRATIVO
El Contribuyente realizar la solicitud de compensacin a
travs de la Oficina Virtual o mediante una
comunicacin escrita, si opta por esta ltima
deber presentar a la Administracin Tributaria (AT) la
declaracin jurada y/o liquidacin del impuesto contra el
cual se compensa, especificando el saldo a favor y
anexndole informacin fehaciente sobre el plazo
transcurrido desde la fecha de recepcin de la solicitud.
Adjuntar copia o informacin fehaciente sobre la
declaracin jurada donde se gener el saldo y copia o
informacin fehaciente sobre la declaracin jurada del
perodo posterior a la presentacin de solicitud de
compensacin.

Nota:
Todos los crditos declarados por los exportadores, por concepto
de ITBIS pagado en compras locales y servicios, deben tener
como soporte FACTURAS VLIDAS PARA CRDITO
FISCAL, para cuya confirmacin debern enviar los datos a
travs de la Oficina Virtual.
Si presenta crditos generados por ITBIS pagados en compras
importadas, se requiere la certificacin de la Direccin General
de Aduanas (DGA) y los documentos que avalen la importacin y
el pago de los impuestos.

La compensacin se har donde primero se genere el

saldo, sea en la DGII o en la DGA.

El bien o servicio adquirido debe representar un

porcentaje importante del costo del producto exento o
exportado, y a su vez un porcentaje importante del saldo
que se genera.
Para los contribuyentes con contratos con el Estado y
beneficiarios de leyes de incentivos, deben ser
autorizados por el Ministerio de Hacienda, segn lo
establecido en el Decreto 162-11 de fecha 15 de marzo
de 2011.
Tanto el proveedor como el intermediario y el beneficiario deben de estar al da en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.

El crdito nunca podr ser compensado contra un

impuesto retenido por cuenta de otro contribuyente,
excepto en el caso de los dividendos.

SOLICITUD DE AUTORIZACIN
DE COMPRA SIN ITBIS

El hecho de que se produzca la compensacin o el reembolso no afecta en modo alguno las facultades de inspeccin, fiscalizacin y determinacin de la Administracin
sobre los saldos a favor, pagos indebidos o en exceso,
como tampoco podr interpretarse como renuncia a su
facultad sancionadora en caso de determinar diferencias
que incriminen la responsabilidad del contribuyente.

Para aquellos casos donde los exportadores y

productores de bienes exentos del ITBIS*, contribuyentes
con contrato con el Estado y acogidos a leyes de
incentivos realicen una compra ocasional de algn bien o
servicio a un proveedor determinado, podrn solicitar a la
DGII autorizacin para que se le emita un Comprobante
Fiscal para Regmenes Especiales, sin el ITBIS
correspondiente.

SOLICITUD DE AUTORIZACIN DE
PROVEEDORES RECURRENTES
Para aquellos casos donde los exportadores y productores de bienes exentos*, contribuyentes que tengan
contrato con el Estado y acogidos a leyes de incentivos compren peridicamente bienes o servicios especficos a un mismo proveedor, podrn solicitar a la DGII
para que autorice a proveedores debidamente depurados
a emitir Comprobantes Fiscales para Regmenes
Especiales, sin el ITBIS correspondiente.
Para esto se debe cumplir con las siguientes condiciones:

Para esto se debe cumplir con las siguientes condiciones:

Tanto el proveedor como el intermediario y el beneficiario
deben de estar al da en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
El solicitante debe depositar una factura proforma o la
cotizacin en original timbrada, firmada y sellada, debe
contener el ITBIS transparentado, la fecha de emisin,
RNC, nombre del beneficiario y presentar los detalles
suficientes. La misma debe ser emitida antes de
la adquisicin del bien o prestacin del servicio.

Los exportadores y productores de bienes exentos

deben depositar
una
carta
indicando
el
RNC/Cdula, Razn Social/Nombre, el/los bien(es) o
servicio(s) adquirido(s) y una descripcin de lo que
estos representan para su proceso productivo.

Para los contribuyentes que tengan contratos con el

Estado y beneficiarios de leyes de incentivos, las
solicitudes deben ser depositadas en el Ministerio de
Hacienda para su previa autorizacin, segn lo
establecido en el Decreto 162-11 de fecha 15 de marzo
de 2011.

* Para estos fines se consideran los productores de

bienes exentos incluidos en los prrafos III y IV del
artculo 343 de la Ley 11-92, modificada por la Ley
253-12.

* Para estos fines se consideran los productores de

bienes exentos incluidos en los prrafos III y IV del
artculo 343 de la Ley 11-92, modificada por la Ley
253-12.

Para ms informacin comunicarse al

809-689-3444
Para el resto del pas sin cargos 1-809-200-6060
Quejas y sugerencias 809-689-0131
Pgina Internet: www.dgii.gov.do
Correo Electrnico: informacion@dgii.gov.do
DIRECCIN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
Departamento de Educacin Tributaria
Julio 2015

Publicacin informativa sin validez legal

Base legal: Cdigo Tributario, Ley 11-92, d/f 16/05/92, modificada por la Ley 557-05 d/f 13/12/05, Ley 253-12 d/f 09/11/12