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Organisation de la comptabilit

Le virement comptable

I Le transfert comptable = le virement


Le virement comptable permet le passage dun montant du dbit dun compte au dbit
dun autre compte ou du crdit dun compte au crdit dun autre compte.
Il se ralise par un opration comptable normale, un compte est dbit, lautre est crdit.
EXEMPLE 1 :
Lors de lachat de matires premires (18/04/N), le comptable dbiter par erreur le
compte Achats de marchandises au lieu du compte Achats de matires premires .
La rectification de cette erreur seffectuera par virement.
Au Livre-journal :
30/04/N
6121 Achats de matires premires
6111
Achats de marchandises
n56878 du 18/04/N
Dans les comptes :
6121 Achats matires premires
Date
Folio
Libell
...
30/04
x
n56878 du 18/04/N

6111 Achats de marchandises


Date
Folio
Libell
...
30/04
x
n56878 du 18/04/N

A.F.P.A.
Pays de Brive

Le virement comptable

12 500,00
12 000,00

Dbit

Crdit

12 500,00

Dbit

Crdit
12 500,00

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Le virement permet :
de transfrer une somme dun compte un autre (rectification derreurs dimputation,
transfert pour solde dun compte un autre compte,...)
de regrouper plusieurs comptes dans un seul
de scinder un compte par la cration de plusieurs autres
EXEMPLE 2 : Division dun compte en plusieurs comptes
Soit le compte suivant :
61448 Autres charges de publicit et relations publiques
Date
Folio
Libell
...
...
01/04
x
Virement primes de publicit
01/04
x
Virement cadeaux la clientle
61444 Primes de publicit
Date
Folio
Libell
...
01/04
x
Virement autres charges de
publicit et relations publiques
61447 Cadeaux la clientle
Date
Folio
Libell
...
01/04
x
Virement autres charges de
publicit et relations publiques

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Pays de Brive

Le virement comptable

Dbit
700,00
1 300,00

Crdit
700,00
1 300,00

Dbit

Crdit

700,00

Dbit

Crdit

1 300,00

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II Regroupement de plusieurs comptes en un seul : les comptes de


rsultat
Pour obtenir les rsultats intermdiaires et le rsultat net, il faut procder aux virements
(pour solde) des produits et des charges.
Calcul arithmtique du rsultat global net
RESULTAT NET

TOTAL PRODUITS

TOTAL CHARGES

Calcul des rsultats intermdiaires


RESULTAT
DEXPLOITATION

PRODUITS
DEXPLOITATION

CHARGES
DEXPLOITATION

RESULTAT
FINANCIER

PRODUITS
FINANCIERS

CHARGES
FINANCIERES

RESULTAT
COURANT

RESULTAT
DEXPLOITATION

RESULTAT
FINANCIER

RESULTAT
NON COURANT

PRODUITS
NON COURANTS

CHARGES
NON COURANTES

RESULTAT
AVANT IMPOTS

RESULTAT
COURANT

RESULTAT
NON COURANT

RESULTAT
APRES IMPOTS

RESULTAT
AVANT IMPOTS

IMPOTS
SUR RESULTAT

Ce rsultat est celui qui figurera au bilan. Non dans le compte 8800, qui est un
compte de rsultats, mais dans le compte de capitaux propres appropri :
1191 Rsultat net crditeur (bnfice)
1199 Rsultat net dbiteur (perte)

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EXEMPLE :
Au 31/12/N, les comptes de produits et de charges de lentreprise MUSTAPHA se
prsentent ainsi :
7111
7127
7307
6111
6122
6125
6131
6133
6134
6136
6142
6144
6145
6147
6161
6167
6171
6174
6193
6301
6701

Ventes de marchandises
Ventes de produits accessoires
Produits financiers divers
Achats de marchandises
Achats matires et fournitures consommables
Achats non stocks matires et fournitures
Locations et charges locatives
Entretien et rparations
Primes dassurances
Rmunrations dintermdiaire et honoraires
Transports
Publicit, publications et relations publiques
Frais postaux et de tlcommunications
Services bancaires
Impts et taxes directes
Impts, taxes et droits assimils
Rmunrations du personnel
Charges sociales
Dotations exploitation amortissements
Charges dintrts
Impts sur les bnfices

2 050 000
61 900
1 600
1 105 000
25 700
2 740
72 000
28 300
17 300
8 300
51 400
33 200
39 400
1 330
39 300
600
314 600
119 400
63 200
7 300
43 000

Passage des critures au journal :


7110
7127
8100
8100
6111
6122
6125
6131
6133
6134
6136
6142
6144
6145
6147

A.F.P.A.
Pays de Brive

31/12/N
Ventes de marchandises
Ventes de produits accessoires
Rsultat dexploitation
Pour solde des comptes dbits
31/12/N
Rsultat dexploitation
Achats de marchandises
Achats matires et fournitures consom
Achats non stocks matires et fournitures
Locations et charges locatives
Entretien et rparations
Primes dassurances
Rmunrations dintermdiaire et honoraires
Transports
Publicit, publications et relations publiques
Frais postaux et de tlcommunications
Services bancaires

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2 050 000
61 900
2 111 900
1 921 770
1 105 000
25 700
2 740
72 000
28 300
17 300
8 300
51 400
33 200
39 400
1 330

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6161
6167
6171
6174
6193
7307
8300
8300
6301

Impts et taxes directes


Impts, taxes et droits assimils
Rmunrations du personnel
Charges sociales
Dotations exploitation amortissements
Pour solde des comptes crdits
31/12/N
Produits financiers divers
Rsultat financier
Pour solde des comptes dbits
31/12/N
Rsultat financier
Charges dintrts
Pour solde des comptes crdits

39 300
600
314 600
119 400
63 200
1 600
1 600
7 300
7 300

NOTE : Le report dans les comptes nest pas prsent.


A ce stade il est donc possible de connatre le rsultat dexploitation et le rsultat
financier de lentreprise.
8100 Rsultat dexploitation
8300 Rsultat financier

190 130
- 5 700

31/12/N
8100 Rsultat dexploitation
8300
Rsultat financier
8400
Rsultat courant
Pour solde des comptes
31/12/N
8500 Rsultat non courant
6507
Charges non courantes diverses
Pour solde des comptes

190 130
5 700
184 430
13 000
13 000

8400 Rsultat courant


8500 Rsultat non courant

184 430
- 13 000

31/12/N
8400 Rsultat courant
8500
Rsultat non courant
8600
Rsultat avant impts
Pour solde des comptes

184 430
13 000
171 430

8600 Rsultat avant impts

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171 430

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31/12/N
8600 Rsultat avant impts
6701
Impts sur les bnfices
8800
Rsultat aprs impts
Pour solde des comptes

171 430
43 000
128 430

8800 Rsultat aprs impts

128 430
31/12/N

8800 Rsultat aprs impts


1191
Rsultat net de lexercice (crditeur)
Pour solde des comptes

128 430
128 430

REMARQUES :
REPORTER LE SOLDE DUN COMPTE DANS UN TABLEAU (BALANCE, BILAN) NA
PAS POUR EFFET DE GENERER UNE ECRITURE COMPTABLE. LE COMPTE
CONSERVE SON SOLDE.
EFFECTUER UN VIREMENT COMPTABLE GENERE UNE ECRITURE COMPTABLE.
LE SOLDE DU COMPTE EST MODIFIE.

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III APPLICATION
Lentreprise AHMED dispose dans ses livres du compte 2380 Autres immobilisations
corporelles se prsentant ainsi :
2380 Autres immobilisations corporelles
Date
Folio
Libell
01/04
x
Achat dun camion
15/05
y
Achat de mobilier de bureau
28/06
z
Achat outillage industriel

Dbit
150 000
17 000
9 500

Crdit

Elle dcide au 31 Dcembre de lanne N de raffecter ces diffrents achats aux comptes
dimmobilisations correspondants.
Travail faire :
Prsenter les critures comptables passes au journal de lentreprise AHMED et
les comptes, une fois ces critures enregistres.

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IV.

CORRIGE INDICATIF

Journal
31/12/N
2340 Matriel de transports
2351 Mobilier de bureau
23324 Outillage
2380
Autres immobilisations corporelles
Raffectation des comptes

150 000
17 000
9 500
176 500

2340 Matriel de transports


Date
Folio
Libell
31/12
Raffectation des comptes

Dbit
150 000

Crdit

2351 Mobilier de bureau


Date
Folio
Libell
31/12
Raffectation des comptes

Dbit
17 000

Crdit

23324 Outillage
Date
Folio
31/12

Dbit
9 500

Crdit

Dbit
150 000
17 000
9 500

Crdit

Libell
Raffectation des comptes

2380 Autres immobilisations corporelles


Date
Folio
Libell
01/04
x
Achat dun camion
15/05
y
Achat de mobilier de bureau
28/06
z
Achat outillage industriel
31/12
Raffectation des comptes

176 500

A.F.P.A.
Pays de Brive

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176 500
176 500

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