LA TAXE

SUR LA VALEUR

AJOUTE

: PRINCIPES

FONDAMENTAUX

Mr. Hicham MOUCHIR

Dfinition
Champ dapplication
Fait gnrateur
Taux de la TVA
Dclaration de la TVA
Liquidation de la TVA
Pnalits et majorations de retard

PLAN

DFINITION

La TVA est un impt indirect qui a t introduit

au Maroc en 1986 suite ladoption de la loi
30-85 du 20 dcembre 1985.

La TVA est un impt sur la dpense qui est

support par le dernier consommateur.

CHAMP DAPPLICATION

Entrent dans le champ dapplication de la TVA les

activits caractre industriel, commercial ou
artisanal, ainsi que les professions librales, et ce
quelque soient la nationalit et le statut juridique des
personnes exerant lesdites activits.

La TVA vise les oprations ralises au Maroc et qui

entrent dans son champ dapplication de manire
objective.

CHAMP DAPPLICATION
Une opration est rpute faite au Maroc :

s'il s'agit d'une vente dun bien matriel lorsque celle-ci

est ralise aux conditions de livraison de la
marchandise au Maroc ;

s'il s'agit de toute autre opration lorsque la prestation

fournie, le service rendu, le droit cd ou l'objet lou
sont exploits ou utiliss au Maroc.

FAIT GENERATEUR
Par fait gnrateur, il faut entendre lvnement qui
entrane lexigibilit de la Taxe.
Le rgime dencaissement :
Lassujetti est tenu de dclarer toutes les sommes ayant
t encaisses au titre des oprations imposables. Cest
le rgime du droit commun au Maroc.

Rgime des dbits

Institu au Maroc comme un rgime optionnel, il entrane
lexigibilit immdiate de la taxe suite la simple
facturation et le dbit du compte client.

TAUX DE LA TVA

7%

: eau/assainissement, certains produits destins lalimentation

(sucre, conserves de sardines, lait en poudre, savon de mnage),

mdicaments, fournitures scolaires, voiture conomique.

10%

: les oprations de crdits, oprations dhbergement et de

restauration, certains produits alimentaires (huiles, sel, riz, ptes),

hydrocarbures gazeux.

14% : oprations de transport terrestre et arien, lectricit, beurre,

prestations de courtage en assurances.

20% : Applicable tout autre produit ou service pour lequel aucun taux
rduit ou spcial na t indiqu.

Taux spcifiques : (or et platine : 5 DH par gramme, vins et boissons

alcoolises : 100 DH par hectolitre, argent : 0.1 DH par gramme).

DEDUCTION DE LA TVA

La TVA qui a grev les lments du prix dune opration

imposable est dductible de la TVA applicable cette
opration.
Au cas o le volume de la taxe due au titre dune priode
ne permet pas limputation totale de la taxe dductible,
le reliquat de taxe est report sur le mois ou le
trimestre suivant.

TVA NON RECUPERABLE

Nouvre pas droit dduction, la taxe ayant grev :
1- les biens, produits, matires et services non utiliss pour les
besoins de lexploitation ;
2- les immeubles et locaux non lis lexploitation ;
3- les vhicules de transport de personnes, lexclusion de ceux
utiliss pour les besoins du transport public ou du transport
collectif du personnel des entreprises ;

4- les produits ptroliers non utiliss comme combustibles,

matires premires ou agents de fabrication, lexclusion du :
- gasoil utilis pour les besoins dexploitation des vhicules de
transport collectif routier des personnes et des marchandises
ainsi que le transport routier des marchandises effectu par les
assujettis pour leur compte et par leurs propres moyens ;
- gasoil utilis pour les besoins dexploitation des vhicules de
transport ferroviaire des personnes et des marchandises ;
- gasoil et krosne utiliss pour les besoins du transport
arien.

TVA NON RECUPERABLE

5- les achats et prestations revtant un caractre de libralit ;
6- les frais de mission, de rception ou de reprsentation ;
7- les prestations des courtiers dassurances ;
8- Achats des vins et boissons alcoolises et des articles et
ouvrages en mtaux prcieux.
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La TVA nest plus dductible sur les dpenses en espces*

dpassant 10 000,00 Dhs par jour et par fournisseur dans la
limite de 100 000,00 Dhs par mois et par fournisseur et
suppression de la dductibilit partielle de 50%.

lexception des achats danimaux vivants et produits agricoles non

transforms.

DECLARATION DE TVA
Les assujettis la TVA doivent dclarer la TVA selon deux
modalits en fonction de limportance du chiffre
daffaires annuel taxable ralis.

Dclaration mensuelle : Chiffre daffaires 1.000.000

DH.
Dclaration trimestrielle : Chiffre daffaires 1.000.000
DH.

LIQUIDATION DE LA TVA

Dclaration mensuelle : avant le 20 de chaque mois,

le contribuable doit dposer la dclaration comportant le
chiffre daffaires ralis le mois prcdent.

Dclaration trimestrielle : avant le 20 de chaque du

premier mois de chaque trimestre, le contribuable
doit dposer la dclaration comportant le chiffre
daffaires ralis le trimestre prcdent

Les contribuables dont le chiffre daffaires est gal ou

suprieur 10 millions de DH sont tenus de souscrire
leurs dclarations par procds lectroniques.

PENALITES ET MAJORATIONS DE
RETARD

500 DH en cas de dpt hors dlai dune dclaration ne

comportant ni taxe payer ni crdit de taxe.

Lorsque la dclaration est dpose en dehors du dlai prescrit

mais comporte un crdit de taxe, ledit crdit est rduit de
15%.

En cas de dpt hors dlai : 20% pnalit, 15% majoration

pour dfaut de dpt de la dclaration et 5% de majoration
de retard pour le premier mois et 0.5% pour les mois qui
suivent.