RO# 771 - S - Reglamento Aplicación A Ley de Equilibrio A Las Finanzas Públicas (8 Junio 2016)

Suplemento del Registro Oficial No.
771, Mircoles 08 de Junio de 2016

No. 1064
Rafael Correa Delgado
PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPBLICA
Considerando:
Que en el Suplemento del Registro Oficial No. 744 de abril 29 de 2016 se public la
Ley Orgnica para el Equilibrio de las Finanzas Pblicas;
Que por virtud de la sealada ley se crearon impuestos e incentivos tributarios con el fin
de optimizar los ingresos del Estado y, de forma concurrente, fomentar la salud de las
personas y mejorar los hbitos de consumo;
Que en funcin de lo expuesto, entre otras modificaciones al rgimen del Impuesto a los
Consumos Especiales- ICE, se hizo extensivo dicho gravamen a las bebidas que
contienen azcar y se aument la tarifa del impuesto a los cigarrillos y bebidas
alcohlicas, productos que consumidos en exceso resultan altamente nocivos a la salud;
Que, adicionalmente, se racionaliz la aplicacin de varios escenarios de no sujecin,
exenciones, deducciones y devoluciones del Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor
Agregado e Impuesto a la Salida de Divisas, a fin de desalentar prcticas elusivas que
merman los ingresos de la caja fiscal;
Que en tal sentido es necesario regular, por medio de normativa secundaria, los nuevos
aspectos introducidos por la Ley Orgnica para el Equilibrio de las Finanzas Pblicas,
de modo que las disposiciones de la mentada normativa puedan ser aplicados efectiva y
eficientemente;
Que tambin es necesario garantizar la aplicacin inmediata de las Disposiciones
Transitorias Primera y Undcima de la Ley Orgnica de Solidaridad y de
Corresponsabilidad Ciudadana para la Reconstruccin y Reactivacin de las Zonas
Afectadas por el Terremoto de 16 d Abril de 2016, publicada en el Suplemento del
Registro Oficial No. 759, de 20 de mayo de 2016; y,
En ejercicio de las atribuciones que le confiere el numeral 13 del artculo 147 de la
Constitucin de la Repblica y la letra f del artculo 11 del Estatuto del Rgimen
Jurdico y Administrativo de la Funcin Ejecutiva,
Nueva Kennedy calle 8va. Este # 207 entre calle B y calle D

Piso 2 Oficina 2
info@burotributario.com
www.burotributario.com
Decreta:
EXPDASE EL REGLAMENTO PARA LA APLICACIN DE LA LEY
ORGNICA PARA EL EQUILIBRIO DE LAS FINANZAS PBLICAS
Artculo 1.- En el Reglamento para la aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario
Interno, expedido mediante Decreto Ejecutivo No. 374, publicado en el Suplemento del
Registro Oficial No. 209 del 8 de junio del 2010 y sus reformas, efectense los
siguientes cambios:
1. A continuacin del artculo 183 agrguense los siguientes captulos y artculos
indicados a continuacin:
CAPTULO ()
RGIMEN ESPECIAL PARA LA DEVOLUCIN Y COMPENSACIN DE IVA
POR USO DE MEDIOS ELECTRNICOS DE PAGO
Artculo () Pagos por cargos recurrentes.- Para los efectos del presente captulo,
son pagos por cargos recurrentes los dbitos automticos y peridicos con cargo a una
cuenta del comprador que correspondan a consumos finales de bienes o servicios.
Artculo () De los beneficiarios de la devolucin y compensacin del impuesto al
valor agregado por uso de medios electrnicos de pago.- En las transacciones de
consumo final, el beneficiario ser el titular principal de la cuenta de dinero
electrnico, tarjeta de dbito, crdito o prepago utilizadas como medio de pago, segn
corresponda. Los comprobantes de venta que soporten estas transacciones emitidos a
nombre de tarjetahabientes adicionales se entendern tambin emitidos a nombre del
titular.
Artculo () Sustento documental.- Exclusivamente, para efecto de la devolucin o
compensacin de IVA por uso de medios electrnicos de pago, el comprobante de pago
por medios digitales emitido tendr el carcter de comprobante de venta autorizado.
Se entender por comprobantes de pago por medios digitales o electrnicos a las nota
de cargo, vouchers o vales emitidos, en formato fsico o por mensajes de datos,
conforme lo dispuesto en la ley y en las definiciones que expida el Servicio de Rentas
Internas.
Los comprobantes de pago por medios digitales o electrnicos podrn sustentar
documentalmente otros tipos de devoluciones de impuestos para consumidores finales,
de acuerdo a las normas que emita el Servicio de Rentas Internas.

Piso 2 Oficina 2
Artculo () Ajustes por devolucin para quienes no son consumidores finales.- Si

una persona natural recibe una devolucin de IVA por uso de medios electrnicos de
pago en sus adquisiciones sin tener el carcter de consumidor final, deber realizar el
ajuste correspondiente en su declaracin de IVA, restando del crdito tributario el
valor devuelto. De no cumplirse lo indicado, el IVA pagado en dichas adquisiciones no
ser considerado crdito tributario.
Artculo () Duplicidad del beneficio.- En caso de que en una transaccin se
detectare que el beneficio otorgado es mayor que el IVA pagado, como consecuencia de
otro tipo de devoluciones de IVA, aun a travs de dos o ms beneficiarios, la
Administracin Tributaria proceder al descuento del monto a pagar de devoluciones
siguientes, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar.
Art. () Pagos no sujetos a devolucin.- Por la naturaleza del rgimen simplificado,
no procede devolucin de IVA por uso de medios electrnicos de pago en las
adquisiciones hechas a contribuyentes inscritos en el RISE.
Artculo () Sustento del beneficio.- Para la concesin de la devolucin y
compensacin automtica de IVA por el uso de medios electrnicos de pago por ser
una operacin tcnica ejecutada en funcin de la ley, no ser necesaria la emisin de
una resolucin administrativa. La acreditacin en la cuenta de dinero electrnico del
beneficiario y el reporte de la misma, sern sustento suficiente de la concesin del
beneficio, de conformidad con los trminos y la periodicidad establecidos por el
Servicio de Rentas Internas.
Artculo (...) Sustento de operaciones por contrato de servicio para la utilizacin de
Dinero Electrnico.-Para el pago de los servicios de comisin realizados en las
transacciones u operaciones entre el Banco Central del Ecuador y los macroagentes o
sus puntos de transaccin, propios o corresponsales, se sustentarn en mensajes de
datos originados en dichas transacciones. El Servicio de Rentas Internas establecer
mediante resolucin las normas que regularn su emisin, requisitos y condiciones.
2. En el inciso ubicado a continuacin del literal c) del acpite (I) del artculo 30,
sustityase el texto: con el fin de realizar una triangulacin y beneficiarse de la
exencin de la retencin en la fuente, por: con el fin de realizar una triangulacin y
aplicar indebidamente los beneficios del convenio,.
3. En el artculo 31 elimnese la siguiente frase: pagos al exterior en aplicacin de
convenios de doble tributacin.
4. En el artculo 34 efectense las siguientes reformas:
a) En el literal d), elimnese el numeral 2.
b) Al final del artculo agrguese el siguiente inciso:

Piso 2 Oficina 2
Las pensiones alimenticias debidamente sustentadas en resolucin judicial o acto de

la autoridad competente, podrn ser consideradas como deduccin en cualquiera de los
rubros de gastos personales, dentro de los lmites y con las condiciones establecidas
para cada rubro, en los trminos que disponga la resolucin que para el efecto emita el
Servicio de Rentas Internas.
5. Sustityase el artculo 49 por el siguiente:
Art. 49.-: Base imponible para adultos mayores.- Los adultos mayores para
determinar su base imponible, considerarn como ingresos exentos una fraccin bsica
gravada con tarifa cero de impuesto a la renta y los gastos deducibles conforme a las
disposiciones de la Ley de Rgimen Tributario Interno y este Reglamento.
6. En el artculo 50, sustityase la frase: en el Artculo 76 de la Ley Orgnica de
Discapacidades por lo siguiente: en la ley.
7. Sustityase en el artculo 60 el texto: En caso de que los hijos del causante sean
menores de edad o con discapacidad de al menos el treinta por ciento segn la
calificacin que realiza el CONADIS, no sern sujetos de este impuesto. por: En caso
de que los hijos del causante sean menores de edad, no estarn sujetos al impuesto; en
el caso de personas con discapacidad el beneficio se someter al porcentaje de
aplicacin fijado en la Ley Orgnica de Discapacidades, segn corresponda..
8. En el quinto inciso del artculo 73, sustityase: declaracin sustantiva por:
declaracin sustitutiva.
9. En el literal a) del artculo 76 a continuacin de la frase: y sucesiones indivisas no
obligadas a llevar contabilidad, agrguese lo siguiente: las sociedades consideradas
microempresas y.
Artculo 177.- Devolucin del IVA a personas con discapacidad o a sus sustitutos.Para ejercer el derecho a la devolucin del impuesto al valor agregado, las personas
con discapacidad debern ser calificadas por la autoridad sanitaria nacional a travs
del Sistema Nacional de Salud y los sustitutos ser certificados por la autoridad nacional
de inclusin econmica y social en los casos previstos y de acuerdo a lo dispuesto en la
ley.
Para efectos de la devolucin se deber considerar la proporcionalidad establecida en
el artculo 6 del Reglamento a la Ley Orgnica de Discapacidades.
El monto de la devolucin del IVA aplicable al sustituto y a la persona con
discapacidad no deber superar en su conjunto el monto mximo aplicable a la persona
con discapacidad.

Piso 2 Oficina 2
En el caso de la devolucin de IVA por adquisicin local de los bienes establecidos en

los numerales 1 al 8 del artculo 74 de la Ley Orgnica de Discapacidades, adquiridos
para uso personal y exclusivo de la persona con discapacidad, no ser aplicable el
lmite de la base imponible mxima de consumo mensual.
Vencido el trmino para la devolucin del IVA previsto en la ley, se pagarn intereses
sobre los valores reconocidos.
El Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin de carcter general, determinar el
procedimiento a seguir para su devolucin.
En caso que la Administracin Tributaria identifique que el sujeto pasivo solicit la
devolucin de valores a los cuales no tena derecho, se deber reintegrar dichos
valores con sus intereses y la multa que corresponda. Este reintegro podr realizarse
por medio de compensacin con devoluciones futuras o cualquier otro valor a favor del
sujeto pasivo.
11. En el artculo 181 sustityase: la tarifa de IVA vigente aplicada a la sumatoria de
cinco (5) remuneraciones bsicas unificadas vigentes por: la tarifa de IVA vigente
aplicada a la sumatoria de dos (2) salarios bsicos unificados del trabajador vigentes
al 1 de enero del ao en que se efectu la adquisicin.
12. A continuacin del primer artculo innumerado agregado a continuacin del artculo
181, agrguese el siguiente artculo:
Art. () Control de la devolucin de IVA a adultos mayores y personas con
discapacidad.- Las personas con discapacidad y adultos mayores tienen derecho a la
devolucin de IVA pagado por sus adquisiciones de bienes y servicios a ttulo de
consumos personales, por lo que no podrn solicitar devolucin de IVA de las
adquisiciones pagadas por terceros, an cuando los comprobantes de venta se emitan a
su nombre.
Cuando el Servicio de Rentas Internas, en sus procesos de control, identifique que el
pago con medios electrnicos no fue efectuado desde las cuentas o tarjetas de
propiedad de personas con discapacidad y adultos mayores, se aplicar la
compensacin y el recargo previstos en los artculos 74 y artculo innumerado siguiente
de la Ley de Rgimen Tributario Interno, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere
lugar.

a) Al continuacin del numeral 3, agrguese el siguiente numeral:

Piso 2 Oficina 2
(3.1.) Servicios de telefona fija y planes que comercialicen nicamente voz, o en

conjunto voz, datos y sms, del servicio mvil avanzado prestados a sociedades.- Para
establecer la base imponible se considerarn todos los rubros que permitan prestar este
tipo de servicios, estando incluidas las recargas adicionales sobre dichos planes,
excepto gastos administrativos, y corresponder al valor de los servicios prestados por
la respectiva empresa, excluyendo los valores correspondientes al IVA y al ICE.
b) En el numeral 5, a continuacin de la frase: Bebidas alcohlicas, incluida la
cerveza agrguese la frase: industrial y artesanal.
c) Al final del artculo, agrguense los siguientes numerales:
7. Bebidas no alcohlicas con contenido de azcar mayor a 25 gramos por litro de
bebida: La base imponible corresponde a los gramos de azcar aadido que contenga
cada bebida.
8. Bebidas gaseosas con contenido de azcar menor o igual a 25 gramos por litro de
bebida: La base imponible de las bebidas gaseosas que tengan entre 0.01 y 25 gramos
de azcar aadido por litro, se calcular sobre el precio de venta al pblico sugerido
menos IVA e ICE. No estarn sujetas al impuesto las bebidas que no contengan azcar
aadido.
9. Jarabes o concentrados: Para el clculo del impuesto de las bebidas no alcohlicas y
gaseosas que se expendan en presentacin de jarabes o concentrados para mezcla en
sitio de expendio, se considerar los litros de bebida resultante de la mezcla.
14. A continuacin del primer inciso del numeral 1 del artculo 198, agrguese el
siguiente inciso:
En el caso de recargas de saldo adicionales correspondientes a servicios de telefona
fija y planes que comercialicen nicamente voz, o en su conjunto voz, datos y sms del
servicio mvil avanzado, el hecho generador se producir al momento de activacin de
dichas recargas a favor de sociedades, para lo cual el prestador del servicio deber
descontar del monto de la recarga el valor del ICE causado, sin que se produzca
variacin en la base imponible del IVA, y reconocer el ingreso por la diferencia, de
conformidad con la normativa aplicable.
15. En el artculo 211, a continuacin del numeral 6, agrguense los siguientes
numerales:
7. Cerveza Artesanal: Aquella en la que el proceso de elaboracin es manual o con
una mnima ayuda de maquinaria, desde el molido de las maltas hasta el
embotellamiento, y sin la adicin de conservantes y estabilizantes qumicos, producidas
por micro y pequeas empresas.

Piso 2 Oficina 2
8. Bebidas no alcohlicas: Aquellas con contenido de azcar destinadas al consumo

directo, elaboradas con agua purificada o similar, ingredientes y aditivos permitidos,
que no contienen alcohol y que su presentacin para el consumo habitual sea lquido.
9. Jugos con 50% o ms de contenido natural: Se refiere a aquellas bebidas no
alcohlicas proveniente de la extraccin de los contenidos lquidos de frutas, legumbres
u otros vegetales, cuya concentracin sea mayor al 50% del total de su volumen.
10. Azcar: Corresponde a todos los tipos de azcares con aporte calrico mayor a
cero, sean estos monosacridos, disacridos y polisacridos.
11. Productos del tabaco y sucedneos del tabaco: Incluye a los productos preparados
totalmente o en parte utilizando como materia prima hojas de tabaco y destinados a ser
fumados, inhalados, chupados, masticados o utilizado como rap; as como tambin a
los productos, sucedneos o cualquier otro sustitutivo del tabaco en cualquier
presentacin, que mediante cartuchos, cartomizadores, u otros, son calentados con
sistemas electrnicos de administracin de nicotina; y aquellos definidos como tales en
la Ley para la Regulacin y el Control del Tabaco y su respectivo reglamento.
16. Agrguese al final del artculo 212 el siguiente inciso:
Servicio de telefona fija.- Es el servicio de telefona que llega a los usuarios
generalmente con accesos fijos de cable.
Servicio mvil avanzado.- Es un servicio final de telecomunicaciones del servicio mvil
terrestre que permite a los usuarios comunicarse mediante voz, mensajes de texto, video
llamada, internet, etc. de manera inalmbrica generalmente a travs de telfonos o
mdem celulares.
Planes de voz, datos y sms.- Se entendern incluidos los denominados planes, prepago,
pospago y recargas de saldo o tiempo aire.
17. En el sexto inciso del artculo 262, sustityase la frase referida en este inciso por:
mediante la cual se acepte total o parcialmente glosas o valores determinados por la
Administracin Tributaria.
18. Agrguese al final del Ttulo innumerado agregado a continuacin del artculo 279
el siguiente artculo innumerado:
Art. ().- Retencin en la comercializacin de minerales y otros bienes de
explotacin regulada a cargo del propio sujeto pasivo.- Estarn sujetos a retencin en
la fuente a cargo del propio sujeto pasivo, los ingresos provenientes de la
comercializacin y/o exportacin de sustancias minerales y de productos forestales que
requieran la obtencin de licencias de comercializacin, sealados por el Servicio de
Rentas Internas mediante resolucin.

Piso 2 Oficina 2
El documento de sustento de la retencin deber ser presentado ante la autoridad

aduanera correspondiente, conjuntamente con los documentos de acompaamiento,
como requisito previo a la regularizacin de la declaracin aduanera de exportacin.
El Servicio de Rentas Internas pondr a disposicin del Servicio Nacional de Aduana
del Ecuador la informacin necesaria para la ejecucin de sus controles.
En estos casos, el documento que sustente la retencin se sujetar a las disposiciones
previstas por el Servicio de Rentas Internas mediante resolucin.
19. A continuacin de la Disposicin General Cuarta, agrguese la siguiente disposicin
general:
Disposicin General Quinta.- Obligacin de presentar informacin de los partcipes
del sistema nacional de pago.- Los partcipes en el sistema nacional de pagos debern
presentar al Servicio de Rentas Internas la informacin detallada de las transacciones
realizadas con dinero electrnico, tarjeta de crdito, tarjeta de dbito o tarjeta prepago
conforme a la resolucin que la Administracin Tributaria emita para el efecto.
La falta de presentacin de la informacin indicada o la presentacin de informacin
con errores o incompleta se sancionar administrativamente conforme lo dispuesto en
el Cdigo Tributario y la Ley de Rgimen Tributario Interno.
El Banco Central del Ecuador deber informar peridicamente al Servicio de Rentas
Internas el detalle de los proveedores con los que mantienen contrato para operar
como macroagentes del Sistema de Dinero Electrnico, as como cualquier
modificacin que se realice a dicho contrato, tales como la suspensin, finalizacin o
ampliacin del servicio.
20. A continuacin de la Disposicin Transitoria Vigsima Primera agrguense las
siguientes disposiciones:
Vigsima Segunda.- En el caso de que los partcipes en el sistema nacional de pagos
presenten la informacin del consumo final sin desglosar el IVA pagado en cada
transaccin descrita en la disposicin general quinta, y en los dems casos previstos en
la ley, el Servicio de Rentas Internas podr calcular el IVA a devolver de forma
presuntiva de acuerdo a la frmula establecida mediante resolucin.
Vigsima Tercera.- Del proceso de devolucin temporal de RISE.- Con el objeto de
optimizar y simplificar la devolucin prevista en la Disposicin Transitoria Segunda de
la Ley Orgnica para el Equilibrio de las Finanzas Pblicas, el Servicio de Rentas
Internas podr establecer un procedimiento de compensacin automtica de cuotas
RISE y saldos a su favor, que se efectuar al momento del pago de dichas obligaciones
siempre que se cumplan los requisitos establecidos en la Ley.

Piso 2 Oficina 2
Vigsima Cuarta.- En aplicacin de la Disposicin Transitoria Undcima de la Ley

Orgnica de Solidaridad y Corresponsabilidad Ciudadana, no se aplicar un descuento
equivalente al incremento de dos puntos porcentuales del IVA pagado previsto en el
segundo inciso de la Disposicin Transitoria Primera de la ley ibdem para el caso de
combustibles y gas licuado de petrleo, en razn de que los precios de venta al pblico
sern ajustados temporalmente de conformidad a lo dispuesto en aquella disposicin.
Sin perjuicio de lo indicado, en los productos en los cuales el Estado no hubiere
ajustado el precio en razn del incremento de dos puntos porcentuales de IVA, si
proceder el referido descuento siempre que se trate de personas naturales que sean
consumidores finales en la provincia de Manab, el cantn Muisne y en las otras
circunscripciones de la provincia de Esmeraldas que se definan mediante Decreto.
Artculo 2.- En el Reglamento a la Ley Orgnica de Discapacidades, expedido mediante
Decreto Ejecutivo No. 171, publicado en el Segundo Suplemento del Registro Oficial
No. 145, de 17 de diciembre de 2013 y sus reformas, efectense los siguientes cambios:
1. En el artculo innumerado a continuacin del artculo 20, efectense las siguientes
reformas:
a) En el literal a) sustityase la frase: imponible equivalente a ciento veinte (120)
remuneraciones bsicas unificadas del trabajador privado en general por: imponible
sea equivalente a sesenta (60) salarios bsicos unificados del trabajador en general.
b) En el literal b) sustityase la frase: imponible equivalente a ciento veinte (120)
salarios bsicos unificados del trabajador en general por: imponible equivalente a
ciento veinte (120) salarios bsicos unificados del trabajador en general.
c) En el penltimo inciso del artculo sustityase la frase: cada cuatro (4) aos por:
cada cinco (5) aos.
d) En el ltimo inciso del artculo sustityase la frase: cumplir el plazo de cuatro (4)
aos por: cumplir el plazo de cinco (5) aos.
e) Agrguese al final del artculo el siguiente inciso:
Cuando el valor FOB o el valor de adquisicin local, segn corresponda, supere los
montos establecidos en los literales anteriores no aplicar este beneficio.
2. Sustityase el ltimo inciso del artculo 21 por el siguiente:
En caso de identificarse que no se cumplieren las condiciones para beneficiarse de
esta exoneracin, el Servicio de Rentas Internas reliquidar el impuesto por la
totalidad de los valores exonerados ms los intereses respectivos, sin perjuicio de las
sanciones que correspondan de acuerdo a la ley.

Piso 2 Oficina 2
Artculo 3.- En el Reglamento para la aplicacin del Impuesto a la Salida de Divisas,

expedido mediante Decreto Ejecutivo No. 1058, publicado en el Segundo Suplemento
del Registro Oficial No. 334, de 14 de mayo de 2008, y sus reformas, efectense las
siguientes disposiciones reformatorias:
1. Agrguese a continuacin del tercer inciso del artculo 6 el siguiente inciso:
Para el caso de traslados de divisas por puertos, aeropuertos y zonas fronterizas el
hecho generador se produce cuando el sujeto pasivo haya cruzado el paso migratorio
correspondiente.
2. En el artculo innumerado a continuacin del artculo 6 efectense las siguientes
reformas:
a) Elimnese el nmero ix) del literal b) del numeral 1.
b) Agrguese a continuacin del literal d) del numeral 1 el siguiente literal:
e. En los pagos efectuados desde el exterior es aplicable la exencin prevista en el
numeral 2 del artculo 159 de la Ley Reformatoria para la Equidad en el Ecuador.
a) Sustityase el literal a) por el siguiente: a) Las personas naturales;
b) A continuacin del numeral 3 agrguense los siguientes prrafos:
4. Las personas naturales y las sociedades que contraten, promuevan o administren
un espectculo pblico respecto de los pagos parciales o totales que efecten con
motivo de contratos de espectculos pblicos con la participacin de extranjeros no
residentes inclusive en los casos en que stos administren, bajo cualquier figura,
espectculos en los que intervengan bienes muebles, semovientes, plantas, minerales,
fsiles y otros de similar naturaleza.
4. Al final del artculo 9, agrguense los siguientes incisos:
Cuando una entidad financiera emita cheques sobre cuentas nacionales propias que
sean cobrados desde el exterior, el impuesto deber ser satisfecho por la entidad
financiera emisora; sin embargo, si el cobro en el exterior se dio como resultado de
operaciones posteriores de sus clientes, la entidad financiera podr repetir el impuesto
al cliente que efectu dicha operacin.

Piso 2 Oficina 2
Para el caso de pagos efectuados por concepto de contratos de espectculos pblicos

con la participacin de extranjeros no residentes, la persona natural o sociedad que
contrate, promueva o administre un espectculo pblico realizar la retencin del
impuesto en la fecha en que se efecten los pagos totales o parciales o se registren
contablemente, lo que suceda primero.
5. Sustityase el Captulo IV y todos sus artculos por el siguiente texto:
CAPTULO IV
EXENCIONES Y CASOS DE NO SUJECIN
Artculo 13.- Exencin general para transferencias, envos y traslados.- Respecto de
la exencin prevista en la Ley para el caso de divisas en efectivo que porten los
ciudadanos ecuatorianos y extranjeros que abandonen el pas, el monto equivalente a 3
salarios bsicos unificados del trabajador en general se considerar por cada salida
del pas de cada sujeto pasivo del impuesto.
Los agentes de retencin y percepcin del impuesto a la salida de divisas se abstendrn
de efectuar la retencin o percepcin del impuesto en los casos en que un mismo
contribuyente transfiera o enve al exterior hasta tres salarios bsicos unificados del
trabajador en general dentro de un mismo perodo quincenal, comprendido entre el da
1 y el da 15 o entre el da 16 y el ltimo da de cada mes. Los agentes de retencin y
percepcin debern retener o percibir, respectivamente, el impuesto a la salida de
divisas que se genere sobre el monto de las transferencias o envos efectuados en los
referidos perodos quincenales que superen el valor antes sealado.
En el caso de salidas de divisas que se efecten a travs de la utilizacin de tarjetas de
crdito o de dbito desde el exterior, los emisores de dichas tarjetas de crdito o dbito
debern verificar que los consumos o retiros se realizaron de manera fsica en el
exterior y que los mismos no superen en su conjunto el monto mximo anual exento
permitido entre todas las tarjetas de dbito y crdito emitidas por el mismo agente de
retencin o percepcin, segn corresponda, a un mismo sujeto pasivo, siendo
responsable de conformidad con la normativa vigente de cualquier impuesto que no
fuese retenido o percibido oportunamente.
Para cumplir lo dispuesto en el inciso anterior, el monto exento anual corresponde a la
sumatoria total de los consumos o retiros efectuados desde el exterior con todas las
tarjetas de dbito y crdito emitidas, por diferentes entidades financieras o emisoras de
tarjetas de crdito, a nombre del titular o tarjetahabiente principal, cualquiera sea su
denominacin, para lo cual la Administracin Tributaria comunicar a los agentes de
retencin y percepcin los contribuyentes que han superado los lmites anuales exentos,
momento desde el cual debern realizar la retencin o percepcin correspondiente de
ISD sobre los consumos y retiros que se efecten, hasta el final del ao calendario
correspondiente.

Piso 2 Oficina 2
En los casos en que cada persona natural o sociedad supere el monto exento anual y no
haya sido objeto de retencin o percepcin del impuesto, el tarjetahabiente principal en
su calidad de contribuyente, deber realizar la declaracin y pago del impuesto, en los
plazos y condiciones que determine el Servicio de Rentas Internas.
Los consumos y retiros efectuados con tarjetas de dbito o crdito, adicionales y
corporativas, se computarn a nombre de la persona natural o sociedad titular de la
cuenta
Artculo 13.1.- Las divisas que porten los ciudadanos extranjeros no residentes al
momento de su ingreso al pas, siempre que la permanencia en el pas de la persona
natural no supere los 90 das calendario y que su monto haya sido informado a su
ingreso al pas a las autoridades migratorias y aduaneras, segn corresponda, no
generan el impuesto al momento de su salida del pas.
Artculo 14.- Exoneracin por pagos al exterior por financiamiento externo.- Para
efectos de la exoneracin prevista en la ley, respecto de los pagos al exterior por
concepto de financiamiento externo, se considerarn como instituciones no financieras
especializadas calificadas a aquellas reconocidas como tales por parte de la
Superintendencia de Bancos del Ecuador. La calificacin referida anteriormente podr
efectuarse antes del desembolso de la operacin de financiamiento o durante el perodo
de amortizacin y pago de la misma; sin embargo, ser aplicable para efectos de la
exoneracin del impuesto nicamente para aquellos pagos al exterior efectuados a
partir de dicha calificacin.
Esta exoneracin es aplicable indistintamente de la fecha de otorgamiento de la
operacin de financiamiento externo, siempre que al momento del pago se verifique el
cumplimiento de las condiciones previstas en la ley, en este reglamento y dems
disposiciones aplicables.
Para que esta exoneracin sea aplicable, el sujeto pasivo que recibi el financiamiento
externo deber sustentar fehacientemente el ingreso ntegro de los recursos al pas a
travs del sistema financiero nacional, salvo cuando dichos recursos hayan financiado
operaciones de comercio exterior de bienes o servicios entre partes no relacionadas
por direccin, administracin, control o capital.
Para efectos de esta exencin, el financiamiento externo debe destinarse a actividades
productivas, entendindose como tales a aquellas relacionadas directamente con la
generacin de renta gravada.
No se aplicar esta exencin cuando el crdito sea contratado con un plazo igual o
superior a 360 das calendario y el beneficiario del crdito efecte uno o varios abonos
extraordinarios al crdito dentro de los primeros 360 das de la vigencia del mismo,
por un monto total igual o superior al 50% del saldo del capital del crdito que se
encuentre vigente al momento del abono. En el caso de que el contribuyente realice
abonos que excedan el porcentaje establecido, deber liquidar y pagar el impuesto a la
salida de divisas sobre el valor total del crdito ms los intereses correspondientes,
Piso 2 Oficina 2
calculados desde el da siguiente de efectuada la transferencia, envo o traslado al

exterior inicial.
Artculo 15.- Dividendos.- En el caso de dividendos anticipados pagados al extranjero,

no se causar ISD; sin embargo, de existir alguna reliquidacin posterior que implique
devolucin de los mismos, debido a que stos fueron excesivos, se deber reliquidar el
ISD sobre dicho exceso, con los correspondientes intereses contados a partir de la
fecha del envo.
Artculo 16.- Exencin por estudios en el exterior y enfermedades catastrficas.- Para
efectos de la exoneracin del impuesto a la salida de divisas de hasta el 50% de una
fraccin bsica gravada con tarifa cero de impuesto a la renta en el caso de traslados
de divisas, deber aplicarse lo siguiente:
1. La exencin ser aplicable para gastos de manutencin relacionados directamente a
la realizacin de estudios en el exterior, siempre que la persona que efecte los estudios
en el exterior sea quien realice personalmente el traslado de divisas a su salida del
pas. Se considerar una periodicidad semestral para este beneficio.
2. La exencin ser aplicable para gastos relacionados al tratamiento de enfermedades
catastrficas, incluyendo las raras o hurfanas, que sean definidas por la autoridad
sanitaria nacional. Para el efecto, la persona que goce de la exencin, o un tercero a su
nombre, deber acreditar dicha condicin, de manera previa al traslado de divisas,
mediante la presentacin ante el Servicio de Rentas Internas del certificado mdico en
los trminos que esta entidad disponga mediante resolucin de carcter general, en el
que conste el nombre del paciente y la enfermedad motivo de tratamiento.
Para acceder a las exenciones detalladas el contribuyente deber efectuar el trmite de
exoneracin previo que determine el Servicio de Rentas Internas mediante resolucin.
Artculo 17.- Importaciones bajo regmenes especiales.- De conformidad con las
normas del Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones, se suspende el
pago del Impuesto a la Salida de Divisas las transferencias o envos efectuados al
exterior y los pagos realizados desde el exterior, relativos a importaciones realizadas a
regmenes aduaneros especiales de mercancas destinadas a la exportacin.
Artculo 18.- Exenciones para mercado de valores.-De conformidad con lo previsto en
la ley, los pagos efectuados al exterior provenientes de los rendimientos financieros,
ganancias de capital y capital de inversiones externas que hubieren ingresado al
mercado de valores del Ecuador para realizar exclusivamente dichas transacciones, o
de aquellas inversiones en ttulos valor emitidos por personas jurdicas domiciliadas en
el Ecuador, efectuadas en el exterior y que hayan ingresado al pas, debern cumplir
con los plazos, condiciones y otros requisitos determinados para el efecto.

Piso 2 Oficina 2
Artculo 19.- Formulario de transacciones exentas de ISD.- Los agentes de retencin y

percepcin no retendrn ni percibirn el impuesto a la salida de divisas, siempre y
cuando el sujeto pasivo entregue a la institucin financiera o empresa de courier la
respectiva declaracin, en el formulario de transacciones exentas de ISD previsto para
el efecto por el Servicio de Rentas Internas, al momento de la solicitud de envo o
transferencia.
El formulario descrito anteriormente estar acompaado de la documentacin
pertinente que sustente la veracidad de la informacin consignada en el mismo. Para el
caso de transferencias o envos efectuados por administradores y operadores de las
Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE), correspondientes al pago de
importaciones de bienes y servicios relacionados directamente con su actividad
autorizada debern adjuntar adicionalmente la documentacin que los acredite como
tales.
En el caso de pagos al exterior efectuados por sociedades que se creen o estructuren
para el desarrollo y ejecucin de proyectos pblicos en asociacin pblico-privada,
que cumplan con los requisitos fijados en la ley, debern acompaar al formulario de
transacciones exentas de ISD nicamente una copia simple de su inscripcin de
registro ante la Secretara Tcnica del Comit Interinstitucional de Asociaciones
Pblico-Privadas.
Artculo 20.- Conservacin de documentos.- Las declaraciones efectuada mediante el
Formulario de transacciones exentas de ISD a las que hace referencia el artculo
precedente debern conservarse por el perodo de 7 aos, tomando como referencia la
fecha de la transaccin.
Cuando el sujeto pasivo sea una persona jurdica, la declaracin deber estar firmada
por el representante legal, en el caso de compaas que tengan oficinas, agencias o
sucursales en la misma ciudad o varias ciudades del pas, la declaracin ser firmada
por el jefe de la oficina, agencia o sucursal que realiza la operacin.
La informacin contenida en las declaraciones antes detalladas, es de exclusiva
responsabilidad del sujeto pasivo que tenga la calidad de contribuyente, quien deber
entregar una declaracin por cada transaccin que realice.
Se excepta de la presentacin de la declaracin en mencin a las transferencias
traslados o envos de divisas, cuyo valor no supere los tres salarios bsicos unificados
del trabajador en general, as como a los consumos, avances y retiros desde el exterior
realizados con la utilizacin de tarjetas de crdito o de dbito por hasta cinco mil
dlares anuales.
6. Agrguese a continuacin del cuarto inciso del artculo 21, el siguiente inciso:
Para efectos de determinar la base imponible en el traslado de divisas al exterior
cuando sea en moneda extranjera, se deber considerar, para establecer el tipo de
cambio, la tasa oficial de la ltima fecha publicada por el Banco Central del Ecuador.
Piso 2 Oficina 2
7. Agrguese a continuacin del cuarto artculo innumerado del Captulo innumerado

denominado CREDITO TRIBUTARIO GENERADO EN PAGOS DE ISD APLICABLE
A IMPUESTO A LA RENTA el siguiente artculo:
Art. ().- Crdito tributario.- En caso de que un sujeto pasivo sea determinado por
impuesto a la salida de divisas y, cumplidas todas las formalidades establecidas en el
Cdigo Tributario, se proceda al pago de los valores determinados, estos pagos no
podrn ser considerados por parte del sujeto pasivo como crdito tributario ni del
ejercicio fiscal al que se refiera el proceso de determinacin ni en el cual se efecte el
proceso de control.
Art. 22.- Verificacin del pago y sanciones aplicables por su incumplimiento.- El
Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador SENAE, verificar el pago del ISD respecto
de las divisas que porten los sujetos pasivos que salen del pas. El Servicio de Rentas
Internas, mediante resolucin, determinar los procedimientos y formularios que
debern observarse y presentarse para el pago del impuesto.
De haberse registrado la salida del pas, sin que se haya pagado total o parcialmente el
ISD, adems de realizar el pago de la obligacin tributaria correspondiente, el sujeto
pasivo deber cancelar una multa de conformidad con la siguiente tabla:
Base imponible no declarada de hasta
Porcentaje correspondiente a la multa aplicable, calculada

sobre la base imponible
USD 5.000
5%
USD 10.000
10 %
USD 20.000
20 %
USD 30.000
30 %
USD 40.000
40 %
USD 40.000,01 ms
50 %
Igual sancin se aplicar a los casos en los cuales se establezca, en controles

fronterizos, el porte o transporte de divisas no declaradas total o parcialmente.
Art. 26.- Reverso de transaccin.- Una vez retenido o cobrado el impuesto a la salida
de divisas, los agentes de percepcin o retencin no pueden devolverlo directamente al
contribuyente, excepto en el caso de las operaciones que se detallan a continuacin,
siempre que se efecten antes de la fecha en que cada institucin financiera o empresa
de courier deba presentar su declaracin de ISD a la autoridad tributara:

Piso 2 Oficina 2
1. Transferencias bancarias o giros al exterior que no concluyan exitosamente y los

valores correspondientes retornen al Ecuador, generndose un reverso de la
operacin;
2. Consumos no reconocidos por los clientes de las instituciones financieras cuyo
origen sean actos dolosos cometidos por terceros, debidamente reconocidos como tales
por la entidad financiera correspondiente, tales como robos de tarjeta, clonacin, etc;
y,
3. Operaciones con tarjetas de crdito o dbito que se encuentren exentas o no sujetas
al impuesto.
Cuando las operaciones antes detalladas se efecten de manera posterior al plazo
previsto en el presente artculo, el contribuyente podr presentar un reclamo de pago
indebido ante el Servicio de Rentas Internas, siguiendo el procedimiento previsto en el
Cdigo Tributario.
10. Sustityase el primer inciso del artculo 28 por el siguiente:
Art. 28.- Anexo de movimiento internacional de divisas.- Los agentes de retencin y
percepcin, excepto el Banco Central del Ecuador y las personas naturales y
sociedades que contraten, promuevan o administren un espectculo pblico con la
participacin de extranjeros no residentes, enviarn mensualmente un anexo con la
informacin detallada de las transferencias, traslados, envos o retiros realizados
durante el mes inmediato anterior, incluyendo las transacciones realizadas con fondos
propios as como las efectuadas por solicitud de sus clientes.
Artculo 4.- En el Reglamento General para la aplicacin del Impuesto Anual de los
Vehculos Motorizados Decreto Ejecutivo No. 2085, publicado en el Registro Oficial
No. 460, de 23 de noviembre de 2001 y sus reformas, sustityase el numeral 3 del
artculo 2 por el siguiente:
3.- Para determinar el avalo de los vehculos de modelos de aos anteriores, se
deducir la depreciacin del veinte por ciento (20%) anual, respecto del avalo
original considerando lo sealado en el numeral 2 del presente artculo, sin que el
valor residual pueda ser inferior al diez por ciento (10%) del referido avalo original.
Artculo 5.- En el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos
Complementarios, Decreto Ejecutivo No. 430, publicado en el Registro Oficial No. 247,
de 30 de julio de 2010 y sus reformas, efectense las siguientes disposiciones
reformatorias:
1. Sustityase el segundo inciso ubicado a continuacin del numeral 11 del artculo 40,
por el siguiente inciso:

Piso 2 Oficina 2
El comprobante de retencin deber ser emitido en todos los casos de aplicacin de

un convenio internacional para evitar la doble tributacin, indicando la tarifa de la
retencin realizada, incluso la del 0%.
2. A continuacin de la Disposicin General Dcima, agrguese la siguiente disposicin
general:
Undcima.- El Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin, podr establecer
nuevos requisitos de impresin y llenado en los comprobantes de venta, retencin y
documentos complementarios.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
PRIMERA.- Durante los meses de mayo y junio de 2016, en tanto los emisores de
tarjetas de dbito y crdito ajustan sus sistemas informticos, las retenciones del
impuesto a la salida de divisas que se efectuasen de manera indebida en operaciones
realizadas con tarjetas de crdito y debito desde el exterior, sern objeto de devolucin o
compensacin, de oficio, sin intereses, por parte de las Direcciones Zonales del Servicio
de Rentas Internas, hasta el segundo mes siguiente al que se hubiere reportado la
operacin.
A partir del primero de julio de 2016 todos los emisores de tarjetas de crdito y dbito
que se constituyan por mandato legal en agentes de retencin o percepcin del impuesto
a la salida de divisas, debern efectuar el correspondiente control respecto de la
totalidad de operaciones realizadas por su intermedio, caso contrario sern sancionadas
de conformidad con la ley.
SEGUNDA.- Las personas con discapacidad que demuestren que realizaron el pago
total para la importacin directa de vehculos ortopdicos, no ortopdicos y adaptados,
con anterioridad a la vigencia de la Ley Orgnica de Equilibrio de las Finanzas
Pblicas, podr aplicar la exoneracin prevista en el artculo 80 de la Ley Orgnica de
Discapacidades con los lmites vigentes a la fecha del referido pago, cumpliendo para el
efecto los requisitos adicionales que establezca el Servicio Nacional de Aduana del
Ecuador mediante resolucin.
TERCERA.- Se otorga el plazo de cuatro meses contados a partir de la vigencia de la
Ley Orgnica de Equilibrio de las Finanzas Pblicas, para que las personas naturales
abran sus cuentas de dinero electrnico y puedan ser beneficiarias del derecho a la
devolucin por pagos efectuados con medios electrnicos a partir del 1 de mayo de
2016. Finalizado esta plazo el beneficio se aplicar solo desde que se abra dicha cuenta.

Piso 2 Oficina 2
CUARTA.- Para efectos de la aplicacin de la Disposicin Transitoria Dcima Tercera

de la Ley Orgnica para el Equilibrio de las Finanzas Pblicas, en concordancia con la
Disposicin Transitoria Primera de la Ley Orgnica de Solidaridad y de
Corresponsabilidad Ciudadana para la Reconstruccin y Reactivacin de las Zonas
Afectadas por el Terremoto de 16 de Abril de 2016, la base imponible del impuesto a
los consumos especiales de los vehculos motorizados de transporte terrestre de hasta
3.5 toneladas de carga se calcular de la siguiente manera:
1. Al precio de venta al pblico sugerido vigente se descontar el efecto el incremento
temporal del impuesto al valor agregado, contemplado en la disposicin transitoria
primera de la Ley Orgnica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana.
2. Se identificar la tarifa de ICE que corresponda al rango en que se ubique el resultado
de la operacin precedente.
3. Considerando la tarifa de ICE obtenida anteriormente y la tarifa de I VA vigente al
momento del hecho generador, se aplicar lo dispuesto en el artculo 76 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, considerando el precio de venta al pblico sugerido vigente
sin descuentos.
El impuesto a los consumos especiales considerar la tarifa y la base imponible
obtenidas de la aplicacin de lo dispuesto en los numerales 2 y 3 de esta disposicin.
Este procedimiento se aplicar mientras se encuentren vigentes las normas referidas en
la presente disposicin.
DISPOSICIN FINAL.- El presente Decreto Ejecutivo entrar en vigencia a partir de
su publicacin en el Registro Oficial.
Dado en el Palacio Nacional, en Quito, a 31 de mayo de 2016.
f.) Rafael Correa
REPBLICA.
Delgado,
PRESIDENTE
CONSTITUCIONAL
DE
LA
Quito 31 de mayo de 2016, certifico que el que antecede es fi el copia del original.
f.) Dr. Alexis Mera Giler, SECRETARIO GENERAL JURDICO, PRESIDENCIA
DE LA REPBLICA.

Piso 2 Oficina 2

RO# 771 - S - Reglamento Aplicación A Ley de Equilibrio A Las Finanzas Públicas (8 Junio 2016)

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

RO# 771 - S - Reglamento Aplicación A Ley de Equilibrio A Las Finanzas Públicas (8 Junio 2016)

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Suplemento del Registro Oficial No.

771, Mircoles 08 de Junio de 2016

Nueva Kennedy calle 8va. Este # 207 entre calle B y calle D

Nueva Kennedy calle 8va. Este # 207 entre calle B y calle D

Artculo () Ajustes por devolucin para quienes no son consumidores finales.- Si

Nueva Kennedy calle 8va. Este # 207 entre calle B y calle D

Las pensiones alimenticias debidamente sustentadas en resolucin judicial o acto de

Nueva Kennedy calle 8va. Este # 207 entre calle B y calle D

En el caso de la devolucin de IVA por adquisicin local de los bienes establecidos en

13. En el artculo 197 efectense las siguientes reformas:

Nueva Kennedy calle 8va. Este # 207 entre calle B y calle D

(3.1.) Servicios de telefona fija y planes que comercialicen nicamente voz, o en

Nueva Kennedy calle 8va. Este # 207 entre calle B y calle D

8. Bebidas no alcohlicas: Aquellas con contenido de azcar destinadas al consumo

Nueva Kennedy calle 8va. Este # 207 entre calle B y calle D

El documento de sustento de la retencin deber ser presentado ante la autoridad

Nueva Kennedy calle 8va. Este # 207 entre calle B y calle D

Vigsima Cuarta.- En aplicacin de la Disposicin Transitoria Undcima de la Ley

Nueva Kennedy calle 8va. Este # 207 entre calle B y calle D

Artculo 3.- En el Reglamento para la aplicacin del Impuesto a la Salida de Divisas,

Nueva Kennedy calle 8va. Este # 207 entre calle B y calle D

Para el caso de pagos efectuados por concepto de contratos de espectculos pblicos

Nueva Kennedy calle 8va. Este # 207 entre calle B y calle D

calculados desde el da siguiente de efectuada la transferencia, envo o traslado al

Artculo 15.- Dividendos.- En el caso de dividendos anticipados pagados al extranjero,

Nueva Kennedy calle 8va. Este # 207 entre calle B y calle D

Artculo 19.- Formulario de transacciones exentas de ISD.- Los agentes de retencin y

7. Agrguese a continuacin del cuarto artculo innumerado del Captulo innumerado

Porcentaje correspondiente a la multa aplicable, calculada

Igual sancin se aplicar a los casos en los cuales se establezca, en controles

Nueva Kennedy calle 8va. Este # 207 entre calle B y calle D

1. Transferencias bancarias o giros al exterior que no concluyan exitosamente y los

Nueva Kennedy calle 8va. Este # 207 entre calle B y calle D

El comprobante de retencin deber ser emitido en todos los casos de aplicacin de

Nueva Kennedy calle 8va. Este # 207 entre calle B y calle D

CUARTA.- Para efectos de la aplicacin de la Disposicin Transitoria Dcima Tercera

Nueva Kennedy calle 8va. Este # 207 entre calle B y calle D

Vous aimerez peut-être aussi