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INTRODUCCION
01
01
02
02
CAPITULO I
PLANEACIN DE LA AUDITORIA
1.1
Generalidades
1.2
Importancia de la planificacin
03
1.3
Objetivos
04
05
Programas de auditoras .
05
06
07
07
07
1.4.4.1Programas predeterminados
07
08
08
08
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1.4.6 Ventajas
1.4.1 Definicin
08
1.4.7 Desventajas .
09
09
11
13
14
16
16
Guas de Auditoria .
1.5.1 Definicin
16
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1.5.3 Objetivos
17
17
18
18
1.5.4
Ventajas
.
.
.
.
18
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20
20
20
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21
21
21
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1.5.5 Elementos
.
.
.
.
CAPITULO II
PROGRMAS Y GUAS DE AUDITORA DE COSTOS Y GASTOS
2.1
Definiciones .
22
22
22
23
23
23
24
24
24
2.2
Auditoria de costos .
2.2.1 Objetivos
24
24
25
25
25
25
25
2.3
27
Auditorias de gastos
2.3.1 Objetos
27
27
27
27
28
30
30
2.4
31
31
31
31
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32
33
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34
35
35
37
CAPITULO III
CASO PRCTICO
3.1
Enunciado
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES
BIBLOGRAFIA
Seminario de Integracin Profesional
ANEXOS
INTRODUCCIN
Como se afirma la profesin del Contador Pblico y Auditor es una fuerza social
por la confianza que inspiran las comunicaciones de la Contadura Pblica entre
los accionistas, acreedores, gerencia y empleos de los entes econmicos, sean
estos pblicos y privados.
Las normas de observancia general para todos los CPA, la influencia de las
normas, la independencia mental, integridad profesional, la confiabilidad de los
registros, la obtencin y evaluacin de la evidencia, rango de conocimientos, son
aspectos importantes que se incluyen en el desarrollo de tema.
El presente trabajo nace de la necesidad de compilar una serie de informacin
necesaria para que el Contador Pblico y Auditor se encuentre actualizado en
todas las herramientas que puede utilizar para realizar su trabajo. El material
consta de III captulos que se detallan a continuacin.
Captulo I, en este captulo se parte de la planeacin que es la parte inicial en la
elaboracin del trabajo del CPA, se describe la forma de cmo elaborar una
adecuada planeacin as como de todos los elementos necesarios para poderlo
elaborar. Se hace referencia a los programas y guas de una manera terica para
tener una base de lo que son y para qu sirven.
El captulo II trata sobre los programas y guas de auditora que se emplean en
los rubros de costos y gastos los cuales nos sirven de gua para aplicar los
mtodos correctos y realizar el trabajo de una manera eficiente y obtener la
informacin pertinente para una posterior opinin.
En el captulo III se elabora un caso prctico para una mayor comprensin de los
temas tratados en el trabajo de investigacin, esperando que el estudiante
comprenda y entienda la importancia de los programas y guas de auditora.
Seminario de Integracin Profesional
CAPTULO I
PLANEACIN DE LA AUDITORA
1.1
Generalidades
Finalidad de la auditoria.
Estructura de la organizacin.
Importancia de la planificacin
1.3
Objetivos
1.4
Programas de Auditora
Los programas de
al
plan
general
debe
quedar
documentado
en
memorando
Programas predeterminados
El programa
Este tipo de
Programas especficos
1.4.6 Ventajas
Un programa de auditora no debe ser rgido, sino flexible, para adaptarse a las
condiciones cambiantes debe ayudar y sugerir; no debe ahogar la iniciativa.
3 Bis.
4 Corzo Corado, Eduardo Alberto Bases para elaborar guas de auditora a la medida a empresas
industriales guatemaltecas pgina 14-15
1.4.7 Desventajas
Las desventajas de un programa de auditora son determinadas con anticipacin
de las cuales podemos mencionar las siguientes:
Se automatiza la auditoria.
Sin
10
11
12
Acontecimientos
y/o
transacciones
de
significacin
individual
13
14
La parte del programa de auditora que busca sustentar las cifras en los estados
financieros est organizada generalmente en trminos de cuentas importantes del
balance general.
1.4.11.2
Guas de Auditora
15
En la ejecucin del trabajo, las guas de auditora constituyen una directriz, y como
cualquier otro tipo de planeacin bien concebida; conceden, ordenan y dan fijacin
y coherencia a la tarea que se va a realizar.
El trabajo del auditor para un mejor control sobre la aplicacin de procedimientos,
debera quedar resumidos por escrito, en una gua preparada para el efecto y
aplicable especficamente a la empresa cuyos estados financieros estn siendo
auditados.
Las guas de auditora son ms especficas que los programas y detallan con ms
precisin los pasos que se han indicado anteriormente en un programa de
auditora.
1.5.2 Importancia de las guas
Las guas de auditora, son de importancia en la planeacin y la ejecucin de la
misma, ya que la informacin que contiene describe de manera secuencial y
detallada las actividades que debe realizar el auditor para llevar a cabo la revisin
de las reas y rubros que le corresponden, describiendo la documentacin fuente
que debe de consultarse en base al marco normativo que sustenta cada actividad.
1.5.3 Objetivos
El objetivo primordial de una gua de auditora es el de dejar constancia en los
papeles de trabajo del auditor, que el trabajo fue planeado de acuerdo con los
propsitos del examen y efectuado de conformidad con Normas Internacionales de
Auditora mediante la seleccin y aplicacin de procedimientos apropiados,
especialmente diseados para el examen.
Sin embargo, tambin pretenden cumplir su funcin de confirmacin, as como de
promover una mayor eficiencia en la auditora y respaldar la funcin de servicio del
auditor.
Seminario de Integracin Profesional
16
1.5.3.1
Funcin de confirmacin
Esta funcin pretende organizar y controlar el trabajo del auditor con el fin de
conducirlo a la expresin de su opinin sobre los resultados del su examen. As
como tambin servir de constancia escrita en los papeles de trabajo sobre dicha
expresin.
1.5.3.2
Eficiencia en la auditora
Funcin de servicio
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Hay que considerar que la utilizacin de las Guas de Auditora, tambin podra
conllevar las siguientes desventajas:
1.5.5 Elementos
Existen varios elementos que el auditor deber considerar en la preparacin de
guas de Auditora:
Las guas de Auditora deben ser confeccionadas a la medida para cada
compaa en particular.
Las decisiones en cuanto al enfoque y alcance de la Auditora deben tomar
en consideracin los conceptos de importancia relativa y riesgo probable
que se encuentran en la base de todas las fases del proceso de Auditora.
El reconocimiento de que existen por lo menos los siguientes elementos
que se deben tomar en consideracin al elaborar las guas de Auditora:
Controles de la organizacin
Controles de operacin
Consideraciones circundantes
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que son necesarios para el proceso de toma de decisiones que tienen conexin
con la Auditora.
Los cuatro primeros elementos enumerados comprenden las etapas inciales de la
estructura y son los que tradicionalmente han sido y seguirn siendo la piedra
angular del proceso de auditora.
Con la inclusin de los siguientes tres elementos sobre controles se quiere dar
reconocimiento formal a la influencia que ejercen en la auditora los sistemas
modernos de administracin. Con el ltimo de los elementos mencionados, se
obtiene el reconocimiento de la influencia que sobre los Estados Financieros
ejercen las condiciones circundantes de los negocios.
1.5.6 Aspectos a considerar
Existen varios aspectos que debern considerarse al momento de elaborar una
gua de auditora, siendo los ms importantes:
1.5.6.1
Aqu deber considerarse las reas que sern revisadas de forma detallada, as
como los aspectos especficos de stas y la correspondiente asignacin de
tiempos.
Adicionalmente, se debe especificar la naturaleza, extensin, alcance y
oportunidad de las pruebas a realizar.
1.5.6.2
Debe definirse el motivo por el que se realizar cada trabajo, es decir, el objetivo
con el cual se realiza, para evitar la realizacin de trabajos superfluos o
elaborados en vano.
1.5.6.3
19
Esto incluye el considerar la fecha que resulta ms oportuna para aplicar los
procedimientos que se han planeados.
1.5.6.5
Cmo se lograr?
La organizacin
La operacin
El sistema de informacin
1.6.7.2
20
1.6.7.3
Desarrollar la gua
21
CAPTULO II
PROGRAMAS Y GUAS DE AUDITORA DE COSTOS Y GASTOS
2.1
Definiciones
Costo de ventas
Gastos de venta
En este rubro se registran todos los gastos en que ha incurrido la empresa como
consecuencia directa de sus productos y la prestacin de servicios, entre los
gastos de ventas se puede mencionar: Publicidad y
papelera y tiles, prestaciones laborales
propaganda, sueldos,
de vendedores, Depreciacin de
Gastos de administracin
En este rubro se registran todos los gastos que no tienen relacin con el proceso
de produccin y venta; entre stos se puede mencionar: sueldos, prestaciones,
gastos de representacin, alquileres, papelera y tiles de oficina, seguros y
fianzas, depreciaciones, cuentas incobrables.
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2.1.2.3
Gastos financieros
Otros gastos
Auditora de costos
2.2.1 Objetivos
La auditora del rea de costos, deber perseguir los objetivos siguientes:
Verificar que por todas las ventas efectuadas exista un costo registrado en
la contabilidad.
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Anlisis de variaciones
Esta revisin se har revisando que los costos asignados a los artculos vendidos
correspondan con los que muestran los auxiliares de la entidad, y verificando que
las salidas del almacn, etc., se hayan registrado apropiadamente, todo
depender del sistema de costos vigente en la empresa.
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2.3
Auditora de gastos
Como se indic anteriormente, los gastos son las erogaciones y/o provisiones
facturadas por motivo de las operaciones administrativas, de produccin,
distribucin y venta.
2.3.1 Objetivos
Verificar que los gastos que se registraron sean reales y que no se han
incluido partidas ficticias.
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2.3.3.1
Anlisis de variaciones
Examen de gastos
pruebas
escrutinios
cotejos
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Verificacin documental
30
Determinar que todas las ventas del ejercicio y su costo estn registrados y
que no se incluyen transacciones correspondientes a los periodos
inmediatos anterior y posterior.
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Que la descripcin
y cantidad
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y se encuentren adecuadamente
registradas.
Comparar los gastos por concepto de seguros prepagados con los aos
anteriores.
34
Comparar los gastos por conceptos de comisin divididos entre ventas con
los de aos anteriores
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CUESTIONARIO
1. Es el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que
son relativos y que estn directamente relacionados principalmente
con la salvaguarda de activos y con la fiabilidad de los registros
financieros?
Control interno contable.
2. La Auditora profesional puede ser clasificada, de forma general en
tres ramas de acuerdo con aquellos que realizan la Auditora y esta
puede ser?
Auditora independiente, Auditora interna, Auditora gubernativa
3. Mencione una dificultad que el CPA encuentra cuando audita las
cuentas de costos dentro de una empresa?
La falta de claridad en la forma de costear los productos vendidos
4. Es uno de los puntos que se deben de evaluar cuando se analiza el
rubro de costos de produccin y de ventas?
Revisar que los consumos de materia prima, asegurndose de su correcta
valuacin y distribucin a la produccin en proceso.
5. Actividad considerada independiente, dentro de una organizacin
para la revisin de la contabilidad y otras operaciones, y como una
base de servicio a la direccin?
Auditora Interna
6. Qu son los Programas Predeterminados?