Enero 2014

Tax Alert

Ecuador
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A. En un vistazo.Mediante Segundo Suplemento del Registro

Oficial N 145 publicado el da martes 17 de
diciembre de 2013, se promulg el
Reglamento a la Ley Orgnica de
Discapacidades.
El punto ms
corresponde a:

importante

destacar

Desarrollar los derechos de las personas

con discapacidad.

exceptuando aquellos cuyos contratos

no sean de naturaleza estable o
permanente conforme a la legislacin
vigente en materia laboral.

B. Generalidades
Rgimen Tributario
El rgimen tributario para las personas
con discapacidad y los sustitutos, se
aplicar de conformidad con lo
establecido en la Ley Orgnica de
Discapacidades - LOD.
Los beneficios tributarios previstos en
la LOD, nicamente se aplicarn para
aquellas personas cuya discapacidad
sea igual o superior al 40%.
Los
beneficios
tributarios
de
exoneracin del Impuesto a la Renta y
devolucin del Impuesto al Valor
Agregado, as como aquellos a los que
se refiere la LOD, se aplicarn de
manera proporcional, de acuerdo al
grado de discapacidad del beneficiario
o de la persona a quien sustituye,
segn el caso, de conformidad con la
siguiente tabla:
Grado de
Discapacidad

Porcentaje para
aplicacin del
beneficio

Del 40% al 49%

60%

Del 50% al 74%

70%

Del 75% al 84%

80%

Del 85% al 100%

100%

Cuando el empleador brinde el servicio

de transporte a travs de unidades que
no renan las condiciones previstas en
la Ley, el empleador compensar en
dinero por este beneficio al trabajador
con discapacidad.
Cuando el porcentaje de inclusin
laboral de personas con discapacidad,
resulte un nmero decimal, solo se
considerar la parte entera del nmero.

Disposiciones Reformatorias
.

En el Reglamento para la Aplicacin de

la Ley de Rgimen Tributario Interno RALORTI se incluye lo siguiente:
o

Se restar el pago a empleados

contratados con discapacidad o sus
sustitutos, multiplicando por el 150% el
valor de las remuneraciones y beneficios
sociales pagados a stos y sobre los cuales
se aporte al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social.

Siempre y cuando no hayan sido

contratados para cubrir el porcentaje legal
mnimo de personal con discapacidad.

Este beneficio ser aplicable para el caso

de trabajadores con discapacidad existente
y nueva, durante el tiempo que dure la
relacin laboral.

La liquidacin de este beneficio se realizar

en el ao fiscal siguiente a aquel en que se
incurra en dichos pagos, segn la
Resolucin que para el efecto expida el
Servicio de Rentas Internas.

Dicho beneficio proceder exclusivamente

sobre aquellos meses en que se cumplieron
las condiciones para su aplicacin.

Rgimen Laboral
Para efectos del porcentaje de inclusin
laboral, podrn formar parte quienes
tengan una discapacidad igual o
superior al 30 %.
El porcentaje de inclusin laboral para
el sector privado se calcular y aplicar
en base al total de trabajadores,

Ernst & Young 1

 Adicionalmente el artculo 50
sustituye indicando lo siguiente:
o

se

Para determinar la base imponible de las

personas con discapacidad, del total de sus
ingresos se deber deducir hasta en dos
veces la fraccin bsica desgravada con
tarifa 0% del Impuesto a la Renta y los
gastos personales.
Los sustitutos debidamente acreditados
como tales por la autoridad encargada de
la inclusin econmica y social, podrn
beneficiarse de lo sealado en el prrafo
anterior, en la proporcin en la que le
correspondera al titular, siempre y cuando
ste no ejerza el referido derecho.
Si en un mismo ejercicio fiscal fuera
reemplazado el sustituto, la exoneracin
del impuesto a la renta solamente se
conceder hasta por el monto previsto en
el Artculo 76 de la Ley Orgnica de
Discapacidades y de manera proporcional
por cada uno de los beneficiarios, segn el
tiempo por el cual hayan ejercido tal
calidad.

El artculo 177 ibdem se sustituye por:

o

respectivo vehculo, y cumplirn con los

requisitos siguientes:

Cuando respecto de un mismo perodo

mensual soliciten el reintegro del IVA la
persona con discapacidad y su sustituto o
quienes se hayan subrogado en esta ltima
calidad, la suma de los valores a devolver
no podr superar, en conjunto, los lmites
legales mximos sealados en el Artculo
78 de la Ley Orgnica de Discapacidades.

La persona con discapacidad

exhibir su cdula de identidad o
ciudadana o el documento que
certifique
su
grado
de
discapacidad.

Las personas de la tercera edad

exhibirn su cdula de identidad o
ciudadana.

Adems se agrega a continuacin del 9

un nuevo artculo:
o

Art. 9.1.- En la aplicacin de la rebaja

especial del impuesto, establecida en el
Artculo 73 de la Ley Orgnica de
Discapacidades, no se podr solicitar al
Servicio de Rentas Internas su aplicacin
para ms de un vehculo.

El beneficio se aplicar a partir de la fecha

de presentacin de la solicitud ante el
Servicio de Rentas Internas.

El Servicio de Rentas Internas, mediante

resolucin establecer la forma y dems
condiciones para aplicar este beneficio.

Vigencia
Este Decreto Ejecutivo entr en
vigencia a partir de su publicacin en el
Registro Oficial.

Se reforma tambin el Reglamento

General para la Aplicacin del Impuesto
Anual de los Vehculos Motorizados en
el artculo 9, como se detalla a
continuacin:
o

Para aplicar las rebajas especiales

contempladas la Ley de Reforma Tributaria
y la Ley Orgnica de Discapacidades, los
respectivos beneficiarios presentarn,
previo a la primera matrcula de su
vehculo, cuando corresponda, la solicitud
al Servicio de Rentas Internas, a la cual
acompaarn
los
documentos
del

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