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Comptabilisation de certains éléments

Comptabilisation de la paie

I Organisation de la paie

Schématisation

Comptabilisation de certains éléments Comptabilisation de la paie I Organisation de la paie Schématisation Les documents

Les documents comptables permettant l’enregistrement des écritures sont :

Le livre de paie (utilisé pour les écritures de la paie) Les déclarations aux organismes (utilisées pour les écritures constatant les charges sociales)

A.F.P.A.

Comptabilisation de la paie

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Chapitre 5

Leçon 4

Pays de Brive

juin 1997

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Comptabilisation

En pratique les salaires et avantages sont comptabilisés au débit de compte de charges, les retenues (charges sociales et divers) sont comptabilisées aux crédit de comptes de tiers et le net à verser aux salariés est comptabilisé au crédit du compte de tiers 4432 « Rémunérations dues au personnel ».

Exemple

Journal de paie du mois de Juin N

Désignation

Montant

Compte à

Compte à

 

débiter

créditer

Rémunérations du personnel

Appointements et salaires

121 300,00

61711

Heures supplémentaires

6 500,00

61711

Congés payés

11 200,00

61711

Primes et gratifications

8 000,00

61712

Indemnités et avantages divers

3 000,00

61713

Total du brut

150 000,00

Retenues

CNSS

3 912,00

4441

Caisse de retraite

3 700,00

4443

Autres organismes sociaux

1 920,00

4448

Etat, P.T.S. et P.S.N.

24 115,00

44525

Oppositions sur salaires

1 828,00

4434

Avances et acomptes au personnel

17 000,00

3431

Rémunérations dues au personnel

97 525,00

4432

Total des retenues

150 000,00

Comptabilisation des salaires et constatations simultanée des dettes envers le personnel et envers les tiers :

 

30/06/N

30/06/N
 

61711

Appointements et salaires

Appointements et salaires

139 000,00

61712

Primes et gratifications

 

8 000,00

61713

Indemnités et avantages divers

3 000,00

  • 3431 Avances et acomptes au personnel

17 000,00

  • 4441 CNSS

3 912,00

  • 4443 Caisse de retraite

3 700,00

  • 4448 Autres organismes sociaux

1 920,00

44525

Etat, P.T.S. et P.S.N.

24 115,00

  • 4434 Oppositions sur salaires

1 828,00

  • 4432 Rémunérations dues au personnel Paie du mois de Juin N

97 525,00

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Remarque : Le compte 3431 avait été débité au moment du versement des acomptes.

Enregistrement des charges patronales :

 

30/06/N

30/06/N
 

61741

Cotisations de sécurité sociale

Cotisations de sécurité sociale

25 485,00

61742

Cotisations aux caisses de retraite

7 400,00

61761

Assurances groupe

1 920,00

4441

CNSS

25 485,00

4443

Caisse de retraite

7 400,00

4448

Autres organismes sociaux Charges patronales de Juin N

 

1 920,00

Enregistrement du paiement des salaires au personnel et des oppositions :

 

30/06/N

4432

Rémunérations dues au personnel

Rémunérations dues au personnel

Rémunérations dues au personnel

97 525,00

5141

Banque Paiement salaires Juin N

97 525,00

30/06/N Oppositions sur salaires

30/06/N

Oppositions sur salaires

30/06/N Oppositions sur salaires
 

4434

1 828,00

5141

Banque Paiement oppositions Juin N

 

1 828,00

Enregistrement du paiement des dettes aux organismes sociaux et à l’état :

4441

CNSS
CNSS

30/06/N

4441 CNSS 30/06/N 29 397,00

29 397,00

4443

Caisse de retraite

11 100,00

4448

Autres organismes sociaux

3 840,00

44525

Etat, P.T.S. et P.S.N.

24 115,00

  • 5141 Banque Paiement dettes sociales Juin N

68 452,00

A l’issue des différentes écritures, les comptes mouvementés se présentent ainsi :

61711 Appointements et salaires

 

Date

Désignation

Débit

Crédit

 

30/06/N

Paie du mois de Juin N

139 000,00

 
 

Totaux

139 000,00

 

61712 Primes et gratifications

 

Date

Désignation

Débit

Crédit

 

30/06/N

Paie du mois de Juin N

8 000,00

 
 

Totaux

8 000,00

 

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  • 61713 Indemnités et avantages divers

Date

Désignation

Débit

Crédit

30/06/N

Paie du mois de Juin N

 

3 000,00

 

Totaux

3 000,00

 
  • 3431 Avances et acomptes au personnel

 

Date

Désignation

Débit

Crédit

?

Au moment du versement de l’acompte

17 000,00

30/06/N

Paie du mois de Juin N

 

17 000,00

 

Totaux

17 000,00

17 000,00

 
  • 4441 CNSS

Date

Désignation

Débit

Crédit

30/06/N

Paie du mois de Juin N

 

3 912,00

30/06/N

Charges patronales de Juin N

25 485,00

30/06/N

Paiement dettes sociales Juin N

 

29 397,00

 

Totaux

29 397,00

29 397,00

 
  • 4443 Caisse de retraite

 

Date

Désignation

Débit

Crédit

30/06/N

Paie du mois de Juin N

 

3 700,00

30/06/N

Charges patronales de Juin N

7 400,00

30/06/N

Paiement dettes sociales Juin N

 

11 100,00

 

Totaux

11 100,00

11 100,00

 
  • 4448 Autres organismes sociaux

 

Date

Désignation

Débit

Crédit

30/06/N

Paie du mois de Juin N

 

1 920,00

30/06/N

Charges patronales de Juin N

1 920,00

30/06/N

Paiement dettes sociales Juin N

 

3 840,00

 

Totaux

3 840,00

3 840,00

 

44525

Etat, P.T.S. et P.S.N.

Date

Désignation

Débit

Crédit

30/06/N

Paie du mois de Juin N

 

24 115,00

30/06/N

Paiement dettes sociales Juin N

 

24 115,00

 

Totaux

24 115,00

24 115,00

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  • 4434 Oppositions sur salaires

Date

Désignation

Débit

Crédit

30/06/N

Paie du mois de Juin N

1 828,00

30/06/N

Paiement oppositions Juin N

1 828,00

 

Totaux

1 828,00

1 828,00

 
  • 4432 Rémunérations dues au personnel

 

Date

Désignation

Débit

Crédit

30/06/N

Paie du mois de Juin N

97 525,00

30/06/N

Paiement salaires Juin N

97 525,00

 

Totaux

24 115,00

24 115,00

 
  • 61741 Cotisations de sécurité sociale

 

Date

Désignation

Débit

Crédit

30/06/N

Charges patronales de Juin N

25 485,00

 

Totaux

25 485,00

 
  • 61742 Cotisations aux caisses de retraites

 

Date

Désignation

Débit

Crédit

30/06/N

Charges patronales de Juin N

7 400,00

 

Totaux

7 400,00

 
  • 61761 Assurances groupe

Date

Désignation

Débit

Crédit

30/06/N

Charges patronales de Juin N

1 920,00

 

Totaux

1 920,00

Les comptes dont le solde est non nul (or mis le compte 5141) sont des comptes de charges. Le total des soldes de ces comptes représente les charges salariales supportées par l’entreprise.

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