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I Gnralits
La TVA (Taxe sur la Valeur Ajoute) est un impt sur la consommation, proportionnel aux
prix des biens et des services.
Cet impt indirect est :
peru par des intermdiaires (producteurs, commerants, prestataires de
services...) qui sont les redevables lgaux.
rpercut sur les consommateurs qui en sont les redevables rels.
premires
et
achats
de
marchandises,
charges,
A.F.P.A.
Pays de Brive
Mcanisme gnral
de la T.V.A.
Version 1.0
juin 1997
Chapitre 6
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Leon 1
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La T.V.A.
200,00 DH
40,00 DH
240,00 DH
350,00 DH
70,00 DH
420,00 DH
40,00 DH
30,00 DH
70,00 DH
Prcisions :
Le commerant doit verser ltat 30,00 DH. Ce montant correspond la taxe sur la
valeur ajoute par le commerant, soit
( 350 - 200 ) x 20 % = 150 x 20 % = 30
Ltat peroit 40,00 DH de la part de lexploitant, 30,00 DH de la part du commerant,
soit au total 70,00 DH, correspondant la TVA paye par le consommateur.
Les lments pris en compte pour le calcul de la TVA peuvent tre regroups de la
faon suivante :
Ventes de marchandises mois N
Achats de biens et de services mois N-1
Achats dimmobilisations mois N
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Dsignation / Mois
Achats darticles de bureau / 09
Frais de tlphone / 09
Produits dentretien / 09
Travaux dimprimerie / 09
Achat dune imprimante pour
les travaux administratifs / 10
Ventes darticles de bureau / 10
H.T.
60 000,00
1 250,00
750,00
710,00
TVA
12 000,00
250,00
150,00
142,00
TTC
72 000,00
1 500,00
900,00
852,00
5 100,00
1 020,00
6 120,00
85 000,00
17 000,00
102 000,00
17 000,00
12 542,00
1 020,00
A.F.P.A.
Pays de Brive
Mcanisme gnral
de la T.V.A.
34551
34552
3456
4455
4456
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Exemple
Pour cet exemple denregistrement des critures de TVA nous utiliserons les valeurs vues
dans lexemple prcdent.
Avant deffectuer les critures de dclaration de TVA, les soldes des comptes se
prsentent ainsi :
34551 Etat - T.V.A rcuprable / immo.
Date
Dsignation
31/10/N TVA rcuprable sur immo. Octobre
Totaux
34552 Etat - T.V.A. rcuprable / charge
Date
Dsignation
31/10/N TVA rcuprable sur charges septembre
Totaux
Dbit
1 020,00
Crdit
1 020,00
Dbit
12 542,00
Crdit
12 542,00
Dbit
Totaux
Crdit
17 000,00
17 000,00
17 000,00
1 020,00
12 542,00
3 438,00
A.F.P.A.
Pays de Brive
Mcanisme gnral
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Dbit
1 020,00
Crdit
1 020,00
1 020,00
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1 020,00
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La T.V.A.
Dbit
12 542,00
Crdit
12 542,00
12 542,00
Dbit
12 542,00
Crdit
17 000,00
17 000,00
Totaux
17 000,00
Dbit
Totaux
17 000,00
Crdit
3 438,00
3 438,00
H.T.
55 000,00
49 000,00
51 000,00
16 000,00
61 000,00
54 000,00
66 000,00
TVA
11 000,00
9 800,00
10 200,00
3 200,00
12 200,00
10 800,00
13 200,00
TTC
66 000,00
58 800,00
61 200,00
19 200,00
73 200,00
64 800,00
79 200,00
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Date
4455 Etat, TVA facture
34551
Etat - T.V.A. rcuprable / immo.
34552
Etat - T.V.A rcuprable / charges
3456 Etat - Crdit de T.V.A.
Dclaration de T.V.A. Mars
12 200,00
3 200,00
11 000,00
2 000,00
La TVA total des achats augmente de la TVA sur immobilisations est suprieure la TVA
sur les ventes. Dans ce cas la diffrence est enregistre au dbit du compte 3456 et sera
reporte sur la dclaration du mois suivant.
Comptabilisation de la dclaration de TVA du mois dAvril. Le calcul sera fait de la faon
suivante :
Ventes dAvril - (Achats de Mars + Crdit de TVA)
Date
4455 Etat, TVA facture
34552
Etat - T.V.A rcuprable / charges
3456
Etat - Crdit de T.V.A.
3456
Etat - Crdit de T.V.A.
Dclaration de T.V.A. Avril
10 800,00
9 800,00
2 000,00
1 000,00
13 200,00
10 200,00
1 000,00
2 000,00
Dans cette dernire priode la TVA est enregistre de faon plus classique. Le crdit de
TVA qui apparaissait dans les priodes prcdentes ayant t ramen 0.
A la fin du mois de Mai tous les comptes de TVA sont solds sauf le compte 4456 qui
prsente un solde crditeur de 2 000,00 DH.
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