Registro Oficial No.

775, martes 14 de Junio de 2016

No. NAC-DGERCGC16-00000204
EL DIRECTOR GENERAL DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
Considerando:
Que el artculo 83 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador establece que son
deberes y responsabilidades de los habitantes del Ecuador acatar y cumplir con la
Constitucin, la ley y las decisiones legtimas de autoridad competente, cooperar con el
Estado y la comunidad en la seguridad social y pagar los tributos establecidos por ley;
Que conforme el artculo 226 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador, las
Instituciones del Estado, sus organismos, dependencias, las servidoras o servidores
pblicos y las personas que acten en virtud de una potestad estatal ejercern solamente
las competencias y facultades que les sean atribuidas en la Constitucin y la ley;
Que el artculo 300 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador seala que el
rgimen tributario se regir por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia,
simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia
recaudatoria. Se priorizarn los impuestos directos y progresivos;
Que el artculo 1 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas crea esta
Institucin como una entidad tcnica y autnoma, con personera jurdica, de derecho
pblico, patrimonio y fondos propios, jurisdiccin nacional y sede principal en la ciudad
de Quito;
Que conforme el artculo 6 del Cdigo Tributario, los tributos adems de ser medios
para recaudar ingresos pblicos, servirn como instrumento de poltica econmica
general, estimulando la inversin, la reinversin, el ahorro y su destino hacia los fines
productivos y de desarrollo nacional; atendern a las exigencias de estabilidad y
progreso sociales y procurarn una mejor distribucin de la renta nacional;
Que de acuerdo a lo establecido en el artculo 7 del Cdigo Tributario, en concordancia
con el artculo 8 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, es facultad de la
Directora o el Director General del Servicio de Rentas Internas expedir las resoluciones,
circulares o disposiciones de carcter general y obligatorio necesarias para la aplicacin
de las normas legales y reglamentarias;
Que el artculo 73 del Cdigo Tributario seala que la actuacin de la Administracin
Tributaria deber desarrollarse con arreglo a los principios de simplificacin, celeridad
y eficacia;

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Que los literales d) y e) del numeral 1 del artculo 96 del Cdigo Tributario dispone que
son deberes formales de los contribuyentes o responsables presentar las declaraciones
que correspondan y cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley tributaria,
respectivamente;
Que el cuarto inciso del artculo 48 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, agregado
por el numeral 8 del artculo 1 de la Ley Orgnica para el Equilibrio de las Finanzas
Pblicas, publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 744 del 29 de abril de
2016, establece que el Servicio de Rentas Internas podr establecer mediante resolucin
montos mximos y otros requisitos formales, generales o por tipo de renta, para que
apliquen automticamente los beneficios previstos en los Convenios para Evitar la
Doble Imposicin. En caso de superarse los montos o incumplirse los requisitos, la
aplicacin del beneficio se realizar mediante los mecanismos de devolucin de
impuestos;
Que es deber de la Administracin Tributaria expedir los actos normativos necesarios
para fortalecer el control y facilitar el cumplimientos de las obligaciones tributarias, y
deberes formales de los sujetos pasivos; y,
En uso de sus facultades legales,
Resuelve:
Establecer los montos mximos y requisitos para la aplicacin automtica de los
beneficios previstos en los Convenios para Evitar la Doble Imposicin
Artculo 1. mbito de aplicacin.- El presente acto normativo establece los montos
mximos y requisitos para aplicar automticamente los beneficios previstos en los
Convenios para Evitar la Doble Imposicin.
Artculo 2. Monto mximo para aplicacin automtica de beneficios.- El monto
mximo para aplicar automticamente los beneficios previstos en los Convenios para
Evitar la Doble Imposicin ser de veinte fracciones bsicas gravadas con tarifa cero de
impuesto a la renta para personas naturales.
Este monto mximo se aplicar sobre la suma de todos los pagos y crditos en cuenta,
segn lo que suceda primero en cada caso, realizados por un mismo agente de retencin
a un mismo proveedor en un mismo ao fiscal, siempre que correspondan a costos o
gastos deducibles para el agente de retencin, a los que les corresponda el beneficio de
una tarifa menor a la tarifa general del impuesto a la renta de sociedades en aplicacin
de Convenios para Evitar la Doble Imposicin.

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En el caso de que la totalidad de pagos referidos en el prrafo anterior superen el monto

mximo, el agente de retencin aplicar la tarifa de retencin conforme lo establecido
en la normativa tributaria vigente, sin considerar los beneficios previstos en los
Convenios para Evitar la Doble Imposicin, desde el momento en que se exceda el
monto mximo y hasta el 31 de diciembre de ese ejercicio impositivo, por el valor
ntegro del pago o crdito en cuenta que provoque dicho exceso.
Artculo 3. Requisitos para la aplicacin automtica de beneficios.- Sin perjuicio de
lo dispuesto en el artculo precedente, para efectos de proceder a la aplicacin
automtica de los beneficios al momento de la retencin, el agente de retencin deber
justificar la residencia fiscal del perceptor del respectivo ingreso, para lo que se deber
acreditar previamente tal condicin con el certificado emitido para el efecto por la
autoridad competente del otro pas, conforme las disposiciones del artculo 134 del
Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
El cumplimiento de este requisito no exime a los sujetos pasivos del cumplimiento de
los dems requisitos y condiciones previstas en los Convenios para Evitar la Doble
Imposicin en cada uno de sus artculos y protocolos.
El agente de retencin debe mantener los documentos que sustenten el cumplimiento de
los requisitos en sus registros por el tiempo correspondiente a los plazos de prescripcin
de la accin de cobro, de conformidad con el artculo 55 del Cdigo Tributario.
Artculo 4. Sancin.- Si el agente de retencin incumple la obligacin de retener,
declarar las retenciones efectuadas y entregar los comprobantes de retencin en favor
del sujeto retenido ser sancionado pecuniariamente de conformidad con el artculo 50
de la Ley de Rgimen Tributario Interno sin perjuicio de los dems efectos jurdicos que
deriven de tales hechos.
DISPOSICIN TRANSITORIA NICA- En caso de que por las operaciones
realizadas desde el 1 de enero de 2016 hasta la fecha de entrada en vigencia de la
presente Resolucin ya se hubiere superado el monto mximo correspondiente al
perodo 2016, a partir de dicha fecha el agente de retencin aplicar las tarifas de
retencin establecidas en la ley, de conformidad con lo dispuesto en el presente acto
normativo. Por nica vez, los sujetos pasivos retenidos debern presentar su primera
solicitud de devolucin por las retenciones que les hubieren efectuado acumuladas hasta
el mes de septiembre de 2016.
DISPOSICIN FINAL NICA- La presente Resolucin entrar en vigencia a partir
de su publicacin en el Registro Oficial.
Comunquese y publquese.
Dado en Quito, D.M. a 23 de mayo de 2016.

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