Primera Categora Origen: Capital Persona: Natural Actividades: Arrendamiento o sub - arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, as

como las mejoras de los mismos. www.visualcont.com

Ejemplo 1ra categora Renta Bruta.- para su determinacin se requiere: Renta Ficta, que es el 6% del autoevalo. Renta Real, que
comprende los ingresos por:
- La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.
- Alquiler de accesorios
(muebles, otros).
- Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al arrendador.
- Otrosservicios suministrados
por el arrendador.
- Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por el arrendador. La renta bruta
anual ser la mayor entre la renta ficta y renta real. Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%. Impuesto a pagar.- Se
calcula sobre la renta neta, aplicndole el 6.25%, o en todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual. Pagos a Cuenta.- Se realizar el pago

mensual del 6.25% de la renta neta, o el 5% de la renta mensual. En caso de cesin gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto
a la renta de primera categora sobre la renta ficta, dado que no hay renta real www.visualcont.com

Ejemplo 1ra categora Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao 2009. El arrendatario realiz mejoras durante el
ao por un importe de S/.590, los mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de S/60,000. Realiz pagos a
cuenta por S/.288. o Clculo de impuesto anual: Renta Ficta: 6% (60000)
= 3,600 Renta Real: Renta por Alquiler

480 x 12
= 5,760 Mejoras
= 590 Total Renta Real
6,350
Se
calcula sobre la renta real, dado que es la mayor. Renta Bruta
S/. 6,350 (-) 20%
1,270
Renta Neta
5,080
Pagos a cuenta mensual:
480 20%(480) = 384
6.25%(384) = S/.24 5%(480) = S/.24 Renta Anual de Primera
Categora:
6.25%(5,080) = 318

5%(6,350) = 318 Impuesto a regularizar:

Impuesto Anual
= 318
(-) Pagos a cuenta = 288
Impuesto a pagar
30 www.visualcont.com

Segunda Categora Origen: Capital Persona: Natural Actividades: Rentas obtenidas por intereses por colocacin de capitales, regalas,
patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. www.visualcont.com

Ejemplo Segunda Categora Caso- Renta de Segunda Categora El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la
empresa San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468. La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta bruta o el 5% del
importe total de los intereses. La empresa retenedora deber declarar la retencin en el PDT proporcionado por SUNAT. Renta Bruta:

S/. 6,468
323

(-) 20%
1,293.6
Renta Neta
5%(6,468) = 323 www.visualcont.com

5,174.4 => 5,174

Impuesto de Segunda Categora:

6.25% (5,174) =

Tercera Categora Origen: Capital + Trabajo Persona: Natural y Jurdica Actividades: Derivadas de actividades comerciales, industriales,
servicios o negocios. www.visualcont.com

Ejemplo tercera categoria Renta Neta.- La base imponible para la determinacin del impuesto de tercera categora es obtenida despus de
haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta
que no todos los gastos son considerados como tales para efectos tributarios. Para que los gastos sean considerados como deducibles deben
de seguir el principio de causalidad: Que sean necesarios. Estn destinados a producir, obtener y mantener la fuente. Se encuentren
sustentados con documentos. Sean permitidos por la ley. www.visualcont.com

Ejemplo tercera categora EJEMPLO: La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el periodo 2009:
- Compras con Boletas de Venta: Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS: S/. 3,000 Boletas de Venta de empresas
que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800 La legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo que las
entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso slo est permitida la deduccin del 6% del total de las compras.
Es decir slo se deducirn S/180 de S/. 3000. - La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560. Los gastos
por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como gasto, por lo tanto sta multa no formar parte de las deducciones.

Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes: * Los gastos personales y familiares. * Gastos cuyos comprobantes de pago
sean emitidos por personas consideradas como no
habidas. * Intereses, multas y sanciones. www.visualcont.com

Ejemplo tercera categora Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categora existen dos sistemas, el A y el B. El
primero consiste en la determinacin de un coeficiente el cual se calcula de la siguiente manera: Impuesto calculado del ao 2009/ Ingresos
Netos del ao 2009 El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos mensuales a partir del siguiente periodo, para efectuar el

pago a cuenta mensual del impuesto a la renta. En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los ingresos netos
mensuales. Determinacin del impuesto anual de tercera categora. La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009
una utilidad de S/. 102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600. Utilidad
S/. 102,800 IR
30%
30,840
(-) Pagos a cuenta
15,600
IR a Pagar
15,240
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Cuarta Categora Origen: Trabajo Persona: Natural Actividades: Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesin, ciencia, arte u oficio. www.visualcont.com

Ejemplo cuarta categoria Caso- Renta de Cuarta Categora El seor Gmez, de profesin abogado obtuvo ingresos por un monto de S/.
60,980 durante el periodo 2009. Efectu pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron retenciones por S/. 530.
Ingresos
Anuales
S/. 60,980 (-)Deduccin del 20%
12,196 Renta de Cuarta Categora
48,784 (-)

Deduccin de 7 UIT
(-)Pagos a cuenta
310
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24,850 Renta Neta

2,750
(-) Retenciones

23,934
IR segn escala 15%
530
Impuesto a Pagar

Quinta Categora Origen: Trabajo Persona: Natural Actividades: Rentas provenientes del trabajo personal prestado en relacin de
dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones, vacaciones) www.visualcont.com

3,590

Ejemplo Quinta Categora Caso- Renta de Quinta Categora El seor Gutirrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le
efectuaron retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009.
Ingresos Anuales
S/. 42,000
(-) Deduccin de 7
UIT
24,850
17,150
IR segn escala 15%
2,573
(-)
Retenciones
1,230
Impuesto a Pagar
1,343 www.visualcont.com

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Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos104/cuales-tipos-renta-peru/cuales-tipos-renta-peru.shtml#ixzz4DN4kak2h

3 Casos Prcticos de calculo de Renta de 5ta Categora 2015

Notas - Por Miguel Torres en 11/01/2015 242 comentarios

Como sabrn muchos las tasas del impuesto a la renta han cambiado a partir del 2015, y es por ello que
tenemos que tener claro como se realiza el calculo de 5ta categora y tambin para los trabajadores de
renta de 4ta categora.

Tres casos prcticos de como calcular la renta de 5ta categora para el 2015
TUITALO

A continuacin voy a desarrollar 3 casos prcticos aplicando los diferentes tramos de las nuevas tasas del
impuesto a la renta aplicables a partir del 2015.

Para esto voy a utilizar un archivo en excel, aclarar que este archivo esta diseado para calcular elimpuesto
anual de 5ta categora.
Casos Prcticos de renta 5ta categora

1. Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el 01/01/2015 con un sueldo de S/. 1,900
mensuales. Calcular la retencin anual?

Como poder en la grafica, la renta bruta anual no supera las 7 UIT (S/. 26,950), por ende no hay impuesto a
calcular.

2. Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el 01/01/2015 con un sueldo de S/. 3,900
mensuales. Calcular la retencin anual?

En este caso si hay impuesto por pagar de 5ta categora, vamos a explicar algunos puntos, en especial
como se aplica los tramos.
El primer paso es calcular la renta neta del trabajador, en este caso (S/. 27,650), una vez echo esto lo
comparamos con los tramos y vemos hasta que tramo llega.

En este caso llega al segundo tramo, por ende se aplicara las 2 tasas de impuesto respectivamente (de va
descontado el monto mximo de cada tramo).
3. Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el 01/01/2015 con un sueldo de S/. 12,800
mensuales. Calcular la retencin anual?

Repitiendo nuevamente primero verificamos la renta neta hasta que tramo llega. En este caso llega al tramo
4 , por ende se aplicara las 4 tasas.
Descarga del archivo

Comparto el archivo de calculo de 5ta categora, para poder descargar solo tienes que darle clic en el link
de abajo:
< Descargar: Impuesto a la Renta de 5ta Categora 2015 >

Conclusiones

1. Para que hagan un correcto calculo lo primero es hallar la renta neta, luego de ello comparar con los
tramos vigentes a partir del 01/01/2015.
2. Recuerda que el impuesto de 5ta categora debe descontarse mensualmente, y se regulariza en el
mes diciembre.
3. No es toy considerando en la proyeccin la bonificacin de extraordinaria, ya que a la fecha no esta
vigente dicha norma (caduco el 31/12/2014).

Como es de conocimiento de todos los profesionales, alumnos y otros interesados de la parte contable tributaria, a partir
de este nuevo ao la SUNAT ha establecido nuevas tasas por tramos para la retencin del impuesto a la renta de quinta
categora.
Es importante tener en cuenta tambin la nueva UIT (Unidad Impositiva Tributaria) para el presente ao (2016) que es S/.
3,950.00.
Las nuevas tasas de impuesto por tramos es la que se muestran en el siguiente cuadro:

Teniendo en cuenta estos cambios, presentamos la siguiente plantilla que permite calcular el impuesto a la renta por 5ta
categora teniendo en consideracin las diferentes tasas o porcentajes
Esta plantilla les servir para realizar el clculo de la renta de Quinta Categora por mes y acumulada anual, de una manera
sencilla y rpida.
La primera hoja Datos, contiene informacin para el clculo de la renta de quinta por mes.

Tenemos una plantilla en Excel que permite calcular el impuesto a la renta de 5ta categora, teniendo en cuenta todos sus
tramos (5 tramos), para remuneracin fija.

Una plantilla en Excel que permite calcular el impuesto a la renta de 5ta categora, teniendo en cuenta todos sus tramos (5
tramos), para remuneracin variable.

Una plantilla para realizar el clculo anual.

Cuatro (4) ejemplos de clculo de impuesto como referencia.

1 Remuneracin Fija

2 Remuneracin alta

3 Remuneracin con incremento de sueldo

4 Remuneracin con participacin de utilidades

Video tutorial

No olvidar actualizar la UIT para el presente perodo 2016 (UIT S/. 3,950)
El costo de la plantilla es de S/. 20.00, si deseas contar con el escrbenos a contactos@archivoexcel.com
* Si te ha gustado este artculo o archivo y si t crees que nos merecemos un +1, no dudes en hacerlo o comparte este
artculo.
Espero les sea de utilidad, como siempre quedo a la espera de sus sugerencias y comentarios.