TRUJILLO-PER

2016
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

ES BENEFICIOSO
PARA PER BAJAR
EL IGV?

CURSO: ECONOMA PBLICA

DOCENTE: HENRY VENTURA
ALUMNA: QUEZADA ROJAS, VICTORIA

ES BENEFICIOSO PARA PER BAJAR EL IGV?

ES BENEFICIOSO PARA PER BAJAR EL IGV?

Como es sabido, un sistema tributario es el conjunto de impuestos que se
aplican en un pas en un momento dado, y su configuracin obedece a
mltiples razones polticas, econmicas, histricas, culturales, etc., de cada
pas. No obstante ello, se puede afirmar que a nivel internacional ha tenida una
amplia aceptacin acadmica el denominado Modelo Europeo. En este Modelo,
el sistema tributario se constituye mediante la aplicacin de la imposicin
directa como la indirecta. Dentro de la imposicin directa se incluye al Impuesto
sobre la Renta (Personas Fsicas y Jurdicas) y al Impuesto al Patrimonio.
Dentro de la imposicin indirecta a la imposicin al consumo general (impuesto
tipo valor agregado), al consumo especfico y al comercio exterior (gravando
las importaciones). A este Modelo en el presente estudio lo denominaremos
Sistema Tributario Ortodoxo, y por lo tanto a la poltica tributaria que lo
implementa tambin se define como ortodoxa. Los pases de Amrica Latina, si
bien han intentado aplicar esta poltica, numerosas razones han impedido su
aplicacin en forma efectiva y eficiente. Se puede considerar que han
enfrentado, entre otros, a los siguientes obstculos: 1) alto nivel de evasin
(magnitud de la economa informal, bajo nivel de conciencia fiscal, el nivel de
las maniobras fraudulentas, etc.), 2) limitada capacidad de control por parte de
las administraciones tributarias, y 3) el elevado gasto fiscal (la aplicacin de
mltiples mecanismos de exenciones o regmenes fiscales preferenciales a
sectores econmicos con significativa capacidad contributiva). (GONZALES,
2008)
La doctrina acadmica en materia de impuestos sugiere que un sistema fiscal
debe cumplir fundamentalmente con los siguientes objetivos: Eficiencia: El
impuesto debe provocar las menores interferencias posibles en relacin a las
decisiones econmicas que se tomaran de no existir el impuesto. Equidad
(horizontal y vertical): Equidad horizontal: los iguales deben ser tratados igual
fiscalmente (ante una misma renta ya sea de capital o de trabajo se debera
gravar de la misma forma). Equidad vertical: los no iguales deben ser tratados
de forma diferente, es decir el sistema fiscal debera redistribuir una parte de
los recursos de los sectores acomodados hacia aquellos sectores menos
favorecidos. En ambas situaciones debera regir el principio de que el pago por

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concepto de impuesto se debe adecuar a las capacidades de pago del

contribuyente. En materia de equidad, una poltica tributaria se suele
denominar progresiva en la medida en que a mayor ganancia o renta, mayor es
el porcentaje de esa renta que se paga por concepto de impuestos. Es decir, si
se grava mucho ms que proporcionalmente la renta de las personas ms ricas
que aquella que obtienen las personas ms pobres el sistema es progresivo.
De lo contrario, es regresiva.
Por lo antes mencionado debemos decir que desde el punto de vista
macroeconmico, la poltica fiscal debe cumplir un rol de estabilizacin:
procurar ser expansiva en perodos de contraccin del ciclo y contractiva en
perodos de expansin del ciclo. Sin embargo, el papel de la poltica fiscal
tambin es el de promover la equidad, para lo cual tiene dos instrumentos: los
impuestos y el gasto pblico. Ello porque los impuestos deben ser utilizados
para recaudar lo necesario para el financiar el gasto pero, adems, contribuir a
mejorar la distribucin del ingreso. (ARIAS, 2011)
En el Per como en muchos pases no solo el nivel de los ingresos tributarios
es importante, tambin lo es la estructura de los mismos. El anlisis de la
estructura tributaria PERUANA revela caractersticas importantes del sistema
tributario: a) Los impuestos a los bienes y servicios son los de mayor
importancia y representan alrededor de 50% del total. b) El impuesto a la renta
es el segundo en importancia; su participacin aument de 21% a 36% en el
perodo 2001-2009. Como se ha sealado, el incremento obedece al auge de
los precios de los minerales. c) Los impuestos a la propiedad tienen poca
importancia, representan menos de 5% del total. d) Los impuestos a las
transacciones

internacionales

han

perdido

gradualmente

importancia.

Actualmente representan solo 1% del total. Una primera conclusin que se

obtiene del anlisis de la estructura tributaria es la mayor importancia de los
impuestos indirectos (a y d) y la menor importancia de los impuestos directos (b
y c). Como se sabe, los impuestos indirectos tienden a ser regresivos mientras
que los impuestos directos tienden a ser progresivos.
A inicios del ao 2011, el Congreso de la Repblica aprob un proyecto de ley
dado por el Ejecutivo que planteaba reducir el IGV (Impuesto General a las
Ventas) de 19% a 18%, y adems reducir el Impuesto a las Transacciones
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Financieras (ITF) en un 90%, lo cual en un principio gener algunas

controversias, ya que se tema que estas medida tomada por el Gobierno
pudieran resultar perjudiciales para la economa peruana. Frente a ello el
entonces Ministro de Economa sealo que la decisin tomada fue la correcta y
que esta no ocasionara un forado en la caja fiscal, sino que ayudara a mejorar
la dinmica, competitividad y el crecimiento de la economa peruana. Debido a
tales afirmaciones, sera conveniente hacer un anlisis desde del campo
terico y as corroborar si es que esta medida coadyuvara al dinamismo de la
economa. Ya que los tributos son fuente de financiamiento para el sector
pblico, y a la vez tienen efecto en los agentes privados, conviene estimar la
tasa de impuestos en la cual se maximiza la recaudacin. (VENTOCILLA)
Hoy en da en el Per se promueve una reforma tributaria con las siguientes
caractersticas:
La forma ms sana de obtener recursos para el Estado es va una tributacin
equitativa y progresiva. Si es equitativa significa que la carga tributaria es
soportada de acuerdo con la capacidad contributiva. Si es progresiva significa
que la carga ser mayor en los sectores que obtienen ms altos ingresos. La
Reforma Tributaria, entonces, apunta en este sentido: el Estado debe contar
con los recursos suficientes que le permitan satisfacer las necesidades de
inversin y de servicios sociales de calidad, ampliando, modernizando y
manteniendo en buen estado la infraestructura social y productiva del pas. Por
ello, se trata de establecer un sistema tributario neutral y equitativo, donde
tribute ms el que obtenga ms ingresos.
Los objetivos centrales que se proponen en el mbito de la Reforma Tributaria
son tres:

Ampliar

la

base

de

contribuyentes,

incorporndolos

mediante

mecanismos que, por una parte, incentiven a los agentes econmicos a

ingresar a la economa formal y, por otra, encarezcan fuertemente los
costos de las operaciones marginales y delictivas, tales como la evasin,
la subvaluacin y el contrabando, que afectan a todos por igual en
beneficio de unos pocos.

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Incrementar la recaudacin tributaria, elevando el nivel actual de

presin, 12.1 por ciento del PBI en el ao 2002, a 14 por ciento en el
corto plazo, sentando las bases para llegar, en el mediano plazo, a una
cifra cercana al 16 por ciento.

Modernizar, simplificar y dotar de mayor progresividad al sistema

tributario, corrigiendo sus actuales vacos y distorsiones a fin de lograr
que la carga se concentre, efectivamente, en los niveles de mayor
capacidad contributiva.

LA TASA PTIMA: Una menor tasa del IGV implica que, si el comerciante
traslada toda la reduccin al precio final, las personas obtendran un ahorro que
podran destinar a comprar otros bienes. Eso dinamiza la economa y aporta a
la larga a la recaudacin del IGV.
Si es que la disminucin del IGV (o parte de ella) se queda con el
comerciante, este tendra dinero extra que tambin gastara en otros bienes y
tambin dinamizara la economa. Si la tasa permanece como est, el dinero
queda en manos del Estado, que tambin la destina al gasto, pero tal vez con
una

deficiente

administracin

falta

de

ejecucin.

Una propuesta para reducir o aumentar la tasa del IGV no pasa solo por ese
impuesto, sino que debe ser parte de toda la estructura impositiva. Hugo Perea
explica que hay pases como Estados Unidos o los europeos que tienen una
alta recaudacin por el impuesto a la renta, y por ello su tasa del impuesto al
valor agregado (IGV en el Per) puede ser baja, de niveles de 8% o menos.
Hace 15 aos, lo recaudado por impuesto a la renta en el Per fue casi el 26%
de los ingresos tributarios y lo captado por IGV fue casi el 49%. El ao
pasado las cifras fueron 44,3% y 52,3%, respectivamente.
En el Per la informalidad es alta, y una forma de hacer que los informales
tributen es a travs del IGV, pues finalmente ellos tambin comprarn bienes
formales. Cada pas tendr una estructura tributaria distinta, dependiendo de
sus propias caractersticas,

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En lo que respecta a estudios empricos recientes ejecutados en la estimacin

de la tasa de impuesto que maximiza la recaudacin tributaria, tenemos los
realizados para Colombia, Espaa, Europa y los Estados Unidos. Los
resultados son muy variados, debido a la forma cmo se manejan estas
economas. Por ejemplo, en Suecia se obtuvo una tasa de 70% (Stuart, 1981);
mientras que para Colombia el nivel ptimo corresponde a un 14.22% como
porcentaje del PBI a nivel per-cpita (Bejarano, 2008). El Banco Central
Europeo realiz un estudio el ao 2010, respecto a las implicaciones de la
curva de Laffer en los sectores trabajo y capital, para Estados Unidos y la
Unin Europea. Dicho estudio concluy que ambas economas estaban debajo
de su punto ptimo, pudiendo incluso aumentar sus tasas en ms de 30%.
Por tanto, concluimos que reducir el IGV no representa una buena opcin para
Per, ES DECIR EN EL SUPUESTO DE ELEGIR Efectuar ajustes menores en
el sistema tributario y esperar que el incremento en la recaudacin y en la
presin tributaria ocurran como consecuencia del crecimiento econmico. est
descartada, debido a que para hacer sostenible el crecimiento y una mejor
distribucin es imperativo el aumento significativo de la recaudacin tributaria
en un plazo corto (2-3 aos), de manera que debemos elegir entre las opciones
2 y 3, que significan la aplicacin de un conjunto de reformas.
As, disminuir la tasa podra aumentar la recaudacin por un lado (por el mayor
consumo y menor evasin), pero bajarla por otro, al ser un menor porcentaje
del monto de ventas. La tasa ptima es difcil de determinarla y, al menos en el
caso peruano, su nivel no se ha fijado por una frmula que encuentre el
equilibrio.
No hay una tasa de equilibrio. Todo es por prueba y error, como seal Arias
en un anlisis con el modelo de la curva de Laffer, quien agrega que
seguramente una tasa ms baja mejorar el bienestar de la poblacin, por
cuanto disminuir sus gastos, pero empeorar su bienestar por el hecho de que
se reducirn algunos servicios que brinda el Estado.
Por otro lado tambin Se considera que, si bien el incremento en la tasa del
Impuesto General a las Ventas se puede considerar como un cambio normativo

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menor y su control resulta relativamente sencillo, existen razones que sugieren

que sta no es la va adecuada para incrementar la presin tributaria.
Reducir la tasa del IGV tampoco sera la mejor forma de incrementar el grado
de formalizacin de nuestra economa. Todos los impuestos originan una
prdida de eficiencia social, pues reducen la actividad econmica. Por ejemplo,
una persona trabaja menos horas formalmente si tiene que pagar mayor
Impuesto a la Renta y un consumidor compra menos si el impuesto a las
ventas es ms alto. As, bajar la tasa de un impuesto aumenta el nmero de
personas que tributan, es decir, la base tributaria.
Sin embargo, diversos estudios durante la ltima dcada concluyen que el IGV
es el impuesto que causa menores distorsiones en el accionar del sector
privado. En otras palabras, el IGV es nuestro impuesto ms productivo y, por lo
tanto, el ms eficiente desde el punto de vista de la necesidad de recaudar
para financiar los gastos del gobierno. La razn estriba en que es ms difcil
dejar de pagar el IGV que otros tributos.
Si queremos reducir impuestos para formalizar, hay que reducir, ms bien, las
tasas del Impuesto a la Renta. El grado de informalidad laboral en nuestro pas
es una cua para nuestro desarrollo. Hoy, dos de cada tres trabajadores no son
parte del sector formal. Sin entrar a discutir las causas de la informalidad, entre
las cuales est el carcter dual de la economa nacional, reducir el Impuesto a
la Renta nos ayudara a hacer que ms peruanos trabajen formalmente,
pagando tributos, pero, al mismo tiempo, disfrutando de derechos laborales.
Una tributacin ms justa es un asunto pendiente para los pases en desarrollo.
En el transcurso de esta investigacin se han identificado una serie de hechos
que nos permiten afirmar que el no lograr una tributacin ms justa es una
limitacin grave que afrontan los pases en desarrollo para dar cumplimiento a
los objetivos de reduccin de la pobreza y la desigualdad y para la construccin
de Estados ms slidos. Se necesita que tanto la poltica tributaria como la de
gasto pblico se articulen para satisfacer los objetivos sociales. Una de las
principales conclusiones de esta investigacin es que la poltica tributaria ha

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sido poco explotada como herramienta de los gobiernos en los pases en

desarrollo para la consecucin de dichos objetivos. (Itriago, 2011)

Bibliografa
ARIAS, L. A. (2011). POLTICA TRIBUTARIA PARA EL 2011-2016. LIMA:
CONSORCIO DE INVESTIGACIN ECONMICA Y SOCIAL.
GONZALES, D. (2008). LA POLTICA TRIBUTARIA HETERODOXA EN LOS
PASES DE AMRICA LATINA. SANTIAGO DE CHILE: NACIONES
UNIDAD.
Itriago, D. (2011). DUEOS DEL DESARROLLO-IMPUESTOS PARA
COMBATIR LA POBREZA. Intermn Oxfam.
VENTOCILLA, J. E. (s.f.). EN BUSCA DE LA CURVA DE LAFFER PARA EL
CASO

PERUANO.

UNIVERSIDAD

HORIZONTE ECONMICO.

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NACIONAL

DEL

CALLAO