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PREGUNTAS PARA REPASO

1.- Distinga entre negligencia ordinaria y gran negligencia dentro del


contexto del trabajo del contador pblico.
R.- Una negligencia ordinaria es una violacin del deber legal la cual
consiste en no cumplir una obligacin conforme a las normas establecidas.
Una gran negligencia del contador pblico profesional es la ausencia de un
mnimo cuidado la cual indica una violacin peligrosa de los deberes
profesionales, podemos mencionar las infracciones graves de las normas de
auditoria generalmente aceptadas.
En trminos propios una gran negligencia es la ausencia y falta muy grave a
las responsabilidades de tica y debido cuidado profesional mientras que la
negligencia ordinaria en algn momento podra ser apelada con evidencia
que demuestre salvedad al trabajo mal realizado por el Contador Pblico
Certificado.
2.- Defina la expresin tercero beneficiario.
R.- Son aquellas terceras personas que ni son parte Contratada ni
Empleador (Entidad) en una trabajo de Auditoria o Servicios Relacionados,
en si son personas que resultan ser Acreedoras o posibles Acreedores del
Empleador a consecuencia del contrato se denomina terceras personas.
3.- Describa brevemente las diferencias entre los mtodos de asignar de
responsabilidad al contador pblico certificado orientados al usuario
conocido, al usuario previsto y al usuario previsible.
R.Grado de
conocimiento de los
planes futuros de
empleo de los EEFF

Usuario conocido
Usuario Previsto

BAJO
ESPECIFICO

Usuario previsible

PREVISTO
RAZONABLEMENTE

Grado de
responsabilidad del
auditor por
negligencia
ORDINARIA para
incluir a terceros
BAJO
MODERADO
ALTO

4.- Qu precedente fue adoptado por el tribunal en el caso de Credit


Alliance Corp. V. Arthur Andersen & Co? Identifique los dos factores que a
los auditores se les considere responsables de negligencia ordinaria ante un
tercero.
R.- Para que a los auditores se les considere responsables de negligencia
ordinaria (Mtodo Usuario Conocido) ante un tercero son las siguientes:
a. Debe haber sabido que un tercero o terceros usaran los
estados financieros para determinado propsito.

b. Debe haber tomado algunas medidas que indique su


conocimiento.

5.- Compare responsabilidad conjunta y solidaria con responsabilidad


proporcional.
R.Responsabilidad Conjunta y
Solidaria
Generalmente beneficia al
demandante contra varios
demandados (los acusados son
responsables por su participacin en
prorratear el resarcimiento a pagar
por los involucrados).

Responsabilidad Proporcional.
Es el mtodo de asignar el pago de
daos a cada grupo que se a
responsable; ejemplo: si le otorgaron
un total de Bs. 1000 y si los
contadores pblicos tuvieran 40% de
responsabilidad de los daos. El
monto a pagar seria Bs. 400.

6.-Explique brevemente la principal distincin entre la Securities Act de


1933 y la Securities Exchange Act de 1934 respecto al tipo de
transacciones reguladas.
R.- Securities Act de 1933 exige a las compaas presentar una solicitud
de registro ante la S.E.C. ofrece proteccin solo a los que adquieren la
distribucin inicial de las acciones (Accionistas Iniciales). Los auditores
deben probar que obraron con la debida diligencia
Securities Act de 1934 esta ley obliga a todas las compaas a presentar los
estados financieros revisados semestralmente, e impone sanciones en caso
de que no cumpla. Los auditores deben probar que obraron de buena fe que
es ms sencillo que probar la debida diligencia.
7.- Por qu el caso Continental Vending fue inusual respecto a los castigos
impuestos a los auditores?
R.- Por incluir en el veredicto aspectos criminales, civiles, y fraude la cual
tiene consecuencias importantes para la profesin contable.
8.- Cmo la Securities and Exchange Commission regula a los auditores
que se presentan y practican ante ella?
R.- Regula mediante las reglas que emiti la SEC. Una de ellas indica que no
deber tener ese carcter ni la integridad o haya realizado acciones
profesionales inmorales e impropias, en algunos momentos incluso ha
impuesto sanciones a los despachos contables cuando el trabajo de
auditoria ha sido deficiente respecto a los estados financieros presentados a
ella.
9.- Comente este enunciado: las cartas compromiso son tiles en la
auditoria, pero no se necesita recopilar ni revisar las auditorias.

R.- Una carta de compromiso es respaldo de las limitaciones de


responsabilidad y naturales del servicio entre el contador pblico y el
cliente, es necesario aclarar ciertas limitaciones derechos y deberes del
contrato.
10.- Suponga que en una auditoria particular los contadores pblicos
fueron negligentes pero no muy negligentes. Indique si deberan ser
responsables o no responsables por las siguientes prdidas causadas
directamente por su negligencia. Determine despus de su responsabilidad
conforme a las teoras expuestas y aplicadas en los diferentes estados.
a. Prdida por parte del cliente; demanda entablada conforme a
la ley consuetudinaria.
Responsable
b. Prdida por parte de un acreedor comercial, no coparticipe del
contrato; demanda presentada en un tribunal estatal que
adopta el precedente Ultramares v. Touche.
No responsable
c. Perdida por parte de un banco que los auditores saban que
utilizaran los estados financiero para otorgar un prstamo;
demanda presentada en un tribunal estatal que adopta el
precedente Credit Alliance v. Arthur Andersen.
Responsable:
Resenblum (usuario previsible): Los auditores deban haberse
dado cuenta de que poda preverse razonablemente que este
usuario utilizara los estados financieros.

PREGUNTAS QUE REQUIERAN DE ANALISIS


1.- JENSEN, Inc., presento una demanda en contra de un despacho contable,
alegando que la negligencia de los auditores es responsable por no haber
descubierto un gran desfalco que llevaba aos consumndose. El despacho
contesto que quiz haya sido negligente; pero que deba culparse a Jensen,
por haber ignorado sus insistentes recomendaciones para perfeccionar el
control interno.
Se pide:
Si el despacho contable fue negligente, sera responsable por la prdida
que sufri el cliente? Incluye en la cuestin de responsabilidad el hecho de
que Jensen, Inc., no haya cumplido la recomendacin de un mejor control
interno? Explique su respuesta.
R.- En nuestra opinin si sera responsable por que un gran desfalco que
lleva aos practicndose es motivo de cambio de emitir una opinin adversa
y si de no haberse dado cuenta de este hecho es que la auditoria no se
realiz con la debida diligencia. En parte tambin toma la responsabilidad
Jensen, por no haber implementado las sugerencias de los auditores.
2.- Wanda Young, que hace negocios con el nombre de Wanda Young
Fashions, contrato a la sociedad de Scott & Green para que auditaran su
estados financieros. Durante la auditoria, el despacho contable descubri

ciertas irregularidades que a un auditor prudente le indicaran que James


Smith, el contador en jefe, podra estar haciendo fraude. Sin embargo, Scott
& Green no fue contratada para descubrir desfalcos y ofreci una opinin sin
salvedades en su informe sin mencionar el posible problema.
Se pide: Cules son las consecuencias legales de los hechos anteriores
referente a la relacin que hay entre Scott & Green y Wanda Young?
Explique su respuesta.
R.- El primer tropiezo que tendr la situacin que se cre los hechos
sucitados en este caso sern la demanda de los terceros financiadores que
habran de verse envueltos en el fraude una opinin sin salvedades indica
que los auditores no encontraron ningn hallazgo que sera perjudicial en
tema econmico de la Empresa y no fue as no cumplieron con el debido
cuidado profesional e independencia mental. A consecuencia de ello la firma
tendr que responder por la responsabilidad de emitir un dictamen limpio a
sabiendas que no fue as Wanda Young podra usar esa situacin para para
hacer que Scott & Green sea un chivo expiatorio.
Sawyer y Sawyer, CPAs, auditaron los estados financieros de Rattler
Corporation que fueron incluidos en el formulario 10-k de la compaa, que
fue presentado a la Securities and Exchange Commission. Ms tarde, la
compaa se declar en quiebra y a los accionistas entablaron una
demanda colectiva contra los directivos, contra Sawyer y Sawyer, el concejo
de administracin y los abogados por errores en los estados financieros.
Suponga que le jurado decide que la responsabilidad por prdida de $5
millones a de distribuirse as:
Directivos 70%
Concejo de administracin 20
Auditores 5
A bogados 5
Se pide:
a. basndose en qu ley de valores presentaran una demanda los
accionistas?
b. Suponiendo que todos los demandados tienen capacidad
financiera para pagar su parte en las perdidas, calcule las prdidas
que sern asignadas a Sawyer y Sawyer.
c. Suponiendo que los abogados carezcan de recursos financieros,
explique cmo se incrementara la parte correspondiente a Sawyer
y Sawyer.
R.A) Securities Exchange Act de 1934
B) 5.000.000 * 70% = 3.500.000
c) Se Incrementara de acuerdo con el lmite de la parte proporcional a cubrir
si es el 100% tendr que cubrir el total de 5% adicional.
5.- Dandy Container Corporation contrato a Adams y Adams para que le
audite los estados financieros que utilizara en una oferta pblica interestatal

de acciones. La auditora concluyo y se expres una opinin sin salvedades


sobre los estados financieros que fueron presentados a la Securities and
Exchange Commission junto con la solicitud de registro. Se ofrecieron al
pblico 200.000 acciones comunes a $11 cada una. Ocho meses ms tarde,
su precio se redujo a $2, cuando se descubri que algunos prstamos
cuantiosos a dos empresas ficticias propiedad de uno de los directores no
valan nada. Estos hechos no se detectaron en los estados financieros.
El director y las dos compaas en cuestin eran insolventes.
Afirmaciones falsas o verdaderas y por que
a. La Securities Act de 1933 se aplica a las ofertas pblicas
anteriores de acciones.
Falso la ley que est en la tuicin de este caso es la Securities Act
de 1934
b. El despacho contable puede ser responsable ante cualquier
persona que haya adquirido acciones.
Verdadero por lo sealado en la ley Securities Act de 1934
c. Una persona que conoca todo los concernientes a los
prstamos a las dos empresas ficticias pudo recobrar del
despacho contable.
Falso si una persona sea el Auditor, Abogado o Accionista no
informo no tuvo la tica profesional de informar esa situacin

d. En el tribunal, los inversionistas que haba comprado acciones


de Dandy Container slo necesitan demostrar que sufrieron
una prdida y que no explicar la naturaleza de los prstamos
en cuestin constituye una declaracin falsa o una opinin
engaosa en los estados financieros.
Falso tambin deben probar estados financieros falsos
e. Los contadores podran haber eludido la responsabilidad si
hubiesen demostrado que no fueron negligentes.
Verdadero si demuestran que no hubo deliberacin

f. Los contadores podran haber evitado o aminorado los daos


que se les imputaron si hubieran probado que la disminucin
del precio de las acciones en el mercado se debi total o
parcialmente a otras causas.
Verdadero un Auditor no es responsable de factores externos

g. La Securities and Exchange Commission defender cualquier


demanda entablada en contra de los contadores en la cual la
SEC haya examinado y aprobado la declaracin de registro.
Verdadero puesto que la S.E.C. examino y aprob los EEFF y el
registro si no hubo engao alguno hacia las afirmaciones.
2. Correlacione los siguientes casos importantes con el precedente legal
o la consecuencia correspondiente.
Caso:

Precedente o consecuencia legal:


1.
a. Hochfelder v. Ernst.

d)
Caso que sent
precedente. Al establecer que
los auditores debern ser
considerados responsables ante
terceros no coparticipes del
contrato por gran negligencia
ordinaria.

b. Escott v. BarChis
Construction Corp.

e)
Caso en que el tribunal
se bas en la Second
Restantemente of the Law of
Torts para decidir la
responsabilidad de los auditores
ante terceros, conforme a la ley
consuetudinaria.

c. Credit Alliance v. Arthur


Andersen & Co.

b)
Caso que sent
precedente, en que los auditores
fueron declarados responsables
conforme a la seccin 11 de la
Securities Act de 1933.

d. Ultranares v. Touche & Co.

f)
Caso en que los
auditores fueron declarados
responsables de negligencia
criminal.

e. Rosenblum v. Adler

a) Caso en que se estableci que los

auditores no deberan ser


considerados responsables
conforme a la Securities
Exchange Act de 1934, a menos
que tengan la intencin de
engaar.
f.

Rusch Factors, Inc. v. Levin

g. Unidet States v. Simon


(Continental Vending)

e)
Caso que estableci el
precedente de que, segn el
derecho consuetudinario, los
auditores deben ser
considerados responsables por
negligencia ordinaria ante todos
los terceros previsibles.
c)
Caso de derecho
consuetudinario en que el
tribunal estableci que los
auditores deberan ser
considerados responsables por
negligencia ordinaria solo ante
los terceros que saben que
usaran los estados financieros
con un propsito particular.

PROBLEMAS:
1. Risk Capital Limited, compaa pblica de Delaware, planea comprar
una cantidad importante de acciones de tesorera de Florida Sunshine
Corporation, una compaa de pocos accionistas. Las plticas iniciales
con ella iniciaron a finales de 200x.
Wilson y Wyatt, CPAs, contadores pblicos de Florida Sunshine,
preparaban estados financieros trimestrales y anuales no auditados.
Los ms recientes fueron los del ao fiscal que termino el 30de
septiembre de 200x.
El 15 de noviembre de 200x, tras prolongadas negociaciones, Risk
Capital acepto comprar a $12.50 cada una de las 100 000 acciones
no a la par, de tesorera Clase A de Florida Sunshine. Sin embargo,
Risk Capital insisti en recibir los estados auditados correspondientes
al ao calendario 200X. En el contrato se estipulaba: Risk Capital
tendr el derecho de rescindir la compra de dichas acciones, en caso
de que los estados auditados de Florida Sunshine, correspondientes
al ao calendario 200X muestren un cambio material adverso en la
posicin de la compaa.

A peticin de la Florida Sunshine, Wilson y Wyatt auditaron los


estados financieros de la compaa de ao que termino el 31 de
diciembre de 200X. Los estados de ese ao le proporciono Wilson y
Wyatt no contena cambios materiales adversos respecto a los
estados no auditados correspondientes al 30 de septiembre de 200X.
Risk capital se bas en ellos y compro acciones de tesorera a Florida
Sunshine. Ms tarde se descubri que, en la fecha del balance
general, contenan varias falsedades y que de hecho haba habido un
cambio material adverso en la posicin financiera de la compaa.
Florida Sunshine se haba vuelto insolvente y Risk Capital perder
prcticamente toda su inversin.
Risk Capital trata de recobrar sus prdidas contra Wilson y Wyatt.
a. Explicar las teoras de la responsabilidad a la que Risk
Capital probablemente recurra como fundamento de la
recuperacin.
b. Suponiendo que solo se demuestre negligencia ordinaria por
parte de Wilson y Wyatt, ganara la demanda Risk Capital?
Conteste s o no y explique su respuesta.