IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO - PERU

El ISC es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava determinados
bienes (es un impuesto especfico); una de sus finalidades es desincentivar el
consumo de productos que generan externalidades negativas en el orden
individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohlicas,
cigarrillos y combustibles.
Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad del IGV al exigir mayor carga
impositiva a aquellos consumidores que objetivamente evidencian una mayor
capacidad contributiva por la adquisicin de bienes suntuosos o de lujo, como por
ejemplo la adquisicin de vehculos automviles nuevos, agua embotellada,
bebidas rehidratantes, energticas, entre otras.

El Impuesto Selectivo al Consumo grava:

a)

La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de los bienes

especificados en los Apndices III y IV;

b)

La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal

A del apndice IV; y

c)

Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos y

eventos hpicos.
Para efectos del presente impuesto el artculo 51 de la Ley del IGV y ISC, seala
que se debe entender por venta el concepto al cual se refiere el Artculo 3 de la
citada norma.
Al respecto el artculo 3 seala. que se entiende por venta a todo acto por el que
se transfieren bienes a ttulo oneroso, independientemente de la designacin que
se d a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las partes.

Nacimiento de la Obligacin Tributaria - ISC

De acuerdo con lo establecido por el artculo 52 de la Ley del IGV e ISC, la
obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y condiciones que para el
Impuesto General a las Ventas sealadas en el artculo 4 de la citada norma.
(Enlace)
Asimismo para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se
origina al momento en que se percibe el ingreso.
Base Legal: Artculo 52 de la Ley del IGV e ISC.
04. Sujetos del Impuesto - ISC
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a stos, en las
ventas realizadas en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a stos en las
ventas que realicen en el pas de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y
apuestas, a que se refiere el inciso c) del artculo 50 de la Ley del IGV e ISC.
Se debe considerar que de conformidad con lo dispuesto por el artculo 54 de la
Ley del IGV e ISC se entiende por productor a la persona que acte en la ltima
fase del proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos
al impuesto, aun cuando su intervencin se lleve a cabo a travs de servicios
prestados por terceros.
De otro lado el citado artculo, seala los siguientes supuestos de vinculacin
econmica:

a) Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa, directamente o
por intermedio de una tercera.
b) Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas pertenezca a una misma
persona, directa o indirectamente
Base Legal: Artculo 53 de la Ley del IGV e ISC.
Clculo del Impuesto -ISC
En virtud de los tres sistemas para la determinacin del impuesto, la base
imponible estar constituida por:

a) Sistema al Valor.- Para los bienes contenidos en el Literal A del Apndice IV y

los juegos de azar y apuestas:
La base imponible est constituida en el:
El valor de venta, en la venta de bienes.
El valor en Aduana, determinado conforma a la legislacin pertinente, ms los
derechos de importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones

Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el impuesto se aplicar sobre la

diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y
apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes
b) En el Sistema Especfico: Por el volumen vendido o importado expresado en
las unidades de medida de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto
Supremo refrenado por el Ministerio de Economa y Finanzas.
El impuesto se determinar aplicando un monto fijo por volumen vendido o
importado, cuyo valor es el establecido en el Apndice III y en el Literal B del
apndice IV.

c) En el Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico: Por el precio de

venta al pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un
factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la
tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promocin
Municipal ms uno (1). El resultado ser considerado a tres decimales. Lo cual se
determina de la siguiente manera:

El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador incluye

todos los tributos que afectan la importacin, produccin y venta de dichos bienes,
inclusive el Impuesto Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos importados o
producidos en el pas, llevarn el precio de venta sugerido por el productor o el
importador, de manera clara y visible, en un precinto adherido al producto o
directamente en l, o de acuerdo a las caractersticas que establezca el Ministerio
de Economa y Finanzas mediante Resolucin Ministerial.

En el sistema al valor, y en el Sistema al valor segn precio de venta al pblico, el

impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en
el literal A o en el literal C del Apndice IV respectivamente.
Base Legal: Artculos 55 y 59 de la Ley del IGV e ISC.
Declaracin y Pago - ISC
El plazo para la declaracin y pago del impuesto Selectivo al Consumo a cargo de
los productores y sujetos del impuesto, se determina de manera mensual,
considerando el cronograma aprobado para dicha periodicidad de acuerdo al
ltimo dgito del RUC, y se utiliza el PDT ISC Formulario Virtual N 615 versin
2.8, aprobado mediante Resolucin de Superintendencia N 394-2014/SUNAT
publicado el 03 de enero de 2015.
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser liquidado y
pagado en la misma forma y oportunidad que el artculo 32 de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e ISC.
Al respecto el citado artculo indica que, el Impuesto que afecta a las
importaciones ser liquidado por las Aduanas de la Repblica, en el mismo
documento en que se determinen los derechos aduaneros y ser pagado
conjuntamente con stos.
Base Legal: Artculo 63 de la Ley del IGV e ISC
Principales productos grabados al ISC
APNDICE III

SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTOS

UNIDAD DE
MEDIDA

PORCENTAJE
PRECIO
PRODUCTOR

Mnimo

Mximo

Gasolina para motores

Galn

1%

140%

Queroseno y
carburoreactores tipo
queroseno para
reactores y turbinas
(Turbo A1)

Galn

1%

140%

Gasoils

Galn

1%

140%

Hulla

Tonelada

1%

100%

Otros combustibles

Galn o metro
cbico

0%

140%

APNDICE IV

SISTEMA ESPECFICO
PRODUCTO

UNIDAD DE
MEDIDA

NUEVOS SOLES

Mnimo

Pisco

Litro

1.50

Mximo

2.50

SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL

PBLICO
PRODUCTO

UNIDAD DE

TASAS

MEDIDA

Mnimo

Mximo

Cervezas

Unidad

25%

100%

Cigarrillos

Unidad

20%

300%

SISTEMA AL VALOR
PRODUCTO

UNIDAD DE
MEDIDA

TASAS

Mnimo

Mximo

Gaseosas

Unidad

1%

150%

Las dems Bebidas

Unidad

1%

150%

Los dems Licores

Unidad

20%

250%

Vino

Unidad

1%

50%

Cigarros, Cigarritos y
Tabaco

Unidad

50%

100%

Unidad

0%

80%

Vehculos para el
transporte de
personas, mercancas;
tractores; camionetas
Pick Up; chass y
carroceras
- Nuevos

- Usados

Unidad

0%

100%

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECFICOS (ICE) - BOLIVIA

1. OBJETO.- Crase en todo el territorio del pas un impuesto que se
denominar Impuesto a los Consumos Especficos, que se aplicar sobre:
a) Las ventas de bienes muebles, situados o colocados en el territorio del pas
b) El

reglamento

establecer

las

partidas

arancelarias

en funcin de

la nomenclatura que corresponda a los bienes incluidos en el anexo

mencionado.
c) Las importaciones definitivas de bienes muebles que se indican en el anexo
a que se refiere el inciso precedente.
Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio

Productos gravados con tasas especficas por unidad de medida.

2. SUJETO.-Son sujetos pasivos de este impuesto.

a) Los fabricantes y/o las personas naturales o jurdicas vinculadas

econmicamente a stos
b) Las personas naturales o jurdicas que realicen a nombre propio
importaciones definitivas
3. NACIMIENTO

DEL

HECHO

IMPONIBLE.- El

hecho

imponible

se

perfeccionar:
a) En el caso de ventas, en la fecha de la emisin de la nota fiscal o de la
entrega de la mercadera, lo que se produzca primero.
b) Por toda salida de fbrica o depsito fiscal que se presume venta.
c) En la fecha que se produzca el retiro de la cosa mueble gravada con destino
a uso o consumo particular.
d) En la importacin, en el momento en que los bienes sean extrados de los
recintos aduaneros mediante despachos de emergencia o plizas de
importacin.
4. BASE DE CALCULO.- La base de clculo estar constituida por:
Para productos gravados por tasas porcentuales sobre su precio neto de venta.
a) El precio neto de la venta de bienes de produccin local, consignado en la
factura, nota fiscal o documento equivalente, la que detallar en forma
separada el monto de este impuesto.
b) En el caso de bienes importados, la base imponible estar dada por el valor
CIF Aduana, establecido por la liquidacin o, en su caso, la reliquidacin
aceptada por la Aduana respectiva, ms el importe de los derechos e
impuestos aduaneros y toda otra erogacin necesaria para efectuar el
despacho aduanero.
El Impuesto al Valor Agregado y este impuesto no forman parte de la base de
clculo.
Para productos gravados con tasas especficas:
a) Para las ventas en el mercado interno, los volmenes vendidos expresados
en las unidades de medida establecidas para cada producto en el anexo del
Artculo 79.

b) Para las importaciones definitivas, los volmenes importados expresados en

las unidades de medida establecidas para cada producto en el anexo del
Artculo 79, segn la documentacin oficial aduanera.
5. ALICUOTAS - DETERMINACION DEL IMPUESTO.- El impuesto se
determinar aplicando las alcuotas y tasas especficas mencionadas a la base
de clculo indicada en el Artculo 84 de esta Ley.
6. LIQUIDACION Y FORMA DE PAGO.- El Impuesto a los Consumos
Especficos se liquidar y pagar en la forma, plazos y lugares que determine
el Poder Ejecutivo.
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES (IT) - BOLIVIA
1. OBJETO.- El ejercicio en el territorio nacional, del comercio, industria,
profesin, oficio, negocio, alquiler de bienes, obras y servicios o de cualquier
otra actividad - lucrativa o no - cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la
preste, estar alcanzado con el impuesto que crea este Ttulo, que se
denominar Impuesto a las Transacciones.
Tambin estn incluidos en el objeto de este impuesto los actos a ttulo gratuito
que supongan la transferencia de dominio de bienes muebles, inmuebles y
derechos.
2. SUJETO.- Son contribuyentes del impuesto las personas naturales y
jurdicas,

empresas

pblicas

privadas

y sociedades con

sin personalidad jurdica, incluidas las empresas unipersonales

3. BASE DE CLCULO.- El impuesto se determinar sobre la base de los
ingresos brutos devengados durante el perodo fiscal por el ejercicio de la
actividad gravada.
Se considera ingreso bruto el valor o monto total
4. ALICUOTA DEL IMPUESTO.-Se establece una alcuota general del tres por
ciento (3%).
5. EXENCIONES.- Estn exentos del pago de este gravamen:
a) El trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia, con remuneracin
fija o variable.

b) El desempeo de cargos pblicos.

c) Los servicios prestados por el Estado Nacional, los departamentos y las
municipalidades,

sus

dependencias,

reparticiones

descentralizadas

desconcentradas, con excepcin de las empresas pblicas.

d) Los intereses de depsito en caja de ahorro, cuentas corrientes, a plazo fijo,
as como todo ingreso proveniente de las inversiones en valores.
e) Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes
de enseanza oficial.
f) La compraventa de minerales, metales, petrleo, gas natural y sus derivados
en el mercado interno, siempre que tenga como destino la exportacin de
dichos productos, conforme a reglamentacin.
6. PERIODO FISCAL, LIQUIDACION.- El impuesto resultante se liquidar y
empozar sobre la base de declaracin jurada efectuada en formulario oficial
por perodos mensuales, constituyendo cada mes calendario un perodo
fiscal.

IMPUESTO PREDIAL - PERU

Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se ubica el predio. La Municipalidad Metropolitana de
Lima es la encargada de la recaudacin, administracin y fiscalizacin del
Impuesto Predial de los inmuebles ubicados en el Cercado de Lima. Este tributo
grava el valor de los predios urbanos y rsticos en base a su autoevalo El
autoevalo se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de construccin
que formula el Consejo Nacional de Tasaciones y aprueba el Ministerio de
Vivienda, Construccin y Saneamiento todos los aos.
Sujetos pasivos
Son contribuyentes de este impuesto: Las personas naturales o jurdicas que al 1
de enero de cada ao resultan propietarios de los predios gravados. En caso de

transferir el predio, el comprador asumir la condicin de contribuyente a partir del

1 de enero del ao siguiente de producida la transferencia. En caso de
condminos o copropietarios, ellos estn en la obligacin de comunicar a la
Municipalidad de su distrito la parte proporcional del predio que les corresponde
(% de propiedad); sin embargo, la Municipalidad puede exigir a cualquiera de ellos
el pago total del Impuesto. En los casos en que la existencia del propietario no
pueda ser determinada, se encuentran obligados al pago (en calidad de
responsables) los poseedores o tenedores de los predios.
Calculo Impuesto Predial
El impuesto se calcula aplicando al valor de autovalo, del total de los predios del
contribuyente

ubicados en cada distrito, la siguiente

escala

progresiva

acumulativa: Tramo de autoevalo Alcuota

Hasta 15 UIT 0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Ms de 60 UIT 1.0%.

Presentar la Declaracin Jurada

La declaracin jurada debe ser presentada en la Administracin Tributaria de la
Municipalidad Distrital donde se ubique el predio. En el caso de la Municipalidad
Metropolitana de Lima, la declaracin jurada deber presentarse en las Oficinas
de Atencin SAT, para lo cual deber presentar lo siguiente:
Requisitos de la declaracin jurada de inscripcin:
Exhibicin y copia del documento de identidad del propietario o de su
representante, de ser el caso.
Exhibicin del ltimo recibo de luz, agua o telfono del domicilio del actual
propietario.

En caso de representacin deber presentar poder especifico en documento

pblico o privado con firma legalizada ante notario o certificada por Fedatario del
SAT.
Exhibicin y copia del documento sustentatorio de la adquisicin:
a) Compra: Minuta o transferencia.
b) Donacin: Escritura pblica de donacin.
c) Herencia: Partida de defuncin, declaratoria de herederos, sentencia o escritura
pblica que seala la divisin y particin de los bienes.
d) Remate: Acta judicial, resolucin administrativa.
e) Permuta: Contrato de permuta.
f) Fusin: Copia literal de la inscripcin en Registros Pblicos.
g) En los dems casos, documento que acredite la propiedad o posesin.
Asimismo, si transfiere o vende un inmueble del Cercado de Lima, debe realizar su
Declaracin Jurada de Descargo ante el SAT comunicando la transferencia. El
plazo vence el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia. De
esta manera el SAT no emitir ms documentos a su nombre por deuda de aos
posteriores a la transferencia por ese inmueble. Asimismo, est obligado al pago
total del Impuesto Predial del ao en que se transfiere el inmueble.
Requisitos de la declaracin jurada de descargo:
Exhibicin y copia del documento de identidad del propietario o de su
representante, de ser el caso.
En caso de representacin deber presentar poder especifico en documento
pblico o privado con firma legalizada ante notario o certificada por Fedatario del
SAT.
.Exhibicin y copia del documento sustentatorio que acredite la transferencia.

Plazo y Forma de Pago

Si no ha presentado su declaracin jurada dentro de los plazos establecidos, ser
pasible de la imposicin de una multa tributaria, cuyos montos varan entre el 15%
y el 100% de la UIT, dependiendo de la fecha de la infraccin, del tipo de la
declaracin jurada (inscripcin o descargo), y del tipo de contribuyente (Ej.:
persona natural, persona jurdica, etc.) Sin embargo, existe un rgimen de
gradualidad de descuentos en los siguientes casos: Las multas tributarias sern
rebajadas en un 90%, siempre que el deudor tributario cumple con cancelar la
sancin con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la
Administracin. Si la cancelacin se realiza con posterioridad a la notificacin o
requerimiento de la Administracin, pero antes de la notificacin de la Resolucin
de Multa, la sancin se reducir en un 80%.
Cuando la cancelacin de la sancin se realiza con posterioridad a la notificacin
de la Resolucin de Multa, la sancin ser rebajada en un 70%.
As mismo, al adquirir un predio, el nuevo propietario podr declararlo hasta el
ltimo da hbil del mes de febrero del ao siguiente a la adquisicin del bien. De
no hacerlo incurrir en infraccin y se le sancionar con multa. Sin embargo, al
estar obligado al pago de los arbitrios de el mes siguiente de producida la
transferencia, se recomienda presentar su Declaracin Jurada hasta antes del
ltimo da hbil del mes siguiente de ejecutada la transferencia.
Beneficio para los Pensionistas
El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a 50
UIT (vigente en el ejercicio gravable). De exceder este monto, deber pagar el
impuesto predial slo por la diferencia resultante. Asimismo estar afecto al pago
correspondiente al derecho de emisin.
Para obtener este beneficio deber cumplir las siguientes condiciones:

 Ser propietario de un solo predio (no slo en el distrito), a su nombre o de

la sociedad conyugal, destinado a su vivienda.
Su ingreso bruto debe estar constituido por la pensin y no exceder de 1

UIT mensual.
Para ello deber presentar los siguientes documentos:
Dos ltimas boletas de pago de pensin de jubilacin
Resolucin Directoral (emitido por ONP, AFP, etc.)
Documento de identidad.
Recibo de agua, luz o telfono.
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES Y VEHCULOS
AUTOMOTORES (IPB)

1. OBJETO.- Crase un impuesto anual a la propiedad inmueble situada en el

territorio nacional que se regir por las disposiciones de este Captulo.
2. SUJETO PASIVO.- Son sujetos pasivos del impuesto las personas jurdicas
o naturales y las sucesiones indivisas, propietarias de cualquier tipo de
inmuebles, incluidas tierras rurales obtenidas por ttulos ejecutoriales
de reforma agraria, dotacin, consolidacin, adjudicacin y por compra y por
cualquier otra forma de adquisicin.
3. EXENCIONES.- Estn exentos de este impuesto:
a) Los

inmuebles

de

propiedad

del Gobierno Central,

las

Prefecturas

Departamentales, los Gobiernos Municipales y las Instituciones Pblicas y las

tierras de propiedad del Estado. Esta franquicia no alcanza a los inmuebles de
las empresas pblicas.
b) Los inmuebles afectados a actividades no comerciales ni industriales
propiedad de asociaciones, fundaciones o instituciones no lucrativas.
c) Tambin estn exentos los inmuebles rurales no afectados a actividades
comerciales o industriales propiedad de comunidades originarias
d) Los inmuebles pertenecientes a las misiones diplomticas y consulares
extranjeras acreditadas en el pas.
e) Los inmuebles para vivienda de propiedad de los benemritos de la
Campaa del Chaco o sus viudas y que les sirva de vivienda permanente.

f) Las personas de 60 o ms aos, propietarias de inmuebles de inters social

o de tipo econmico que le servir de vivienda permanente, tendrn una rebaja
del 20% en el impuesto anual.
4. BASE IMPONIBLE.- La base imponible de este impuesto estar constituida
por el avalo fiscal establecido en cada jurisdiccin municipal en aplicacin de
las normas catastrales y tcnico - tributarias urbanas y rurales emitidas por
el Poder Ejecutivo.
Mientras no se practiquen los avalos fiscales a que se refiere el artculo
anterior, la base imponible estar dada por el auto avalo que practicarn los
propietarios de acuerdo a lo que establezca la reglamentacin que emitir
el Poder.
Ejecutivo sentando las bases tcnicas sobre las que los Gobiernos Municipales
recaudarn este impuesto.
5. ALICUOTAS.- Las alcuotas del impuesto son las que se expresan en la
siguiente escala: