REGMENES TRIBUTARIOS

Impuesto a la Renta de Tercera Categora

Es un tributo que se determina anualmente. Su
ejercicio se inicia el 01 de enero y finaliza el 31
de diciembre de cada ao. Esta categora de
renta grava los ingresos que provengan de la
actividad empresarial realizada por las personas
naturales, todo tipo de renta que obtengan las
personas jurdicas, as como las rentas que se
consideren como tercera categora por mandato
de la propia Ley del Impuesto a la Renta.

REGMENES TRIBUTARIOS

Dentro de la Tercera Categora del Impuesto a la Renta existen 3 regmenes

tributarios:

NRUS
Con la

RGIMEN ESPECIAL

RGIMEN GENERAL
PERSONA
NATURAL
PERSONA
JURDICA

NUEVO REG. UNICO SIMPLIFICADO

REGMENES TRIBUTARIOS

NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

NRUS
El Nuevo Rgimen nico Simplificado es un rgimen promocional de la
pequea y micro empresa.
Consiste en el pago de una cuota nica en forma mensual, la cual se
determinar sobre la base de la categora en la cual se ubique el
contribuyente.

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Cules son los objetivos del Nuevo RUS?

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Quines se pueden acoger al Nuevo RUS?

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Cules son los requisitos para acogerse al
Nuevo RUS?

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Quines no pueden acogerse al Nuevo
RUS?

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercializacin
de combustibles lquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos, de acuerdo
con el Reglamento para la Comercializacin
de Combustibles Lquidos y otros productos
derivados de los Hidrocarburos.
Entreguen bienes en consignacin.
Presten servicios de depsitos aduaneros y
terminales de almacenamiento.
Realicen alguna de las operaciones
gravadas con el
Impuesto Selectivo al
Consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a
la venta del Arroz Pilado

Organicen
pblico.

cualquier

tipo

de

espectculo

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o

rematadores; agentes corredores de productos,
de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana y los
intermediarios de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos,

mquinas
tragamonedas
y/u
otros
de
naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda

y/o publicidad.

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ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

11

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Cules son las categoras del Nuevo RUS?

12

NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Cmo se paga la cuota mensual del Nuevo
RUS?

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NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Cmo se paga la cuota mensual del Nuevo
RUS?

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NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Rgimen de Percepciones del IGV en el NRUS
El monto de la percepcin resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre el
precio de venta. La relacin de bienes sujetos a la percepcin del IGV se
encuentra comprendida en el Anexo 1 de la R.S. N 58-2006/SUNAT
publicada el 01.04.06. Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos:
Gaseosas y agua mineral, cervezas.
Gas licuado de petrleo.
Trigo y harina de trigo

CONCEPTO
Valor de venta
IGV (18%)
Precio Venta
Percepcin (2%)
Total a pagar

MONTO
150
27
177
4
S/. 181

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NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Categora Especial del Nuevo Rus

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NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Cules son las obligaciones del NRUS?

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EMISION DE COMPROBANTE DE PAGO

18

COMPROBANTES SUSTENTAN SUS COMPRAS

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NUEVO REGIMEN NICO SIMPLIFICADO

Qu ventajas ofrece el NRUS?

Entre las principales ventajas del NUEVO RUS

tenemos las siguientes:
El contribuyente puede ubicarse en una categora
de acuerdo a su realidad econmica.
No hay obligacin de llevar libros contables.
No hay obligacin de declarar o pagar el Impuesto
a la Renta, ni el Impuesto General a la Ventas e
Impuesto de Promocin Municipal; slo debe
cumplir con pagar su cuota mensual del NUEVO
RUS.
Permite realizar el pago sin formularios, a travs
del sistema PAGO FCIL en toda una amplia gama
de agencias bancarias a nivel nacional.

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ACOGIMIENTO AL NRUS

21

ACOGIMIENTO AL NRUS

22

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

23

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

RER

24

25

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Qu es el RER Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta?

26

SUJETOS COMPRENDIDOS

27

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Cules son los requisitos para acogerse en
el RER?

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NO COMPRENDIDOS POR NIVEL INGRESOS

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RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Cmo acogerse al RER ?

30

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Qu actividades estn excluidas del RER?

31

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

32

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Qu impuestos debe declarar y pagar si Ud.
se acoge al RER?

33

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Cmo declaro y pago mis impuestos en
este rgimen?

Se podr utilizar la opcin Declaracin y Pago IGV Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).
Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.
Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente ms cercano a su domicilio.

34

RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Qu comprobantes de pago puedo emitir en
el RER?

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RGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Qu Libros y Registros contables deben

llevarse en el RER?

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ACOGIMIENTO Y CAMBIO DE REGIMEN

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ACOGIMIENTO Y CAMBIO DE REGIMEN

38

RGIMEN GENERAL DE RENTA

39

RGIMEN GENERAL DE RENTA

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RGIMEN GENERAL DE RENTA

Renta de Tercera Categora Rgimen General

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RGIMEN GENERAL DE RENTA

Contribuyentes (Rentas de 3ra. Categora)

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RGIMEN GENERAL DE RENTA

CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto que grava las utilidades: diferencia

Impuesto que gravaentrelas

utilidades:
diferencia entre
ingresos
y gastos aceptados.
Fuente generadora de renta: Capital y
Trabajo.
ingresos y gastos aceptados.
Tiene que sustentar sus gastos.
Realiza pagos a cuenta mensuales por el
Fuente generadora
de Impuesto
renta:
Capital y Trabajo.
a la Renta.
Presenta Declaracin Anual.
Tiene que sustentar sus
gastos.
Realiza pagos a cuenta mensuales por el
Impuesto a la Renta.
Presenta Declaracin.
Impuesto que grava las utilidades: diferencia

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RGIMEN GENERAL DE RENTA

Qu impuestos debe declarar y pagar si Ud.
se acoge al Rgimen General?
POR SU ACTIVIDAD ECONOMICA:
I.G.V.:
18 % del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.

IMPUESTO A LA RENTA:
28% sobre la renta neta
ISC: solo si estuviera afecto, tasa de acuerdo al producto.
ESSALUD: si tuviera trabajadores. Tasa 9%
RETENCIONES A EFECTUAR:
retencion impuesto a la renta de 4 y 5 categoria, asimismo de
no domiciliados.

44

RGIMEN GENERAL DE RENTA

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA

El impuesto a la renta de Tercera categora se determina al finalizar el ao.
La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de
acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio
Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer
pagos a cuenta.
En caso que las cantidades abonadas durante el ao resulten inferiores al monto del Impuesto
Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco.
Esta cantidad deber ser cancelada al momento de presentar la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta.
Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados excedieran el monto del impuesto anual
existir un saldo a su favor, entonces podr pedir a la SUNAT la devolucin del exceso pagado,
o podr aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta mensuales del impuesto que sea
de su cargo, por los meses siguientes al de la presentacin de la declaracin jurada anual.

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INGRESOS AFECTOS AL IR (art. 1 al 5 )

() Costo Computable (art. 20 21 )
RENTA BRUTA
() Gastos
(+) Otros Ingresos (art. 61 )
RENTA NETA
(+) Adiciones (art. 37 y 44 )
() Deducciones (art. 37)

(-) Prdidas Tributarias Compensables (art. 50 )

RENTA NETA IMPONIBLE / (PERDIDA)
IMPUESTO (art. 55)
Crditos (Art. 88)

REGULARIZACION / SALDO A FAVOR

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GASTOS DEDUCIBLES
a) Los intereses de deudas y los gastos originados por la constitucin, renovacin

o cancelacin de las mismas.

b) Los tributos que recaen sobre bienes o actividades productoras de rentas

gravadas.
c) Las primas de seguro que cubran riesgos sobre operaciones, servicios y

bienes productores de rentas gravadas, as como las de accidentes de trabajo

de su personal.
d) Las prdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los

bienes productores de renta gravada.

e) Los gastos de cobranza de rentas gravadas.
f) Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo y

las mermas y desmedros de existencias debidamente acreditados.

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GASTOS DEDUCIBLES
g) Los gastos y contribuciones destinados a prestar al personal servicios de

salud, recreativos, culturales y educativos, as como los gastos de enfermedad

de cualquier servidor.
h) Los castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo

concepto.
i)

Las asignaciones destinadas a constituir provisiones para beneficios

sociales, establecidas con arreglo a las normas legales pertinentes.

j) Los aguinaldos, bonificac, gratificac y retribuc que se acuerden al personal,

incluyendo todos los pagos que por cualquier concepto se hagan a favor de los
servidores en virtud del vnculo laboral existente y con motivo del cese.
k) Los gastos de representacin propios del giro o negocio, en la parte que, en
conjunto, no exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con un
lmite mximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.

48

RGIMEN GENERAL DE RENTA

Pagos a cuenta

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RGIMEN GENERAL DE RENTA

Determinacin de los Pagos a Cuenta

PAGOA
CUENTA

Pagos
a
Cuenta
Art. 85

Ingresos
Netos del
mes

X
Coeficiente
Inciso a)

Coeficiente = IC ejercicio precedente al anterior

ENR-FEB
IN ejercicio precedente al anterior
Coeficiente = IC ejercicio anterior
MZO-DIC
IN ejercicio anterior

MONTO
MAYOR
PAGO A
CUENTA

Ingresos
Netos del
mes

Notas:
IC: Impuesto Calculado
IN: Ingresos Netos
Coeficiente de la DJ Anual =
IC ejercicio anterior
IN ejercicio anterior

X 1.5%
Inciso b)

Se aplica en los casos de no

existir
impuesto calculado con el ejercicio anterior
o en el precedente al anterior

RGIMEN GENERAL DE RENTA

La Empresa ARTES SAC desea saber cmo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta en el ejercicio 2013
Datos Adicionales:

EJERCICIO 2011

Impuesto
Calculado

EJERCICIO 2012

185,000

Ingresos Netos

15320,000

Solucin
- Por Enero y Febrero 2013
Impuesto Calculado 2011
Ingresos Netos 2011

185,000
15320,000

= 0.0121

- Por Marzo a Julio 2013 a Diciembre 2013

Impuesto Calculado 2012 =
320,000
Ingresos Netos 2012
19750,000

= 0.0162

Impuesto
Calculado
Ingresos Netos

320,000
19750,000

En este caso se compara con el 1.5% y se aplica

el mayor, para el presente caso el pago a cuenta
por los meses de Enero y Febrero 2013 sera el
resultado de aplicar el 1.5% a los ingresos netos
de los meses indicados.
Como en este caso el coeficiente es mayor al
1.5% el contribuyente deber cancelar los
pagos a cuenta de renta aplicando a los
ingresos netos de los meses de marzo a julio el
coeficiente determinado (0.0162), si desea
puede seguir aplicando el mismo coeficiente a
los pagos a cuenta hasta el mes de diciembre
2013.

RGIMEN GENERAL DE RENTA

La Empresa ARCOS SAC desea saber cmo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta en el ejercicio 2013

EJERCICIO 2011
Datos Adicionales:

Impuesto
Calculado

EJERCICIO 2012

185,000

Ingresos Netos

Impuesto
Calculado

10320,000

Ingresos Netos

320,000
22750,000

Solucin
- Por Enero y Febrero 2013
Impuesto Calculado 2011
Ingresos Netos 2011

185,000
10320,000

= 0.0179

- Por Marzo a Abril 2013 a Diciembre 2013

Impuesto Calculado 2012 =
Ingresos Netos 2012

320,000
22750,000

= 0.0141

En este caso se compara con el 1.5% y se aplica

el mayor, para el presente caso el pago a cuenta
por los meses de Enero y Febrero 2013 sera el
resultado de aplicar el coeficiente de 0.0179 a
los ingresos netos de los meses indicados.

Como en este caso el coeficiente es menor

al 1.5% el contribuyente deber cancelar los
pagos a cuenta de renta aplicando a los
ingresos netos de los meses de marzo a abril
el 1.5%, si desea puede seguir aplicando el
mismo a los pagos a cuenta hasta el mes de
diciembre 2013.

RGIMEN GENERAL DE RENTA

Impuesto General a las Ventas - IGV

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RGIMEN GENERAL DE RENTA

Libros y Registros Contables

Hasta 150 UIT de

ingresos brutos
anuales:
- Registro de Compras
- Registro de Ventas
- Libro Diario de Formato
Simplificado

Ingresos brutos anuales

mayores a 150 UIT:
Contabilidad Completa

Segn el art. 12
de la RS N 234-2006/ SUNAT

RGIMEN GENERAL DE RENTA

Libros y Registros Contables

Los libros y registros que integran la

contabilidad
completa
son
los
siguientes:

Asimismo, los siguientes libros y

registros integrarn la contabilidad
completa siempre que el deudor
tributario se encuentre obligado a
llevarlos de acuerdo a las normas de
la Ley del Impuesto a la Renta:

Libro Caja y Bancos.

Libro de Inventarios y Balances.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Compras.
Registro de Ventas e Ingresos.

Libro de Retenciones incisos e) y f) del

artculo 34 de la LIR.
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente en
Unidades Fsicas.
Registro de Inventario Permanente
Valorizado.

RGIMEN GENERAL DE RENTA

Cmo declaro y pago mis impuestos en
este rgimen?

Se podr utilizar la opcin Declaracin y Pago IGV Renta simplificada mensual (ideal para MYPES).
Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.
Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al
Contribuyente ms cercano a su domicilio.

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CONCEPTOS
Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):
Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones y que
desarrollan actividades empresariales a ttulo personal.
Persona Jurdica:
Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural que est capacitada por el ordenamiento jurdico
para adquirir derechos y contraer obligaciones como las de carcter tributario. As tenemos: las
Sociedades Annimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada constituidas en el pas, as como las sociedades irregulares (es decir aqullas
que no se han constituido e inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); tambin las sucursales,
agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales,
sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
Sucesiones Indivisas:
Estn compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido repartida,
principalmente por ausencia de testamento o porque an no se dicta la declaratoria de herederos. Para
los fines del Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural.
Sociedades Conyugales:
Para fines tributarios, cada uno de los cnyuges, es contribuyente del impuesto a ttulo personal por sus
propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentas
comunes sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT al inicio de cada
ao

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