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La Empresa REGO CORPORATION DEL PERU S.A. Con RUC N 20511320764, dedicada a la
Construccin de Edificios Completos, comprendida en el Rgimen General del Impuesto a la Renta. Por sus
operaciones realizadas del Ao 2014, contrata a un Auditor Tributario independiente, para que examine los
Tributos por Pagar y el Patrimonio de la Empresa con sus respectivas provisiones y pagos efectuados y
determine si la empresa ha cumplido con sus obligaciones tributarias y si fuera el caso que hayan incurrido
en infracciones tributarias determine la infraccin cometida y plantee las soluciones respectivas.
Para lo cual solicita al auditor tributario que presente su informe respectivo a ms tardar el 31 de Julio del
2015. A continuacin se le presenta la siguiente informacin, correspondiente al ao 2014.
a)
SEGN CONTRIBUYENTE
DEBITO
CREDITO
3,700
2,500
3,800
3,100
4,500
4,200
5,100
2,150
4,800
1,800
3,100
2,900
3,100
1,000
2,800
1,750
7,200
*6,270
5,200
2,780
3,950
3,700
3,090
4,500
50,340
36,650
Enero
Febrero
Agosto
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Totales
IMPUESTO A PAGAR
1,200
700
300
2,950
3,000
200
2,100
1,050
930
2,420
250
-1,410
13,690
* Crdito Indebido
La empresa cumpli con el pago y presentacin del PDT 621 IGV-RENTA de sus obligaciones hasta el
mes de Noviembre del 2014, en el mes de diciembre su presentacin fue extempornea del plazo
establecido segn Cronograma de SUNAT
b)
El Auditor verifico el uso del crdito fiscal, encontrndose que en el mes de setiembre se efectuaron
compras de materiales de construccin las cuales fueron trasladadas al Distrito de Ascencin donde se
encuentra ubicada la Casa del Gerente General de la empresa, dicho material se encuentra siendo
utilizado en la Construccin del 2do Piso de su casa, Cabe indicar que el centro de la obra es el
Distrito de Huancavelica cito avenida manchego Muoz, Los materiales consumidos han sido
adquiridos segn el detalle siguiente :
FECHA
PROVEEDOR
BASE
IMPONIBLE
IGV
TOTAL
CONCEPTO
15.09.2014
15,000
Cemento,
arena,
piedra chancada
23.09.2014
18,000
Cemento,
arena,
piedra chancada
TOTALES
33,000
c)
Se reviso el libro Caja y Bancos donde se verifico que las siguientes compras fueron efectuadas con
cheque sin el sello de NO NEGOCIABLE por compras superiores a S/,3,500,00 se detallan las
facturas:
FECHA
10.12.2014
23.12.2014
TOTALES
PROVEEDOR
AZULES S.A.C.
GRCIL SA
BASE IMPONIBLE
IGV
TOTAL
12,800
8,000
CONCEPTO
Maylicas
Tinas de Baos
20,800
No se cumple con pagar con los requisitos que indica la Ley N 28194 Articulo 5
d)
Al Verificar el aumento de Capital de la empresa, se determino que este aumento se justifico con
aporte de Bienes Muebles (camioneta) del socio Luis Rego Gonzlez cuyo equivalente corresponde a
30.000 acciones con un valor nominal de S/. 1.00 cada accin, con fecha mayo 2013. Siendo el Valor
en el Mercado de la Camioneta de S/. 15,000 (Quince Mil y 00/100 Nuevos Soles), en esa fecha.
Considerando la informacin propuesta anteriormente
SE PIDE:
I.
Indice de Papeles de Trabajo
II.
Programa de Auditoria Tributaria-Cedula
III.
Cuestionario de Evaluacin Tributaria-Proveedores (Cdulas)
IV.
Calculo del Crdito fiscal del IGV y determinacin del Impuesto a pagar-Cedulas
V.
Calcule las multas e inters correspondientes-Cdulas
VI.
El Resumen de toda la Deuda Tributaria
VIl.
Informe de tasacin del aporte no Dinerario
VIII. Informe de Auditoria Tributaria Preventiva
SOLUCIN
I.NDICES DE PAPELES DE TRABAJO
EMPRESA REGO CORPORATION DEL PERU S.A.
Programa de Auditoria Tributaria
Tributos por Pagar y Patrimonio
CEDULAS
A
B
C
D
E
F
II.
FOLIOS
2
1
3
4
1
1
DETALLE
Programa de Auditoria Tributaria
Cuestionario de Evaluacin Tributaria
Calculo del I6V
Calculo de las Multas
Resumen Total de la Deuda Tributaria
Aumento de Capital
III.
N
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
IV. DETERMINACIN DEL CRDITO FISCAL DEL IGV Y CLCULO DEL IMPUESTO A PAGAR - Al Mes
de Diciembre 20
Mes
SEGN CONTRIBUYENTE
SEGN AUDITORIA
TRIBUTO
DEBITO CRDITO IMPUESTO DEBITO CRDITO IMPUESTO OMITIDO
A PAGAR
A PAGAR
Enero
3700
2500
1200
3700
Febrero
3800
3100
700
3800
Marzo
4500
4200
300
4500
Abril
5100
2150
2950
5100
Mayo
4800
1800
3000
4800
Junio
3100
2900
200
3100
Julio
3100
1000
2100
3100
Agosto
2800
1750
1050
2800
Setiembre
7200
6270
930
7200
Octubre
5200
2780
2420
5200
Noviembre
3950
3700
250
3950
Diciembre
3090
4500
-1410
3090
Totales
50340
36650
13690
50340
V.
TRIBUTO
DAS
FACTOR
Mes de Setiembre
Mes de Diciembre
I.
I.
II.
II.
II.
2.
VI.
CEDULAS
D-1
D-2
Infraccin Setiembre
D-3
D-4
SOCIOS
CONCEPTO
IMPORTE
NOMINAL
VALOR DE
MERCADO
DIFERENCIA
15-may
LUIS REGO
GONZLEZ
CAMIONETA
30,000
15,000
15,000
Si la sociedad acepta aportes No Dinerarios tiene el plazo dentro de 60 das actos desde la Constitucin de
la sociedad o del pago del aumento de capital, el directorio esta obligado a revisar la valorizacin de los
aportes no dinerarios, vencido este plazo y dentro de los 30 das siguientes cualquier accionista podr
solicitar que se compruebe judicialmente mediante el proceso abreviado, mientras dure todo este proceso
no se emitirn las acciones.
Si se demuestra que existe diferencia de los bienes aportados en ms del 20% el socio aportante deber
optar por la anulacin de las acciones o cancelar en dinero la diferencia.
Entonces de acuerdo a lo mencionado en el Art. 76, El Directorio de la EMPRESA REGO
CORPORATION DEL PERU S.A. , deber exigir al Socio Luis Gonzles el pago de las acciones que no
son cubiertas con el aporte de su Camioneta, exigir la anulacin de las acciones equivalente a 15,000
acciones.
VIII. INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA
Seores:
EMPRESA REGO CORPORATION DEL PERU S.A.
Presente. Ing. Ivan Mendoza Mayorga Gerente General.
revisado los documentos, registros, libros de contabilidad de la EMPRESA REGO
CORPORATION DEL PERU S.A. , por el periodo econmico de Enero a Diciembre del 2014, aplicando
Hemos
los procedimientos establecidos para tal efecto por lo que cumplimos en poner a vuestra disposicin el
presente informe con los siguientes resultados.
1.- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
En el mes de setiembre se efectuaron compras de materiales de construccin, que fueron destinadas para
fines personales de la gerencia, por el importe de S/. .00 y que fueron incluidas en el registro de
compras para la determinacin del Crdito fiscal, afectando el Impuesto a pagar del mes:
FECHA
PROVEEDOR
BASE
IMPONIBLE
IGV
TOTAL
CONCEPTO
Cemento, arena,
piedra chancada
Cemento, arena,
piedra chancada
PROVEEDOR
BASE
IMPONIBLE
IGV
TOTAL
CONCEPTO
AZULES S.A.C.
Maylicas
GRCIL SA
Tinas de Baos
TOTALES
2.
3.
RECOMENDACIONES
Se debe rectificar las declaraciones Juradas PDT - 621 del periodo tributario Setiembre y Diciembre
2014, determinando en forma correcta el Crdito fiscal para el Impuesto General a las Ventas de los
periodos antes mencionados.
Los pagos de los tributos por pagar deben realizarse en el momento de la presentacin de la
declaracin jurada rectificatoria para no perder los incentivos tributarios de parte de la Administracin
Tributaria.
Para lo sucesivo debe tenerse en cuenta que las operaciones comerciales con los proveedores deben
necesariamente realizarse a travs de medios de pagos segn la Ley de Bancarizacion,considerando
las operaciones que superan los S/. 3,500 $ 1,000, para no perder el derecho a la utilizacin del
crdito fiscal.
La gerencia deber autorizar se realice la tasacin correspondiente al aporte del socio LUIS REGO
GONZLEZ, de una Camioneta siendo este un bien usado; asimismo realizar los ajustes contables
derivados de la tasacin. Realizada esta se proceder a la Rectificatoria de la Declaracin Jurada
Anual 2014.
Lima, 31 de
___________________________
CPCC EMILIANO REYMUNDO SOTO
N Matricula 1035 CCPJ