Boletn de la Procuradura de la Defensa del Contribuyente

Nmero 5

Mayo 2016

Mxico

Subprocuradura de Asesora y Defensa del Contribuyente

(Representacin legal gratuita)

PRODECON apoya a una contribuyente a solicitar la prescripcin de varios crditos fiscales determinados a su padre
fallecido y la liberacin de un bien inmueble de su propiedad que le fuera embargado por la autoridad.

PRODECON logra que le devuelvan al arrendatario de una casa habitacin, los bienes muebles que le fueron
embargados, al no ser el deudor del crdito fiscal que exiga la autoridad.
PRODECON logra la devolucin de mercanca embargada indebidamente a un contribuyente, sin que ste pague
el crdito fiscal que exiga la autoridad.

Subprocuradura de Proteccin de los Derechos de los Contribuyentes

(Quejas y Reclamaciones)

PRODECON logra a travs del procedimiento de Queja que el INFONAVIT revoque crditos fiscales originados por
un factor de descuento superior al establecido en la ley para los trabajadores que cotizan con el salario mnimo.
Mediante el procedimiento de Queja, PRODECON logra la reactivacin del buzn tributario de un contribuyente.

PRODECON logra que la autoridad aduanera autorice a un contribuyente el retiro de sus mercancas de un recinto
fiscalizado sin pagar por el almacenaje de las mismas durante el tiempo en que la autoridad las tuvo retenidas.
PRODECON, a travs del procedimiento de Queja, gestiona con xito la reincorporacin de una empresa al Padrn
de Importadores.

Subprocuradura de Anlisis Sistmico y Estudios Normativos

(Problemticas comunes a sectores de contribuyentes y propuestas de modificacin a prcticas administrativas y disposiciones fiscales)

PRODECON, sugiri al SAT la emisin de una regla general de comercio exterior que establezca la posibilidad para
que las personas que pretendan adquirir vehculos usados de procedencia extranjera, verifiquen que los datos
asentados en el pedimento son los mismos que aquellos con los que cuenta la autoridad en el sistema electrnico
aduanero, a fin de que los adquirentes tengan la certeza jurdica de que fueron importados legalmente.
PRODECON emiti Anlisis Sistmico 5/2016, en el que sugiri al Instituto Mexicano del Seguro Social lo siguiente:
Derivado de una Reunin Peridica celebrada entre PRODECON y autoridades del SAT, se logr la definicin de
cuatro acciones que la autoridad fiscal llevar a cabo al verificar el cumplimiento de obligaciones en materia de
expedicin de comprobantes fiscales digitales, as como en la imposicin de las sanciones respectivas.
Derivado de una Reunin Peridica celebrada entre PRODECON y autoridades del INFONAVIT, se logr que el
Instituto proceda con la depuracin de su Portal Empresarial, para efectos de que no aparezca indebidamente en
l, cuentas por cobrar respecto de crditos fiscales no determinados o que ya hayan sido aclarados.

Subprocuradura General
(Acuerdos Conclusivos y criterios de la Procuradura)

PRODECON es testigo de la suscripcin de un Acuerdo Conclusivo en el cual la contribuyente accede a la facilidad

de pago en parcialidades respecto al adeudo reconocido, no obstante se trataban de contribuciones retenidas, en
aplicacin a lo dispuesto en regla 2.17.1 de la resolucin miscelnea fiscal para 2016.
PRODECON es testigo de la suscripcin de un Acuerdo Conclusivo en el cual la autoridad revisora reconoce que la
contribuyente no tuvo operaciones en el ejercicio auditado, concluyendo de manera anticipada el procedimiento
de fiscalizacin.

Procuradura
de la Defensa
del Contribuyente

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Subprocuradura
Contribuyente

de

Asesora

Nmero 5

Mayo 2016

Defensa

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del

(Representacin legal gratuita)

PRODECON apoya a una contribuyente a solicitar la prescripcin

de varios crditos fiscales determinados a su padre fallecido y
la liberacin de un bien inmueble de su propiedad que le fuera
embargado por la autoridad.
Al tratar de vender un inmueble de su propiedad en el ao 2014,
la notara que estaba realizando las gestiones correspondientes le
inform a la contribuyente que la autoridad fiscal realiz en el 2003
un embargo sobre el referido inmueble, entregndole un documento
denominado Anotacin de embargo por orden de autoridad
administrativa.
El embargo fue consecuencia de que la contribuyente acept ser
responsable solidaria de los crditos fiscales determinados a cargo de
su padre que haba fallecido. A travs del servicio gratuito de Asesora,
el Ombudsman fiscal auxili a la interesada a solicitar a la autoridad
fiscal la prescripcin de los diversos adeudos fiscales determinados
a su padre, logrando su cancelacin y, en consecuencia, la liberacin
del inmueble asegurado.

Procuradura
de la Defensa
del Contribuyente

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Subprocuradura
Contribuyente

de

Asesora

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Mayo 2016

Defensa

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del

(Representacin legal gratuita)

PRODECON logra que le devuelvan al arrendatario de una casa

habitacin, los bienes muebles que le fueron embargados, al
no ser el deudor del crdito fiscal que exiga la autoridad.
A travs de su servicio de Representacin Legal, PRODECON ayud a
una persona que rentaba una casa, pues el SAT embarg sus muebles,
electrodomsticos y otros bienes a pesar de que no tena adeudo
alguno con el fisco. La autoridad adujo que, dado que ese domicilio
corresponda al domicilio fiscal del deudor, ah se tenan que llevar
a cabo los actos de cobro. El contribuyente inform a la autoridad
que no tena ningn adeudo con el SAT, que no tena relacin alguna
con el deudor, que rentaba esa casa desde hace tiempo y que los
bienes que estaban en el inmueble eran de su propiedad; asimismo,
exhibi el contrato de arrendamiento y algunos comprobantes de
compra de sus bienes. No obstante ello, la autoridad estim que esos
documentos no eran suficientes para detener la diligencia de cobro y
procedi al embargo y extraccin de los bienes muebles del domicilio.
Apoyado por PRODECON, el contribuyente interpuso juicio de
nulidad y el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa emiti
sentencia en la que resolvi que con el contrato de arrendamiento
se acreditaba que el afectado tena la posesin del inmueble en
donde se llevaron a cabo los actos de cobro y, por lo tanto, le asista
la presuncin de ser propietario de todos los bienes ubicados en el
domicilio que rentaba. As, el embargo efectuado se reconoci como
ilegal y se orden la devolucin inmediata de los bienes.

Procuradura
de la Defensa
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Contribuyente

de

Asesora

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del

(Representacin legal gratuita)

PRODECON, logra la devolucin de mercanca embargada

indebidamente a un contribuyente, sin que ste pague el crdito
fiscal que exiga la autoridad.
La Secretara de Finanzas de la Ciudad de Mxico inici un
procedimiento para verificar que la mercanca en posesin de un
contribuyente se encontraba legalmente en el pas. Al momento
de la diligencia, el pagador de impuestos no pudo acreditar la legal
estancia de los bienes en su poder, por lo que la autoridad los embarg
de manera precautoria. No obstante ello, dentro del plazo que la
ley concede para exhibir pruebas en este tipo de procedimientos,
el contribuyente acredit con documentacin idnea que, en
especfico, una mquina esencial para el desarrollo de su actividad
s cumpla con los requisitos fiscales y aduaneros respectivos; sin
embargo, la autoridad resolvi que para devolver esa mquina, el
contribuyente primero deba pagar un crdito fiscal superior a los 96
mil pesos correspondiente a los dems bienes embargados, respecto
de los cuales no se demostr su legal estancia.
El contribuyente acudi a PRODECON y, una vez analizado el caso, se
interpuso un juicio de nulidad cuya sentencia favorable determin
que era ilegal que la autoridad condicionara la devolucin de la
mquina cuya legal estancia se acredit al pago previo del crdito
fiscal referido, ordenando la devolucin inmediata del bien sin que
pudiera efectuarse condicionamiento alguno.

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Subprocuradura de Proteccin de los Derechos de los

Contribuyentes
(Quejas y reclamaciones)

PRODECON, logra a travs del procedimiento de Queja que el

INFONAVIT revoque crditos fiscales originados por un factor de
descuento superior al establecido en la ley para los trabajadores
que cotizan con el salario mnimo.
El Instituto, contraviniendo lo establecido en los artculos 97,
fraccin III, de la Ley Federal del Trabajo y 47 del Reglamento
de Inscripcin, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al
INFONAVIT, determin diversos crditos fiscales a un contribuyente
por considerar que el factor de descuento aplicable a uno de sus
trabajadores deba ser superior, sin considerar que ste cotizaba con
el salario mnimo. Derivado del procedimiento de Queja, se logr que
el rgano fiscal autnomo revocara los crditos fiscales y rectificara
el factor de descuento del trabajador, toda vez que se demostr que
el patrn no estaba obligado a retener ms del 20% del salario.

Procuradura
de la Defensa
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Subprocuradura de Proteccin de los Derechos de los

Contribuyentes
(Quejas y reclamaciones)

Mediante el procedimiento de Queja, PRODECON logra la

reactivacin del buzn tributario de un contribuyente.
Un contribuyente acudi a PRODECON porque el SAT inhabilit el
acceso a su buzn tributario, no obstante la suspensin otorgada en
un juicio de amparo promovido por el particular tena como nico
efecto que se le relevara de la obligacin de ingresar mensualmente su
informacin contable a travs de la pgina del SAT. Con motivo de las
gestiones efectuadas por este Organismo, la autoridad fiscal habilit
dicho buzn en un trmino especialmente breve, lo que permiti
al contribuyente presentar solicitudes, desahogar requerimientos e
interponer recursos, entre otros trmites.

Procuradura
de la Defensa
del Contribuyente

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Subprocuradura de Proteccin de los Derechos de los

Contribuyentes
(Quejas y reclamaciones)

PRODECON logra que la autoridad aduanera autorice a un

contribuyente el retiro de sus mercancas de un recinto
fiscalizado sin pagar por el almacenaje de las mismas durante
el tiempo en que la autoridad las tuvo retenidas.
Un contribuyente acudi en Queja ante esta Procuradura en virtud
de que la autoridad aduanera no haba dado respuesta a su solicitud
de autorizacin para realizar el despacho aduanero de mercancas;
lo anterior, bajo el argumento de que exista incertidumbre respecto
del legtimo propietario de las mismas, ya que previo a la solicitud del
contribuyente, una persona diversa haba generado un pedimento
para importar los mismos bienes, pero a travs de una factura
distinta. Derivado de las gestiones realizadas por esta Procuradura,
la autoridad aduanera tuvo por aclarada esa presunta irregularidad
y puso a disposicin del quejoso la mercanca en comento, a fin de que
pudiera llevar a cabo el despacho aduanero de la misma, eximindolo
del pago de los gastos de almacenaje respectivo atento a que las
causas por las que la mercanca no pudo ser retirada del recinto
fiscalizado no fueron atribuibles al contribuyente, en trminos de lo
dispuesto en el artculo 15, fraccin IV, de la Ley Aduanera.

Procuradura
de la Defensa
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Subprocuradura de Proteccin de los Derechos de los

Contribuyentes
(Quejas y reclamaciones)

PRODECON, a travs del procedimiento de Queja, gestiona

con xito la reincorporacin de una empresa al Padrn de
Importadores.
Una empresa dedicada a la importacin de mercanca compareci
ante PRODECON debido a que el SAT la suspendi del Padrn
de Importadores tras haber detectado que una persona que se
ostentaba como su apoderado legal, tambin lo era de otra empresa
que se encontraba suspendida del referido padrn. Derivado de las
acciones de investigacin que esta Procuradura llev a cabo en el
procedimiento de Queja, se logr demostrar que el instrumento
notarial que vinculaba al contribuyente con el supuesto apoderado
legal sealado por la autoridad era falso y, por tanto, dicha persona
no tena relacin alguna con el contribuyente y mucho menos tena
el carcter de su representante legal. As, una vez demostrada dicha
circunstancia, la autoridad fiscal reincorpor en tiempo breve al
contribuyente al Padrn de Importadores.

Procuradura
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Subprocuradura de Anlisis Sistmico y Estudios

Normativos
(Problemticas comunes a sectores de contribuyentes y propuestas de modificacin a prcticas
administrativas y disposiciones fiscales)

PRODECON sugiri al SAT la emisin de una regla general de

comercio exterior que establezca la posibilidad para que las
personas que pretendan adquirir vehculos usados de procedencia
extranjera, verifiquen que los datos asentados en el pedimento
son los mismos que aquellos con los que cuenta la autoridad en
el sistema electrnico aduanero, a fin de que los adquirentes
tengan la certeza jurdica de que fueron importados legalmente.
Esta Procuradura emiti el Anlisis Sistmico 6/2016, en el que
sugiri al SAT que a efecto de otorgar seguridad y certeza jurdica a
los adquirentes de vehculos usados de procedencia extranjera, se
emitiera una regla general de comercio exterior que les otorgue la
posibilidad de acercarse a la autoridad para validar que la informacin
contenida en los pedimentos de importacin es la misma que la
transmitida al sistema electrnico aduanero.
Asimismo, sugiri realizar en conjunto con este Ombudsman fiscal
una campaa de difusin y orientacin, en la cual se les informe a las
personas que pretendan adquirir vehculos usados de procedencia
extranjera, que deben exigir que el vendedor les entregue el
pedimento y verificar que los datos asentados en dicho documento
son los mismos con los que cuenta la autoridad en el sistema
electrnico aduanero, dndoles a conocer las sanciones a las que
pueden hacerse acreedores por no acreditar la legal estancia del
vehculo en el pas.

Procuradura
de la Defensa
del Contribuyente

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Subprocuradura de Anlisis Sistmico y Estudios

Normativos
(Problemticas comunes a sectores de contribuyentes y propuestas de modificacin a prcticas
administrativas y disposiciones fiscales)

PRODECON emiti Anlisis Sistmico 5/2016, en el que

sugiri al Instituto Mexicano del Seguro Social lo siguiente:
Emitir lineamientos, criterios o normatividad interna en la que instruya
a sus unidades administrativas competentes para que concluyan el
procedimiento establecido en el artculo 171 del Reglamento de la Ley
del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas,
Recaudacin y Fiscalizacin (revisin secuencial) en el plazo de seis
meses, en trminos de lo establecido en el artculo 52-A del Cdigo
Fiscal de la Federacin.
Lo anterior, en virtud de que las disposiciones de la materia no
establecen un plazo para concluir el procedimiento de revisin
secuencial por parte del IMSS, resultando aplicable de manera
supletoria lo dispuesto en el citado artculo 52-A del Cdigo Fiscal
de la Federacin; con lo cual, a consideracin de este Ombudsman
fiscal, se otorga seguridad y certeza jurdica a los patrones.

Procuradura
de la Defensa
del Contribuyente

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Subprocuradura de Anlisis Sistmico y Estudios

Normativos
(Problemticas comunes a sectores de contribuyentes y propuestas de modificacin a prcticas
administrativas y disposiciones fiscales)

Derivado de una Reunin Peridica celebrada entre PRODECON y

autoridades del SAT, se logr la definicin de cuatro acciones que
la autoridad fiscal llevar a cabo al verificar el cumplimiento de
obligaciones en materia de expedicin de comprobantes fiscales
digitales, as como en la imposicin de las sanciones respectivas.
Este Ombudsman fiscal, en aras de proteger los derechos de los
contribuyentes, al advertir los criterios que el SAT estaba aplicando
al comprobar el cumplimiento de obligaciones en materia de
expedicin de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDIs)
y en la imposicin de sanciones derivadas de dicha revisin, a efecto
de estar en posibilidad de analizarlos conjuntamente, convoc la
celebracin de una reunin peridica con dicha autoridad tributaria.
En dicha reunin, el SAT se comprometi a que sus funcionarios, al
verificar el cumplimiento de obligaciones en materia de expedicin
de CFDIs, observen lo siguiente:
1. No ser considerada como conducta sancionable, el hecho
de que el contribuyente recabe los datos fiscales del cliente
directamente en el establecimiento al momento en que se realice
la operacin y le proporcione al cliente una pgina electrnica
donde posteriormente puede descargar el comprobante fiscal
tanto en formato XML como en PDF.
2. A efecto de que la sancin por la no expedicin, no entrega o
no poner a disposicin de los clientes los CFDIs sea determinada
por el SAT, es necesario que las actas estn debidamente
circunstanciadas y que adems, se seale que el comprobante
fue solicitado por un cliente.
3. No ser considerada como conducta sancionable el no contar
con la firma electrnica vigente, en tanto el certificado de sello
digital contine en vigor.
4. Tratndose de contribuyentes que elaboren un CFDI diario,
semanal, mensual o bimestral, donde consten los importes de
las operaciones realizadas con el pblico en general, la autoridad
fiscal nicamente podr solicitar el CFDI global respecto de
periodos anteriores al da de la visita y de acuerdo a la opcin de
elaboracin elegida por el pagador de impuestos.

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de la Defensa
del Contribuyente

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Subprocuradura de Anlisis Sistmico y Estudios

Normativos
(Problemticas comunes a sectores de contribuyentes y propuestas de modificacin a prcticas
administrativas y disposiciones fiscales)

Derivado de una Reunin Peridica celebrada entre PRODECON

y autoridades del INFONAVIT, se logr que el Instituto proceda
con la depuracin de su Portal Empresarial, para efectos de que
no aparezca indebidamente en l, cuentas por cobrar respecto de
crditos fiscales no determinados o que ya hayan sido aclarados.
El 12 de febrero de 2016, PRODECON y el INFONAVIT celebraron
una reunin peridica derivada de la inquietud de algunos grupos
organizados de contribuyentes al advertir que la autoridad fiscal inicia
Procedimientos Administrativos de Ejecucin sin que previamente
se hubieran determinado crditos fiscales, o sin que stos se
hubieran notificado formalmente. Adems, se not que dichos
adeudos aparecen en la base de datos del INFONAVIT, vindose
los contribuyentes obligados a solicitar una aclaracin o incluso a
pagarlos. Asimismo, se observ que en los sistemas electrnicos
institucionales del INFONAVIT se avistan crditos fiscales que ya
fueron pagados o aclarados a travs del portal que el propio Instituto
pone a disposicin de los contribuyentes para tales efectos, o incluso,
respecto de los cuales ya oper la prescripcin.
El INFONAVIT inform la implementacin del Programa de
Contingencia a efecto de que las supuestas cuentas por cobrar de
aquellos contribuyentes que hayan aclarado sus crditos fiscales, no
sigan visualizndose en el Portal Empresarial del Instituto. Para lo
anterior, ser necesario presentar la constancia que acredite que en
su momento, los crditos fiscales fueron efectivamente aclarados.
De igual manera el rgano fiscal autnomo asumi el compromiso
de emitir e implementar un procedimiento interno que permita
determinar de manera transparente la procedencia de la depuracin
de crditos fiscales.
PRODECON dar seguimiento a lo acordado con el INFONAVIT
en beneficio de los pagadores de impuestos y para el adecuado
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Procuradura
de la Defensa
del Contribuyente

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Subprocuradura General
(Acuerdos Conclusivos y criterios de la Procuradura)

PRODECON es testigo de la suscripcin de un Acuerdo Conclusivo en

el cual la contribuyente accede a la facilidad de pago en parcialidades
respecto al adeudo reconocido, no obstante se trataban de
contribuciones retenidas, en aplicacin a lo dispuesto en regla 2.17.1
de la resolucin miscelnea fiscal para 2016.
En el procedimiento de auditora, la fiscalizadora detect que la
contribuyente fue omisa en enterar cantidades correspondientes a
retenciones de Impuesto sobre la Renta. Durante el procedimiento
de Acuerdo Conclusivo la contribuyente auditada reconoci esa
omisin; sin embargo, alegando problemas de liquidez, la empresa
expres que resultaba complicado el entero de los importes
correspondientes en una sola exhibicin, por lo que en una mesa
de trabajo convocada por PRODECON, con presencia tanto de la
autoridad fiscalizadora, como de la recaudadora, se convino en que la
contribuyente poda optar por regularizar su situacin fiscal a travs
de la facilidad de pago en parcialidades prevista en los artculos 66 y
66-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, en relacin con la regla 2.17.1
cuyo rubro seala Solicitud de pago a plazos de las Contribuciones
retenidas de acuerdo con el criterio 26/CFF/N de la Resolucin
Miscelnea Fiscal para 2016, publicada el da 23 de diciembre de
2015 en el Diario Oficial de la Federacin. En consecuencia, una vez
presentada la solicitud de pago en parcialidades y autorizada por
la Administracin de Recaudacin correspondiente, se suscribi
Acuerdo Conclusivo.

Procuradura
de la Defensa
del Contribuyente

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Subprocuradura General
(Acuerdos Conclusivos y criterios de la Procuradura)

PRODECON es testigo de la suscripcin de un Acuerdo Conclusivo

en el cual la autoridad revisora reconoce que el contribuyente no
tuvo operaciones en el ejercicio auditado, concluyendo de manera
anticipada el procedimiento de fiscalizacin.
Se trata de un procedimiento de fiscalizacin dirigido a un
contribuyente que inici operaciones en el ejercicio sujeto a revisin.
El sujeto auditado, previo a que se levantara la ltima acta parcial
en la auditora, ingres su solicitud de Acuerdo Conclusivo en la que
medularmente propuso que con base en los registros contables y
documentacin exhibida en el procedimiento oficioso, la Autoridad
Revisora reconociera que efectivamente durante dicho ejercicio no
efectu operaciones que hayan podido entraar incumplimiento
de las disposiciones fiscales; esta propuesta fue aceptada por la
Autoridad Revisora, concluyndose as de manera anticipada la
auditora.

Procuradura
de la Defensa
del Contribuyente

Con el propsito de continuar protegiendo los derechos y garantas de los

pagadores de impuestos, la Procuradura de la Defensa del Contribuyente
(PRODECON), adems de sus O
Centrales y Delegaciones en los
diversos Estados del pas; ofrece sus servicios gratuitos de asesora, a
travs de los siguientes mdulos de atencin en la Ciudad de Mxico, en
un horario de 9:00 a 17:00 hrs., de lunes a viernes:
IZTAPALAPA: Aldama No. 63, Col. Barrio San Lucas C.P. 09000, Delegacin
Iztapalapa; Tel. 12059000 ext. 7501.
CUAJIMALPA: Av. Jurez esq. Av. Mxico s/n, Col. Cuajimalpa, Del.
Principal Delegacional PB.
Cuajimalpa de Morelos, C.P. 05000, Ed
Tel. 1205 9000 Ext. 7505.
TLALPAN: Calle Moneda, esquina Callejn Carrasco Col. Tlalpan Centro
C.P 14000. Tel. 1205 9000 Ext. 7503.

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