Mg. CPCC.

EDILBERTO WILFREDO SAIRA QUISPE

MARCAS DE AUDITORA
Signos elaborados para identificar y
explicar procedimientos de auditoria
realizados.
Indican la naturaleza y extensin de la
verificacin aplicada en cualquier etapa.
Tambin se les conoce como smbolos,
claves, tildes.
Para consignar las marcas de auditoria se
utilizar el lpiz o lapicero rojo.

CLASES DE MARCAS DE AUDITORA

Con significado
uniforme

Estandarizadas.
Tienen el mismo

significado para todas

las auditorias.

Con leyenda a
criterio del auditor
Significado
convencional.

no

Significado adecuado
a
cada
caso
e
indicado en c/u de las
hojas de trabajo.

MARCAS DE AUDITORA CON

SIGNIFICADO UNIFORME
Cotejado, comprobado, correcto.
Verificado y revisado con documentacin
sustentatoria.
Sustentatoria: Verificado con libros oficiales y
auxiliares
de
contabilidad
y
registros
presupuestales.
Suma correcta vertical.

Suma correcta horizontal.

Clculo verificado.

MARCAS DE AUDITORA CON

SIGNIFICADO UNIFORME
Circularizado.

Circularizacin confirmada.

Verificacin fsica.
Operacin autorizada.

Pago Posterior.

Cobro Posterior.

EJEMPLO DE MARCAS DE AUDITORA

CON LEYENDA A CRITERIO DEL AUDITOR
Colocada bajo una cantidad en un registro, para sealar la
ltima partida del perodo actual que se haya examinado.

S
S

En el balance de comprobacin al lado de una cuenta

para indicar que ser necesario elaborar una cdula
respecto a dicha cuenta.
Cuando la cdula de auditoria mencionada en el
inciso anterior ha sido concluida.
Cuando un comentario ha sido investigado y a su vez
aceptado, o bien que se haya ajustado y aceptado.

EJEMPLO DE MARCAS DE AUDITORA CON

LEYENDA A CRITERIO DEL AUDITOR

Efectuado
recuento
forma selectiva.

N/A

No Aplicable

A,B,C...

Observaciones

C/I 1, C/I 2 ...

Observaciones

en

El auditor debe conservar la

informacin que ha obtenido durante
la auditoria. Debe agruparla y
ordenarla en archivos o legajos.
Los archivos se clasifican en:
Archivo Permanente.- Se custodia la
informacin de la entidad que no es de
naturaleza variable y que ser
importante en los prximos ejercicios.
Archivo
Corriente.Custodia
la
informacin de la auditoria en curso.

ARCHIVO PERMANENTE.
I .-PERMANENTE

(P)

ARCHIVOS CORRIENTES

II .- PLANIFICACIN (L)
III.- CORRIENTE DE AUDITORA FINANCIERA

(F)
IV.- CORRIENTE DE AUDITORA DE
GESTIN (G)
V.- DE EXAMEN ESPECIAL

(E)

VI.- COMUNICACIN DE HALLAZGOS

(HC o CAR)
VII .- RESUMEN DE AUDITORA

(R)

VIII.- DE CORRESPONDENCIA (C)

IX .- OPCIONAL (O)
X .- VARIOS (V)

Es la opinin que emite el auditor luego de

culminada la auditoria, sustentado en los
papeles
de
trabajo,
pruebas
y
comprobaciones realizadas.
El mismo que estar acompaado de los
Estados Financieros, las Notas a los Estados
Financieros, los Anexos. Conocido tambin
como el Informe Corto de Auditoria.

TIPOS DE DICTAMEN
1. Dictamen Limpio o Sin
Salvedades
2. Dictamen con Salvedades o
Modificado
3. Dictamen
Adverso
o
Negativo
4. Dictamen con Abstencin

DICTAMEN LIMPIO
- Tres prrafos
- Los estados financieros presentan
razonablemente
en todos sus
aspectos de
importancia,
la
situacin financiera y econmica.
- Puede adicionarse un prrafo
explicatorio, pero
no cambia la
opinin.

DICTAMEN CON SALVEDADES

-

Prrafos
adicionales
que
apliquen la modificacin
de
la opinin limpia.
Desviacin a los principios
contables
Imposibilidad de aplicar las
normas
de
auditoria
(limitacin al alcance), sin ser
demasiado
importante
Falta de revelacin
Opinin saldo que o excepto
por .

DICTAMEN ADVERSO O NEGATIVO

- Prrafos
adicionales
que
expliquen como llegar el auditor a
una opinin
- Desviacin
a
los
principios
contables
- Falta de revelacin
- No presentan razonablemente la
situacin financiera
y
econmica.

DICTAMEN CON ABSTENCION

-

No se aplicaron cabalmente las NIC.

Generalmente son ms de dos
situaciones
las que determinan
una abstencin. A menos que sea
una demasiado
significativa.
Se deben citar los motivos que la
justifiquen la abstencin
En la opinin, se expresa que por los
motivos mencionados en prrafos
que anteceden no podemos
expresar y no expresamos opinin.

DICTAMEN DE AUDITORA
Opinin que expresa el auditor sobre los
estados financieros tomados en su conjunto,
cuyos elementos son:

- Ttulo
- Destinatario
- Prrafo de Introduccin
- Prrafo de Alcance
- Prrafo de Opinin
- Fecha
- Localizacin
- Firma