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Ciclos de
Transacciones
Guatemala, septiembre de 2014
La Auditora por
Ciclos de Transacciones
Ciclo:
Transacciones:
La Auditora por
Ciclos de Transacciones
Estudio y Evaluacin de la
Estructura del Control Interno
El
Principales Tipos de
Ciclos de Transacciones
Tesorera
Egresos
- Compra (adquisicin)
- Nmina (pago)
Conversin
Ingresos
- Ventas
- Ingresos de Efectivo
Informacin Financiera
Informacin Financiera
Conversin
(Lo que se produce)
Egresos
Flujo de los
Ciclos de Transacciones
Flujo de los
Ciclos de Transacciones
El
Ciclo de Tesorera
Ciclo de Tesorera
Funciones Tpicas
Funcin de Ejecucin
-Inversiones
* Compra de valores, recibir ingresos
peridicos y venta de valores.
-Financiamiento
* Emisin de obligaciones y acciones
del capital social, pago de
intereses y
dividendos, redimir
obligaciones y
readquisicin
de acciones.
Ciclo de Tesorera
Funciones Tpicas
Funcin de Registro
-Inversiones
* Contabilizar las transacciones y pase al
mayor
* Actualizar el mayor auxiliar de inversiones
-Financiamiento
* Contabilizar las transacciones en diarios y
mayor
*Actualizacin de los mayores auxiliares
Ciclo de Tesorera
Funciones Tpicas
Funcin de Custodia
- Inversiones
* Proteccin de valores
* Mantener correctos los saldos de las
inversiones
-Financiamiento
* Asegurarse de la correccin de los
saldo de los pasivos y del capital
social
Ciclo de Tesorera
Asientos Comunes
- Incurrir en deudas y pagarlas, emitir y
retirar acciones, adquirir y vender acciones de
tesorera.
Formas y Documentos Vitales
-Certificados o ttulos de acciones
-Documentos por pagar emisin de
obligaciones
-Acciones, bonos y otros de inversin
-Convenios para plan de beneficios
-Cheques de dividendos e intereses
Ciclo de Tesorera
Objetivos del Control Interno
Eficiencia Operativa
-Autorizacin, segregacin de funciones,
procedimientos de documentacin
Informacin Financiera Confiable y
Oportuna
-Segregacin de funciones, registros
contables y procedimientos
Adecuada Custodia de los Activos
Funciones de Ejecucin
* Solicitud de compra Solicitud de Cotizacin
*Seleccin del mejor cotizante
*Preparacin de la solicitud de compra
*Autorizacin para adquisicin de bienes/servicios
*Funcin especfica de compra
*Recepcin de mercancas y suministros
*Control de calidad de la adquisicin
*Verificacin y aprobacin de los pagos
Asientos Comunes
Compras, desembolsos de efectivo, ajustes,
distribucin de cuentas y pagos anticipados
Eficiencia Operativa
Autorizacin, segregacin de funciones,
procedimientos de documentacin
Informacin Financiera confiable y
Oportuna
Segregacin de funciones, registros
contables y procedimientos, verificacin
interna independiente
Custodia de los Activos
Pagos
-contabilizados, pero no efectuados o
viceversa
-contabilizados en perodo indebido
-pagos no autorizados
Funciones de Ejecucin
-Reclutamiento, contratacin, promocin
y despido de personal
-Capacitacin y evaluacin de personal
-Preparacin de informes de asistencia
-Preparacin, autorizacin, clculos,
control y pago de nminas
-Autorizacin, pago y recuperacin de
anticipos varios
Funciones de registro
Contabilizacin de transacciones de
nmina a pase al mayor
Actualizar registro de empleados
Determinar costo de mano de obra
Funciones de custodia
Proteccin de fondos de nmina
Proteccin de registros de nmina
Mantener correccin de cuentas
bancarias
comunes:
y documentos vitales
Ciclo de Conversin
Maneja agrupaciones de recursos,
como Inventarios, Propiedades y
Equipos Depreciables, Recursos
Naturales existentes, Seguros
Pagados por Adelantado y otros
activos no monetarios
En un negocio de Manufactura,
Montaje o Proceso lo ms importante
es la produccin de un artculo
terminado por el uso de recursos
adquiridos
Ciclo de Conversin
Incluye proceso y movimiento de
todos los recursos relacionados
con Inventario hasta almacenar los
productos terminados
Es ms extenso en las industrias
de manufactura
En entidades de servicios, pueden
no existir funciones de este Ciclo
que sean perceptibles
Ciclo de Conversin
Funciones Tpicas
Funciones de ejecucin
-Expedicin de rdenes de
produccin
-Requisicin de materias primas
-Procesamiento de materias primas
-Transferencia de productos
terminados para almacenamiento
-Depreciacin y amortizacin de
activos
Ciclo de Conversin
Funciones Tpicas
Funciones de Registro
-Transferencia de Inventarios (en proceso a
producto terminado)
-Aplicacin de costo de mano de obra
-Aplicacin de cuota de gastos de fabricacin
-Depreciacin y amortizacin de activos fijos
-Determinacin de variaciones en precios y calidad
Funciones de Custodia
-Proteger productos en proceso y terminados
-Guardar adecuadamente registros de manufactura
Ciclo de Conversin
Asientos Comunes
-Depreciacin y amortizacin de costos
deferidos, incluso de propiedades, retiro de
propiedades, transferencia de inventarios,
gastos de fabricacin
Formas y Documentos Vitales
-Orden de produccin, requisicin de
materiales, boletas de ruta, informes de
produccin, hojas de costos, hojas de
trabajo de aplicacin de gastos de
fabricacin, tarjetas de tiempo (mano de
obra)
Ciclo de Conversin
Objetivos de Control Interno
Eficiencia Operativa
-Autorizacin, Segregacin de
Funciones, Procedimientos de
Documentacin
Informacin Financiera Adecuada y
Oportuna
-Autorizaciones, Segregacin de
Funciones, Registros Contables y
Procedimientos
Custodia de Inventarios
Ciclo de Conversin
Errores Potenciales
Inventarios
-Anotado movimientos, sin que lo haya;
entrada o salida NO contabilizada; cantidades
anotadas incorrectamente
Produccin
-Transferencias nter departamentales
incorrectas
Produccin en Proceso
-Mano de obra o gasto indirecto incorrectos
-Gastos clasificados incorrectamente
-Produccin terminada, NO descargada
Ciclo de Ingresos
Abarca las transacciones que se
requieren para cambiar por
efectivo los productos o servicios
Incluye tomar pedidos, embarcar
productos, conceder servicios,
mantener y cobrar cuentas y
recibir efectivo
La funcin contable de determinar
el costo de ventas se hace aqu
Ciclo de Ingresos
Funciones Tpicas
Funciones de Ejecucin
-Ventas
*Toma de pedidos, evaluacin y
aprobacin de crdito, despacho del
pedido, prestacin del servicio, facturacin
-Ingresos de Efectivo
*recibir remesas de efectivo por correo,
recibir dinero de ventas al mostrador,
sumar total de entradas de efectivo,
depositar en el Banco, determinacin de
cuentas incobrables
Ciclo de Ingresos
Funciones Tpicas
Funciones de Registro
-Ventas
*Contabilizar la factura, contabilizar
comisiones, contabilizar garantas
otorgadas por ventas, emitir notas de
crdito y ajustes de clientes, determinar el
costo de ventas
-Ingresos de Efectivo
*Contabilizar en el Diario las entradas de
efectivo y efectuar pase al Mayor, contabilizar
transacciones de ajustes a ventas,
actualizacin de Mayores Auxiliares de
Clientes (anotar rebajas)
Ciclo de Ingresos
Funciones Tpicas
Funciones de Custodia
-Venta
*Proteger el Mayor Auxiliar de Clientes
*Mantener actualizados los saldos
-Ingresos de Efectivo
*Llevar el control correcto de los saldos
de efectivo
*Llevar un control apropiado de los
saldos de los clientes
Ciclo de Ingresos
Asientos Comunes
-Las ventas, costo de ventas, ingresos de
Caja, devoluciones y rebajas en ventas,
provisiones para cuentas dudosas
Formas y Documentos Vitales
-Ventas
*Pedidos, rdenes y Conocimientos de
Embarque, Facturas de Venta, Recibos
-Ingresos de Efectivo
*Avisos de remesas de fondos, cheques,
cintas de mquinas registradoras, depsitos
bancarios
Ciclo de Ingresos
Objetivos de Control Interno
Eficiencia Operativa
-Autorizacin, Segregacin de
Funciones, Procedimientos de
Documentacin
Informacin Financiera Razonable y
Oportuna
-Asignacin de Responsabilidades
para cada funcin
Adecuada Custodia de Activos
Ciclo de Ingresos
Errores Potenciales
Ventas
-Facturada, NO despachada
-Despachada, NO facturada
-Facturada, NO contabilizada
-Importe cotanbilizado incorrectamente
Cobros
-Cobrado, NO depositado
-Cobrado, No contabilizado
-Depositado, NO contabilizado
Asientos Contables
-Valuaciones (si no se preparan en otro
Ciclo)
-Eliminaciones y reclasificaciones
Formas y Documentos Vitales
-Plizas de Diario
-Diario General y Subsidiarias
-Mayor General
-Auxiliares de Mayores
-Estados e Informes Financieros
Ciclo Informacin
Financiera
Objetivos de Control Interno
Autorizacin
Clasificacin
y Procesamiento
de Transacciones
Documentacin y Evaluacin
Salvaguarda Fsica
de Comprobacin
Estados Financieros Bsicos
Estados y Anexos gerenciales
Declaraciones Fiscales
Se incluyen:
-Asientos No Autorizados
-Asientos e Informacin Omitidos
-Asientos con Errores de Anotacin o
Suma
-Asientos o Plizas de Diario incorrectos
-Uso o distribucin de documentacin sin
autorizacin previa
-Estados Financieros o Estadsticos
presentados indebidamente