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SeleodeJulgadosdoSTFsobreImunidade

Recproca
Prof.Leal/23demaiode2014

Meus amigos, o tema imunidade recproca sempre cobrado em provas de


concursospblicos.Muito
importante,portanto,queoscandidatosfiquemsempreemdiacomajurisprudncia
doSTF,postoquesoasementasdeseusjulgados,principalmentequando
veiculadaseminformativo,quesocobradasemprovas.
Paralhesauxiliar,segueasprincipaisementasdoSTFsobreessetema:
CasadaMoedadoBrasil(CMB).Empresagovernamentaldelegatriadeservios
pblicos. Emisso de papel moeda, cunhagem de moeda metlica, fabricao de fichas telefnicas e impresso de
selos postais. Regime constitucional de monoplio (CF, art. 21, VII). Outorga de delegao CMB, mediante lei, que
no descaracteriza a estatalidade do servio pblico, notadamente quando constitucionalmente monopolizado pela
pessoa poltica (a Unio Federal, no caso) que dele titular. A delegao da execuo de servio pblico, mediante
outorgalegal,noimplicaalteraodoregimejurdicodedireitopblico,inclusiveodedireitotributrio,queincidesobre
referida atividade. Consequente extenso, a essa empresa pblica, em matria de impostos, da proteo
constitucional fundada na garantia da imunidade tributria recproca (CF, art. 150, VI, a). (RE 610.517, rel. min.
CelsodeMello,decisomonocrtica,julgamentoem362013,DJEde1762013.)

Imunidade recproca. Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos. () Exerccio simultneo de atividades em regime
de exclusividade e em concorrncia com a iniciativa privada. Irrelevncia. Existncia de peculiaridades no servio
postal. Incidncia da imunidade prevista no art. 150, VI, a, da CF. (RE 601.392, rel. p/ o ac. min. Gilmar Mendes,
julgamentoem2822013,Plenrio,DJEde562013,comrepercussogeral.)Nomesmosentido:AI797.034AgR,rel.
min. Marco Aurlio, julgamento em 2152013, Primeira Turma, DJE de 1362013. Vide: RE 407.099, rel. min. Carlos
Velloso,julgamentoem2262004,SegundaTurma,DJde682004.

OjulgadorecorridocontemplaaconclusodequeaUnionoestcondicionadaaonusdecomprovarvinculaodo
bem tributado a uma finalidade pblica, o que somente ocorre nos casos das autarquias e fundaes institudas e
mantidaspelopoderpbliconoquesereferetributaodopatrimnio,rendaeserviosvinculadosasuasfinalidades
essenciais. Esse entendimento est em consonncia com a jurisprudncia desta Corte que tem se posicionado no
sentidodereconheceraimunidaderecprocaconstantedoart.150,VI,a,daCartaMagnaaosentesdaadministrao
direta e, somente no que refere ao alcance da imunidade recproca s autarquias e fundaes institudas e
mantidaspelopoderpblicoqueaparecearestrioconcernentevinculaodoimvelssuasfinalidades
essenciaisousdelasdecorrentes,naexatadicodanormaconstitucional.(RE635.012,rel.min.DiasToffoli,
decisomonocrtica,julgamentoem722013,DJEde1422013).

NojulgamentodoRE253.472(Rel.Min.MarcoAurlio,Rel.p/ac.Min.JoaquimBarbosa,Pleno,julgamentoem258
2010), esta Corte reconheceu que a imunidade tributria recproca aplicase sociedades de economia mista que
caracterizamseinequivocamentecomoinstrumentalidadesestatais(sociedadesdeeconomiamistaanmalas).Ofoco
na obteno de lucro, a transferncia do benefcio a particular ilegtimo ou a leso livre iniciativa e s regras de
concorrncia podem, em tese, justificar o afastamento da imunidade. (AI 558.682AgR, Rel. Min. Joaquim Barbosa,
julgamento em 2952012, Segunda Turma, DJE de 1962012.) No mesmo sentido: RE 647.881AgR, voto da rel. min.
CrmenLcia,julgamentoem1892012,SegundaTurma,DJEde5102012.

AjurisprudnciadoSTFentendequeasociedadedeeconomiamistaprestadoradeserviopblicodeguaeesgoto
abrangidapelaimunidadetributriarecproca,nostermosdaalneaadoincisoVIdoart.150daCF.(RE631.309AgR,

Rel.Min.AyresBritto,julgamentoem2732012,SegundaTurma,DJEde2642012.)

Associedadesdeeconomiamistaprestadorasdeaeseserviosdesade,cujocapitalsocialsejamajoritariamente
estatal, gozam da imunidade tributria prevista na alnea a do inciso VI do art. 150 da CF. (RE 580.264, Rel. p/ o ac.
Min.AyresBritto,julgamentoem16122010,Plenrio,DJEde6102011,comrepercussogeral.)

Imunidade recproca. Caracterizao. () Segundo teste proposto pelo ministro relator, a aplicabilidade da imunidade
tributria recproca (art. 150, VI, a, da Constituio) deve passar por trs estgios, sem prejuzo do atendimento de
outras normas constitucionais e legais: A imunidade tributria recproca se aplica propriedade, bens e servios
utilizadosnasatisfaodosobjetivosinstitucionaisimanentesdoentefederado,cujatributaopoderiacolocaremrisco
arespectivaautonomiapoltica.Emconsequncia,incorretoleraclusuladeimunizaodemodoareduzilaamero
instrumento destinado a dar ao ente federado condies de contratar em circunstncias mais vantajosas,
independentemente do contexto. Atividades de explorao econmica, destinadas primordialmente a aumentar o
patrimniodoEstadooudeparticulares,devemsersubmetidastributao,porapresentaremsecomomanifestaes
deriquezaedeixaremasalvoaautonomiapoltica.Adesoneraonodevetercomoefeitocolateralrelevanteaquebra
dosprincpiosdalivreconcorrnciaedoexercciodeatividadeprofissionaloueconmicalcita.Emprincpio,osucesso
ouadesventuraempresarialdevempautarseporvirtudesevciosprpriosdomercadoedaadministrao,semquea
interveno do Estado seja favor preponderante. () Segundo se depreende dos autos, a Codesp instrumentalidade
estatal, pois: Em uma srie de precedentes, esta Corte reconheceu que a explorao dos portos martimos, fluviais e
lacustres caracterizase como servio pblico. O controle acionrio da Codesp pertence em sua quase totalidade
Unio (99,97%). Falta da indicao de que a atividade da pessoa jurdica satisfaa primordialmente interesse de
acmulo patrimonial pblico ou privado. No h indicao de risco de quebra do equilbrio concorrencial ou de livre
iniciativa, eis que ausente comprovao de que a Codesp concorra com outras entidades no campo de sua atuao.
Ressalvadoministrorelator,nosentidodequecabeautoridadefiscalindicarcomprecisoseadestinaoconcreta
dada ao imvel atende ao interesse pblico primrio ou gerao de receita de interesse particular ou privado. (RE
253.472, Rel. p/ o ac. Min. Joaquim Barbosa, julgamento em 2582010, Plenrio, DJE de 122011.) No mesmo
sentido:RE458.164AgR,Rel.Min.CelsodeMello,julgamentoem2162011,SegundaTurma,DJEde2382011.Vide:
RE 253.394, Rel. Min. Ilmar Galvo, julgamento em 26112002, Primeira Turma, DJ de 1142003. Vide: AI 558.682
AgR,Rel.Min.JoaquimBarbosa,julgamentoem2952012,SegundaTurma,DJEde1962012.

A imunidade tributria prevista no art. 150, VI, a da Constituio aplicase s operaes de importao de bens
realizadasporMunicpios,quandooentepblicoforoimportadordobem(identidadeentreocontribuintededireitoeo
contribuinte de fato). Compete ao ente tributante provar que as operaes de importao desoneradas esto influindo
negativamente no mercado, a ponto de violar o art. 170 da Constituio. Impossibilidade de presumir risco livre
iniciativa e concorrncia. (AI 518.405AgR, Rel. Min. Joaquim Barbosa, julgamento em 642010, Segunda Turma,
DJEde3042010.)

A imunidade tributria gozada pela Ordem dos Advogados do Brasil da espcie recproca (art. 150, VI, a, da
Constituio), na medida em que a OAB desempenha atividade prpria de Estado (defesa da Constituio, da ordem
jurdica do Estado democrtico de direito, dos direitos humanos, da justia social, bem como a seleo e controle
disciplinar dos advogados). A imunidade tributria recproca alcana apenas as finalidades essenciais da entidade
protegida. O reconhecimento da imunidade tributria s operaes financeiras no impede a autoridade fiscal de
examinaracorreodoprocedimentoadotadopelaentidadeimune.Constatadodesviodefinalidade,aautoridadefiscal
temopoderdeverdeconstituirocrditotributrioedetomarasdemaismedidaslegaiscabveis.Naturezaplenamente
vinculada do lanamento tributrio, que no admite excesso de carga. (RE 259.976AgR, Rel. Min. Joaquim Barbosa,
julgamento em 2332010, Segunda Turma, DJE de 3042010.) Vide: RE 233.843, Rel. Min. Joaquim Barbosa,
julgamentoem1122009,SegundaTurma,DJEde18122009.

RecursoextraordinriointerpostodeacrdoqueconsideroutributvelpropriedadeimvelutilizadapelaPetrobrspara
ainstalaoeoperaodecondutosdetransportedeseusprodutos.Alegadaimunidadetributriarecproca,namedida
em que a empresaagravante desempenha atividade sujeita a monoplio. irrelevante para definio da aplicabilidade
daimunidadetributriarecprocaacircunstnciadeaatividadedesempenhadaestarounosujeitaamonoplioestatal.

Oalcancedasalvaguardaconstitucionalpressupeoexame(i)dacaracterizaoeconmicadaatividade(lucrativaou
no), (ii) do risco concorrncia e livreiniciativa e (iii) de riscos ao pacto federativo pela presso poltica ou
econmica.AimunidadetributriarecprocanoseaplicaPetrobrs,pois:Tratasedesociedadedeeconomiamista
destinada explorao econmica em benefcio de seus acionistas, pessoas de direito pblico e privado, e a
salvaguardanoseprestaaprotegeraumentopatrimonialdissociadodeinteressepblicoprimrioAPetrobrsvisaa
distribuiodelucros,e,portanto,temcapacidadecontributivaparaparticipardoapoioeconmicoaosentesfederados
A tributao de atividade econmica lucrativa no implica risco ao pacto federativo. (RE 285.716AgR, Rel. Min.
JoaquimBarbosa,julgamentoem232010,SegundaTurma,DJEde2632010.)

A Caixa de Assistncia dos Advogados, instituda nos termos dos arts. 45, IV, e 62 da Lei 8.906/1994, no
desempenha as atividades inerentes OAB (defesa da Constituio, da ordem jurdica do Estado democrtico de
direito, dos direitos humanos, da justia social. Tambm no lhe compete privativamente promover a representao, a
defesa, a seleo e a disciplina dos advogados em toda a Repblica Federativa do Brasil). Tratase de entidade
destinada a prover benefcios pecunirios e assistenciais a seus associados. Por no se revelar instrumentalidade
estatal, a Caixa de Assistncia dos Advogados no protegida pela imunidade tributria recproca (art. 150, VI, a da
Constituio).AcircunstnciadeaCaixadeAssistnciaintegraraestruturamaiordaOABnoimplicanaextensoda
imunidade, dada a dissociao entre as atividades inerentes atuao da OAB e as atividades providas em benefcio
individualdosassociados.(RE233.843,Rel.Min.JoaquimBarbosa,julgamentoem1122009,SegundaTurma,DJE
de 18122009.) No mesmo sentido: RE 662.816AgR, Rel. Min. Luiz Fux, julgamento em 2822012, Primeira Turma,
DJEde2732012.Vide:RE259.976AgR,Rel.Min.JoaquimBarbosa,julgamentoem2332010,SegundaTurma,DJE
de3042010ADI1.145,Rel.Min.CarlosVelloso,julgamentoem3102002,Plenrio,DJde8112002.

IPTU. Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos ECT. Abrangncia. () O Plenrio do STF declarou a
compatibilidade do DL 509/1969 que dispe sobre a impenhorabilidade dos bens da ECT e os benefcios fiscais
outorgadosaessaempresacomaConstituiodoBrasil.(AI718.646AgR,Rel.Min.ErosGrau,julgamentoem169
2008,SegundaTurma,DJEde24102008.)

EmpresaBrasileiradeInfraestruturaAeroporturiaINFRAERO.Empresapblica.Imunidaderecproca.Art.150,VI,a,
daCF/1988.AInfraero,empresapblicaprestadoradeserviopblico,estabrangidapelaimunidadetributriaprevista
no art. 150, VI, a, da Constituio. No incide ISS sobre a atividade desempenhada pela Infraero na execuo de
servios de infraestrutura aeroporturia, atividade que lhe foi atribuda pela Unio. (RE 524.615AgR, Rel. Min. Eros
Grau, julgamento em 992008, Segunda Turma, DJE de 3102008.) No mesmo sentido: RE 542.454AgR, Rel. Min.
Ayres Britto, julgamento em 6122011, Segunda Turma, DJE de 1722012 ARE 638.315RG, Rel. Min. Presidente
CezarPeluso,julgamentoem962011,Plenrio,DJEde3182011,comrepercussogeral.

ContribuiodevidaaoIAA.InclusodovalornabasedeclculodoICMS.Inclusodovalordacontribuiodevidaao
IAA na base de clculo do ICMS. Inexistncia de ofensa imunidade tributria recproca (). Tributo no exigido de
entepblico.(RE376.407AgR,Rel.Min.ErosGrau,julgamentoem2462008,SegundaTurma,DJEde1582008.)

A jurisprudncia do Supremo firmouse no sentido de que a imunidade de que trata o art. 150, VI, a, da CF/1988,
somente se aplica a imposto incidente sobre servio, patrimnio ou renda do prprio Municpio. Esta Corte firmou
entendimentonosentidodequeoMunicpionocontribuintededireitodoICMS,descabendoconfundilocomafigura
do contribuinte de fato e a imunidade recproca no beneficia o contribuinte de fato. (AI 671.412AgR, Rel. Min. Eros
Grau, julgamento em 142008, Segunda Turma, DJE de 2542008.) No mesmo sentido: AI 736.607AgR, Rel. Min.
Ayres Britto, julgamento em 1682011, Segunda Turma, DJE de 19102011 AI 518.325AgR, Rel. Min. Joaquim
Barbosa, julgamento em 642010, Segunda Turma, DJE de 3042010 AI 574.042AgR, Rel. Min. Ellen Gracie,
julgamento em 6102009, Segunda Turma, DJE de 29102009 AI 634.050AgR, Rel. Min. Ricardo Lewandowski,
julgamento em 2362009, Primeira Turma, DJE de 1482009. Vide: AI 518.405AgR, Rel. Min. Joaquim Barbosa,
julgamentoem642010,SegundaTurma,DJEde3042010.

Tributrio. Imunidade recproca. () Extenso. Empresa pblica prestadora de servio pblico. Precedentes da
Suprema Corte. J assentou a Suprema Corte que a norma do art. 150, VI, a, da CF alcana as empresas pblicas

prestadorasdeserviopblico,comoocasodaautora,quenoseconfundecomasempresaspblicasqueexercem
atividade econmica em sentido estrito. Com isso, impese o reconhecimento da imunidade tributria prevista no art.
150, VI, a, da CF. (ACO 959, Rel. Min. Menezes Direito, julgamento em 1732008, Plenrio, DJE de 1652008.) No
mesmo sentido: RE 556.957, rel. min. Luiz Fux, deciso monocrtica, julgamento em 2822013, DJE de 542013 RE
552.736AgR,Rel.Min.CrmenLcia,julgamentoem20102009,PrimeiraTurma,DJEde20112009AI690.242AgR,
Rel.Min.RicardoLewandowski,julgamentoem1732009,PrimeiraTurma,DJEde1742009.

A Infraero, que empresa pblica, executa como atividade fim, em regime de monoplio, servios de infraestrutura
aeroporturia constitucionalmente outorgados Unio Federal, qualificandose, em razo de sua especfica destinao
institucional, como entidade delegatria dos servios pblicos a que se refere o art. 21, XII, c, da Lei Fundamental, o
queexcluiessaempresagovernamental,emmatriadeimpostos,porefeitodaimunidadetributriarecproca(CF,art.
150, VI, a), do poder de tributar dos entes polticos em geral. Consequente inexigibilidade, por parte do Municpio
tributante,doISSreferentesatividadesexecutadaspelaInfraeronaprestaodosserviospblicosdeinfraestrutura
aeroporturia e daquelas necessrias realizao dessa atividade fim. O alto significado polticojurdico da imunidade
tributria recproca, que representa verdadeira garantia institucional de preservao do sistema federativo. Doutrina.
Precedentes do STF. Inaplicabilidade, Infraero, da regra inscrita no art. 150, 3, da Constituio. A submisso ao
regime jurdico das empresas do setor privado, inclusive quanto aos direitos e obrigaes tributrias, somente se
justifica, como consectrio natural do postulado da livre concorrncia (CF, art. 170, IV), se e quando as empresas
governamentais explorarem atividade econmica em sentido estrito, no se aplicando, por isso mesmo, a disciplina
previstanoart.173,1,daConstituio,sempresaspblicas(CasodaInfraero),ssociedadesdeeconomiamistae
ssuassubsidiriasquesequalifiquemcomodelegatriasdeserviospblicos.(RE363.412AgR,Rel.Min.Celsode
Mello, julgamento em 782007, Segunda Turma, DJE de 1992008.) No mesmo sentido: ARE 638.315RG, Rel. Min.
PresidenteCezarPeluso,julgamentoem962011,Plenrio,DJEde3182011,comrepercussogeral.

Ao direta de inconstitucionalidade: seu cabimento sedimentado na jurisprudncia do Tribunal para questionar a


compatibilidade de emenda constitucional com os limites formais ou materiais impostos pela Constituio ao poder
constituinte derivado: precedentes. Previdncia social (CF, art. 40, 13, cf. EC 20/1998): submisso dos ocupantes
exclusivamente de cargos em comisso, assim como os de outro cargo temporrio ou de emprego pblico ao regime
geral da previdncia social: (). da jurisprudncia do Supremo Tribunal que o princpio da imunidade tributria
recproca(CF,art.150,VI,a)aindaquesediscutaasuaaplicabilidadeaoutrostributos,quenoosimpostosno
podeserinvocadonahiptesedecontribuiesprevidencirias.(ADI2.024,Rel.Min.SeplvedaPertence,julgamento
em352007,Plenrio,DJde2262007.)

Processual civil. Recurso extraordinrio no admitido pelo tribunal de origem. Atribuio de efeito suspensivo.
Circunstncia excepcional. Tributrio. Imunidade recproca. Companhia de guas e esgotos. Medida liminar concedida
para suspender a exigibilidade do crdito tributrio, nos termos da orientao firmada pela Segunda Turma do STF por
ocasiodojulgamentodaAC1.550MC(Rel.Min.GilmarMendes,julgamentoem622007cf.InformativosSTF455e
456/2007). Medida liminar referendada. (AC 1.582MCQO, Rel. Min. Joaquim Barbosa, julgamento em 1332007,
SegundaTurma,DJde862007.)Nomesmosentido:AC1.550,Rel.Min.GilmarMendes,julgamentoem06022007,
SegundaTurma,DJde18052007.

Recursoextraordinrio.IPTU.ImveldaUniodestinadoexploraocomercial.Contratodeconcessodeuso.Posse
precria e desdobrada. Impossibilidade de a recorrida figurar no polo passivo da obrigao tributria. Precedente.
Recurso extraordinrio a que se nega provimento. (RE 451.152, Rel. Min. Gilmar Mendes, julgamento em 2282006,
SegundaTurma,DJde2742007.)Nomesmosentido:RE599.417AgR,Rel.Min.ErosGrau,julgamentoem2992009,
SegundaTurma,DJEde23102009.

IPTU.Imunidadetributriarecprocadosentespolticos.Extensosautarquias.()Aimunidadetributriarecproca
dosentespolticos,previstanaalneaadoincisoVIdoart.150daMagnaCarta,extensivasautarquias,noquese
refere ao patrimnio, renda e aos servios vinculados a suas finalidades essenciais ou s delas decorrentes.
Precedentes: AI 495.774AgR, Rel. Min. Seplveda Pertence, RE 212.370AgR, Rel. Min. Seplveda Pertence e RE
220.201, Rel. Min. Moreira Alves. (AI 469.768AgR, Rel. Min. Ayres Britto, julgamento em 2062006, Primeira Turma,

DJ de 2992006.) No mesmo sentido: RE 475.268AgR, Rel. Min. Ellen Gracie, julgamento em 2222011, Segunda
Turma,DJEde1532011.

A imunidade tributria diz respeito aos impostos, no alcanando as contribuies. (RE 378.144AgR, Rel. Min. Eros
Grau,julgamentoem30112004,PrimeiraTurma,DJde2242005.)

As decises anteriores foram desfavorveis ao requerente, o que transmuda o seu pedido em tutela antecipada em
recursoextraordinrio,cujodeferimentoestcondicionadoverossimilhanadasalegaescontidasnoapeloextremo.
Condioinexistentenocaso,vistoque,deacordocomoacrdorecorrido,ofornecedordailuminaopblicanoo
Municpio, mas a Cia. Fora e Luz Cataguases, que paga o ICMS Fazenda Estadual e o inclui no preo do servio
disponibilizado ao usurio. A imunidade tributria, no entanto, pressupe a instituio de imposto incidente sobre
servio, patrimnio ou renda do prprio Municpio. (ADI 457MC, Rel. Min. Ayres Britto, julgamento em 26102004,
PrimeiraTurma,DJde1122005.)

AimunidadetributriarecprocaCF,art.150,VI,asomenteaplicvelaimpostos,noalcanandoastaxas.(RE
364.202,Rel.Min.CarlosVelloso,julgamentoem3102004,SegundaTurma,DJde28102004.)

Asempresaspblicasprestadorasdeserviopblicodistinguemsedasqueexercematividadeeconmica.AEmpresa
Brasileira de Correios e Telgrafos prestadora de servio pblico de prestao obrigatria e exclusiva do Estado,
motivo por que est abrangida pela imunidade tributria recproca: CF, art. 150, VI, a. (RE 407.099, Rel. Min. Carlos
Velloso, julgamento em 2262004, Segunda Turma, DJ de 682004.) No mesmo sentido: ACO 789, Rel. p/ o ac. Min.
Dias Toffoli, julgamento em 192010, Plenrio, DJE de 15102010 RE 443.648AgR, Rel. Min. Joaquim Barbosa,
julgamentoem2042010,SegundaTurma,DJEde2852010ACO803TARQO,Rel.Min.CelsodeMello,julgamento
em1442008,Plenrio,DJEde2792011ACO811AgR,Rel.Min.GilmarMendes,julgamentoem2642007,Plenrio,
DJde14122007.Vide:RE601.392,rel.p/oac.min.GilmarMendes,julgamentoem2822013,Plenrio,DJEde56
2013,comrepercussogeral.

IPTU. Imveis que compem o acervo patrimonial do Porto de Santos, integrantes do domnio da Unio.
Impossibilidade de tributao pela municipalidade, independentemente de encontraremse tais bens ocupados pela
empresadelegatriadosserviosporturios,emfacedaimunidadeprevistanoart.150,VI,a,daCF.(RE253.394,Rel.
Min.IlmarGalvo,julgamentoem26112002,PrimeiraTurma,DJde1142003.)Nomesmosentido:RE457.643AgR,
Rel. Min. Ricardo Lewandowski, julgamento em 9112010, Primeira Turma, DJE de 30112010 RE 547.273AgR
segundo, Rel. Min. Gilmar Mendes, julgamento em 2192010, Segunda Turma, DJE de 8102010 RE 597.563AgR,
Rel.Min.ErosGrau,julgamentoem1252009,SegundaTurma,DJEde2952009RE318.185AgR,Rel.Min.Nelson
Jobim,julgamentoem932004,SegundaTurma,DJde752004RE357.447AgR,Rel.Min.EllenGracie,julgamento
em 232004, Segunda Turma, DJ de 2632004 RE 265.749, Rel. Min. Maurcio Corra, julgamento em 2752003,
Segunda Turma, DJ de 1292003. Vide: RE 253.472, Rel. p/ o ac. Min. Joaquim Barbosa, julgamento em 2582010,
Plenrio,DJEde122011.