UNIVERSIDAD POLITECNICA DEL GOLFO DE MEXICO

INGENIERIA PETROLERA

ASIGNATURA
NORMATIVIDAD DE LA INDUSTRIA PETROLERA
CATEDRATICO
LIC. JUAN MANUEL RODRIGUEZ SANCHEZ
ALUMNO:
TEODITARE ANTONIO ARIAS HERRERA
8A
FECHA: 13/JUNIO/2016

INTRODUCCION
Mientras la ciudad espaola de Barcelona sufra su tercer da consecutivo de
bombardeos areos en el contexto de la Guerra Civil Espaola; en Mxico, ese
mismo da, el viernes 18 de marzo de 1938, el general Lzaro Crdenas,
presidente de Mxico, presentaba un decreto con el que se expropiaban los
inmuebles de, al menos, 17 empresas petroleras.
Ese da, guardado en la memoria histrica de todos los mexicanos, Crdenas
envi una nota diplomtica al gobierno estadounidense y ofreci un discurso a la
sociedad mexicana que lo recibi con entusiasmo. Pocos saben de acuerdo a
Enrique Krauze que fue el poeta Jos Gorostiza quien redact ambos
documentos.
75 aos despus
Es realmente necesario reformar al sector energtico en Mxico?
Mario Gabriel Budebo, miembro del consejo de administracin de Pemex gas y
petroqumica y del grupo de trabajo que public un documento sobre esta
propuesta del Consejo Mexicano de Asuntos Internacionales (Comexi), asegura
que Mxico tiene una riqueza enorme en materia energtica que no hemos
podido aprovechar para darle al pas una tasa de crecimiento econmico
importante. Slo hemos producido una cuarta parte de todos los recursos
identificados entre reservas y recursos prospectivos.
Por su parte, Miguel ngel Toro, investigador del Centro de Investigacin para el
Desarrollo AC (CIDAC) y miembro del equipo de energa del mismo organismo,
comenta que s es necesaria la reforma al sector energtico, Mxico necesita
darle ms dinamismo al sector energtico en diversos frentes y en diversas
formas.
Budebo profundiza en la historia moderna de Mxico: Mxico opt por un modelo
que, en su momento, fue adecuado; fue un modelo de empresa nica que es
Petrleos Mexicanos y que, desde 1938, lo ha hecho estupendamente bien, sin
embargo, en los ltimos 15 o 20 aos, la naturaleza de nuestros yacimientos, al
igual que en todo el mundo, se ha deteriorado, lo que provoca que se requiera una
mayor inversin y mucha mayor ejecucin para obtener recursos de difcil acceso.

ASOCIASIONES PETROLERAS EN EL MUNDO

PEMEX
El sitio Internet de esta empresa estatal contiene informacin detallada sobre esta
institucin y cada uno de sus corporativos. Los Anuarios estadsticos estn en
lnea para los aos 1977, 1988, 1990, 1999 y desde 2004 en adelante. Asimismo,
en la ventana de transparencia hay Informes Anuales desde 2002 hasta 2006 (no
hay para fechas anteriores a esa fecha) y una lista amplia de informes
presupuestales de la empresa. El sitio contiene una lnea del tiempo corta y si bien
no hay enlace con el Archivo Histrico de la empresa si contiene un pequeo
apartado que detalla los orgenes de esta gran empresa
ECOPETROL (Colombia)
Ecopetrol S.A. es una Sociedad de Economa Mixta, de carcter comercial,
organizada bajo la forma de sociedad annima, del orden nacional, vinculada al
Ministerio de Minas y Energa, de conformidad con lo establecido en las leyes
colombianas
PETROBRAS (Brasil)
Petrobras es una compaa mixta cuyas actividades comprenden la exploracin,
produccin, refinacin, comercializacin y transporte del petrleo y sus derivados
en Brasil y en el exterior.
PETROECUADOR
Es una Empresa Estatal integrada, cuya finalidad es la explotacin de los
hidrocarburos, en un marco de respeto y proteccin al medio ambiente; acorde
con las polticas establecidas por el Gobierno Nacional y bajo el marco jurdico
vigente de Ecuador.
PETROPER es una empresa estatal de derecho privado dedicada al transporte,
refinacin y comercializacin de combustibles y dems productos derivados del
petrleo.
Petrleos de Venezuela (PDVSA)
Petrleos de Venezuela S.A. es la corporacin estatal de la Repblica Bolivariana
de Venezuela encargada de la exploracin, produccin, manufactura, transporte y
venta de hidrocarburos.
CITGO
Es una empresa propiedad de PDV Amrica de forma indirecta, filial de Petrleos
de Venezuela, SA, la compaa petrolera nacional de la Repblica Bolivariana de
Venezuela. Desde el ao de 1985, CITGO ha vendido sus productos a travs de
diversos comercializadores independientes

Yacimientos Petrolferos Fiscales Bolivianos (YPFB)

Yacimientos Petrolferos Fiscales Bolivianos es una empresa petrolera estatal,
fundada en los aos de 1930, que participa y administra el ciclo productivo de la
cadena de hidrocarburos, a objeto de garantizar el abastecimiento y la seguridad
energtica del pas en beneficio de la sociedad.
Empresa Nacional del Petrleo ENAP (Chile)
La Empresa Nacional del Petrleo fue creada el 19 de junio de 1950 por el Estado
de Chile. Su giro comercial es la exploracin, produccin y comercializacin de
hidrocarburos y sus derivados, lo cual realiza tanto en Chile como en el extranjero.
YPF REPSOL (Argentina)
YPF (originalmente Yacimiento Petrolferos Fiscales) fue una empresa estatal
cuyos primeros antecedentes se sitan en el primer decenio del siglo XX. Durante
decenios fue una poderosa empresa estatal pero a principios del decenio de 1990
fue privatizada y adquirida por la empresa espaola Repsol, aunque hoy en da
mantiene muy importantes accionistas privados argentinos. Es lder en la
actividad de exploracin y produccin as como de la refinacin, qumica y venta
de hidrocarburos en Argentina. Adems de ser la empresa ms grande del pas,
YPF es el principal inversor, el mayor exportador y uno de los mximos
empleadores del pas.
Saudi Arabian Oil Company
Es una empresa estatal del Reino de Saudia Arabia, encargada de la produccin
y comercializacin de petrleo crudo, gas natural y productos derivados del
petrleo. La familia real de Saudia Arabia y sus funcionarios controlan esta
empresa que es fuente fundamental de ingresos para dicha familia y todo el
gobierno de la monarqua.
TEXACO
Texaco es una empresa dedicada a la produccin de gasolina y combustibles para
reactores de aceite de motor, lubricantes marinos y anticongelantes. Como su
nombre indica, tuvo sus orgenes en explotaciones en Texas desde el temprano
siglo XX.
CHEVRON
Chevron es una empresa de exploracin, produccin, manufactura y transporte de
hidrocarburos, la cual acta con una visin comn en todo el mundo.
REPSOL YPF (Espaa)
Repsol YPF es una empresa internacional integrada de petrleo y gas, con
actividades en ms de 30 pases y lder en Espaa. Inicialmente Repsol se dedic
fundamentalmente a la refinacin de gasolinas y en 1977 Pemex aport 5% de su
capital para promover sus refineras y asegurar una cuota del mercado espaol
para petrleo. PEMEX sigue manteniendo esa inversin en Repsol. Desde
principios de los aos de 1990, con la adquisicin de la empresa argentina YPF,
Repsol comenz su proceso de globalizacin en serio y hoy en da opera en
exploracin y produccin en muchos pases de Amrica Latina. Actualmente,
constituye una de las diez mayores petroleras privadas del mundo.

EXXON MOBIL
Esta empresa naci a partir de la famosa Standard Oil Company of New Jersey,
propiedad de la dinasta de los Rockefeller a fines del siglo XIX. Desde principios
del siglo XX se convirti en una de las mayores empresas a nivel mundial, su
competidor ms constante siendo Royal Dutch Shell. A raz de las leyes anti-trust,
desde 1915 los Rockefeller tuvieron que desprenderse de la mayor parte del
paquete accionario que se vendi en bolsa. Hace unos quince aos, se produjo la
fusin de la empresa ahora denominada Exxon con la tambin enorme firma
petrolera Mobil y es hoy la mayor petrolera con sede en los Estados Unidos.
Grupo SHELL
Originalmente Royal Dutch Shell, es una empresa anglo/holandesa, que inici con
operaciones en campos petroleros en Indonesia y Medio Oriente a fines del siglo
XIX a partir de la asociacin de capitales y empresarios de Holanda y Gran
Bretaa. Tambin cont con un fuerte apoyo de los gobiernos y las armadas de
ambos pases. Desde principios del siglo XX se convirti en una empresa global y
se mantuvo siempre a la cabeza del sector petrolero, siendo hoy en da una de las
mayores compaas del ramo, con operaciones en ms de cien pases.

British Petroleum- Amoco

La mayor empresa petrolera britnica, fue impulsada por capitalistas privados y el
gobierno britnico y oper largo tiempo en Irak e Irn desde principios del siglo
XX, cuando Gran Bretaa era una potencia imperial en la zona. Posteriormente
diversific sus operaciones y en aos mas recientes tuvo un extraordinario auge
con los campos explotados en el Mar Norte, lo que le permiti adquirir una gran
cantidad de firmas rivales y transformarse en un gigante petrolero. Su pgina Web
tiene las mejores estadsticas histricas de cualquier empresa internacional.
LUKOIL (Rusia)
En 2008 se sita como la sexta empresa mundial de produccin de petrleo con
18% del total de la produccin en Rusia e igual porcentaje de la refinacin
petrolera en ese pas. En 2007 tuvo ventas de 90 mil millones de dlares,
ganancias de ms de 9.5 mil millones de dlares y pag 28 mil millones de dlares
en impuestos al gobierno ruso. Es de propiedad privada, con un paquete
accionario bastante ampliamente distribuido.
YUKOS (Rusia)
Yukos Oil Company es una compaa petrolera Rusa, cuya sede se encuentra en
Mosc, que, hasta hace poco, estaba controlado por el millonario ruso Mijail
Jodorkovsky y una serie de prominentes hombres de negocios de Rusia. Pero
hace poco Jodorkovsky fue encarcelado y enviado a Siberia, y otros de sus socios
huyeron de Rusia. El 1 de agosto de 2006, un tribunal ruso declaro a Yukos en
quiebra.
StatoilHydro (Noruega)

StatoilHydro es una empresa estatal muy exitosa de Noruega de exploracin y

produccin de gas y petrleo integrado. Es el operador principal en la plataforma
continental noruega y en el Mar Norte y es una empresa en expansin
TIPOS DE CONTRATOS DE LA INDUSTRIA PETROLERA
Mxico, a pesar de ser un pas productor de petrleo con un largo historial, no
cuenta ni nunca ha contado con una verdadera fiscalidad petrolera (oil & gas
taxation), tal vez porque, al tener desde hace 76 aos un solo contribuyente
cautivo, el rgimen fiscal mexicano contiene desde 1960 en un solitario artculo de
la Ley de Ingresos de la Federacin de cada ejercicio fiscal.
Ahora, con la Reforma Energtica, le corresponde a la Cmara de Diputados,
como cmara de origen atender lo relativo al rgimen fiscal de Pemex(1), al
rgimen fiscal de los contratos, a la Ley Federal de Derechos, a la Ley Federal de
Derechos sobre Hidrocarburos y a la Ley de Ingresos de la Federacin.

Con la Reforma Energtica, habr nuevos tipos de contratacin y nuevos

mecanismos para captar la renta petrolera. Tambin habr una nueva Ley
Reglamentaria del Art. 27 Constitucional en materia de hidrocarburos, que tambin
puede incidir en la fiscalidad petrolera.
Ha surgido la duda sobre si el Artculo 134 Constitucional, el cual regula desde
1917(11) la contratacin pblica del Estado, debera ser reformado tambin, en
especial en relacin con las Empresas Productivas del Estado Pemex y CFE
con dos apartados, uno para el sector pblico y paraestatal y otro para esas EPEs.
El caso de Brasil como ejemplo
Si bien se estudiaron diferentes regmenes petroleros (No ruega, Colombia, etc.),
sin duda alguna el mejor ejemplo para Mxico en materia fiscal es el de Brasil
(sobre todo, en cuanto a transferencia onerosa y asignacin onerosa), por lo
que es recomendable estudiar los modelos de contratos utilizados por el Ministerio
de Minas y Energa (equivalente a la Secretara de Energa en Mxico) y la
Agencia Nacional de Petrleo (equivalente a la Comisin Nacional de
Hidrocarburos, CNH, en Mxico), como son el contrato de concesin y el contrato

de produccin compartida, as como las bases de licitacin, la Ronda Cero (en

Mxico a cargo de la CNH), el bono de renta superficial y/o el bono de retencin
(renta superficial a cargo de Pemex los primeros cinco aos y la renta a partir del
sexto ao, contempladas en el Proyecto de Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos),
bono de contenido nacional, bono de formacin profesional, bono de
comerciabilidad y bono de produccin.
Adems, el 2 de agosto de 2013, el diario oficial brasileo public el Decreto N
8.063 (el Decreto) que aprueba la creacin de la Empresa Brasilea de
Administracin del Petrleo y Gas Natural, S. A. Pr-Sal Petrleo Brasileiro S.A.
(PPSA). El propsito de PPSA ser administrar los acuerdos de produccin
compartida (production sharing agreements), as como negociar los acuerdos
comerciales para la venta de la produccin del yacimiento Pre-Sal. Todo lo anterior
implica antecedentes relevantes para Mxico.

(1) LOS CONTRATOS Y LA RENTA PETROLERA

Una de las primeras decisiones que los gobiernos deben hacer es seleccionar el
tipo de sistema contractual que se emplear en la exploracin y produccin de
hidrocarburos: concesiones o contratos de licencia, contratos de produccin
compartida o contratos de servicios. Cada tipo de contrato tiene sus ventajas y
desventajas.
Los detalles del contrato pueden variar grandemente entre tipos de contratos
similares, pero, an ms, las disposiciones de los acuerdos de licencia-concesin
y de produccin compartida tambin llegan a parecerse.
El Artculo Cuarto Transitorio de la Reforma Energtica(12) plasma las
modalidades para llevar a cabo, por cuenta de la Nacin, las actividades de
exploracin y extraccin del petrleo y de los hidrocarburos slidos, lquidos o
gaseosos, como sigue:
I)
En
efectivo,
para
los
contratos
de
servicios
II) Con un porcentaje de la utilidad, para los contratos de utilidad compartida
III) Con un porcentaje de la produccin obtenida, para los contratos de produccin
compartida

IV) Con la transmisin onerosa de los hidrocarburos una vez que hayan sido
extrados
del
subsuelo,
para
los
contratos
de
licencia
V) Cualquier combinacin de las anteriores.
Bajo un contrato de servicios o un contrato de riesgo de servicios, una compaa
de petrleo y gas financia y ejecuta proyectos de petrleo y recibe una cuota por
este servicio, que puede ser en efectivo o en especie. Las cuotas normalmente
permiten la recuperacin de la totalidad o parte de los costos de la compaa y
algn tipo de componente de beneficio.
Los contratos de utilidad compartida son una variante de la familia de los contratos
de produccin compartida. Lo que los diferenca es el momento en el que el ttulo
de propiedad sobre los hidrocarburos pasa a manos privadas (passage of title). En
el caso de los de produccin compartida, el ttulo de propiedad se transfiere una
vez extrados, jams en el subsuelo.
En la propuesta gubernamental de 2013 (la iniciativa Ley de Ingresos sobre
Hidrocarburos, LIH) se establece una empresa comercializadora estatal, que no
sera parte de Pemex, que vendera los hidrocarburos. El producto de la venta
sera entregado a un fideicomiso pblico que garantizara y liquidara en efectivo
los costos y las utilidades de la exploracin, desarrollo y produccin al contratista.
Estos pasos intermedios agregan complejidad a la estructura contractual, y han
generado crticas profundas a cargo de empresas internacionales privadas
petroleras.

El proyecto de Ley de Ingresos sobre los Hidrocarburos contiene elementos que a

la vista de los inversionistas podran hacer poco atractivas las oportunidades en
Mxico.
1.
Distorsiones del mercado: El modelo propuesto crea un monopolio en la
comercializacin con precios administrados, con lo que introduce distorsiones e
ineficiencias que contagian toda la cadena de valor y que redundarn en prdidas
de competitividad.
2.
Comercializador (Ttulo Segundo LIH): Instaura un monopolio estatal en una
actividad crtica para el xito de cualquier proyecto. Este ente cancela las
eficiencias y economas a escala y podra desatar importantes conflictos de
intereses durante la venta de inventarios, sobre todo entre el comercializador y el
Estado.
3.
Precios contractuales de hidrocarburos: Al ser un clculo discrecional de la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP), genera incertidumbre para el
inversionista a los largo del tiempo y distracciones sobre los ingresos/utilidad a
compartirse.

4.

Puede afectar el reporte a la SEC (Securities Exchange Commission) al

potencialmente neutralizar o eliminar el riesgo comercial, ya que se requiere de la
presencia de riesgo tcnico y de comercializacin (pues el precio se conoce con
antelacin).
5.
Al crear un comercializador, cercena la cadena productiva justo en el punto
de contacto entre el upstream (exploracin y produccin) y el downstream
(refinacin y petroqumica).
6.
Manejo discrecional del fideicomiso (LIH): La SHCP estara haciendo uso
del valor presente del dinero del gobierno pero tambin del de los operadores.
7.
Tratamiento fiscal discriminador para el inversionista (contribuyente), ya que
el gobierno calcula sus ingresos, costos, deducciones, etc.
Contratos de produccin compartida y de licencia
El acuerdo de produccin compartida (PSA) fue utilizado por primera vez en 1966
en Indonesia. El Estado conserva la propiedad de los recursos y negocia un
sistema de reparto de beneficios. Al principio, las compaas extranjeras
resistieron firmemente este cambio, pero ahora son una forma comn de hacer
negocios. El PSA reconoce que la propiedad de los recursos naturales sea para el
Estado anfitrin, pero al mismo tiempo permite a las empresas extranjeras
administrar y operar el desarrollo del yacimiento petrolfero, soportando los riesgos
financieros de la exploracin y desarrollo del mismo. A menudo el Estado tambin
asume algunos riesgos, a travs de su compaa nacional de petrleo (NOC) y de
un consorcio con las compaas internacionales (IOCs).
Los acuerdos de licencia o concesin han evolucionado considerablemente desde
su introduccin en los comienzos del siglo XX. La forma moderna de dichos
acuerdos a menudo concede los derechos exclusivos de la empresa para explorar,
desarrollar, vender y exportar petrleo y/o gas natural, extrados de un rea
especfica por un perodo fijo de tiempo. Las compaas petroleras compiten
ofreciendo las mejores ofertas en las licitaciones, frecuentemente junto con un
bono de firma (signature bonus), a fin de obtener la licencia de los derechos arriba
mencionados. Si se produce produccin comercializable, el gobierno anfitrin
tambin gana regalas basadas sobre los ingresos brutos y/o un impuesto sobre la
renta sobre las utilidades (corporate income tax), los cuales se basan en la
cantidad de la produccin y el precio al que se vende la produccin. Todos los
riesgos financieros de desarrollo, incluyendo los costos de exploracin, son
absorbidos por el postor exitoso.
En el caso de Mxico, el gobierno deber ejercer tambin su autoridad para
regular materias tan importantes como la ambiental, la seguridad industrial y la
seguridad operativa, a travs de normas que se aplicarn a los participantes en
estos contratos: PEMEX, IOCs, NOCs, subcontratistas, proveedores, etc. Un
gobierno tiene que usar su poder regulador para proteger el inters pblico, para
garantizar, por ejemplo, que los derrames de petrleo no daen los mantos
acuferos. Sin embargo, un gobierno anfitrin tambin debe crear un clima de
inversin positivo que promueva la economa y la creacin de empleos,
estableciendo leyes secundarias que promueven la seguridad jurdica, pero
tambin sanciones por su violacin.

Ejemplo de Pagos de Derechos(13) (Ley Federal de Derechos

Alianzas estratgicas (joint ventures agreements, JV)
Aunque todos los contratos de petrleo tienen la misma finalidad, difieren con
respecto a la propiedad de los recursos de petrleo y gas, el grado de control
sobre las operaciones y el grado de participacin de la compaa nacional de
petrleo o la asuncin de riesgo por cada parte contratante. La alianza (joint
venture) es una asociacin de personas, fsicas o morales, participando en una
empresa comn para generar una produccin que va a ser compartida entre los
participantes. Cualquier JV presentar las variables de propiedad, de control sobre
las operaciones y del riesgo. Adems, se llevan a cabo JV a travs de un
sinnmero de vehculos legales, cada una de las cuales tomar en cuenta estas
variables de manera diferente. La JV especifica las actividades que deben
realizarse por una persona designada (el operador o administrador) como agente
para los participantes. El poder de determinar ciertos asuntos recae en un comit
(el funcionamiento o manejo) en el cual los participantes estn representados y
tienen derecho a votar conforme a sus intereses en la empresa.
La renta petrolera (government take)
Puesto que la Nacin suele ser el dueo del recurso, tiene legtimamente derecho
para
recibir
la
mayor
parte
de
las
rentas.
Esta porcin que mantiene el gobierno, o la parte del gobierno, depende de
varios factores, incluyendo lo riesgoso, financiera y comercialmente, la poltica y el
medio ambiente, de la inversin para las empresas; la disponibilidad de proyectos
alternativos para las empresas en un mundo globalizado y el precio de mercado
del producto, prevalecern en el momento de las negociaciones.

Las rentas de un yacimiento de petrleo o gas

no pueden ser determinadas por adelantado por una empresa, la cual estar
preocupada no slo por el impacto general del rgimen fiscal, sino tambin por la
manera en que la carga tributaria se impondr en diferentes momentos de la vida
del campo. As las caractersticas de cada campo deben tenerse en cuenta:
En
tierra
o
costa
afuera
(onshore/offshore)?
Aguas
someras
o
aguas
profundas?
Recurso convencional o no convencional?
Tambin es importante la historia geolgica del pas y de cada uno de sus
yacimientos.
Imposicin o compensacin?
La cuestin de cmo gravar la produccin es un elemento clave para los ingresos
petroleros que representan una muy importante parte del presupuesto del
gobierno. Pero si el gobierno grava mucho, corre el peligro de empujar empresas
fuera del pas a otras naciones que ofrecen mejores condiciones.
Existen varios tipos diferentes de imposicin que el gobierno puede aplicar:
1) El primero es un impuesto sobre la renta sobre las utilidades (bajo la forma de
un impuesto sobre la renta corporativo, corporate income tax o CIT). Se requerir
de una administracin fiscal fuerte que revise los datos de volumen de produccin
y las ventas y el precio al cual el producto es vendido, y sus inspectores debern
auditar los gastos de la empresa. Los precios del petrleo y del gas, vendidos a
una filial en otro pas, pueden ser a un precio ms bajo o ms alto que los precios
de mercado vigentes. En los pases con una administracin tributaria dbil, este
tipo de precios de transferencia puede crear oportunidades para la evasin de
impuestos.
2) En cambio, el royalty o regala(14) normalmente es un porcentaje del valor de la
produccin, aunque puede ser una tarifa establecida basada en volumen o
cantidad, siendo preferidos por los gobiernos porque son fciles de administrar, en
contraste con los ingresos corporativos, y su recaudacin no tiene que esperar
hasta que el proyecto sea rentable. Sin embargo, no ser rentable cuando el

proyecto es marginal o no competitivo, pudiendo desalentar las inversiones an

ms.
3) Los bonos son otra fuente de ingresos que son fciles de administrar.
El pas de acogida puede requerir un pago por nica vez antes de que la empresa
comience la exploracin (bono de firma), o pagos continuos una vez que la
produccin alcanza ciertos niveles (bono de produccin). Los bonos son pagos
fijos. No toman en cuenta el xito del proyecto o su rentabilidad y generalmente
son deducibles de impuestos.

(2) RGIMEN FISCAL DE LA INDUSTRIA PETROLERA

Trminos como farm in, farm out, decommissioning, bono de firma y abandonment
son desconocidos en nuestra legislacin fiscal petrolera. El tema de la
depreciacin de los equipos y maquinaria petroleros se contiene tan slo en una
fraccin del artculo 35 de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta, junto con los
equipos para la fabricacin de pulpa, papel y productos similares.
As, la fiscalidad petrolera que Mxico tendr que desarrollar en un corto plazo,
significa un gran reto, sobre todo por el peligro de perder recaudacin proveniente
de la renta petrolera.
De acuerdo al Artculo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se considera
como establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se
desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se presten servicios
personales independientes, como cualquier lugar de exploracin, extraccin o
explotacin de recursos naturales o servicios de construccin de obra, demolicin,
instalacin, mantenimiento o montaje en bienes inmuebles, o por actividades de
proyeccin, inspeccin o supervisin relacionadas con ellos, cuando los mismos
tengan una duracin de ms de 183 das naturales, consecutivos o no, en un
periodo de doce meses.

Por otra parte, al abrirse la Industria petrolera a la inversin privada, nacional y

extranjera, las nuevas empresas debern hacerse cargo de obligaciones fiscales
y/o aduaneras que antes estaban a cargo de las diferentes subsidiarias de Pemex.
As, la importacin de materiales y equipos estar sujeta a la legislacin aduanera
y correr por cuenta de las empresas extranjeras y nacionales el cumplimiento en
materia aduanera y fiscal de las operaciones comerciales internacionales, el pago
de impuestos de importacin, la reglas de origen, la obtencin de ciertos
tratamientos ad hoc para la industria petrolera: importacin temporal de
plataformas, importacin por separado del butano y del propano o del gas natural
en estado gaseoso o lquido, la exportacin de crudo para su maquila y conversin
en combustibles automotrices, la importacin de crudo para su procesamiento
combinado en una planta de una petroqumica y en una refinera de Aruba.
Debern arrendar bienes, recibir servicios y obtener crditos de residentes fiscales
en el extranjero, por lo que tendrn que hacer pagos a residentes fiscales en el
extranjero (payments abroad), determinando y efectuando, cuando proceda, la
retencin del impuesto sobre la renta, y en su caso, la aplicacin de los ms de 54
tratados para evitar la doble tributacin celebrados por Mxico, y actualmente en
vigor.
Tambin, cuando el operador de un consorcio en aguas profundas requiera contar
con equipos como turbinas y compresoras, como las que ha venido adquiriendo
Pemex para el manejo de los hidrocarburos, ahora por medio de la Direccin
Corporativa de Procura y Abastecimiento, con el apoyo de su filial, Pemex
Procurement International (PPI en Houston, Texas), empresa encargada de
negociar a nivel mundial convenios marco (framework agreements), con los
fabricantes originales de equipo (original equipment manufacturers), deber
conocer perfectamente todo lo relativo a la fiscalidad de los servicios de campo
(field services) y la posible constitucin de un establecimiento permanente por
parte de estos proveedores, residentes fiscales en el extranjero.
Igualmente, si por ejemplo un contratista adquiere bienes tangibles, o los usa o
goza temporalmente, que le enajenen u otorguen residentes en el extranjero,

deber efectuar la retencin del impuesto sobre la renta, as como el impuesto al

valor agregado (IVA) que stos les trasladen, a travs de una factura con
requisitos fiscales.
Debern de tener cuidado de las obligaciones fiscales derivadas de las
operaciones entre empresas de un mismo grupo multinacional, en virtud de la
aplicacin de precios de transferencia.
Las compaas tendrn que cumplir con las contribuciones al IMSS, INFONAVIT y
el SAR de sus trabajadores nacionales y extranjeros, as como con los diversos
impuestos sobre nminas, como el del estado de Veracruz (Impuesto sobre
erogaciones por remuneraciones al trabajo personal), que impone a una empresa
que contrata a otra para la realizacin de un servicio, la obligacin de retener el
gravamen al momento de cubrir a la segunda empresa la parte del contrato
relativa a los servicios personales. As que ser muy importante tener al da los
impuestos sobre nminas de Campeche, Tabasco, Veracruz, Tamaulipas y Nuevo
Len.
En materia de seguros, ser esencial tener presente que de acuerdo a la Ley
General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros est prohibido
contratar seguros de daos con empresas extranjeras (bajo pena de prisin de
tres a diez aos); adems, el pago de las primas respectivas no sern deducibles,
de acuerdo a la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Por lo que se refiere a la adquisicin de software de importacin, los ingresos del
residente extranjero podrn estar gravados al 25%, al 10% o exentos, ya sea que
se aplique la Ley del Impuesto sobre la Renta o los tratados fiscales.
De importancia no menor son los aspectos fiscales (acumulacin mundial de
ingresos, igualacin de impuestos), migratorios (nueva Ley de Migracin y su
reglamento), laborales (nueva Ley Federal del Trabajo) y de seguridad social de
los trabajadores expatriados del contratista, tanto de los residentes fiscales en
Mxico como de los residentes fiscales extranjeros, ya sean que vengan a Mxico
como rotators, funcionarios o empleados, por un corto o un largo plazo.
Finalmente, los nuevos jugadores debern tomar en cuenta que los nuevos
funcionarios del Servicio de Administracin Tributaria (SAT) han declarado un
combate frontal e intensivo a las empresas multinacionales que evaden impuestos
a travs de planeaciones fiscales agresivas y erosionan sus bases gravables y
reubican sus utilidades en parasos fiscales (BEPS: Base erosion profits shifting,
OCDE), en especial, las auditoras se han vuelto recurrentes desde 2004, debido a
que las autoridades fiscales consideran que las empresas petroleras (entindase
proveedores y contratistas de Pemex) pagan sistemticamente mal sus
impuestos.
(3) RGIMEN FISCAL DE PEMEX Y DEL ESTADO MEXICANO
(Iniciativa de Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos, de 2013). De acuerdo a su
Ttulo Primero (Disposiciones generales), Petrleos Mexicanos y sus (nuevos)

organismos subsidiarios (en materia de exploracin y produccin que se creen en

el futuro), estarn obligados al pago del impuesto sobre la renta, as como de las
dems contribuciones y sus accesorios, productos y aprovechamientos, de
acuerdo con las disposiciones que los establecen.
En el mes de julio de cada ao, el Consejo de Administracin de Petrleos
Mexicanos enviar a la SHCP un reporte sobre la situacin financiera de la entidad
y de sus organismos subsidiarios, y los planes, opciones y perspectivas de
inversin y financiamiento en el ejercicio inmediato siguiente y los 5 aos
posteriores, acompaado de un anlisis sobre la rentabilidad de dichas
inversiones, y la proyeccin de los estados financieros correspondientes.
La SHCP, considerando la informacin mencionada, determinar la propuesta de
monto que Petrleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios debern entregar
al gobierno federal como dividendo estatal, el cual se incluir en el Proyecto de
Ley de Ingresos de la Federacin del ejercicio fiscal que corresponda, para su
aprobacin por parte del Congreso de la Unin, y su entero a la Tesorera de la
Federacin. El remanente del monto que no se entregue como dividendo estatal,
ser reinvertido conforme a las decisiones que adopte el Consejo de
Administracin de Petrleos Mexicanos.
La exploracin y extraccin de hidrocarburos se realizar mediante asignacin
otorgada exclusivamente a Petrleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios, en
trminos de la Ley Reglamentaria del Artculo 27 Constitucional(15) en Materia del
Petrleo.
Ttulo Segundo. De los Ingresos de los Contratos de Utilidad Compartida.
Algunas definiciones
rea contractual: en la cual Petrleos Mexicanos (Pemex) y sus organismos
subsidiarios (nuevos organismos) estn autorizados y obligados en virtud del
Contrato, a llevar a cabo las actividades de exploracin, desarrollo, extraccin y
abandono conforme al contrato y a lo establecido en la Ley Reglamentaria.
Comercializador del Estado: la entidad paraestatal que contrate la Secretara de
Energa (Sener) para que preste a la Nacin los servicios de recoleccin y venta
de hidrocarburos que se obtengan como resultado de un contrato.
Fideicomiso: el fideicomiso de administracin y pago que constituya la Secretara
(la SHCP) para la administracin de los ingresos derivados de los contratos, as
como del pago de la contraprestacin a Pemex y sus organismos subsidiarios.
Dicho fideicomiso no ser considerado entidad paraestatal y no tendr estructura
orgnica propia.
Produccin: los hidrocarburos extrados en el rea contractual y entregados por
Pemex y sus organismos subsidiarios a la Sener, en los puntos de medicin.

Pagos
El Comercializador del Estado entregar al Fideicomiso todos los ingresos
derivados de la venta de la produccin, una vez descontado el pago por sus
servicios.
Los contratos prevern que cada periodo, el Fideicomiso entregar al Estado
Mexicano un porcentaje del valor de cada tipo de hidrocarburo extrado en cada
rea contractual.
Los contratos prevern que cada mes, Pemex o sus organismos subsidiarios
pagarn al Estado Mexicano, a travs del Fideicomiso, una cuota mensual por la
parte del rea contractual en la que no haya iniciado la produccin, es decir, renta
por ocupacin o retencin del rea.
I.- Durante los primeros 60 meses de vigencia del contrato, $2,650 pesos por
kilmetro
cuadrado
o
fraccin.
II.- A partir del mes 61 de vigencia del Contrato y en adelante, $4,250 pesos por
kilmetro cuadrado o fraccin.
Los contratos prevern que el fideicomiso entregar a Pemex o sus organismos
subsidiarios, una vez que comiencen a entregar la produccin, la contraprestacin
que les corresponda:

Porcentaje de utilidad operativa

Costos, gastos e inversiones
En tanto no se entregue la produccin, bajo ninguna circunstancia ser exigible la
contraprestacin ni se otorgar anti cipo alguno.
Finalmente, el Captulo Quinto establece las disposiciones aplicables a los
contratos de utilidad compartida.
Ttulo Tercero. De los Ingresos derivados de Asignaciones (Rgimen Fiscal Actual
en el Captulo XII Hidrocarburos de la Ley Federal de Derechos y del Artculo 7 de
la Ley de Ingresos de la Federacin). Se entender por asignatario a Petrleos
Mexicanos o sus organismos subsidiarios que sean titulares de una asignacin en

trminos de la Ley Reglamentaria. El Asignatario estar obligado al pago de los

derechos contemplados en el Captulo de Hidrocarburos en la actual Ley Federal
de Derechos.
Artculo Transitorio Primero. La Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos entrara en
vigor el 1 de enero de 2015. Sin perjuicio de lo anterior, PEMEX y sus organismos
subsidiarios podrn solicitar y obtener la migracin de sus asignaciones a
contratos de utilidad compartida desde la publicacin de esta Ley.

CONCLUSION
Todo el mundo necesita del petrleo. En una u otra de sus muchas formas lo
usamos cada da de nuestra vida. Proporciona fuerza, calor y luz; lubrica la
maquinaria y produce alquitrn para asfaltar la superficie de las carreteras; y de l
se fabrica una gran variedad de productos qumicos. El petrleo es la fuente de
energa ms importante de la sociedad actual. Pensar en qu pasara si se
acabara repentinamente hace llegar a la conclusin de que se tratara de una
verdadera catstrofe.

En esta parte se ha examinado la adaptacin de Mxico a las tendencias

marcadas por la transnacionalizacin de la industria petrolera respecto, en
particular, a la apertura de los pases productores-exportadores. Transformaciones
efectivas han sido realizadas, en relacin con los contenidos del Modelo Mexicano
de Organizacin Petrolera (MMOP), de la organizacin interna de la empresa
pblica y de sus campos de intervencin directa. Se puede hablar de una reforma
de las industrias de los hidrocarburos en Mxico, al mismo tiempo que se precisa
que no se trata de una renovacin integral. Se trata de una reforma sui generis
que combina el mantenimiento de ciertos elementos institucionales fuertes
respecto, en particular, a la propiedad pblica de los recursos y a los derechos
exclusivos del Estado sobre la gestin y la explotacin del patrimonio minero, con
una reorganizacin de Pemex y aperturas limitadas al sector privado, nacional y
extranjero, en el downstream del gas natural y en la petroqumica.