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CUESTIONES BSICAS SOBRE

LAS DETRACCIONES
Seguidamente detallo algunos datos a tomar en cuenta al momento de
efectuar el pago de las detracciones. Es importante tener en cuenta
que para efectos de contabilizar los comprobantes de pago y utilizar el
crdito fiscal, las detracciones deben haber sido realizadas de manera
total y oportuna.
El sistema de detracciones consiste bsicamente en asegurar cierto
porcentaje de la operacin para el pago de tributos. Por ello el
comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, debe
realizar el depsito de la detraccin de un porcentaje del importe a
pagar por estas operaciones. Este pago se efecta en el Banco de la
Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta
el servicio.
El titular de la cuenta utilizar los fondos depositados en su cuenta
para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.

I. MOMENTO PARA EFECTUAR LA DETRACCIN


Segn el artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N 1832004-SUNAT, los momentos son los siguientes:
A) Cuando paga el adquirente: Lo que ocurra primero:
1. Hasta la fecha de pago total o parcial al proveedor (de la factura
emitida)
2. Dentro del 5to da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte
la anotacin del comprobante en el Registro de Compras. (En este
supuesto se entiende que no ha habido pago de la factura).

B) Cuando paga el proveedor:


Dentro del 5to da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe
de la operacin. (Se entiende que en este caso el adquirente pag la
totalidad de la factura sin efectuar la detraccin)
II. SANCIN POR NO EFECTUAR LA DETRACCIN OPORTUNA
50% del monto no depositado oportunamente

III.GRADUALIDAD DE LA MULTA POR NO EFECTUAR EL


DEPSITO OPORTUNO
Cabe sealar que segn establece el Reglamento del Rgimen de
Gradualidad Resolucin de Superintendencia N 254-2004-SUNAT, si
el depsito se realiza de manera voluntaria dentro de los 5 das
hbiles siguientes a los plazos establecidos en el punto I, pecedente,
no se pagar multa alguna, operando una rebaja del 100 %..
IV. USO DEL CRDITO FISCAL
Si el depsito de la detraccin se ha realizado dentro de los plazos
establecidos en el punto I, l crdito fiscal podr utilizarse dentro del
mes en el que se anote el comprobante de pago en el Registro de
Compras.
Si el depsito se ha realizado dentro de los plazos establecidos en el
rgimen de gradualidad, si bien no hay multa, el crdito fiscal debe
utilizarse en el mes en el que se efectu el pago total de la detraccin.