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rea Auditora
Contenido
V-1
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C.C. scar Falcon Panana
Ttulo : NIA 240 Responsabilidades del auditor,
en materia de fraude, en una auditora de
estados financieros (Parte I)
Fuente : Actualidad Empresarial N 291 - Segunda
Quincena de Noviembre 2013
Introduccin
La NIA 240 distingue entre fraude y
error, y describe los dos tipos de fraude
que son relevantes para el auditor; es
decir, representaciones errneas que
resultan de malversacin de activos y
de informacin financiera fraudulenta:
describe las responsabilidades respectivas de los encargados del gobierno
corporativo y de la administracin de la
entidad sobre la prevencin y deteccin
de fraude, describe las limitaciones inherentes de una auditora en el contexto
de fraude, y fija las responsabilidades
del auditor para detectar representaciones errneas, de importancia relativa,
debidas a fraude.
Requiere que el auditor mantenga una
actitud de escepticismo profesional, reconociendo la posibilidad de que pudiera
existir una representacin errnea de importancia relativa debida a fraude, a pesar
de la experiencia pasada del auditor con
la entidad sobre la honradez e integridad
de la administracin y los encargados del
gobierno corporativo.
Requiere que los miembros del equipo
del trabajo discutan la susceptibilidad de
los estados financieros de la entidad a una
representacin errnea de importancia
relativa debida a fraude y requiere que
el socio del trabajo considere qu asuntos
deben comunicarse a los miembros del
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Informe Especial
Informe especial
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Informe Especial
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Instituto Pacfico
Objetivos
Los objetivos del auditor son:
(a) Identificar y evaluar los riesgos de
errores importantes en los estados
financieros, debido al fraude.
(b) Obtener suficiente evidencia apropiada de auditora, respecto de los riesgos evaluados de errores importantes,
debido al fraude, mediante el diseo
y la implementacin de respuestas o
reacciones apropiadas.
(c) Responder adecuadamente al fraude
o la sospecha de fraude detectados
durante la auditora.
Definiciones
Para los propsitos de las NIA, los siguientes trminos tendrn los significados
atribuidos a continuacin:
Fraude: Es un acto intencional de uno o
ms individuos de la administracin, de
los encargados del gobierno de la entidad,
empleados o terceros, que participan del
uso del engao para obtener una ventaja
injusta o ilegal.
Factores de riesgo de fraude: Son hechos
o condiciones que indican un incentivo,
una presin o una oportunidad para
cometer fraude.
Escepticismo profesional
De acuerdo con la NIA 2003, el auditor
deber mantener el escepticismo profesional durante toda la auditora, reconociendo la posibilidad de que pueda existir
un error importante debido al fraude,
a pesar de la experiencia anterior del
auditor, sobre la honestidad e integridad
de la administracin y los encargados del
gobierno de la entidad.
A menos que el auditor tenga motivos
para creer lo contrario, puede aceptar
como autnticos los registros y documentos. Si las condiciones detectadas durante
la auditora crean una causa donde un
documento puede no ser autntico o que
sus condiciones se han modificado pero no
se ha revelado al auditor, pues este deber
investigar ms a fondo.
Cuando las respuestas a las preguntas a
la administracin o los encargados del
gobierno de la entidad son inconsistentes,
el auditor deber investigarlas.
3 NIA 315, prrafo 10.
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