Introduccin

La definicin de un sistema presupuestario tiene en las organizaciones un

doble propsito. Por un lado constituye una herramienta formidable para el
planeamiento, al asignar recursos materiales y financieros a diferentes
actividades organizativas futuras. Por el otro, es tambin un dispositivo de
control, pues permite la comparacin con lo realmente ocurrido para as
detectar diferencias; positivas o negativas; conocer sus causas; determinar los
responsables de los desvos; y tomar las acciones correctivas necesarias.
De este ltimo aspecto, el control, trata la presente publicacin.
La tipologa de control ms utilizada en este tema, siguiendo a Robbins y
Coulter (2001), es aquella que clasifica a los controles segn el momento en
que se llevan a cabo en relacin a la accin. Segn esta tipologa los controles
se clasifican en: anteriores, concurrentes o posteriores.
El control es anterior cuando se realiza previamente a la realizacin de la
accin, con el objetivo de minimizar desvos o, ms an, evitarlos. Forman
parte de este tipo los controles preventivos tendientes a minimizar desperfectos
en las maquinarias, los controles administrativos dirigidos a evitar diferencias
de caja, etc. Los controles concurrentes son aquellos concomitantes a la
accin, como por ejemplo los controles desarrollados por los programas
informticos que detectan desvos en tiempo real, la supervisin directa que
ejerce un superior sobre la labor del subordinado mientras se est ejecutando
la tarea, etc. Por ltimo, el control posterior es aquel efectuado ex post a la
accin, con el fin de detectar diferencias cuando estas ya han acontecido, por
ejemplo los procesos de auditora tradicionales, el control de inventarios, y
precisamente el eje de esta publicacin: el control presupuestario.
A partir de la formulacin del presupuesto, contina luego determinado periodo
de tiempo

1. Conceptos bsicos de control presupuestario

Etapa del proceso presupuestario que consiste en el registro de operaciones
realizadas durante el ejercicio presupuestario, a fin de verificar y valorar las
acciones

emprendidas,

identificar

desviaciones,

determinar

acciones

correctivas y apreciar el cumplimiento de los propsitos y polticas fijadas

previamente. Es un sistema compuesto por un conjunto de procedimientos
administrativos mediante los cuales se vigila la autorizacin, tramitacin y
aplicacin de recursos humanos, materiales y financieros integrantes del gasto
del Sector Pblico Federal en el desempeo de sus funciones.
Existe un Principio Bsico de Contabilidad Gubernamental que establece la
competencia del sistema contable en el registro de los ingresos y egresos
comprendidos en el presupuesto del ente, as como su vinculacin con el
avance fsico financiero de los proyectos programado.
Permite que las actividades en las instituciones pblicas sean planificadas con
antelacin y referidas a un periodo de tiempo determinado. Estos presupuestos
estarn integrados por partidas de gastos que se consideran fijos y otros que
debern ser variables; los primeros por definicin se consideran improbables
que se vean alterados durante el periodo presupuestado, pero los segundos
estn sujetos a las fluctuaciones de los precios del mercado. Entre estos
ltimos estaran, por ejemplo, los precios de las materias primas, es decir, los
procesos inflacionarios de costes.
El control presupuestario, es un proceso que permite evaluar la actuacin y el
rendimiento o resultado obtenido en cada centro; para ello se establecen las
comparaciones entre las realizaciones y los objetivos iniciales recogidos en los
presupuestos, a las que suele denominarse variaciones o desviaciones.
El control presupuestario es un proceso para encontrar lo que se ha hecho y
comparar

los

resultados

reales

con

los

datos

correspondientes

del

presupuesto, con el fin de aprobar la actuacin o remediar las diferencias, ya

sea ajustando las estimaciones de presupuesto o corrigiendo las causas de la
diferencia.

1.1 Definicin de control

El control es una etapa primordial en la administracin, pues, aunque una
empresa cuente con magnficos planes, una estructura organizacional
adecuada y una direccin eficiente, el ejecutivo no podr verificar cul es la
situacin real de la organizacin si no existe un mecanismo que se cerciore e
informe si los hechos van de acuerdo con los objetivos. El concepto de control
es muy general y puede ser utilizado en el contexto organizacional para evaluar
el desempeo general frente a un plan estratgico.
El Control en todo el sistema cumple con los siguientes pasos:
a) Medicin de las acciones desarrolladas y de los resultados obtenidos.
b) Comparacin de los resultados y las acciones obtenidas con las metas y
volmenes de trabajo programado.
c) Anlisis de las variaciones observadas y determinacin de las causas.
d) Aplicacin de las medidas correctivas.

1.2 Importancia del control presupuestario

La primera utilidad que nos reportan los presupuestos, es basar el

plan de accin que se elabore para la empresa en cuidadosas

investigaciones, estudios y estadsticas disponibles.

Cada uno de los funcionarios definir los objetivos fundamentales

de la empresa y los de su propio departamento, diferencindolos de los

objetivos administrativos. Esta claridad de percepcin de los objetivos,
facilitar la labor de stos, ya que podr ir comprobando en el curso de
las operaciones cules ha cumplido y cules no.

Permite relacionar las actividades del negocio con la tendencia de

los negocios en general, y facilita el tomar decisiones oportunas en

cuanto al rumbo que debe seguir.

Incrementa la productividad de la funcin financiera, puesto que

dirige el uso de capital y los esfuerzos de los administradores por los

canales de mayor utilidad. El saber cundo y cunto dinero se
necesitar, permite recurrir a las fuentes de financiamiento ms
convenientes y baratas, sin tener que aceptar lo que ofrezcan
simplemente por el hecho de que se necesite con urgencia.

1.3 Elementos de un sistema integrado de control

Sistemas de Control interno.
Desde la comunidad primitiva, el hombre se ha planteado la necesidad de
regular sus acciones y recursos en funcin de su supervivencia como individuo
o grupo social organizado. En cualquier caso, existi en primer momento, un
instinto de conservacin y con el posterior desarrollo bio-psico-social, una
conciencia de organizacin que les permiti administrar sus recursos. Surgi
as un proceso de regulacin y definicin de actividades que garantizaba.
1. Orientarse hacia una idea o necesidad determinada, guiados generalmente
por un lder.
2. Contar con alimentos, herramientas, determinada, guiados generalmente por
un lder.
2. Contar con alimentos, herramientas, tierra hasta lugares para la pesca en
determinado periodo del ao.
3. Conocer exactamente, quien o quienes eran responsables de una u otra
labor.
4. Detectar alguna falta y las posibles causas.
Puede hablarse, entonces de un Sistemas de Control, como un conjunto de
acciones, funciones, medios y responsables que garanticen su interaccin,
conocer la situacin de un aspecto o funcin de la organizacin en un momento
determinado y tomar decisiones para reaccionar entre ella.

Los sistemas de control (Menguzzato y Rena. 1986, p. 245.) deben cumplir con
una serie de requisitos para su funcionamiento eficiente:
* Ser entendibles
* Seguir la forma de organizacin
* Rpidos
* Flexibles.
* Econmicos.
Tambin se puede decir que el sistema de control comprende el plan de la
organizacin y todos los mtodos combinados y medidas adoptadas dentro de
una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificara la confiabilidad
de los datos contables.
1.4 Tipos de control

Tipos del control interno.

Existen tres tipos bsicos de control, en funcin de los recursos, de la actividad

y de los resultados dentro de la organizacin, estos son.
1.

El control preliminar: este se enfoca en la prevencin de las

desviaciones en la calidad y en la cantidad de recursos utilizados en la

organizacin. Los procedimientos del control preliminar incluyen todos
los esfuerzos de la gerencia para aumentar la probabilidad de que los
resultados actuales concuerden favorablemente con los resultados
planificados. El establecimiento de las polticas forma parte de la funcin
de la planificacin, mientras que su realizacin corresponde a la funcin
de control.
El control preliminar de los materiales ilustra un sistema de control que es muy
rutinario. El estndar puede medirse fcilmente y la informacin (la muestra)
est disponible de inmediato.
2. Control recurrente: Este control vigila las operaciones en funcionamiento
para asegurarse que los objetivos se estn alcanzando, los estndares

que guan a la actividad en que los objetivos se estn alcanzando, los

estndares que guan a la actividad en funcionamiento se derivan de las
descripciones del trabajo y de las polticas que surgen de la funcin de la
planificacin, como tambin, Consiste en las actividades de los
supervisores que dirigen el trabajo de sus subordinados; la direccin se
refiere a las actividades del gerente cuando instruye a sus subordinados
sobre los medios y procedimientos adecuados y cuando supervisa el
trabajo de los subordinados para asegurarse de que se realiza
adecuadamente. La direccin sigue la cadena de mando formal, pues la
responsabilidad de cada superior es interpretar para sus subordinados
las rdenes recibidas de niveles ms altos. La relativa importancia de
direccin depende casi por entero de la naturaleza de las actividades
llevadas a cabo por los subordinados.
3.

Control de la retroalimentacin: este se centra en los resultados

finales, las medidas correctivas se orientan hacia la mejora del proceso

para la adquisicin de recursos o hacia las operaciones entre s.
Tambin se puede decir que la caracterstica definitiva de los mtodos
de control retroalimentativos consiste en que estos destacan los
resultados histricos como base para corregir las acciones futuras; por
ejemplo, los estados financieros de una empresa se utilizan para evaluar
la aceptabilidad de los resultados histricos y determinar cules son los
cambios que deberan hacerse en la adquisicin de recursos futuros o
actividades operativas.
4.

El simple o interno: se establece creando pautas de organizacin

para que en forma conjunta con la ejecucin del trabajo operativo de las
unidades de organizacin, se establezcan controles por oposicin de
intereses y operativo de las unidades de organizacin, se establezcan
controles por oposicin de intereses y se creen registros o archivos
susceptibles de ser controlados. Este tipo de control se establece sobre
las operaciones rutinarias y se localiza en los niveles inferiores de la
pirmide cargos-funciones.

Dentro de este tipo de control simple se ubican las "Normas de Control

Interno", que son las reglas prescritas por la Organizacin tendientes a
preservar su patrimonio mediante una adecuada vigilancia de sus bienes y la
regulacin de las actividades a que se dedica. La implantacin de un "Sistema
de Control Interno" en una Organizacin requiere la aplicacin de tres tipos de
normas, a saber:
a) El Control por "Oposicin de intereses.
b) El Control por "Procesos" en puntos especficos de la tarea total.
c) Las "Normas de Procedimientos"

Control sobre las Polticas.

Las polticas son guas de accin para los miembros de la organizacin. Su

objetivo es, en cierta forma, uniformar criterios en las decisiones. Una poltica
no especifica cmo debe hacerse algo (el cmo lo dan los procedimientos).
Es necesario no slo controlar que las polticas se cumplan, es decir, que las
diferentes decisiones que se toman dentro do la organizacin se ajusten a las
polticas correspondientes, sino tambin controlar que todo el conjunto de
polticas o directrices se encaminen a servir los intereses de la organizacin.
Mediante este control es posible ir eliminando polticas ya obsoletas o
cambiarlas por otras que sean ms reales.
Por ejemplo, observando las fechas en que los participantes de la organizacin
hicieron efectivas sus vacaciones, y comparando stas con la poltica
establecida de otorgar las vacaciones durante los meses de enero y febrero,
puede concluirse que un 40% de los participantes salieron a vacaciones fuera
del perodo indicado por la poltica.
Este hecho nos llevar a revisar si la discrepancia se encuentra en una mala
accin de los ejecutivos (no toman en cuenta la poltica) o si la poltica es irreal,
es decir, en la prctica es imposible cumplirla, lo que nos llevar a modificarla.

Control sobre los Procedimientos.

Los procedimientos son guas de accin que detallan de una manera exacta
cmo se debe realizar una cierta actividad. Generalmente estos procedimientos
se presentan en un Manual, el cual constituye un excelente instrumento de
control.
En este sentido, el procedimiento puede equivaler a la norma o al estndar, al
indicar cmo debe hacerse una tarea. Por lo tanto, si lo comparamos con la
forma en que realmente se hizo, estamos estableciendo un control para ella.
Por otra parte, el control de estos procedimientos sirve para determinar si
realmente estn cumpliendo con el objetivo que persiguen, o si es necesario
cambiarlos, quiz porque las condiciones han variado.
Como generalmente estos procedimientos especifican aspectos tcnicos y
como las tcnicas estn progresando a una gran velocidad, parece lgico
mantener un estrecho control sobre los procedimientos en uso, para ver modo
de aumentar su eficiencia.

Control sobre el Personal.

Observbamos, cuando discutamos la estructura de la organizacin, la

necesidad constante de lograr que los individuos que la forman participen
realmente en ella. Al decir esto, queremos significar no slo la asistencia fsica,
sino la asistencia psicolgica, es decir, que est dispuesto a cumplir con su
tarea, a comprometerse y responsabilizarse de ella.
Desde este punto de vista, es necesario mantener un control constante sobre la
calidad de los individuos que operan dentro de la empresa (a todo nivel) y la
motivacin del personal.
Existen diferentes formas de obtener informaciones sobre la "moral" de trabajo
dentro de la organizacin. Tenemos los sistemas de "sugerencias y crticas"
que, bien llevados, entregan buena informacin sobre el grado de participacin
e integracin de los trabajadores en general.
Otro indicador, que tambin es til, es el "sistema de quejas". La frecuencia de
stas indudablemente es una indicacin de peligro.

Control de la Produccin.

El control de la produccin se deriva de la necesidad de dirigir la produccin y

combinar los equipos y recursos existentes con el fin de obtener de ellos una
alta productividad.
Este control es muy importante en aquellas empresas que poseen varias
"lneas o series de productos" (es decir, los artculos que la empresa ofrece en
venta) y quiz no tan importante en aquellas empresas de proceso interno (es
decir, aquellas que fabrican constantemente un producto determinado).
As, CAP, por ejemplo, que produce una gran gama de productos (diferentes
tipos de barras, de planchas, hojalata y otros) y que ocupa equipo de elevado
costo, debe estar controlando el uso de esos equipos en funcin de los planes
de produccin, en una forma mucho ms intensa que Cemento Polpaico, la
cual slo fabrica cemento y el equipo est siendo utilizado en forma continua
durante las 24 horas del da.
Aparte del control sobre los equipos productivos existen otros controles en
produccin. Uno de ellos es el Control de Calidad, cuyo objetivo es verificar si
el producto que elabora la empresa sale al mercado en buenas condiciones, de
acuerdo con las especificaciones, etc. Sin duda alguna, este control es vital,
por cuanto es el responsable en ltimo trmino de la calidad del producto. Si la
empresa est entregando malos productos al mercado es bien probable que
comience a perder clientela.

Control sobre las Ventas.

Generalmente, el Departamento de Ventas elabora un plan o programa de

ventas en el cual se fija la cantidad de productos que se vendern en el ao, en
los semestres, trimestres y /o en el mes. Tambin se determina el volumen de
venta de cada unidad (tiendas, vendedores, etc.). Es decir, a travs del
presupuesto de ventas que determina la planificacin, se establecen las
normas o estndar de control.
Sobre la base de estas normas, se van comparando las ventas reales y
determinando las desviaciones. Generalmente estas desviaciones son los
puntos de partida para iniciar investigaciones y descubrir sus causas.

Control sobre las Existencias.

Este es un control de gran importancia para la Produccin, en el caso de la

existencia de Materias Primas y otros elementos que se utilizan en el proceso
de produccin y para Ventas en el caso de la existencia de productos
terminados. Tomaremos slo el primer caso.
Por lo general, a travs de un estudio se determinan las cantidades que deben
tenerse en existencia de cada materia prima, de modo que la produccin no
sufra alteraciones por falta de materias primas. Para determinar esta cantidad
se toma en cuenta una serie de factores, como ser, tiempo de reemplazo, es
decir, el tiempo que transcurre desde el momento en que se hace el pedido al
proveedor, hasta que el pedido es recibido y almacenado; el valor de la Materia
Prima y otros. Esta cifra de existencia puede ser considerada la norma o el
estndar de control.
La funcin del control de existencia es verificar que siempre exista esta
cantidad mnima. As, el bodeguero o la persona que est a cargo del control,
ir sumando en la tarjeta individual de la Materia Prima particular las llegadas
de materia prima y restando las salidas al taller. As sabe en todo momento
cunto hay de ella. Cuando el saldo llegue a esa cifra que es la norma de
control, deber llamar a Adquisiciones indicando que debe hacerse la compra.
Un buen control de existencias permite que el proceso de produccin se
desarrolle en forma fluida, sin contratiempos y, a la vez, que el control de
Produccin se aplique en mejor forma.
Aparte del control del volumen de materia prima existente, tambin. debe
controlarse su calidad (es decir, determinarse si corresponde a las
especificaciones de aquella que se pidi). Otro control es sobre su mantencin;
para el caso de materias primas perecibles, debe controlarse su estado, con el
fin de no enviar a fabricacin materia grima de mala calidad, que determinar,
seguramente, el rechazo del producto final ya sea por el propio control de
calidad de la empresa (el caso afortunado) o por el pblico consumidor (el caso
desafortunado).

Existen diferentes tcnicas para llevar a cabo este control, estando ellas
determinadas

fundamentalmente por el tipo de producto, el nmero

producido y el proceso mismo de fabricacin. Si el producto es muy delicado,

posiblemente obligue a un control individual, es decir, examinar uno por uno los
artculos. Este es el caso generalmente de artculos de precisin. En cambio,
en otros productos, elaborados en forma masiva, se utilizan muestras, por
ejemplo, de cada 100 tarros de conserva se controlan 10.

2. UNIDADES DE MEDIDAS
2.1 CONCEPTO:
Las unidades de medida vendrn a hacer esos entandares en que se traducen
las cuantificaciones de los objetivos, actividades o personas, es decir en que
trminos se van a expresar, monedas cantidad de productos, etc en el mbito
presupuestario las unidades de medidas vienen dada de acuerdo al tipo de
presupuesto que se elabora , tales como millones de dlares, bolvares, euros
etc., nmeros de ventas del ao, meses, semestre, cantidad de producto
materiales, entre otros; es decir, vara de acuerdo a la orientacin del
presupuesto.
La unidad de medida es la expresin que sirve de base para cuantificar bienes
o servicios, las unidades de medida tienen que reunir una serie de requisitos,
claros y precisos para permitan cuantificar esos bienes o servicios, sean,
metas, produccin metas o volmenes de trabajo.
2.2 CARACTERSTICAS
Representativamente del producto: en algunos casos solo unidad de medida no
es suficiente para expresar la naturaleza del producto, y por tanto se requiere
contar con ms de una unidad de medida.
Identificacin de producto: la unidad de medida debe identificar e respectivo
bien o servicio de que se trate y no de otro producto relacionado con aquel.

Utilizable como unidad de registro: significa que la unidad media adems de

referirse a aspectos cuantificables, debe posibilitar el riesgo e informacin del
bien o servicio que se alcanza.
Expresarse en trminos sencillos y claros: la idea al respecto es que la unidad
de medida empleada para identificar el bien o servicio puede ser comprendida
e interpretada por personas no especializada
2.3 CLASIFICACIN
Segn el grado de aceptacin
1. Universal o de uso comn: Son unidades de medida de aceptacin
universal. Ejemplo: Un producto que debe indicarse segn su medida de
longitud, debe registrarse de acuerdo al sistema mtrico decimal.
2. Especficas: son aquellas propias de cada tipo de producto; que no se
pueden medir de acuerdo a normas universalmente aceptadas, ejemplo;
las hectreas atendidas en el caso de asistencia agrcola, su uso es
restringido para ese servicio.
Segn su grado de complejidad:
1. Simple: un solo elemento a considerar ejemplo el barril de petrleo.
2. Compleja: dos elementos a considerar. Ejemplo el barril por da
.
Segn a naturaleza de la unidad de medida:
1. Absoluta: ejemplo cantidad de hectreas.
2. Relativas: ejemplo. El % de hectreas atendidas sobre el total de una
regin.
2.4 METODOLOGA GENERAL PARA IMPLANTAR UN SISTEMA DE
MEDICIN DE LA PRODUCCIN:
La medicin de la produccin es el requisito o caracterstica de la
programacin, ya que contribuye, mediante la cuantificacin de los resultados y
de los recursos requerido por los procesos productivos, a la adopcin de
decisiones sobre los mismos.

La medicin de la produccin publica y el establecimiento de indicadores de

gestin ha cobrado particular importancia con la aprobacin de la constitucin
de la repblica bolivariana de Venezuela, la que en su artculos 315, no solo
obliga a que se exigen recursos de atencin a los objetivos a alcanzar, son que
adems exige a los responsables de los rganos yentes pblicos, la
elaboracin de indicadores de desempleo.
El instructivo N 11 formulaciones del presupuesto de gasto de los rganos del
poder nacional establece que:
La unidad de medida es la clara expresin que sirve de base y permite
cuantificar la produccin de un bien o servicio, y en tal sentido debe cumplir con
los siguientes requisitos claros y precisos para que permitan cuantificar esos
bienes y servicios, sean metas, produccin metas o volmenes de trabajos:

Ser concreta y homogneas: debe refleja claramente la naturaleza del

bien servicio que se trate y en ningn caso la unidad de medida debe
expresarse utilizando las palabras unida o uno; as por ejemplo, si el
producto es dictado de clases la unida de medida debe ser hora-clase y
no hora; si el producto es atencin medica en consulta externa, la unidad
de medida es paciente atendido y no persona y si el producto es
mantenimiento e vehculos la unidad de medida es vehculo y no
unidad.
Representativa de producto: es cundo se requiere contar con ms de
una unidad de medida. Por ejemplo el producto es atencin maternal
infantil, la unidad de medida no puede expresar medida atendido.
Identificacin del producto: debe identificar el respectivo bien o servicio
de que se trate y no otro producto relacionado con aquel. Poe ejemplo si
el producto de que se trate es atencin alimentaria a los ancianos la
unidad de medida es racin alimentaria y no ancianos.
Utilizable como unida de registro: significa que adems de refiere a
aspecto cuantificables, debe posibilitar el registro e informacin es

erradicacin del insecto portador de la malaria las unidades de medida

deben ser hectreas fumigadas vivienda rociada y no KM recorrido.
Expresarse en trminos sencillos y claros: la idea es que la unidad de
medida empleada para identificar el bien o servicio pueda ser
comprendida e interpretada por personas y no especialistas.
La autoridad competente designara a los funcionarios para gerencial en
forma integral una accin presupuestara, para ellos podre valerse de la
siguiente metodologa.
Red de accin presupuestaria: es una de las formas en que se establece
el condicionamiento entre los productos de todas las acciones
presupuestarias dentro de un determinado mbito presupuestario.
mbito de programacin: es la agrupacin de centros de gestin
productivas, bien sea a nivel institucional sectorial o de regional.
Tecnologa institucional de produccin: est conformada por la relacin
de condicionamiento que se establece dentro de las diversas acciones
presupuestarias.
Tecnologa del centro de gestin productiva: este tipo de tecnologa
viene dada por la combinacin en cantidad, calidad y naturaleza de los
insumos que se requiere para lograr la produccin.
Categoras programticas: de acuerdo al tipo de produccin (terminal o
intermedia), de las acciones presupuestarias y del tipo y mbito de red,
de dichas acciones existentes diversas categoras programticas.
Programas: es aquellas donde la produccin es terminal de la red de
acciones presupuestarias de una institucin, sector o regin.
2.5 MEDICIN PRODUCCIN TERMINAL:
Son bienes y servicio terminales, aquellos que constituyen la razn de
ser de las instituciones y justifican la existencia de una institucin sector

y constituye nidos terminales de la red de produccin en el respectivo

mbito presupuestario y condiciona directamente el logro de una o ms
polticas.
Estos bienes y servicios estn orientados a las necesidades de la
comunidad de otros entes pblicos. Dentro de las respectivas
instituciones, los bienes y servicios terminales no sufren ningn proceso
de transformacin. La produccin terminal es la que se origina en forma
exclusiva en los programas, sub-programas y en algunos casos en los
proyectos incluidos en los presupuestos.
Se basa en la medicin del producto terminal, que son los bienes y
servicios cuya produccin es exigida por los productos terminales y en
consecuencia, constituyen nudos intermedios de a red de produccin de
una institucin. Si un producto condiciona a un solo producto Terminal,
se denomina producto intermedio indirecto.
2.6 MEDICIN PRODUCCIN INTERMEDIA:
Son bienes y servicios a cabo por la medicin de la produccin, que
son, los bienes cuya produccin es exigida por los productos terminales
y en consecuencia, constituye nudos intermedios de la re de produccin
de una institucin. Si un producto condiciona a un solo producto
terminal, se denomina producto intermedio indirecto.
La cuantificacin de los bienes y servicios intermedios que se logran
mediante las tareas de las actividades y los trabajos de las obras se
denomina en forma genrica volumen de trabajo. Existen dos tipos para
cuantificar la produccin intermedia, el primero se expresa a nivel global
de cada actividad u obra, refleja el bien o servicio que surge como
resultado de los respectivos procesos productivos; el segundo, se
expresa a travs de las tareas de las actividades o los trabajos de las
obras.
Se lleva a cabo por la medicin de la produccin intermedia, que son,
los bienes cuya produccin es exigida por los productos terminales y en
consecuencia, constituyen nudos intermedios de la red de produccin

de una institucin. Si un producto condiciona a una produccin

intermedio directo, si condiciona a dos o ms productos terminales se
denomina producto intermedio directo.

3. LOS INDICADORES DE GESTIN PRESUPUESTARIA

Indicadores De Gestin:
Los indicadores de gestin son medidas utilizadas para determinar el xito de
un proyecto o una organizacin. Los indicadores de gestin suelen
establecerse por los lderes del proyecto u organizacin, y son posteriormente
utilizados continuamente a lo largo del ciclo de vida, para evaluar el
desempeo y los resultados.
Los indicadores de gestin suelen estar ligados con resultados, cuantificables,
como ventas anuales o reduccin de costos en manufactura.
Tambin se puede definir los indicadores de gestiono reduccin de costos en
manufactura.
Tambin se puede definir los indicadores de gestin como:

Medios, instrumentos o mecanismos para evaluar hasta qu punto

o en qu medida se estn logrando los objetivos estratgicos.

Representan una unidad de medida gerencial que permite evaluar

el desempeo de una organizacin frente a sus metas, objetivos y
responsabilidades con los grupos de referencia.

Producen informacin para analizar el desempeo de cualquier

rea de la organizacin y verificar el cumplimiento de los objetivos en
trminos de resultados.
Detectan y prevn desviaciones en el logro de los objetivos. * EL anlisis
de los indicadores conlleva a generar ALERTAS SOBRE LA ACCIN, no
perder la direccin, bajo el supuesto de que la organizacin est
perfectamente alineada con el plan.
TIPOS DE INDICADORES DE GESTION:

En el contexto de orientacin hacia los procesos, un medidor o indicador puede

ser de proceso o de resultados. En el primer caso, se pretende medir que est
sucediendo con las actividades, y en segundo se quiere medir las salidas del
proceso. Tambin se pueden clasificar los indicadores en indicadores de
eficacia o de eficiencia. El indicador de eficacia mide el logro de los resultados
propuestos. Indica si se hicieron las cosas que se deban hacer, los aspectos
correctos del proceso.

Los indicadores de eficacia: se enfocan en el qu se debe hacer,

por tal motivo, en el establecimiento de un indicador de eficacia es

fundamental conocer y definir operacionalmente los requerimientos del
cliente del proceso para comparar lo que entrega el proceso contra lo
que l espera. De lo contrario, se puede estar logrando una gran
eficiencia en aspectos no relevantes para el espera. De lo contrario, se
puede estar logrando una gran eficiencia en aspectos no relevantes para
el cliente. Teniendo en cuenta que eficiencia tiene que ver con la actitud
y la capacidad para llevar a cabo un trabajo o una tarea con el mnimo
de recursos. Los indicadores de eficiencia estn relacionados con las
razones que indican los recursos invertidos en la consecucin de tareas
y/o trabajos. Ejemplo: Tiempo fabricacin de un producto, razn de
piezas / hora, rotacin de inventarios.

Los indicadores de eficiencia: miden el nivel de ejecucin del

proceso, se concentran en el Cmo se hicieron las cosas y miden el

rendimiento de los recursos utilizados por un proceso. Tienen que ver
con la productividad Eficaz tiene que ver con hacer efectivo un intento o
propsito. Los indicadores de eficacia estn relacionados con las
razones que indican capacidad o acierto en la consecucin de tareas y/o
trabajos. Ejemplo: grado de satisfaccin de los clientes con relacin a los
pedidos.

OTROS TIPOS DE INDICADORES SON:

Indicadores de cumplimiento: con base en que el cumplimiento

tiene que ver con la conclusin de una tarea. Los indicadores de

cumplimiento estn relacionados con las razones que indican el grado
de consecucin de tareas y/o trabajos. Ejemplo: cumplimiento del
programa de pedidos.

Indicadores de evaluacin: la evaluacin tiene que ver con el

rendimiento que se obtiene de una tarea, trabajo o proceso. Los

indicadores de evaluacin estn relacionados con las razones y/o los
mtodos que ayudan a identificar nuestras fortalezas, debilidades y
oportunidades de mejora.
Ejemplo: evaluacin del proceso de gestin de pedidos.
Indicadores de gestin: teniendo en cuenta que gestin tiene proceso de
gestin de pedidos.

Indicadores de gestin: teniendo en cuenta que gestin tiene que

ver con administrar y/o establecer acciones concretas para hacer

realidad las tareas y/o trabajos programados y planificados. Los
indicadores de gestin estn relacionados con las razones que permiten
administrar realmente un proceso. Ejemplo: administracin y/o gestin
de los almacenes de productos en proceso de fabricacin y de los
cuellos de botella.
5. EMISIN DE INFORMES DE EJECUCIN PRESUPUESTARIA:
Es la encargada de llevar los registros correspondientes a la ejecucin
del presupuesto del Instituto, desde el punto de vista financiero.
FUNCIONES:
Son funciones de la Seccin de Ejecucin Presupuestaria, las
siguientes:
1. Llevar registro y control de la ejecucin del presupuesto del Instituto.
2. Analizar la ejecucin financiera del presupuesto del Instituto, tomando
en cuenta la programacin establecida para cada ao.
3. Registrar todas las modificaciones que afectan los crditos
presupuestarios.
4. Elaborar, con la periodicidad establecida, los informes de ejecucin
presupuestaria para ser entregados a las autoridades del Instituto y de la
Universidad.

5. Preparar el Anteproyecto del Presupuesto, el Plan Operativo y dems

informes de la Seccin y presentarlos al Jefe de la Unidad.
6. Velar por la correcta aplicacin de las normas, procedimientos y
dems disposiciones emanadas de los organismos competentes en
materia de ejecucin presupuestaria.
7. Elaborar los informes de ejecucin presupuestaria con la periodicidad
y formas establecidas en las normas legales, as como tambin los que
sean requeridos para uso interno del Instituto.
8. Comparar la ejecucin que sean requeridos para uso interno del
Instituto.
9. Comparar la ejecucin presupuestaria con los resultados reales de
gastos, y elaborar el informe respectivo.
10. Las dems que le sean asignadas por los reglamentos y por las
autoridades competentes.
11. La Seccin de Ejecucin Presupuestaria estar a cargo de un
Responsable quien deber ser un profesional universitario con formacin
y experiencia en el rea de su competencia.
De acuerdo a la ley orgnica de Rgimen Presupuestario con reforma
parcial y su Reglamento.
DE LA EJECUCIN DE LA LEY DE PRESUPUESTO
ARTICULO 29. La ejecucin del Presupuesto de Ingresos se regir por
la Ley Orgnica de la Hacienda Pblica Nacional y por las leyes
especiales. Las oficinas Liquidadoras de rentas debern enviar a la
Tesorera Nacional, a la Direccin Nacional de Contabilidad
Administrativa y a la Oficina Central de Presupuesto, una Relacin
mensual de los ingresos, cuyo contenido ser establecido en el
Reglamento de esta Ley. La Tesorera Nacional llevar la contabilidad a
que se refiere la Ley Orgnica de Hacienda Pblica Nacional e informar
a la Oficina Central de Presupuesto Semanalmente sobre los resultados
obtenidos.
ARTICULO 30. Si durante la ejecucin del Presupuesto se evidenciare
una reduccin de los ingresos previstos para el ejercicio, en relacin con
las estimaciones de la Ley de Presupuesto, el Presidente de la
Repblica, en Consejo de Ministros, y con las excepciones a que se
refiere el artculo 2, ordenar los Ajustes necesarios en los crditos
presupuestarios, odas las opiniones de la Oficina Central de
Presupuesto, a travs del Ministerio de Finanzas, y del Ministerio de
Planificacin y Central de Presupuesto, a travs del Ministerio de

Finanzas, y del Ministerio de Planificacin y Desarrollo. As mismo,

podr solicitar a los organismos exceptuados la elaboracin de un plan
de ajustes de gastos. Las decisiones sern publicadas en la Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
ARTICULO 31. Las cantidades que ingresen al Tesoro como reintegro
debern, Cuando corresponda, ser restablecidas a la partida respectiva,
siempre que el Reintegro se efecte durante la ejecucin del
Presupuesto bajo cuyo rgimen se hizo la ordenacin.
5. ORGANISMOS CONTROLADORES
Al respecto de la ley Orgnica de la Administracin Financiera del sector
Pblico establece:
ARTCULO 5.- El sistema de control interno del sector pblico, cuyo
rgano rector es la Superintendencia Nacional de Auditora Interna,
comprende el conjunto de normas, rganos y Procedimientos de control,
integrados a los procesos de la administracin financiera as como la
auditora interna. El sistema de control interno actuar coordinadamente
con el Sistema de Control Externo a cargo de la Contralora General de
la Repblica tiene por objeto promover la eficiencia en la capacitacin y
uso de los recursos pblicos, el acatamiento de las normas legales en
las Operaciones del Estado, la confiabilidad de la informacin que se
genere y divulgue sobre los mismos; as como mejorar la capacidad
administrativa para evaluar el manejo de los recursos del. Estado y
garantizar razonablemente el cumplimiento de la obligacin de los
funcionarios de rendir cuenta de su gestin.
ORGANISMOS DE CONTROL INTERNO:
En este aspecto la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del
sector Pblico seala:
Artculo Ley Orgnica de la Administracin Financiera del sector Pblico
seala:
ARTCULO 131.- El sistema de control interno tiene por objeto asegurar
el acatamiento de las normas legales, salvaguardar los recursos y
bienes que integran el patrimonio pblico, asegurar la obtencin de
informacin administrativa, financiera y operativa til, confiable y
oportuna para la toma de decisiones, promoverla eficiencia de las
operaciones y lograr el cumplimiento de los planes, programas y
presupuestos, en concordancia con las polticas prescritas y con los

objetivos y metas propuestas, as como garantizar razonablemente la

rendicin de cuentas.
ARTCULO 132.- El sistema de control interno de cada organismo ser
integral e integrado, abarcar los aspectos presupuestarios econmicos,
financiero, patrimoniales, normativos y de gestin, as como la
evaluacin de programas y proyectos, y estar fundado en criterios de
economa, eficiencia y eficacia.
ARTCULO 133.- El sistema de control interno funcionar
coordinadamente con el de control externo a cargo de la Contralora
General de la Repblica.
ARTCULO 134.- Corresponde a la mxima autoridad de cada
organismo o entidad la responsabilidad de establecer y mantener un
sistema de control interno adecuado a la naturaleza, estructura y fines
de la organizacin. Dicho sistema incluir los elementos
De controles previos y posteriores incorporados en el plan de
organizacin y en las normas y manuales de procedimientos de cada
ente u rgano, as como la auditora interna.
ORGANISMOS QUE EJERCEN EL CONTROL INTERNO DEL ESTADO
VENEZOLANO

MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS

ARTCULO 4 (LOAFSP) - El Ministerio de Finanzas coordina la

administracin financiera del Artculo 4 (LOAFSP) - El Ministerio de
Finanzas coordina la administracin financiera del sector pblico
nacional y dirige y supervisa la implantacin y mantenimiento de los
sistemas que la integran, de conformidad con lo establecido en la
Constitucin y en la ley.

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE AUDITORIA INTERNA

ARTCULO 5. (LOAFSP)- El sistema de control interno del sector pblico, cuyo

rgano rector es la Superintendencia Nacional de Auditora Interna, comprende
el conjunto de normas, rganos y procedimientos de control, integrados a los
procesos de la administracin financiera as como la auditora interna. El
sistema de control interno actuar coordinadamente con el Sistema de Control
Externo a cargo de la Contralora General de la Repblica tiene por objeto
promover la eficiencia en la capacitacin y uso de los recursos pblicos, el
acatamiento de las normas legales en las operaciones del Estado, la
confiabilidad de la informacin que se genere y divulgue sobre los mismos; as
como mejorar la capacidad administrativa para evaluar el manejo de los

recursos del Estado y garantizar razonablemente el cumplimiento de la

obligacin de los funcionarios de rendir cuenta de su gestin.

LA OFICINA NACIONAL DE PRESUPUESTO (ONAPRE)

ARTCULO 21. (LOAFSP)- La Oficina Nacional de Presupuesto es una

dependencia especializada del Ministerio Finanzas y tiene las siguientes
atribuciones:
1. Participar en la formulacin de los aspectos presupuestarios de la
poltica financiera que, para el sector pblico nacional, elabore el
Ministerio de Finanzas.
2. Participar en la elaboracin del plan operativo anual y preparar el
presupuesto consolidado del sector pblico.
3. Participar en la operativo anual y preparar el presupuesto consolidado
del sector pblico.
3. Participar en la preparacin del proyecto de ley del marco plurianual
del presupuesto del sector pblico nacional bajo los lineamientos de
poltica econmica y fiscal que elaboren,
Coordinadamente, el Ministerio de Planificacin y Desarrollo, el
Ministerio de Finanzas y el Banco Central de Venezuela, de conformidad
con la ley.
4. Preparar el proyecto de ley de presupuesto y todos los informes que
sean requeridos por las autoridades competentes.
5. Analizar los proyectos de presupuesto que deban ser sometidos a su
consideracin y, cuando corresponda, proponerlas correcciones que
considere necesarias.
6. Aprobar, conjuntamente con la Oficina Nacional del Tesoro, la
programacin de la ejecucin de la ley de presupuesto.
7. Preparar y dictar las normas e instrucciones tcnicas relativas al
desarrollo de las diferentes etapas del proceso presupuestario.
8. Asesorar en materia presupuestarias a los entes u rganos regidos
por esta Ley.
9. Analizar las solicitudes de modificaciones presupuestarias que deban
ser sometidas a su consideracin y emitir opinin al respecto.
10. Evaluar la ejecucin de los presupuestos aplicando las normas y
criterios establecidos por esta Ley, su reglamento y las normas tcnicas
respectivas.
11. Informar al Ministro de Finanzas, con la periodicidad que ste lo
requiera, acerca de la gestin presupuestaria del sector pblico.
12. Las dems que le confiera la ley.

ORGANISMOS DE CONTROL EXTERNO:

INDEPABIS
Instituto para la Defensa de las Personas en el Acceso a los Bienes y
Servicios (Indepabis), es el organismo del estado encargado de proteger
al consumidor. Sustituye al (Indepabis), es el organismo del estado
encargado de proteger al consumidor. Sustituye al Indecu, pero con
mayores atribuciones (adems de interferir con el consumidor, el usuario
y el proveedor, tiene atribuciones que incluyen a fabricantes,
importadores, entre otros. y solo el ejecutivo nacional tendr la potestad
de expropiar bienes y servicios.
SENIAT
Es una institucin creada con un objetivo muy importante para el pas
como lo es la recaudacin y control de tributos.
Objetivo General: Formar y promover la conciencia aduanera y tributaria.
Objetivos Estratgicos:
* Incremento de la recaudacin tributaria de origen no petrolero.
* Modernizacin del sistema jurdico tributario.
* Desarrollo de la cultura tributaria y, mejora de la eficiencia y eficacia
INCES
El Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista (INCES) es
un organismo autnomo con personalidad jurdica y patrimonio propio,
adscrito al Ministerio del Poder Popular para la Economa Comunal,
creado por Ley el 22 de Agosto de 1959 y reglamentado por Decreto el
11 de Marzo de 1960 bajo la denominacin de Instituto Nacional de
Cooperacin Educativa (INCE).
IVSS
El Instituto Venezolano de los Seguros Sociales es una institucin
pblica, cuya razn de ser es brindar proteccin de la Seguridad Social a
todos los beneficiarios en las contingencias de maternidad, vejez,
sobrevivencia, enfermedad, accidentes, incapacidad, invalidez, nupcias,
muerte, retiro y cesanta o prdida de empleo, de manera oportuna y con
calidad de excelencia en el servicio prestado, dentro del marco.

CONCLUSION

El control presupuestario est formado por un conjunto de acciones

administrativas que permiten medir y corregir la ejecucin, con el objetivo de
que se mantenga dentro de los lmites del presupuesto aprobado. Adems se
miden los resultados obtenidos segn los objetivos y metas definidas. los
diferentes estados, informes y cuadros deben analizarse a la luz de parmetros
de referencia para determinar su grado de desviacin, sus causas y
consecuencias, y correlativamente las medidas correctivas para que no se
presente en el futuro. Este control debe ser continuo y puede hacerse antes de
la ejecucin presupuestaria, durante o despus de ella, lo cual depender del
tipo de operacin financiera y de las orientaciones que sobre control se
establezcan en los niveles superiores..

El control presupuestario permite que las actividades en la empresa sean

planificadas con antelacin y referidas a un periodo de tiempo determinado.
Estos presupuestos estarn integrados por partidas de gastos que se
consideran fijos y otros que debern ser variables. se puede mencionar que el
control presupuestario es un proceso para encontrar lo que se ha hecho y
comparar los resultados reales con los datos correspondientes del
presupuesto, con el fin de aprobar la actuacin o remediar las diferencias, ya
sea ajustando las estimaciones de presupuesto o corrigiendo las causas de la
diferencia.
.La evaluacin presupuestaria es el grupo de acciones administrativas que
analiza la eficiencia y la eficacia de los programas, en cuanto a los ingresos y a
los gastos originados en su ejecucin. Esto n sirve para retroalimentar el ciclo
presupuestario en curso, analizar las variaciones detectadas mediante el
control y determinar sus causas y analizar la ejecucin presupuestaria.
Tambin se puede decir que la evaluacin presupuestaria es el conjunto de
procesos de anlisis para determinar sobre una base continua en el tiempo, los
avances fsicos y financieros obtenidos a un momento dado, y su comparacin
con el presupuesto institucional modificado (pim), as como su incidencia en el
logro de los objetivos institucionales.

BIBLIOGRAFA

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ticas/Johanseno/Cap5/Parte3.Html
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Http://Www.Monografias.Com/Trabajos14/Control/Control.Shtml#Def
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Fuente: Http://Es.Wikipedia.Org/Wiki/Unidad_De_Medida
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Fuente: Fuente: Jorge E. Burbano Ruiz. Presupuesto: Enfoque De Gestin,
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Y
Control
De
Recursos
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Y
Tomado De Glenn A. Welsch, Ronald W. Hilton Y Pail N. Gordon. Presupuesto:
Planificacion Y Control De Utilidades.

Universidad De Oriente

Ncleo Sucre - Carpano

Departamento De Contadura
Escuela De Administracin
Asignatura: presupuesto pblico

CONTR
OL Y
EVALU
ACIN
FACILITADOR:
Teovaldo

BACHILLER(S):

PRESU
PUEST
ARIA

Franneidis Sifontes C.I.: 20.074.685

Liseth Lpez CI 19.708.932
Yosmarsis quijada C.I 21.323.124
Mayuris Gonzlez c. i 16.037.627
Johana Hernndez
Albani lvarez
Wilson lvarez
Marleydys Rondn
Carmen Adrin

Enero 2016