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EVALUACIN SUMATIVA N 2

Certamen Taller Defensa y Jurisprudencia Tributaria


NOMBRE CARRERA Contador Auditor.

Nombre
Alumno

NOTA

Asignatura

Derecho Tributario

Puntaje
obtenido

Seccin

Ponderacin

Sede

Concepcin-Talcahuano

Profesor

Sergio E. Cabeza Aedo

Fecha

PARTE V
Desarrollo

PUNTAJE
TOTAL

PUNTAJE
APROBATORIO
(60%)

46 puntos

46 puntos

28 puntos

20%

04 Mayo
2016

Criterios de evaluacin:

Identifica las facultades que posee el SII para realizar fiscalizaciones y


auditorias tributarias.
Explica los distintos tipos de fiscalizaciones realizadas por el SII de acuerdo
a la normativa.
Explica las diversas fiscalizaciones realizadas por el organismo regulador.
Utiliza la descripcin de la realidad para la identificacin de un problema
sea en el mbito acadmico o en el de su profesin, integrando las
diversas variables de ste.

INSTRUCCIONES:
1. NO SE ADMITIR LA ENTREGA DE LA EVALUACIN CON RESPUESTAS EN
LPIZ GRAFITO;
2. SE ADMITE EL USO MODERADO DE CORRECTOR PARA ENMENDAR
RESPUESTAS, de caso contrario se considerar errada la respuesta para
todos los efectos de la evaluacin;
3. Procure cuidar su CALIGRAFA, ORTOGRAFA y REDACCIN, el evaluador
no tiene por que ADIVINAR, SUPONER O ENTENDER que quiso decir.
Cualquier incoherencia e incomprensin en su respuesta se considerar
como errada para todos los efectos de esta evaluacin;
4. CONTESTE SU CERTAMEN EN LAS HOJAS ANEXAS QUE SE LE
ENTREGARAN, CUALQUIER INFORMACIN AGREGADA EN LAS
PRESENTES HOJAS NO SERA CONSIDERADA PARA SU EVALUACIN;
5. La presente evaluacin tiene un solo tems que es de desarrollo;
6. Cualquier conducta indebida durante la evaluacin lo har acreedor a
que se le retire la evaluacin, se pondere con la calificacin mnima y
se informara de los hechos al Encargado Acadmico;
7. No se permitir el Uso de celulares bajo ningn respecto, para evitar
entorpecimientos deber apagarlo o bajar el volumen del mismo;
8. La revisin de la evaluacin se realizara en la clase inmediatamente
siguiente al control, es deber del alumno asistir para detectar y hacer
sus observaciones, de caso contrario la ponderacin final se ingresara
con la informacin entregada por el alumno tal cual en la evaluacin.
La revisin es personal as como toda otra informacin relativa al
certamen. La calificacin final se ingresara al sistema dentro de las 24
hrs. siguientes a realizada la revisin por el alumno;
9. Al trmino de la evaluacin deber entregarla al examinador, firmar la
lista de asistencia y retirarse.

Desarrollo:
En relacin a la Fiscalizacin que puede realizar el SII, responda las
siguientes preguntas:
(Desarrollo Breve)
1. Cul es el fundamento o finalidad de esta funcin del SII? (5
ptos)
Desde la perspectiva Legal corresponde al SII, conforme al art. 6, 59, 63 inc.
1 del Cd. Tributario el ejercicio de esta funcin.
En el orden prctico se persigue con el ejercicio de esta funcin fiscalizadora
3 objetivos bsicos:
a. Velar por el cumplimiento de la normativa tributaria vigente;
b. Detectar los incumplimientos tributarios por parte de los
contribuyentes;
c. Persecucin de la evasin tributaria.
2.- Cuales son las limitantes que impone la Legislacin Chilena para
que el SII ejerza esta funcin? (8 ptos)
Son bsicamente los siguientes:
a. El principio de legalidad art. 63 inc. 1 Cd. Tributario
b. El lmite temporal para el proceso de fiscalizacin, art. 10 y 200 Cd.
Tributario
c. El Secreto Profesional, art. 61 Cd. Tributario
d. Secreto de Ctas. Ctes. y Bancarias, art. 1 Ley Ctas. Ctes. y 154 LG
Bancos.
Respecto de los mecanismos de
(Desarrollo Mediana Extensin)

Fiscalizacin,

refirase

a:

3.- Cual es la importancia de la Citacin por parte del SII? (10 ptos)
En primer lugar se puede decir que es el medio de fiscalizacin mas
importante de que dispone el SII, ya que mediante l da a conocer al
contribuyente, y por lo tanto le permite a ste, tomar conocimiento de los
fundamentos tanto de hecho como de derecho en que se basa una
posible diferencia de impuestos.
Por otra parte permite al contribuyente el controvertir esta posible diferencia
de impuestos que se le atribuye, ya que la normativa legal le concede un

plazo de un mes, prorrogable por una sola vez, para presentar una
declaracin o rectificarla, aclarar, ampliar o confirmar una anterior.
Consecuencia de lo anterior es que los plazos de prescripcin de la funcin
fiscalizadora se aumentan.
Finalmente, y ms aun aquellos casos en que la Citacin es un trmite previo
y obligatorio para el SII en un proceso de fiscalizacin, ste debe esperar
los plazos correspondientes por la respuesta del contribuyente, y solo a
falta de sta o que sea insuficiente podr proceder a tasar con los
antecedentes que tenga la base imponible de los impuestos y efectuar el
giro correspondiente.
4.- Casos en que el SII puede efectuar Tasacin y su fundamento. (10
ptos)
La facultad de tasar se contiene en el artculo 64 del Cdigo Tributario y se
constituye en una de las facultades fiscalizadoras ms importantes con
que cuenta el SII.
Oportunidad de la tasacin.
a. Cuando ha sido Citado un contribuyente y ste no contestar, o
contestar y no cumplir las exigencias que se le formulen, o al cumplir
con ellas, no subsane las deficiencias comprobadas o que en definitiva
se comprueben, casos en los cuales el SII puede tasar la base
imponible de los impuestos y practicar una liquidacin con los
antecedentes que obren en su poder.
b. Cuando el precio o valor asignado a una especie mueble, corporal o
incorporal, objeto de una enajenacin, el precio o valor de un servicio
prestado, cuando dicho precio o valor sirva de base o sea uno de los
elementos para determinar un impuesto;
c. Puede tasar el precio o valor de bienes races en los casos en que
proceda aplicar impuestos cuya determinacin se basa en ellos
d. Asimismo, de acuerdo con el inciso segundo del artculo 64 en
comento, el SII podr proceder a la tasacin de la base imponible de
los impuestos, en los casos del inciso segundo del artculo 21 -cuando
la contabilidad del contribuyente es declarada por el SII como no
fidedigna- y del artculo 22, caso este ltimo en que el contribuyente
no presentare declaracin de impuestos, estando obligado a hacerlo.
Respecto del Procedimiento General de Reclamaciones: (Desarrollo
Breve)
5

5.- Seale las materias reclamables en cede administrativa y el plazo


para presentar el reclamo. (5 ptos)
Conforme a la Circular 13 de 29 de Enero de 2010, se puede reclamar en
cede administrativa de las siguientes materias:
a. Liquidaciones de impuesto;
b. Giros de impuestos;
c. Pagos de impuestos;
d. Resoluciones que incidan en el pago de un impuesto o en los
elementos que sirven de base para determinarlo o que denieguen
peticiones a que se refiere el artculo 126 del Cdigo Tributario.
El plazo para presentar esta reclamacin es de 15 das hbiles, para el
contribuyente.
6.- Qu Consecuencia se produce si el SII no da respuesta a la
reclamacin
deducida
por
un
Contribuyente
en
cede
administrativa? (3 ptos)
Conforme a la Circular 13 de Enero de 2010, el SII debe forzosamente dar
respuesta a la reclamacin que ha deducido un Contribuyente dentro de
plazo y por las materias que permite la Ley, en el plazo de 50 das desde
que se presento, ya que de caso contrario el silencio administrativo se
considera rechazo de la reclamacin permitiendo seguir en cede
Jurisdiccional dicha reclamacin, esto pues el plazo para recurrir ante el
TTA. no se suspende por la interposicin del RAV.
7.- Para recurrir ante el Tribunal Tributario y Aduanero es un
trmite previo y obligatorio por ley el deducir la reclamacin en
cede administrativa? (5 ptos)
Conforme a lo dispuesto en la Circular 13 de Enero de 2010 y las
disposiciones del Cd. Tributario, se puede decir que no es un trmite
previo,
Primero porque el plazo para recurrir ante el TTA no se paraliza,
Segundo la propia circular lo cataloga como un Derecho del contribuyente,
por lo que puede renunciarlo,
Tercero Tanto la Circular como el Cdigo Tributario, peveen los efectos en
caso que la autoridad Administrativa no de respuesta alguna a la
reclamacin, es ms le fija un plazo mximo para pronunciarse.

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