ANALISIS COMPARATIVO DE LAS ISSAI SECTOR GUBERNAMENTAL Y

SISTEMA DE CONTROL INTERNO COSO

Las normas Gubernamentales

La INTOSAI define el concepto del control interno como el conjunto de

los planes, mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la
actitud de la direccin, para ofrecer una garanta razonable de que se
han cumplido los objetivos generales siguientes:
Promover las operaciones metdicas, econmicas, eficientes y eficaces
y los productos y servicios de calidad, acorde con la misin que la
institucin debe cumplir.
Preservar los recursos frente a cualquier prdida por despilfarro, abuso,
mala gestin, errores, fraude e irregularidades.
Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas de la direccin.
Elaborar y mantener datos financieros y de gestin fiables y
presentarlos correctamente en los informes oportunos.
Asimismo, con el fin de crear un marco conceptual del control interno
que corresponda a los requisitos y que permite una unificacin de
criterios, se ha elaborado un documento por el Committee of
Sponsoring Organizations conocido como Informe COSO
El concepto bsico de control interno contenido en el informe COSO
discurre por cinco componentes:
Ambiente de control
Evaluacin del riesgo
Actividades de control
Informacin y comunicacin
Supervisin y seguimiento
Ahora bien, con base en lo anterior, INTOSAI ha diseado directrices para
la Buena Gobernanza (INTOSAI GOV) Directrices sobre Normas de
Control Interno, las cuales definen un marco recomendado para el
control interno en el sector pblico y presentan una base para que el
control interno pueda ser evaluado.

El control interno, de acuerdo con la Gua para las normas de control

interno del sector pblico (INTOSAI GOV 9100), es un proceso integral y
dinmico que se adapta constantemente a los cambios que enfrenta la
organizacin. Tiene como objetivo promover la eficacia, la transparencia
y la economa en todas las actividades institucionales, cuidando y

precautelando los bienes y recursos del Estado contra cualquier uso

indebido y contra actos ilcitos. Fomenta las buenas prcticas
institucionales y promueve la rendicin de cuentas de los servidores
pblicos sobre los bienes bajo su custodia.
La gerencia y el personal de todo nivel tienen que estar involucrados en
este proceso para enfrentar los riesgos y para dar seguridad razonable
del logro de la misin y los objetivos de la institucin.

INTOSAI GOV 9100: Gua para las normas de control interno del
sector pblico
La gua de INTOSAI de 1992 para las normas de control interno fue
concebida como un documento vital que refleja la visin de que se
deben promover las normas para el diseo, la implantacin y la
evaluacin del control interno, as como su permanente actualizacin.

INTOSAI GOV. 9110: Directrices referentes a los informes sobre

la eficacia de los controles internos: Experiencias de las EFS en
la implantacin y la evaluacin de los controles internos
En el ao 1992, las Directrices para las Normas de Control Interno de la
INTOSAI definieron una estructura de control interno con respecto a los
planes de una organizacin, que abarca la actitud, los mtodos, los
procedimientos y otras medidas de gestin, tendentes a proveer una
garanta razonable para alcanzar los objetivos generales de las EFS
relativos a la promocin de operaciones metdicas, econmicas,
eficientes, eficaces que generen productos y servicios de calidad;
preservacin de recursos frente a prdidas por despilfarro, abuso, mala
gestin, errores, fraude e irregularidades; el respeto a las leyes,
reglamentaciones y directivas; y la elaboracin de datos financieros y de
gestin fiables para presentarlos correctamente en informes oportunos.

INTOSAI GOV. 9120: Directrices para la buena gobernanza

El control interno es un instrumento de gestin utilizado para
proporcionar una seguridad razonable de que los objetivos de la
direccin se estn alcanzando.
La alta direccin es la responsable de establecer un entorno de control
eficaz en sus organizaciones como parte de su responsabilidad
administrativa sobre el uso de los recursos gubernamentales. La
planificacin, la ejecucin, la supervisin y el seguimiento son
componentes fundamentales del control interno, adems de ser
actividades que pueden realizarse de manera rutinaria que ayudan a
garantizar la rendicin de cuentas

Entre las funciones y responsabilidades de la alta direccin es posible

citar las siguientes:
Crear un ambiente institucional de control positivo.
Asegurar que el talento humano existente cuenta con y mantiene un
nivel de competencia para desarrollar sus funciones.
Establecer claramente la lnea de mando y definir los niveles de
autoridad y responsabilidad dentro de la estructura organizacional.
Establecer lneas adecuadas para la presentacin de informes.
Establecer polticas y procedimientos de control basadas en el anlisis
de riesgos.
Reforzar la importancia del control de la alta direccin mediante
acciones cotidianas.
Efectuar una supervisin contante en el desarrollo de las operaciones,
para permitir la deteccin oportuna de desviaciones, errores u omisiones
en los procesos.
Implementar un mecanismo de aseguramiento del control interno, que
incluya el debido y oportuno seguimiento.
INTOSAI GOV. 9140: Independencia de la auditora interna en el
sector pblico
Los auditores del sector pblico se desempean dentro de estructuras
organizacionales que son tan complejas y variadas como las muchas
formas de gobierno que actualmente existen en todo el mundo.
La auditora interna se ha convertido en un factor de la nueva era de
rendicin de cuentas y control. La forma en que las entidades del sector
pblico mantienen el control interno, y la forma en que stas deben
rendir cuentas ha evolucionado, de modo que se requiere de mayor
transparencia y de una mejor rendicin de cuentas por parte de estas
organizaciones que gastan los fondos de los contribuyentes.

Adems, existe una funcin de auditora (comnmente a cargo de

funcionarios de la propia entidad auditada) y una funcin de auditora
externa (a cargo de rganos independientes de la entidad revisada); en
el sector pblico, esta funcin de auditora externa tambin es realizada
por las EFS una vez que los fondos gubernamentales han sido
ejecutados.
Finalmente, existe una vigilancia ejercida por diversos actores dentro de
la cadena de transparencia y rendicin de cuentas de las naciones, tales
como los medios de comunicacin, la sociedad organizada, las agencias
de proteccin y acceso a la informacin, la ciudadana, entre otros. El
control ejercido por estos consiste en un escrutinio que favorece el
cumplimiento de la ley, la honestidad, la responsabilidad de los
servidores pblicos.