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TESIS
PRESENTADA POR:
Bach. ESMERALDA LIMA PAUCAR
PARA OPTAR EL TTULO DE:
CONTADOR PBLICO
PROMOCIN: 2012-II
PUNO - PER
2014
UNIVERSIDAD
ALTIPLANO
NACIONAL
DEL
PRESIDENTE
:...
..
M.Sc. EDUARDO JIMENEZ NINA
PRIMER MIEMBRO :.....
.....
M.Sc. LILY MARIBEL TRIGOS SANCHEZ
SEGUNDO
MIEMBRO:.....
.
M.Sc. PERCY QUISPE PINEDA
DIRECTOR DE TESIS :.....
.....................
M.Sc. ALBERTO ENRIQUE COLQUE MAMANI
ASESOR DE TESIS
...
:....
C.P.C. OMAR JESS QUISPE CHOQUE
PUNO PER
2014
DEDICATORIA
Con cario y gratitud a mis seres tan preciados FILOMENO
LIMA y FLORA PAUCAR por su apoyo incondicional y la
confianza que siempre muestran hacia m.
AGRADECIMIENTO
AGRADECIMIENTO
NDICE
RESUMEN..........................................................................................................VII
INTRODUCCIN.................................................................................................IX
CAPTULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA, OBJETO DE ESTUDIO O SOLUCIN
1.1
1.1.1
1.1.2
1.2
Antecedentes de la investigacin........................................................15
1.3
Objetivos de la investigacin...............................................................19
1.3.1
Objetivo general...................................................................................19
1.3.2
Objetivos especficos...........................................................................20
CAPTULO II
Marco terico.......................................................................................21
2.1.1
Sistema tributario.................................................................................21
2.1.2
2.1.3
Obligacin tributaria.............................................................................41
2.2
Marco conceptual.................................................................................45
2.3
Hiptesis..............................................................................................53
2.3.1
Hiptesis general..................................................................................53
2.3.2
Hiptesis especficas............................................................................53
2.3.3
Operacionalizacion de variables..........................................................54
CAPTULO III
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
3.1
Mtodos de la investigacin................................................................55
3.1.1
Mtodo analtico...................................................................................55
3.1.2
Mtodo descriptivo...............................................................................55
3.1.3
Mtodo deductivo.................................................................................56
3.2
Poblacin y muestra............................................................................56
3.3
Recoleccin de informacin.................................................................60
3.3.1
Fuentes.................................................................................................60
3.3.2
Tcnicas...............................................................................................60
3.3.3
3.4
5.4.
Contrastacin de hiptesis................................................................103
CONCLUSIONES.............................................................................................105
RECOMENDACIONES.....................................................................................107
BIBLIOGRAFA.................................................................................................108
ANEXOS ..110
RESUMEN
en el RUC; el 86.49%
de los encuestados
INTRODUCCIN
Segn el TUO de la LIR aprobado a travs del decreto supremo N 1792004-EF la ganancia obtenida por concepto de arrendamientos y
subarrendamientos de predios por parte de los arrendadores, en el artculo
23 del TUO de la ley del impuesto a la renta se le considera rentas de
primera categora por consiguiente un impuesto a cumplir.
de la ciudad de Puno,
10
11
investigacin.
12
C APTULO I
PL AN TE AMIENTO DEL PROBLEM A, OBJETO DE ESTUDIO
O SOLUCIN
1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1.1 FORMULACIN DEL PROBLEMA
El departamento de Puno cuenta con un gran nmero de habitantes, quienes
despus de emigrar de distintos distritos y provincias del departamento y
otros departamentos de nuestro pas, buscan establecerse, para diferentes
actividades
sean
residenciales
comerciales,
donde
un
nmero
13
23
se considera rentas de
14
15
16
17
concluye:
El arrendamiento de locales comerciales no se ajusta a la legislacin
referente a la locacin de locales comerciales, lo cual es preocupante
porque un nmero considerable de arrendadores que son en un 13.16% no
cuenta con un numero de RUC que le otorga la administracin tributaria,
18
19
los
a la actividad
de arrendamiento de
cambio.
1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN
1.3.1 OBJETIVO GENERAL
20
de la ciudad de Puno,
periodo 2012.
Evaluar la incidencia
del
21
C APTULO II
M ARCO TERICO CONCEPTU AL E HIPTESIS DE L A
INVESTIG ACIN
2.1 MARCO TERICO
2.1.1 SISTEMA TRIBUTARIO
22
los
procedimientos
jurisdiccionales,
as
como
los
23
de un todo
ordenado y armnico que constituye a una finalidad. Pero cuando las reglas
se imponen o se siguen en forma inorgnica, sin orden o sin investigacin
de causas, con el solo fin de lograr mayores ingresos para el fisco, se est
en presencia de un rgimen y no de un sistema tributario.
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
El sistema tributario nacional se encuentra comprendido por:
I.
El cdigo tributario
II.
24
25
de
capacidad
econmica,
ha
sido
aceptada
en
los
26
27
28
ANTECEDENTES
Los estudiosos del impuesto a la renta, consideran que este impuesto fue el
impuesto ms importante de la primera mitad del siglo XIX.
Es uno de los impuestos principalmente difundidos dentro de los sistemas
tributarios alrededor del mundo, que se apaga a la doctrina financiera y se
instituye a travs de la legislacin propia de cada pas casi sin excepcin.
CONCEPTO DE RENTA
En una visin progresivamente ms global, podra decirse que por renta
que puede entenderse:
a. El producto peridico de un capital corporal o incorporal, aun el
(trabajo humano),
b. El total de ingresos materiales que recibe el individuo, o sea el total de
enriquecimiento que provienen de fuera del individuo, cualquiera fuera
su origen sean o no peridicos ;
c. El total de enriquecimiento del individuo, ya que se hubieran traducido
en satisfacciones o en ahorros a lo largo de un periodo; este concepto
implica considerar renta todo lo consumido en el periodo, ms o
menos el cambio sucedido en su situacin patrimonial.
29
IMPUESTO A LA RENTA
Son aquellos que graban a los ingresos netos de las personas naturales y
jurdicas, el impuesto a la renta en esta forma, es de carcter
eminentemente personal porque se adapta a la capacidad econmica del
contribuyente y se acomodan a ello.
Es el impuesto que recae sobre la renta. Ahora bien, ser la poltica fiscal la
que determine que rentas estn afectas, pudiendo, en consecuencia,
desprenderse de la ley el concepto que el legislador ha tomado de renta la
que ser un concepto econmico.
El impuesto a la renta grava:
a. Las rentas que provengan del capital de trabajo y de la aplicacin
conjunta de ambos factores, entendindose, tales aquellas que
provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos
peridicos.
b. Las ganancias de capital.
c. Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por esta ley.
d. Las rentas imputables (rentas presuntas), incluyendo las de goce o
disfrute, establecidas por esta ley.
30
31
Categoras
Rentas generadas
Tipo cedular
clsicas del
IR Peruano
Capital tangible
Primera
Rentas
producidas
por el arrendamiento,
subarrendamiento
Capital
Segunda
intangible
Rentas de capital no
Rentas
de capital
comprendidas en la
primera categora
la industria y otras
Rentas
expresamente
empresariales
consideradas por la
ley.
Rentas de
trabajo
independiente
Cuarta
Rentas de
Rentas del trabajo
trabajo
32
independiente
Rentas en trabajo en
relacin
Renta de
trabajo
Quinta
dependiente
de
dependencia y otras
rentas
del
trabajo
independiente
expresamente
sealadas por la ley.
33
34
35
la
opcin
Arrendamiento
ingresar
la
informacin
que
36
37
38
39
ventures, etc., genera una renta bruta anual no menor al 6% del valor
de adquisicin del bien.
En caso del contribuyente acredite que la cesin se realiz por un
plazo menor al ejercicio gravable, la renta presunta se calcular en
forma proporcional al nmero de meses del ejercicio por los cuales se
hubiera cedido el bien.
Se regulariza el impuesto anual de primera categora en los casos en
que el alquiler anual no haya superado la renta mnima presunta
establecida en el artculo 23 de la ley del impuesto a la renta.
DE LA RENTA BRUTA
La renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos al
impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.
(Ortega Salavarria & Castillo Guzman, 2011) Afirma: Est constituida por los
ingresos generados por:
a) El alquiler de bienes, incluidos sus accesorios, as como el importe
por los servicios suministrados y el monto de los tributos que tome a
cargo el arrendatario y que legalmente corresponda al arrendador.
Par el caso de alquiler de predios con muebles, la renta ser igual al
total que el arrendador perciba, sin importar si el alquiler de los
muebles se pact por separado.
40
41
OBLIGACIN FORMAL
42
43
44
45
TRIBUTARIA:
Conjunto
de
recursos,
facultades,
46
47
48
DE
ARRENDAMIENTO:
Documento
que
regula
las
tiene una
49
50
51
52
53
VENDER
Transmitir el propietario o vendedor una cosa de su propiedad al adquiriente
o comprador. Es el acto de celebracin del contrato de compra-venta. La
entrega de la cosa (bien) por la cual ha de recibirse el precio. Ofrecer cosas
en venta pblica.
2.3 HIPTESIS
2.3.1 HIPTESIS GENERAL
54
55
C APTULO III
METODOLOG A DE LA INVESTIG ACIN
3.1
MTODOS DE LA INVESTIGACIN
Durante el desarrollo del presente trabajo se utiliz los siguientes mtodos
que a continuacin se indican:
3.1.1
MTODO ANALTICO
Viene a ser el conjunto de procedimientos que permite el acopio de
informacin sobre un hecho real. Se aplic en el procesamiento de la
informacin, en la interpretacin de datos, fue til para el objetivo especfico
N 2. Puesto que se hizo un anlisis del resultado obtenido en las encuestas.
3.1.2
MTODO DESCRIPTIVO
Nos describe la situacin del estudio, tomndose conocimiento de los
problemas a tratar y luego hacer un anlisis de cada uno de los
planteamientos. Se aplic para el objetivo especfico N 01. Describiendo la
situacin real de los contribuyentes frente a sus obligaciones tributarias.
56
3.1.3
MTODO DEDUCTIVO
3.2
POBLACIN Y MUESTRA
Poblacin
57
n=
z x ( p ) (q)
E2
Dnde:
n: tamao de la muestra.
Z2: grado de confianza.
1.96
p: probabilidad de xito
0.90
q: probabilidad de fracaso
0.10
4%
Aplicando la frmula:
0.04
n=
( 3.8416 ) x (0.09)
(0.0016)
n=
0.3457
0.0016
n=216
58
Ahora bien, aplicando la frmula del factor correctivo finito para obtener la
muestra definitiva, tenemos:
n=
n
n1
1+
N
n=
216
1+4.7777
n=
216
5.7777
n=37
En consecuencia la muestra definitiva global de la poblacin de locales
alquilados de 45 es 37 locales comerciales alquilados.
Ahora vamos a hallar la muestra proporcional de cada rea comercial,
utilizando la siguiente formula:
Dnde:
Nh = subpoblacin o grupo
N = poblacin total
nh=
Nh
N (n)
59
n = muestra total
nh = muestra de los grupos
reas
comerciales
Nh
Nh/N
Si
nh.n
la
poblacin
por
Clnicas
veterinarias
11
0,244
Boticas
16
0,356
13
Ferreteras
18
0,400
15
Poblacin total
45
1,000
37 Clnicas veterinarias:
11
Boticas:
16
Ferreteras:
18
TOTAL
45
60
3.3
3.3.1
RECOLECCIN DE INFORMACIN
FUENTES
Entre las fuentes que se utiliz en la investigacin son: La documentacin de
la unidad de anlisis la ley del impuesto a la renta, ley de comprobantes de
pagos, el texto nico ordenado del cdigo tributario, tesis realizadas y otras
fuentes.
3.3.2
TCNICAS
Las tcnicas que se utilizaron son las siguientes:
Encuesta.
(aupas Paitan, 2009) Afirma: Es una tcnica que consiste en
formular un conjunto sistemtico de preguntas escritas, en una
cedula, que estn relacionados a hiptesis de trabajo y por ende a las
61
Es
la
formulacin
del
cuestionario
de
preguntas
de
recolectar
informacin
acerca
de
la
cantidad
de
los
62
3.4
63
ANLISIS ESTADSTICO
Para la contrastacin de las polticas de estudio se utiliz la estadstica
descriptiva que nos permiti realizar el estudio de las variables de estudio.
El mtodo estadstico radica bsicamente en el empleo de nmeros para
mostrar la investigacin se clasifican y agrupan llevndonos a las
conclusiones.
C APTULO IV
C AR ACTERSTIC AS DEL RE A DE INVESTIG ACIN
64
65
66
67
C APTULO V
EXPOSICIN Y AN LISIS DE RESULTADOS
68
5.1.
69
CUADRO N 01
TIEMPO QUE LOS DUEOS HAN ESTADO OBTENIENDO INGRESOS
POR RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
Hace
N DE RESPUESTAS
cunto
tiempo tiene
TOTA
CLINICAS
un local en
%
BOTICA FERRETERIA
L
VETERINARIA
calidad
de
S
S
S
arrendatario
?
Hace 1 ao
1
2
3
6
16.22%
Hace 2 aos
2
3
6
11
29.73%
Ms de 3
aos
6
8
6
20
54.05%
TOTAL
9
13
15
37 100.00%
FUENTE: Encuesta a Arrendatarios de la Av. El Sol Puno
ELABORADO: Por la Ejecutora
ANTIGEDAD ARRENDATARIO
Hace 1 ao
Hace 2 aos
Mas de 3 aos
16%
54%
30%
GRFICO
N 01
FUENTE: Cuadro Anterior (N 01)
ELABORADO: Por la Ejecutora
70
CUADRO N 02
GRADO DE CUMPLIMIENTO QUE TIENEN LOS ARRENDATARIOS CON
EMITIR COMPROBANTE DE PAGO
Por el pago de
N DE RESPUESTAS
alquiler,
recibe algn
comprobante
TOTA
CLNICAS
%
de pago o
BOTICA FERRETERA
L
VETERINARIA
recibo
por
S
S
S
arrendamiento
?
Si
No
4
5
5
8
7
8
TOTAL
13
15
GRFICO N 02
16 43.24%
21 56.76%
100.00
37
%
71
57%
43%
Si
No
FUENTE:
CUADRO ANTERIOR (N 02)
ELABORADO: Por la Ejecutora
72
14%
57%
30%
GRFIC
O N 03
FUENTE: Cuadro Anterior (N 03)
ELABORADO: Por La Ejecutora
73
CUADRO N 04
ARRENDATARIOS QUE DEBEN EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO
PARA EVITAR LA EVASION TRIBUTARIA
Est
N DE RESPUESTAS
informado que
los dueos de
locales
comerciales
CLINICAS
por
los
BOTICA FERRETERIA TOTA
servicios que
VETERINARIA
%
prestan,
S
S
L
deben
S
entregar
recibos
por
arrendamiento
?
SI
N0
TOTAL
5
4
9
10
3
13
6
9
15
21 56.76%
16 43.24%
37 100.00
74
%
FUENTE: Encuesta a Arrendatarios de la Av. El Sol Puno
ELABORADO: Por la Ejecutora.
43%
57%
SI
N0
GRF
ICO N 04
FUENTE: Cuadro Anterior (N 04)
ELABORADO: Por la Ejecutora
75
CUADRO N 05
ESTIMACIN DE LA EVASIN TRIBUTARIA POR ALQUILERES
COBRADOS POR UN LOCAL COMERCIAL
MUESTRA
TOTAL INGRESOS
2,221.50 533,160.00
26,658.00
6,200.00
38,230.00
310.00 74,400.00
1,911.50 458,760.00
3,720.00
22,938.00
TOTAL RECAUDACIN
TOTAL EVASIN
INGRESO MENSUAL
CANTIDAD DE LOCALES
COMERCIALES
PROMEDIO MENSUAL
44,430.00
37
1,200.81
76
CUADRO N 06
ESTIMACIN DE LA EVASIN TRIBUTARIA POR ALQUILERES
COBRADOS POR INMUEBLE (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
MUESTRA
TOTAL
INGRESOS
TOTAL
RECAUDACIN
TOTAL EVASIN
N DE LOCAL
COMERCIAL INGRESO
POR
MENSUAL
INMUEBLE
MENSUAL
5%
INGRESO
ANUAL
ANUAL
5%
61
73,261.00
7
54
8,407.00
64,854.00
77
CUADRO N 07
GRADO DE INCIDENCIA DE LA EVASIN TRIBUTARIA EN LA
RECAUDACIN FISCAL 2012
PERIODO
AO/MES
RECAUDACION
ENERO
201201
66,920.00
FEBRERO
201202
52,440.00
MARZO
201203
60,520.00
ABRIL
201204
65,080.00
MAYO
201205
60,640.00
JUNIO
201206
61,960.00
JULIO
201207
74,440.00
AGOSTO
201208
66,280.00
SEPTIEMBRE
201209
73,840.00
OCTUBRE
201210
114,800.00
NOVIEMBRE
201211
76,160.00
DICIEMBRE
201212
76,640.00
TOTAL RECAUDACIN
849,720.00
78
38,912.40
05%
GRFICO N 05
900,000.00
849,720.00
800,000.00
700,000.00
600,000.00
TOTAL
RECAUDACION
EVASION
ESTIMADA ANUAL
500,000.00
400,000.00
300,000.00
200,000.00
100,000.00
38,912.40
0.00
1
REC
AUDACIN Y PAGO
FUENTE: CUADRO N 07
ELABORADO: Por la Ejecutora
79
5.2.
Evaluar la incidencia
del
comerciales
en
la
recaudacin
tributaria,
ante
la
CUADRO N 08
INFORMACIN SOBRE EL TEMA DE IMPUESTOS
N DE RESPUESTAS
Tiene alguna
informacin sobre
TOTAL
%
CLINICAS
BOTICAS
FERRETERIAS
los impuestos?
VETERINARIAS
SI
3
5
6
14 37.84%
NO
6
8
9
23 62.16%
TOTAL
9
13
15
37 100.00%
FUENTE: Encuesta a Arrendadores Av. El Sol
ELABORADO: Por la Ejecutora
80
38%
NO
62%
GR
FICO N 06
FUENTE: Cuadro Anterior (N 08)
ELABORADO: Por la Ejecutora
81
Ninguna
Pagar impuestos
Obtener RUC
Llevar libros de
contabilidad
TOTAL
4
2
1
5
1
4
8
2
3
2
9
3
13
2
15
17
5
8
7 18.92%
37 100.00%
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Ninguna
19%
Pagar impuestos
Obtener RUC
46%
22%
45.95%
13.51%
21.62%
GRFIC
O N 07
FUENTE: Cuadro Anterior (N 09)
ELABORADO: Por la Ejecutora
82
13
15
GRFICO N 08
10.81%
10.81%
32.43%
45.95%
100.00
37
%
83
CUADRO N 11
CANTIDAD DE ARRENDATARIOS QUE FORMALIZAN CON UN
CONTRATO DE ARRENDAMIENTO
N DE RESPUESTAS
Al alquilar
un
local
comercial
TOTA
CLINICAS
formaliza con VETERINARIA BOTICAS FERRETERIA
L
S
contrato
de
S
arrendamiento
?
SI
NO
TOTAL
6
3
9
7
6
13
8
7
15
21 56.76%
16 43.24%
37 100.00
84
%
FUENTE: Encuesta a Arrendadores Av. El Sol
ELABORADO: Por la Ejecutora
CONTRATO DE ARRENDAMIENTO
43%
57%
SI
NO
GRFICO N 09
FUENTE: Cuadro Anterior (N 11)
ELABORADO: Por la Ejecutora
85
CUADRO N 12
CONOCIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA, INDISPENSABLE
COMO GENERADOR EN RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
Por el alquiler
N DE RESPUESTAS
de su inmueble
est inscrito en la
TOTA
CLINICAS
%
BOTICA
FERRETERI
administracin
L
VETERINARI
S
AS
tributaria
AS
(SUNAT)?
Si
2
1
3
6 16.22%
No
5
9
9
23 62.16%
En tramite
2
3
3
8 21.62%
100.00
TOTAL
9
13
15
37
%
FUENTE: Encuesta a Arrendadores Av. El Sol
ELABORADO: Por la Ejecutora
N DE RUC SUNAT
22%
16%
Si
No
En tramite
62%
GRFICO N
10
FUENTE: Cuadro Anterior (N 12)
ELABORADO: Por La Ejecutora
86
CUADRO N13
CONOCIMIENTO DE EFECTUAR EL CLCULO DEL IMPUESTO A LA
RENTA DE PRIMERA CATEGORA
Sabe
N DE RESPUESTAS
efectuar el
clculo del
impuesto a
TOTAL
%
CLINICAS
la renta de
BOTICAS FERRETERIAS
VETERINARIAS
primera
categora?
Si
No
TOTAL
3
6
9
2
11
13
2
13
15
7 18.92%
30 81.08%
37 100.00%
Si
No
GRFICO N 11
FUENTE: Cuadro Anterior (N 13)
ELABORADO: Por la Ejecutora
87
CUADRO N 14
CONOCIMIENTO SOBRE LA TASA DEL PAGO MENSUAL EN
RENTAS DE PRIMERA CATEGORA
Sobre sus
N DE RESPUESTAS
ingresos por
CLINICAS
alquiler con
%
BOTICA FERRETERIA TOTAL
VETERINARIA
que tasa
S
S
S
pag?
10%
1
0
1
2
5.41%
3%
1
1
1
3
8.11%
5%
2
1
3
6 16.22%
No pague
5
11
10
26 70.27%
100.00
TOTAL
9
13
15
37
%
FUENTE: Encuesta a Arrendadores Av. El Sol
ELABORADO: Por la Ejecutora
TASA DE PAGO
5% 8%
16%
70%
GRFICO N 12
FUENTE: Cuadro Anterior (N 14)
ELABORADO: Por la Ejecutora.
10%
3%
5%
No pague
88
CUADRO N 15
CONOCIMIENTO SOBRE EL DESTINO DE LA RECAUDACIN DE LOS
IMPUESTOS
Para qu
N DE RESPUESTAS
sirve lo que
TOTAL
CLINICAS
recauda la
BOTICAS FERRETERIAS
VETERINARIAS
SUNAT?
Sirve para los
objetivos del
estado
3
4
6
13
Sirve para los
administradores
de la SUNAT
3
2
3
8
Sirve para los
gobernantes
2
3
1
6
Desconozco
1
4
5
10
35.14%
21.62%
16.22%
27.03%
89
TOTAL
13
15
37 100.00%
GRFICO N 13
CONOCIMIENTO SOBRE LA RECAUDACION DE LOS IMPUESTOS
Sirve para los objetivos del estado
Sirve para27%
los administradores35%
de la SUNAT
16%
Sirve para
los gobernantes
22%
Desconozco
manifestaron que los impuestos sirven para que el estado cumpla con sus
objetivos que es el de velar por el bienestar de su poblacin, el 21,62%
piensa que los impuestos sirve para los administradores de la SUNAT un
pensamiento inequvoco causa por la que no podran estar cumpliendo con
sus obligaciones el 16,22% de los arrendadores piensan que los impuestos
sirve para los gobernantes de nuestro pas y finalmente el 27,03%
expresaron que desconocen acerca de los impuestos razn por la que no
cumplen con sus obligaciones tributarias.
90
CUADRO N 16
MOTIVOS POR LAS QUE NO REALIZA EL PAGO DEL IMPUESTO EN
RENTAS DE PRIMERA CATEGORA
Cules son las
N DE RESPUESTAS
razones por las
que no realiza el
TOTAL
CLINICAS
BOTICAS FERRETERIAS
pago de sus
VETERINARIAS
impuestos?
Por qu no tengo
informacin
5
9
11
25
Porque no se llenar
1
2
1
4
el pago fcil por
65.79%
10.53%
91
internet
Si pago
No estoy de
acuerdo con pagar
TOTAL
2
10
1
13
1
15
4
10.53%
38 100.00%
GRFICO N 14
CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
Por que no tengo informacion 11%
Porque no se llenar el pago facil por internet
13%
11%
Si pago
66%
No estoy de acuerdo con pagar
13.16%
92
CUADRO N 17
INFORMACIN Y ORIENTACIN QUE BRINDA LA SUNAT HACIA LOS
CONTRIBUYENTES
Cree Ud. que
N DE RESPUESTAS
la SUNAT da
informacin y
orienta
TOTA
CLINICAS
%
BOTICA
FERRETERIA
adecuadament VETERINARIA
L
S
S
e a los
S
contribuyentes
?
Si
3
4
5
12 32.43%
No
6
9
10
25 67.57%
100.00
TOTAL
9
13
15
37
%
FUENTE: Encuesta a Arrendadores Av. El Sol
INFORMACIN DE LA SUNAT
32%
68%
Si
No
ELABORADO:
Por
la Ejecutora
GRFICO N 15
FUENTE: Cuadro Anterior (N 17)
ELABORADO: Por la Ejecutora
93
Si
No
GRFICO N 16
ELABORADO: Por la Ejecutora.
FUENTE: Cuadro Anterior (N 18)
94
CEDE GRATUITAMENTE
6%
Si
No
94%
GRFICO N
17
FUENTE: Cuadro Anterior (N 19)
ELABORADO: Por la Ejecutora
95
CUADRO N 20
CONOCIMIENTO SOBRE EL PAGO DE IMPUESTO POR CEDER
GRATUITAMENTE UN LOCAL COMERCIAL
Sabe Ud. Que
N DE RESPUESTAS
por ceder
gratuitamente
un local
TOTA
comercial
%
CLINICAS
BOTICA FERRETERIA
L
genera
VETERINARIAS
S
S
obligacin de
pagar
impuesto?
Si
1
2
2
5 13.51%
No
8
11
13
32 86.49%
100.00
TOTAL
9
13
15
37
%
FUENTE: Encuesta a Arrendadores Av. El Sol
ELABORADO: Por la Ejecutora
Si
No
86%
GRFICO N 18
FUENTE: Cuadro Anterior (N 20)
ELABORADO: Por la Ejecutora
96
CUADRO N 21
CONOCIMIENTO SOBRE EL PAGO DE IMPUESTO POR GENERAR
INGRESOS
Sabe Ud.
N DE RESPUESTAS
Que por
CLINICAS
cualquier tipo
TOTA
FERRETERIA
de ingreso que
%
VETERINARIA
BOTICAS
obtenga debe
L
S
pagar un
S
impuesto?
Si
2
3
4
9 24.32%
No
7
10
11
28 75.68%
100.00
TOTAL
13
15
37
RENTA Y PAGO
24%
76%
Si
No
ELABORADO:
Por
la
Ejecutora
GRFICO N 19
FUENTE: Cuadro Anterior (N 21)
ELABORADO: Por la Ejecutora
Los ingresos y el pago de sus respectivos impuestos que est dado por ley
no es conocido por los encuestados en un 75,68% lo que es alarmarte ya
que siendo una de las obligaciones tributarias principales que la poblacin
debera conocer, pero lo contrario solo un 24,32% tienen conocimiento de
que cualquier tipo de ingreso establecido por ley est gravado con un
97
13
15
37
Si
No
32%
68%
GRFICO N
20
FUENTE: Cuadro Anterior (N 22)
ELABORADO: Por la Ejecutora
33.33%
66.67%
100.00
%
98
99
GRFICO N 21
100
5.3.
Proponer
la
administracin
tributaria,
polticas
de
en el Registro nico
101
La
Administracin
tributaria
debe
atacar
el
problema
del
y carreras
afines, que
102
instituciones
103
y que
alquilan
su
104
5.4.
CONTRASTACIN DE HIPTESIS
5.4.1 HIPTESIS ESPECFICO N 01
105
5.4.2
HIPTESIS ESPECFICA N 02
106
CONCLUSIONES
el 86.49%
de los
107
y difusin se
108
RECOMEND ACIONES
SEGUNDO:
La administracin
109
BIBLIOGR AF A
Bernal Rojas, J. A. (2007). Impuesto a la renta, aplicacion practica y
contable. Lima-Peru: Pacifico Editores.
CATACORA, B. (2007). Evasin tributaria en las rentas de primera
categora en el alquiler de locales comerciales en la ciudad de Juliaca
Periodos 2005- 2006. Biblioteca de la FCCA UNA- Puno.
Chavez Ackermann, P. (1985). auditoria tributaria. Lima - Peru: El
maana.
Diaz Mosto, J. (2003). Diccionaario y manual de contabilidad y
administracion . Lima - Peru: Los libros tecnicos.
GONZALES, E. (2004). Diagnstico para la deteccin y reduccin de
la evasin de rentas de primera categora. Biblioteca de la FCCA
UNA- Puno.
HUALPA, M. (2002). La evasin tributaria en contribuyentes del
impuesto a la renta de cuarta categora en la ciudad de Puno, periodo
2000. Biblioteca de la FCCA UNA- Puno.
aupas Paitan, H. (2009). Metodologia de la investigacion cientifica y
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Ortega Salavarria, R., & Castillo Guzman, J. (2011). Manual Tributario
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PORTILLO, M. (2010), Evasin tributaria en rentas de primera
categora por el alquiler de habitaciones a los estudiantes de la
Universidad Nacional del Altiplano Puno periodo 2008. Biblioteca de la
FCCA UNA- Puno.
110
AN EXOS
.
2.- Actualmente en que rgimen se encuentra?
a) Rgimen nico simplificado
b) Rgimen especial de renta
c) Rgimen general
3-. Hace cunto tiempo tiene un local en calidad de arrendatario?
a) Hace 1 ao
b) Hace 2 aos
c) Ms de 3 aos
4-. Por el pago del alquiler, recibe algn comprobante de pago o recibo
por arrendamiento (alquiler)?
a) Si
b) No
N.- 000000202541
FORMULARIO N.- 1683
INTERBANK
los
servicios
que
prestan,
deben
20-02-2010
entregar
recibos
por
arrendamiento (alquiler)?
a) Si
b) No
7.- Cunto paga de alquiler actualmente?
.
8-. Cuntos locales comerciales alquiladas existe en el inmueble
donde Ud. Se alquila?
..
ANEXO N 2 INSTRUMENTO N 02
ENCUESTA A ARRENDADORES (dueos de vivienda)
Las respuestas que Ud. Brinde servirn para determinar porque motivos no
cumple con sus obligaciones tributarias.
INSTRUCCIONES: Sr(a) contribuyente lea atentamente cada una de las
preguntas de la encuesta, y marque con una X la respuesta que se adecue a
Ud.
1.- Tiene alguna informacin sobre los impuestos?
a) Si
b) No
2.- Qu obligaciones tributarias tienen los que alquilan locales
comerciales?
a) Ninguna
b) Pagar impuestos
c) Obtener RUC
d) Llevar libros de contabilidad
3-. Qu impuestos deberan
comerciales que alquilan?
a)
b)
c)
d)
pagar
los
propietarios
de
locales
4.- Al alquilar
arrendamiento?
un
local
comercial
formaliza
con
contrato
de
a) Si
b) No
5.- Por el alquiler de su inmueble est inscrito en la Administracin
Tributaria (SUNAT)?
a) Si
b) No
10%
3%
5%
No pagu
Si
No
15.- Sabe Ud. que se debe reducir 20% de la renta bruta para hallar la
renta neta?
a) Si
b)
No
16.- Sabe Ud. que por ceder gratuitamente un local comercial debe pagar
el 6% del valor del autoavalo del predio?
a)
b)
Si
No
ANEXO N 03
INGRESO PROMEDIO POR LOCAL COMERCIAL AO 2012
N
MUESTRA
INGRESO
MENSUAL
MENSUAL
5%
INGRESO
ANUAL
ANUAL
5%
Veterinaria Agrosur.
1,200.00
60.00
14,400.00
720.00
1,100.00
55.00
13,200.00
660.00
Agroveterinaria Flores.
1,300.00
65.00
15,600.00
780.00
Veterinaria Almarsa.
950.00
47.50
11,400.00
570.00
1,400.00
70.00
16,800.00
840.00
1,400.00
70.00
16,800.00
840.00
6
7
950.00
47.50
11,400.00
570.00
1,200.00
60.00
14,400.00
720.00
1,150.00
57.50
13,800.00
690.00
10
1,200.00
60.00
14,400.00
720.00
11
Botica Pacifico.
1,300.00
65.00
15,600.00
780.00
12
900.00
45.00
10,800.00
540.00
13
1,100.00
55.00
13,200.00
660.00
14
750.00
37.50
9,000.00
450.00
15
1,200.00
60.00
14,400.00
720.00
16
1,100.00
55.00
13,200.00
660.00
17
1,200.00
60.00
14,400.00
720.00
18
Botica kollafarma
900.00
45.00
10,800.00
540.00
19
Botica Tu Farma.
1,250.00
62.50
15,000.00
750.00
20
Botica Bellavista.
1,300.00
65.00
15,600.00
780.00
21
1,250.00
62.50
15,000.00
750.00
22
Botica Rosita.
1,400.00
70.00
16,800.00
840.00
23
1,150.00
57.50
13,800.00
690.00
24
Distribuidora Ferremax.
1,200.00
60.00
14,400.00
720.00
25
Ferrandina E.I.R.L.
1,350.00
67.50
16,200.00
810.00
26
1,300.00
65.00
15,600.00
780.00
27
1,200.00
60.00
14,400.00
720.00
28
Ferretera Alfredo.
1,200.00
60.00
14,400.00
720.00
29
1,480.00
74.00
17,760.00
888.00
30
1,100.00
55.00
13,200.00
660.00
31
1,000.00
50.00
12,000.00
600.00
32
Ferretera El Progreso.
Materiales de Construccin
Eduardo.
1,450.00
72.50
17,400.00
870.00
33
1,350.00
67.50
16,200.00
810.00
34
1,400.00
70.00
16,800.00
840.00
35
Ferretera El Constructor.
Ferretera Comercial El
Econmico.
Ferretera Distribuciones
Geosol.
1,300.00
65.00
15,600.00
780.00
1,050.00
52.50
12,600.00
630.00
1,400.00
70.00
16,800.00
840.00
44,430.00
2,221.50
533,160.00
26,658.00
36
37
TOTAL
INGRESO MENSUAL
CANTIDAD DE LOCALES
COMERCIALES
44,430.00
37
PROMEDIO
MENSUAL
1,200.81
MENSUAL
5%
INGRESO
ANUAL
ANUAL
5%
44,430.00
2,221.50
533,160.00
26,658.00
1,100.00
55.00
13,200.00
660.00
Agroveterinaria Flores.
1,300.00
65.00
15,600.00
780.00
1,250.00
62.50
15,000.00
750.00
1,350.00
67.50
16,200.00
810.00
1,200.00
60.00
14,400.00
720.00
6,200.00
310.00
74,400.00
3,720.00
38,230.00
1,911.50
458,760.00
22,938.00
MUESTRA
TOTAL INGRESOS
INGRESO
MENSUAL
TOTAL RECAUDACIN
TOTAL EVASIN
MUESTRA
TOTAL INGRESOS
INGRESO
MENSUAL
MENSUAL
5%
INGRESO
ANUAL 5%
ANUAL
44,430.00
2,221.50
533,160.00
26,658.00
6,200.00
310.00
74,400.00
3,720.00
38,230.00
1,911.50
458,760.00
22,938.00
TOTAL RECAUDACIN
TOTAL EVASIN
ANEXO N 04
INGRESO PROMEDIO POR INMUEBLE 2012
N DE LOCAL
COMERCIAL
POR
INMUEBLE
MUESTRA
INGRESO
MENSUAL
MENSUAL
5%
INGRESO
ANUAL
ANUAL
5%
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
10
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
11
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
12
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
13
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
14
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
15
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
16
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
17
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
18
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
19
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
20
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
21
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
22
4,804.00
240.20
57,648.00
2882.40
23
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
24
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
25
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
26
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
27
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
28
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
29
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
30
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
31
3,603.00
180.15
43,236.00
2161.80
32
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
33
3,603.00
180.15
43,236.00
2161.80
34
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
35
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
36
2,402.00
120.10
28,824.00
1441.20
37
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
TOTAL
61
N DE LOCAL
COMERCIAL
POR
INMUEBLE
MUESTRA
TOTAL INGRESOS
INGRESO
MENSUAL
3,663.05 879,132.00
MENSUAL
5%
INGRESO
ANUAL
ANUAL
5%
73,261.00
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
2,402.00
120.10
28,824.00
1,441.20
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
1,201.00
60.05
14,412.00
720.60
2,402.00
120.10
28,824.00
1,441.20
8,407.00
420.35 100,884.00
5,044.20
54
64,854.00
3,242.70 778,248.00
38,912.40
TOTAL EVASIN
MUESTRA
TOTAL INGRESOS
N DE LOCAL
COMERCIAL
POR
INMUEBLE
61
7
INGRESO
MENSUAL
73,261.00
8,407.00
3,663.05 879,132.00
43956.60
61
TOTAL
RECAUDACIN
TOTAL
RECAUDACIN
73,261.00
MENSUAL
5%
INGRESO
ANUAL
3,663.05 879,132.00
420.35 100,884.00
43,956.60
ANUAL
5%
43,956.60
5,044.20
TOTAL EVASIN
54
64,854.00
3,242.70 778,248.00
38,912.40
ANEXO N 05
RECAUDACIN TRIBUTARIA EN RENTAS DE PRIMERA CATEGORA DE
LA CIUDAD DE PUNO PERIODO 2012
SOLICITUD DE ACCESO A LA INFORMACIN PBLICA
(Formulario 5030)
PERIODO
PERIODO/MES
RECAUDACIN
ENERO
201201
66,920.00
FEBRERO
201202
52,440.00
MARZO
201203
60,520.00
ABRIL
201204
65,080.00
MAYO
201205
60,640.00
JUNIO
201206
61,960.00
JULIO
201207
74,440.00
AGOSTO
201208
66,280.00
SEPTIEMBRE
201209
73,840.00
OCTUBRE
201210
114,800.00
NOVIEMBRE
201211
76,160.00
DICIEMBRE
201212
76,640.00
TOTAL RECAUDACIN
849,720.00
ANEXO N 06
RELACIN DE CLNICAS VETERINARIAS, BOTICAS Y FERRETERAS
DE LA AV. EL SOL
VETRINARIAS
1
2
3
4
5
6
7
8
9
BOTICAS
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
FERRETERAS
REAS
COMERCIALES
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
NOMBRES
RGIMEN TRIBUTARIO
Veterinaria Agrosur.
Agro veterinaria Celendyn S.R.L.
Agro veterinaria Flores.
Veterinaria Almarsa.
Veterinaria San Isidro.
Veterinaria Univet San Pedro S.R.L.
Veterinaria Agrop Carmon S.R.L.
Veterinaria Agrovet El Altiplano del Sur.
Clnica Veterinaria Las Mascotas.
Botica Seor De Mayo.
Botica Pacfico.
Botica San Remedio.
Botica San Carlos.
Botica Santsima Cruz.
Botica Nio San Salvador.
Botica R&S Farma S.C.R.L.
Botica San Jos.
Botica kollafarma
Botica Tu Farma.
Botica Bellavista.
Botica San Santiago.
Botica Rosita.
Ferretera Rocio E.I.R.L.
Distribuidora Ferremax.
Ferrandina E.I.R.L.
Ferretera Santa Cruz.
Ferretera Altiplano Representaciones.
Ferretera Alfredo.
Ferretera Comercial Tammy.
Ferretera San Francisco.
Ferretera El Progreso.
Materiales de Construccin Eduardo.
Corporativo Fedemax S.C.R.L.
Distribuciones Ferre Max.
Ferretera El Constructor.
Ferretera Comercial El Econmico.
Ferretera Distribuciones Geosol.
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen Especial de renta
Rgimen General
Rgimen nico simplificado
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen Especial de renta
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen nico simplificado
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen Especial de renta
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen Especial de renta
Rgimen General
Rgimen Especial de renta
Rgimen Especial de renta
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen Especial de renta
Rgimen General
Rgimen General
Rgimen Especial de renta
Rgimen General
Rgimen General