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Introduccin
En el presente artculo mostramos ejemplos de consolidacin de
estados financieros, considerando que esta NIIF tiene como
objetivo principal establecer principios para la preparacin y
presentacin de estados financieros consolidados cuando una
entidad controla una o ms entidades distintas.
Los estados financieros consolidados son los estados financieros
de una entidad denominada la controladora que se adicionan con
los estados financieros de otras entidades denominadas
subsidiarias conformantes de un grupo, en el que los activos,
pasivos, patrimonio, ingresos, gastos y flujos de efectivo se
presentan como si se tratase de una sola entidad econmica.
Caso N. 1
(c)
Al 31 de diciembre del ao 1
Activos
Activos corrientes
Efectivo y equiv. de efect.
Cuentas por cobrar
Existencias
Total activos corrientes
Activos no corrientes
Inmuebles, maq. y equipo
Total activos no corrient.
Total activos
Activos no corrientes
Inversiones
Inmuebles, maq. y equipo
Total activos no corrient.
Total activos
150,000.00
940,000.00
1,090,000.00
1,127,200.00
150,000.00
217,100.00
12,400.00
13,560.00
25,960.00
Patrimonio neto
Capital
850,000.00
Resultados acumulados
251,240.00
Total patrimonio neto
1,101,240.00
Total pasivos y patrim. 1,127,200.00
Empresa Moraveco SA
IV-12
150,000.00
Comentarios
Al 31 de diciembre del ao 1
Pasivos y patrimonio
Pasivos corrientes
4,000.00 Cuentas por pagar S/.
7,600.00 Otras cuentas por pagar
25,600.00 Total pasivos corrientes
37,200.00
25,400.00
41,700.00
67,100.00
Empresa Mavila SA
Estado de situacin financiera
Activos
Activos corrientes
Efectivo y equiv. de efect.
Cuentas por cobrar
Existencias
Total activos corrientes
Pasivos y patrimonio
Pasivos corrientes
500.00 Cuentas por pagar S/.
1,600.00 Otras cuentas por pagar
14,000.00 Total pasivos corrientes
16,100.00
Patrimonio neto
Capital
201,000.00 Reservas
201,000.00 Total patrimonio neto
217,100.00 Total pasivos y patrim.
2.
Instituto Pacfico
N. 335
Segunda Quincena -
Setiembre 2015
Partidas
Activo
Efectivo y equiv. de efect.
Cuentas por cobrar
Existencias
Inversiones
Inmuebles, maq. y equipo
Pasivo y patrimonio
Cuentas por pagar
Otras cuentas por pagar
Patrimonio
Capital
Reservas
Resultados acumulados
Mavila SA
Eliminaciones
Debe
Haber
Moraveco SA
Estado
consolidado
4,000.00
7,600.00
25,600.00
150,000.00
940,000.00
1,127,200.00
500.00
1,600.00
14,000.00
201,000.00
217,100.00
4,500.00
9,200.00
39,600.00
0.00
1,141,000.00
1,194,300.00
12,400.00
13,560.00
25,400.00
41,700.00
37,800.00
55,260.00
850,000.00
150,000.00
251,240.00
1,127,200.00
217,100.00
150,000.00
150,000.00
0.00
0.00
150,000.00
150,000.00
Intangibles
Patrimonio
Mavila SA
Inters
Minoritario
0.00
850,000.00
0.00
251,240.00
1,194,300.00
850,000.00
0.00
150,000
251,240.00
1,101,240.00
100
Mavila SA
Patrimonio
Capital
150,000
3.
100
patrimonio de MORAVECO SA
150,000.00
150,000.00
Empresa Mavila SA
Estado de situacin financiera consolidado
0.00
Al 31 de diciembre del ao 1
Porcentaje
Capital
100% 150,000.00
Reservas
Activos
150,000.00
0%
100% 150,000.00
- 150,000.00
Pasivos y patrimonio
Activos corrientes
Total
Pasivos corrientes
4,500.00
37,800.00
9,200.00
55,260.00
Existencias
39,600.00
93,060.00
53,300.00
Activos no corrientes
Patrimonio neto
Capital
Intangible
Total activos no corrient. 1,141,000.00
Resultados acumulados
251,240.00
Total patrimonio neto
1,101,240.00
Total activos
1,194,300.00
850,000.00
2.
Conformacin de la inversin
Moraveco
Capital
100 %
150,000.00
150,000.00
150,000.00
150,000.00
0.00
Reservas
Resumen
Monto pagado
150,000.00
150,000.00
No existe diferencia.
N. 335
0.00
Actualidad Empresarial
IV-13
IV
Aplicacin Prctica
Empresa Milagro SA
Estado de situacin financiera
Al 31 de diciembre del ao 1
Caso N. 2
Activos
Empresa Sandia SA
Estado de situacin financiera
26,600.00
Existencias
34,100.00
17,600.00
120,000.00
Total activos
154,100.00
Comentarios
Analizando el contenido de los estados de situacin
financiera tanto de la empresa SANDIA SA como el de la
empresa MILA-GRO SA se puede determinar lo siguiente:
Pasivos corrientes
3,400 Cuentas por pagar S/.
15,000
17,500
Existencias
32,500
47,100
Activos no corrientes
Inversiones
Patrimonio neto
84,000 Capital
950,000
Total activos
19,500
969,500
1,002,000
120,000.00
136,500.00 Reservas
1.
Capital
Pasivos y patrimonio
Activos corrientes
7,500.00
Patrimonio neto
Al 31 de diciembre del ao 1
Activos
Pasivos corrientes
Activos no corrientes
Pasivos y patrimonio
Activos corrientes
2.
Pasivo y patrimonio
Cuentas por pagar
Otras cuentas por pagar
Patrimonio
Capital
Sandia SA
Milagros SA
Eliminaciones
Debe
Haber
1,500.00
2,500.00
13,600.00
Balance
consolidado
3,400.00
9,700.00
34,000.00
84,000.00
870,900.00
1,002,000.00
136,500.00
154,100.00
4,900.00
12,200.00
47,600.00
0.00
1,007,400.00
1,072,100.00
15,000.00
17,500.00
7,500.00
26,600.00
22,500.00
44,100.00
950,000.00
120,000.00
84,000.00
84,000.00
el
la
la
la
986,000.00
Intangibles
Patrimonio
Sandia SA
Inters
minoritario
0.00
950,000.00
36,000.00
Reservas
Resultados acumulados
19,500.00
1,002,000.00
154,100.00
0.00
0.00
84,000.00
84,000.00
0.00
19,500.00
1,072,100.00
0.00
19,500.00
969,500.00
0.00
0.00
36,000.00
Mavila SA
Capital
Patrimonio
120,000.00
70%
84,000.00
120,000.00
84,000.00
Resultados acumulados
IV-14
Instituto Pacfico
N. 335