ALEJANDRO CHIAPPERO

PAGO TRIMESTRAL DEL IVA PARA MIPYMES Y RGIMEN SIMPLIFICADO DE

OBTENCIN DEL CERTIFICADO DE EXCLUSIN DE REGMENES DE
RECAUDACIN
SEGUNDA PARTE

En una colaboracin anterior, analizamos la resolucin general (AFIP) 3878 e

interpretamos que, segn se desprenda de su artculo 4 de la misma, para poder acceder
a los beneficios previstos en la normativa que nos convoca se debera, en primer lugar,
obtener la aprobacin de la Secretara de Emprendedores y Pequea y Mediana Empresa
(SEyPyME) respecto de la categorizacin como micro, pequea o mediana empresa. No
obstante, al momento de la elaboracin de dicha colaboracin se presentaba un vaco en
lo que a normativa reglamentaria de este trmite de reconocimiento se refiere, por lo
cual se esperaba una inminente reglamentacin en este sentido que permitiera poner en
operatividad la adhesin al rgimen.
Esta reglamentacin llega hoy de la mano de la resolucin (SEyPyME) 39/2016 (BO:
16/6/2016), que modifica la resolucin (ex SEPyME) 24/2001, y que en esta
oportunidad nos proponemos analizar, complementando el artculo publicado
oportunamente.
I - MODIFICACIN DEL CMPUTO Y ACREDITACIN DE VENTAS TOTALES
ANUALES PARA EMPRESAS CON MENOS DE 3 AOS DE ANTIGEDAD
La primera disposicin contenida en la nueva resolucin refiere a la forma de computar
y acreditar las ventas totales anuales a los efectos de la categorizacin como micro,
pequea o mediana empresa para aquellos entes (personas humanas o jurdicas) cuya
antigedad fuese inferior a 3 ejercicios comerciales, tratndose de entes que lleven
contabilidad, o ejercicios fiscales, si se trata de sujetos que no lleven registraciones que
le permitan confeccionar balance de sus operaciones.
La anterior redaccin se limitaba simplemente a facultar a la autoridad de aplicacin a
reglamentar la forma de efectuar el cmputo.
En esta oportunidad, y en uso de dichas facultades, la SEyPyME establece para aquellas
empresas cuya antigedad fuese inferior a 3 ejercicios comerciales o aos fiscales,
segn corresponda, que el monto de ventas totales anuales se determinar promediando
la informacin de los ejercicios comerciales o aos fiscales completos. De no contarse
con dicha informacin, por tratarse de empresas cuyo primer ejercicio comercial o ao
fiscal se encuentra en curso, deber considerarse el proporcional de ventas acumuladas
desde el inicio de actividades hasta la fecha de solicitud, sumando las ventas
correspondientes a los perodos fiscales mensuales vencidos.
II - PROCEDIMIENTO DE ACREDITACIN DEL MONTO DE VENTAS TOTALES
ANUALES A LOS EFECTOS DE LA CATEGORIZACIN

El texto anterior facultaba a la autoridad de aplicacin a solicitar los ltimos 3 estados

contables o una declaracin jurada de ventas para cada uno de los 3 ltimos ejercicios,
segn corresponda, y en ambos casos, firmados por contador pblico y legalizados por
el Consejo Profesional de Ciencias Econmicas de su jurisdiccin, adems de toda otra
documentacin que considere conveniente.
Sin embargo, y tal como aconsejramos en el artculo anterior, se decidi en esta
oportunidad que dicho trmite de acreditacin se efectuase con clave fiscal del
contribuyente o representante, accediendo al servicio "PYMES Solicitud de
Categorizacin y/o Beneficios Fiscales", disponible en el sitio web del Organismo
Recaudador (AFIP).
Este procedimiento implicar el consentimiento expreso del contribuyente a que la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) transmita dicha declaracin a la
SEyPyME, quedando ahora a discrecin de la misma requerir la presentacin de la
documentacin descripta en el primer prrafo de esta acpite, cuando as lo considere
pertinente a los efectos de evaluar tal categorizacin y/o corroborar la informacin
brindada por el solicitante.
III - NUEVAS INCLUSIONES Y EXCLUSIONES
Respecto de las inclusiones, se adiciona dentro del sector Servicios a los servicios
inmobiliarios clasificados dentro de la letra L en el Clasificador de Actividades
Econmicas (CLAE) - Formulario N 883, expresamente excluida en la redaccin
anterior, lo que permite a quienes desarrollen actividad de alquiler y/o arrendamiento de
inmuebles rurales o urbanos propios, o a cambio de una retribucin, entre otros, a
acceder a los beneficios del pago trimestral del impuesto al valor agregado (IVA) y
exclusin de regmenes de retencin del impuesto, entre otros de los beneficios
derivados de ser considerado como micro, pequea y mediana empresa (MIPyME).
En orden a ello, el cuadro de actividades econmicas que permite clasificar la actividad
a la cual pertenece una empresa queda como sigue:

Sector

Seccin

Agropecuario

A - Agricultura, ganadera, caza,

silvicultura y pesca
B - Explotacin de minas y canteras
C - Industria manufacturera

Industria y
minera

J - Informacin y comunicaciones,
solo las actividades 591110, 591120,
602320, 631200(1), 620100, 620200,
620300 y 620900

D - Electricidad, gas, vapor y aire

acondicionado
E - Suministro de agua, cloacas,
gestin de residuos y recuperacin de
materiales
H - Servicio de transporte y
almacenamiento
I - Servicio de alojamiento y servicio
de comida
J - Informacin y comunicaciones
(excluyendo las actividades detalladas
en el sector "Industria y minera)
L - Servicios inmobiliarios
Servicios

M - Servicios profesionales,
cientficos y tcnicos
N - Actividades administrativas y
servicios de apoyo (incluye alquiler
de vehculos y maquinaria sin
personal)
P - Enseanza
Q - Salud humana y servicios sociales
R - Servicios artsticos, culturales,
deportivos y de esparcimiento
(excluyendo la actividad 920
-Servicios relacionados con juegos
de azar y apuestas-)
S - Servicios de asociaciones y
servicios personales

Construccin F - Construccin
Comercio

G - Comercio al por mayor y al por

menor, y reparacin de vehculos
automotores y motocicletas

Por consiguiente, el cuadro de actividades que excluyen la consideracin de micro,

pequea o mediana empresa queda conformado por las actividades del nomenclador
correspondientes a las siguientes secciones:

Intermediacin financiera y servicios de

seguros

Servicios de hogares privados que contratan

servicio domstico

Servicios de organizaciones y rganos

extraterritoriales

Administracin pblica, defensa y seguridad

social obligatoria

R
920

Servicios relacionados con juegos de azar y

apuestas

Por ltimo, se modifica la exclusin prevista para aquellas empresas controladas por o
vinculadas a otra, u otras empresas o grupos econmicos nacionales o extranjeros, no
remitiendo ya al artculo 33 de la ley general de sociedades, sino definiendo
expresamente qu se entiende por vinculacin o control, estableciendo que una empresa
estar, respecto de otra u otras empresas, o grupos econmicos:
- vinculada: cuando sta/s participe/n en ms del 10% del capital de la primera;
- controlada: cuando participe/n, en forma directa o por intermedio de otra sociedad a su
vez controlada, en ms del 50% del capital de la primera.
Se adecua, adems, el tercer prrafo del artculo 4 de la resolucin de la ex Secretara de
la Pequea y Mediana Empresa (SEPyME) en lo que refiere al anlisis del
cumplimiento conjunto, por parte de todo el grupo econmico, que debe efectuarse en
caso de control. Se dispone entonces que el total de ventas anuales a considerar ser el
que surja, ahora, de las declaraciones juradas de cada una de las empresas integrantes
del sector de actividad que resulte ser el principal, o en su defecto, los montos de las
ventas totales anuales que surjan de los estados contables consolidados del grupo
econmico.
IV - GUA PASO A PASO(2)
Para finalizar, dejamos una gua paso a paso del procedimiento para categorizar a una
empresa como MIPyME.

1. Acceder a la pgina web del Organismo, con clave fiscal, al servicio PYMES
Solicitud de Categorizacin y/o Beneficios:

2. Seleccionar el botn Nuevo y el sistema traer por defecto los siguientes datos:

3. Luego dar click en el botn Aceptar y se abrir la siguiente pantalla:

4. En la parte superior, en la seccin Solicitud de beneficios, una leyenda indicar que

mediante esta declaracin jurada se est solicitando la categorizacin como micro,
pequea o mediana empresa, tramos 1 y 2. Luego, el sistema consulta si se desea
solicitar la opcin para cancelar el IVA por trimestre, para lo cual se deber seleccionar
la opcin S. En caso de seleccionar la opcin No, nicamente estaremos
categorizndonos como MIPyME.
5. Una vez contestada la pregunta, dar click en el botn SIGUIENTE, ubicado en la
parte inferior de la pantalla:

6. En la siguiente pantalla, en las solapas de los perodos fiscales se deber informar la

suma de las ventas obtenidas por cada actividad, incluyendo, en caso de corresponder
segn la actividad declarada, el 50% de las exportaciones netas de impuestos internos e
IVA, conforme al perodo seleccionado. La suma total de las ventas anuales por cada
actividad que se informe deber coincidir con el total de ventas anuales que mostrar el
sistema.

7. Seleccionando la opcin SIGUIENTE se pasar al prximo perodo fiscal. Se

deber realizar este procedimiento en la solapa correspondiente a cada perodo fiscal:

8. Una vez informadas las ventas obtenidas por cada actividad en cada una de las
pestaas correspondientes a cada uno de los perodos fiscales, se habilitar el botn para
presentar la declaracin jurada seleccionando PRESENTAR:

9. El sistema mostrar el siguiente mensaje, solicitando la confirmacin de la

presentacin, para lo cual se deber seleccionar S:

10. La resolucin de la solicitud ser informada al contribuyente por ventanilla

electrnica, para lo que se deber acceder al servicio e-ventanilla con clave fiscal.
All, se notificar la categora MIPyME y los beneficios fiscales obtenidos.

Notas:
(1) En relacin a la seccin J, las actividades 591110, 591120, 602320 y 631200 sern
consideradas dentro del sector Industria siempre y cuando se cumplan las condiciones
establecidas en la L. 26838, normas complementarias y reglamentarias
(2) Fuente: AFIP (www.afip.gob.ar/pymes)
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