TRIBUTACIN SECTORIAL

1. Sector Agricultura Captulo

2. Sector Agrario
3. Sector Asociaciones
4. Cafae
5. Ceticos
6. Sector Construccin
7. Sector Cooperativas
8. Sector Editorial
9. Sector Educacin
10. Sector Hospedaje
11. Sector Junta de Propiedades
12. Minera
13. Mypes
14. Sector Pesca
15. Sector Selva y Amazona
16. Sector Transporte
17. Turismo
18. Sector Tributacin Municipal
19. Sector Zonas Alto andinas

SECTOR AGRARIO.Base Legal:

- Ley N. 27360 Ley que aprueba las normas de Promocin del Sector Agrario,
publicada el 31.10.2000, y normas modificatorias.
- Reglamento de la Ley N 27360, aprobado por Decreto Supremo N 049-2002-AG,
publicado el 11.9.2002.
- Decreto Supremo N. 007-2002-AG, norma que establece el porcentaje mnimo de
utilizacin de insumos agropecuarios de origen nacional que deben incluirse en
determinadas actividades agroindustriales, publicado el 8.2.2002.
Esta Ley otorga beneficios a las personas naturales o jurdicas que:
-Desarrollen cultivos y/o crianzas, excepto la industria forestal
-Desarrollen actividades agroindustriales, cuando utilicen productos agropecuarios fuera
de la provincia de Lima y la provincia Constitucional de Callao, excepto las
relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza.
-Desarrollen actividades acucolas.
Que se tiene que hacer para acogerse a esta ley?
Para acogerse a los beneficios de esta Ley deben presentar hasta el 31 de enero de cada
ejercicio gravable el Formulario 4848.

Dnde y cmo presento el formulario 4848?

El formulario deber ser fotocopiado y presentado ante la dependencia de SUNAT que
corresponda al domicilio fiscal del beneficiario en dos (2) ejemplares: original y copia.
Es el formulario mediante el cual las personas naturales o jurdicas se pueden acoger a
los beneficios otorgados por la Ley N 27360 y por la Ley N 27460, siempre y cuando
realicen alguna de las siguientes actividades:

Desarrollen cultivos y/o crianzas, excepto la industria forestal;

Actividades agroindustriales, cuando utilicen principalmente productos

agropecuarios fuera de la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del
Callao, excepto las relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y
cerveza(Mediante Decreto Legislativo N 1035, publicado el 25 de junio del
2008 se precis que esta actividad tambin se encuentran comprendidas en los
alcances de la Ley 27360)

Desarrollen actividades acucolas.

Cules son los beneficios que otorga la Ley de Promocin del Sector Agrario?
Esta Ley otorga a los que realicen actividad agraria o agroindustrial beneficios en
cuanto a la aplicacin de una tasa rebajada en el caso del Impuesto a la Renta,
exoneracin del IES (vigente hasta el 01/12/2004), posibilidad de poder acogerse al
seguro de salud agrario, aplicacin de una tasa especial de depreciacin en inversiones,
recuperacin anticipada del IGV e IPM.
En el modo Avanzado usted podr encontrar el detalle de los beneficios de acuerdo a la
actividad que desarrolla.
Los Beneficios establecidos en las Leyes N 27360 y N 27460 se detallan a
continuacin:
BENEFICIOS

ACTIVIDAD
AGRARIA

ACTIVIDAD
AGROINDUSTRIAL

ACTIVIDAD
ACUCOLA

Tasa de 15% sobre la renta

de tercera categora del
Impuesto a la Renta

Si

Si

Si

Exoneracin del IES(1)

aplicable a las
remuneraciones de los
trabajadores que laboren
para empleadores de la

Si

Si

Si

actividad agraria, bajo

relacin de dependencia
Seguro de Salud
Agrario( Reciben todas las
prestaciones del Seguro
Social de Salud y el aporte
es del 4% de la
remuneracin)

Si

Si

Si

La aplicacin de una tasa

especial de depreciacin de
20% anual a las inversiones
en obras de infraestructura
hidrulica y obras de riego
que realicen los
beneficiarios durante la
vigencia de la Ley

Si

Si

No

Los beneficiarios que se

encuentren en la etapa pre
productiva de sus
inversiones, podrn
recuperar el IGV e IPM
pagados por las operaciones
de importacin y/o
adquisicin local de bienes
de capital, insumos,
prestacin de servicios y
contratos de construccin,
siempre que se utilicen
directamente en la etapa pre
productiva, la cual no podr
exceder de 5 aos

Si

Si

No

(1) IES derogado a partir del 01/12/2001 por Artculo nico de la Ley N 28378,
publicada el 10-11-2004
Recuerde que
La vigencia de los beneficios otorgados mediante la Ley N 27360 se han ampliado
mediante la Ley N 28810 hasta el 31 de diciembre de 2021
La vigencia de los beneficios otorgados mediante Ley N 27460 se han establecido
hasta el 31 de diciembre de 2010.
Base Legal: Ley N 27360 y Reglamento aprobado mediante Decreto Supremo N 0492002-AG

Cules son las obligaciones que deben cumplir los beneficiarios?

Para gozar de los beneficios tributarios establecidos, las personas naturales o jurdicas,
debern estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias, incluidas las que se
tengan por tributos aduaneros Ej. Advalorem, IGV de importacin.
La prdida de los beneficios tributarios otorgados por la Ley N 27360, ante el
incumplimiento de la condicin de estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias
con la SUNAT, opera automticamente , sin que para ello se requiera el
pronunciamiento de la Administracin (Ver informe N 227-2005-SUNAT/2B0000).

Para gozar de los beneficios tributarios establecidos, las personas naturales o jurdicas,
debern estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias. Se entiende que no estn
al da en el pago de sus obligaciones tributarias y por lo tanto pierden los beneficios
otorgados, cuando durante el perodo de vigencia de la Ley, incumplan el pago de tres
(3) obligaciones tributarias corrientes, consecutivas o alternadas en el ejercicio por el
cual se acogi. Para este efecto no se entender como incumplimiento cuando el pago se
efecte dentro de los treinta (30) das calendario siguiente a su vencimiento.
La prdida de los beneficios tributarios otorgados por la Ley N 27360, ante el
incumplimiento de la condicin de estar al da en el pago de sus obligaciones tributarias
con la SUANT, opera automticamente, sin que para ello se requiera el pronunciamiento
de la Administracin ( Ver informe N 227-2005-SUNAT/2B0000)
Ejemplo
La empresa Productos del Agro S.A.C. quien present el formulario 4888 el 15 de enero
de 2010, tiene pag el IGV de 01-2010 (venci el 16/02/2010), recin el 15 de abril de
2010, y ESSALUD Agrario del perodo 02-2010 (venci el 17/03/2010) lo cancel el 19
de abril de 2010 y por el perodo 06-2010 tiene pendiente de pago la cuota 4 de ITAN
cuyo vencimiento se produjo el 9 de julio de 2010. Este contribuyente Perdi los
beneficios del Rgimen Agrario?
RESPUESTA. Al haber cancelado tanto el IGV como ESSALUD Agrario despus de 30
das de su fecha de vencimiento, cuenta con dos (02) incumplimientos. Si la cuota de
ITAN la cancela despus del 8 de agosto de 2010 (30 das calendarios despus del
vencimiento), perdera el beneficio por haber incurrido en tres (3) incumplimientos.

Recuerde que
El pago de las obligaciones tributarias, estn referidas a todos los tributos por los que
estuviere afecto, incluidos los de aduanas (Advalorem, IGV a la importacin, etc.)

Importante
Producida la prdida del beneficio, deber cumplir con el pago a cuenta del impuesto a
la renta dentro del rgimen general a partir del mes siguiente de producida la prdida.
Base Legal: Artculo 6 de la Ley N 27360 y artculo 4 del Reglamento aprobado
mediante Decreto Supremo N 049-2002-AG

Qu es el Seguro de Salud Agrario?

El Seguro de Salud Agrario es aquel que tiene por finalidad otorgar cobertura de salud a
los trabajadores de la actividad agraria y acucola, as como a sus derechohabientes.
Los trabajadores cubiertos por el Seguro de Salud Agrario, no estn sujetos a la
obligatoriedad de cualquier otro rgimen de seguridad social en salud. El aporte por
afiliacin al Seguro de Salud Agrario, para todos los trabajadores, dependientes o
independientes, es de carcter mensual.
En el caso de los trabajadores dependientes, el aporte es de cargo del empleador y ser
equivalente al cuatro por ciento (4%) de la remuneracin mensual que le corresponda
abonar al trabajador, durante el perodo que dure la relacin de dependencia. Tratndose
de los trabajadores independientes, el aporte es de cargo del propio trabajador y ser
equivalente al cuatro por ciento (4%) de la Remuneracin Mnima Vital.
Los afiliados y sus derechohabientes tienen el derecho a las prestaciones del seguro
social de salud siempre que aquellos cuenten con 3 (tres) meses de aportacin
consecutivos o con 4 (cuatro) no consecutivos dentro de los 12 (doce) meses calendario
anteriores al mes en el que se inici la causal. En caso de accidente, basta que exista
afiliacin.
Recuerde que
De conformidad con el Artculo 29 de la Ley N 27460, publicada el 26-05-2001, se
incorpora al Seguro Social de Salud de los Trabajadores de actividad agraria, creado por
la Ley N 27360, a los trabajadores de la actividada acucola, en sustitucin del Seguro
Social de Salud.
Base Legal: Artculo9 de la Ley N 27360 y 20 y 22 del Reglamento aprobado
mediante Decreto Supremo N 049-2002-AG
Fiscalizacin del acogimiento

Para la verificacin del correcto acogimiento la SUNAT podr solicitar al Ministerio de

Agricultura la calificacin tcnica respectiva, referida a las actividades que desarrollan
los beneficiarios. Si se constatara la falsedad de la informacin proporcionada, al
acogerse a la Ley; o si al final del ejercicio no se cumpliera con lo sealado en el

numeral 1 del Artculo 2 del reglamento, se considerar para todo efecto como no
acogido. Para lo cual la SUNAT emitir la resolucin correspondiente.
Para la fiscalizacin correspondiente, la SUNAT podr solicitar al Ministerio de
Agricultura la calificacin tcnica respectiva, referida a las actividades que desarrollan
los beneficiarios, la misma que ser remitida dentro de los treinta (30) das hbiles
siguientes de efectuada la solicitud.
Si se constatara la falsedad de la informacin proporcionada, al acogerse a la Ley; o si
al final del ejercicio no se cumpliera con lo sealado en el numeral 1 del Artculo 2 del
reglamento, se considerar para todo efecto como no acogido. Para lo cual la SUNAT
emitir la resolucin correspondiente.
En estos casos, los contribuyentes estarn obligados a regularizar la declaracin y el
pago de los tributos omitidos durante el ejercicio gravable, ms los intereses y multas
correspondientes, segn lo previsto en el Cdigo Tributario.
Recuerde que
Se entender que el beneficiario realiza principalmente la actividad de cultivo, crianza
y/o agroindustrial, cuando los ingresos netos por otras actividades no comprendidas en
los beneficios establecidos por la Ley, se presuma que no superarn en conjunto, el
veinte por ciento (20%) del total de sus ingresos netos anuales proyectados.
Enlaces Recomendados
Mediante el siguiente enlace usted puede ingresar a la Ley y Reglamento de la Ley que
aprueba normas de promocin del Sector Agrario
Importante
El artculo 2 del Reglamento de la Ley de Promocin del Sector Agrario seala que son
considerados como beneficiarios : las personas naturales o jurdicas que desarrollen
principalmente actividades de cultivo y/o crianza, con excepcin de la industria
forestal; Personas naturales o jurdicas que realicen actividad agroindustrial, que
utilicen principalmente productos agropecuarios fuera de la Provincia de Lima y la
Provincia Constitucional del Callao, excepto las actividades agroindustriales
relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza; Personas
naturales o jurdicas que desarrollen actividad avcola que no utiliza maz amarillo duro
importado en el proceso productivo.
Base Legal: Artculo 3 del Reglamento de la Ley N 27360 aprobado mediante
Decreto Supremo N 049-2002-AG

SECTOR CONSTRUCCION
BASE LEGAL
El artculo 2 del Decreto Legislativo N 1112 ha realizado un cambio en su integridad
del artculo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual regula el costo computable, el
cual se encuentra inmerso dentro del Captulo V que regula la renta bruta.

OPERACIONES GRABABLES
El nuevo texto del artculo en mencin incorpora una condicin para efectos de
sustentar el costo computable de los bienes enajenados y ello alude necesariamente a
la existencia de los comprobantes de pago que sustenten el costo. Ello antes era exigible
nicamente para el caso de los gastos pero ahora se observa que tambin es obligatorio
en el caso del sustento de los costos. Entendemos que esta nueva exigencia est
orientada a eliminar algunas conductas elusivas y hasta evasivas de algunos
contribuyentes, en perjuicio del fisco y de la recaudacin tributaria.
Otra novedad que se ha incorporado en este artculo est relacionada con los no habidos,
toda vez que no ser deducible el costo computable sustentado con comprobantes de
pago emitidos por contribuyentes que a la fecha de emisin del comprobante tengan la
condicin de no habidos, segn publicacin realizada por la Administracin Tributaria,
salvo que al 31 de diciembre del ejercicio en que se emiti el comprobante, el
contribuyente haya cumplido con levantar tal condicin. De este modo se iguala el

tratamiento relacionado con la deduccin del gasto, toda vez que en este ltimo caso se
permite la deduccin siempre que el contribuyente regularice su situacin tributaria
hasta el 31 de diciembre que sera el cierre del ejercicio gravable, tal como lo seala el
texto del literal.
j) del artculo 44 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Existen algunos supuestos que la norma determina en donde no se exigir la
obligacin de sustentar el costo computable con comprobantes de pago, ello son:
(i) cuando el enajenante perciba rentas de la segunda categora por la enajenacin del
bien;
(ii) cuando de acuerdo con el Reglamento de Comprobantes de Pago no sea obligatoria
su emisin; o,
(iii) cuando de conformidad con el artculo 37 de esta Ley, se permita la sustentacin
del gasto con otros documentos, en cuyo caso el costo podr ser sustentado con tales
documentos.
COMO SE DETERMINA EL COSTO COMPUTABLE?
El artculo 3 del Decreto Legislativo N 1112 ha modificado los literales a.1) y c) del
prrafo 21.1 del artculo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta, los cuales regulan el
costo computable de los bienes inmuebles.
En el caso del literal a.1) del prrafo 21.1, que regula el caso de la adquisicin de los
inmuebles a ttulo oneroso, se determina que el costo computable ser el valor de
adquisicin o construccin reajustado por los ndices de correccin monetaria que
establece el Ministerio de Economa y Finanzas sobre la base de los ndices de precios
al por mayor proporcionados por el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica
(INEI). La novedad radica en el hecho que ahora se menciona que debe tomarse en
cuenta el incremento del importe de las mejoras incorporadas con carcter permanente.
En el caso del literal c) del prrafo 21.1, que regula el caso de la adquisicin de los
inmuebles adquiridos mediante un contrato de arrendamiento financiero o retro
arrendamiento financiero o leaseback, celebrado por una persona jurdica antes del 1 de
enero de 2001, el costo computable para el arrendatario ser el correspondiente a la
opcin de compra, incrementado con los costos posteriores incorporados al activo de
acuerdo con las normas contables y los gastos que se mencionan en el inciso 1) del
artculo 20 de la presente ley. Se aprecia que el legislador ha incorporado el tema de los
costos posteriores, situacin que no se encontraba en la norma original, con lo cual se
aprecia que existe una concatenacin entre la normatividad tributaria y la contable.