Derecho Fiscal II

Ensayo acerca de las Formas de extincin de la obligacin
tributaria
Gabriel Eduardo Rojas Gutirrez

Derecho fiscal II
Maestro: LEONARDO BARCELO MORENO
Cd. Obregn Sonora
15 de julio 2016
Introduccin
En este trabajo por medio de una liquidacin real al momento de estudiarla

con detenimiento y conocer los conceptos de sujeto activo, sujeto pasivo, hecho
imponible, hecho generador, las obligaciones del sujeto activo , y el crdito fiscal
,los identificaremos en la resolucin la cual se anexa al final , adems de lograr
conocer la ley en materia fiscal para no quedarnos en estado de ignorancia ,
empezaremos exponiendo y definiendo cada uno de los conceptos que se nos
solicitan, los plasmemos en este trabajo , los cuales a continuacin se presentan y
Empezaremos por definir los conceptos de los sujetos hechos y actos que se
originan en esta relacin de derecho , obligacin-estado contribuyente .
:
Conceptos y definiciones:
Empezaremos por definir al sujeto activo:
seria aquel que tiene el derecho y la obligacin de exigir el pago de tributos
Nuestra Carta Magna distingue claramente quien puede considerarse sujeto
activo en la relacin tributaria en la fraccin IV de su numeral 31: Artculo 31. Son
obligaciones de los mexicanos: ...IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la
Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de
la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes90
Segn la redaccin del numeral que se transcribe, el sujeto activo en nuestro
sistema jurdico puede estar personificado de la siguiente manera:
1. La Federacin.
2. Los Estados.
3. Los Municipios.
Posteriormente continuaremos con la definicin o concepto de sujeto pasivo
Sujeto pasivo es la persona que legalmente tiene la obligacin de pagar el
impuesto.
En el artculo 31 fraccin IV de nuestra Constitucin Federal, es posible distinguir
al sujeto pasivo de la relacin tributaria: El Contribuyente.
En nuestro pas son sujetos pasivos de la relacin tributaria y en consecuencia
obligados a pagar impuestos, las personas fsicas o morales nacionales, o
extranjeras que radiquen en nuestro pas o que obtengan ingresos de fuente de
riqueza establecida en el pas.
Quienes, pueden ser sujetos pasivos de la relacin jurdico tributaria: . puede ser
una Una persona fsica o Una persona moral privada, o tres Los
establecimientos pblicos y en general los organismos pblicos con funciones
descentralizadas del Estado, pero con personalidad jurdica propia, y cuatro . La
federacin, los Estados y los Municipios.
Ahora identificaremos cuales son las obligaciones del sujeto activo
Obligaciones de las autoridades revisoras son principalmente Conducirse con
respeto y probidad, ante el contribuyente, abstenindose de prejuzgar o apresurar
juicios sobre la situacin fiscal del visitado. Respetar el derecho de los

contribuyentes de interponer los medios de defensa que a su inters convengan,
segn las formalidades sealadas en las disposiciones legales aplicables.
Abstenerse de manifestar presunciones infundadas. Identificarse plenamente ante
quien atienda la diligencia; debiendo coincidir sus datos con los que se encuentran
en la orden de visita. Entregar original de la orden de visita al contribuyente
visitado, as como un ejemplar de este documento denominado Carta de los
Derechos del Contribuyente Auditado. Levantar el acta parcial de inicio de visita al
comenzar la diligencia y asentar los hechos ocurridos, entre ellos, la entrega tanto
de la orden de visita domiciliaria como de esta Carta. Requerir al contribuyente
para que designe dos testigos. Si no lo hace, o los designados no aceptan servir
como tales, los visitadores los designarn, sin que esta circunstancia invalide los
resultados de la visita. Hacer constar pormenorizadamente en las actas de
auditora, las irregularidades fiscales y aduaneras encontradas. Abstenerse de
exigir a los contribuyentes una forma especfica de pago de las multas cuando las
leyes aplicables establezcan formas opcionales de pago. Carta de los Derechos
del Contribuyente Auditado 14 Abstenerse de amenazar o insinuar al visitado que
existe la posibilidad de imputarle delitos, ya que las acciones penales no son
competencia de los visitadores. Abstenerse de comunicar al contribuyente en
forma verbal las irregularidades, hechos u omisiones encontrados durante la
auditora, ya que todos los hechos que acontezcan en el desarrollo de la diligencia
deben asentarse de forma pormenorizada en las actas que al efecto se levanten.
Si los visitadores intimidan al visitado o incurren en cualquier irregularidad, el
hecho puede denunciarse en cualquier momento a travs de los lugares y por los
medios que se sealan en el apartado Quejas y denuncias de este documento.
Ahora abordaremos el tema del hecho imponible
En cuanto a la definicin de hecho imponible, nos acogemos a la formulada
por el estudioso y doctrinario , Sainz de Bujanda que nos dice que es el hecho
hipotticamente previsto en la norma, que genera al realizarse, la obligacin
tributaria o bien, el conjunto de circunstancias, hipotticamente previstas en la
norma cuya realizacin provoca el nacimiento de obligacin tributaria concreta.
Sainz de Bujanda nos da la siguiente clasificacin de hechos imponibles, tomando

en cuenta su aspecto material: a) Un acontecimiento material o un fenmeno de
consistencia econmica, tipificado por las normas tributarias y transformado
consiguientemente, en figuras jurdicas dotadas de un tratamiento determinado por
el ordenamiento positivo. b) Un acto o negocio jurdico, tipificado por el Derecho
Privado o por otro sector del ordenamiento positivo y transformado en hecho
imponible por obra de la ley tributaria c) El Estado, situacin o cualidad de la
persona. d) La actividad de una persona no comprendida dentro del marco de una
actividad especficamente jurdica. e) La mera titularidad de cierto tipo de derecho
sobre bienes o cosa, sin que a ella se adicione acto jurdico alguno del titular. Para
Berliri, los hechos imponibles pueden clasificarse de la siguiente manera, tomando
en cuenta, tambin su aspecto material: a) La percepcin de un ingreso o la
percepcin de una renta. Como la renta supone la percepcin de un ingreso
consideramos que la distincin radica en el primer caso se refiere al ingreso bruto
de la persona y el segundo, al ingreso neto. Ejemplo: del primer caso es el ingreso
sobre la renta y del segundo la utilidad de las sociedades mercantiles residentes
en Mxico gravada por el propio impuesto sobre la renta. b) La propiedad o
posesin de un bien, al que corresponde el impuesto predial o territorial y el
impuesto sobre uso o tenencia de automviles y camiones etc. c) Un acto o
negocio jurdico, tipificado por el Derecho Privado o por otro sector del Derecho
Positivo y transformado en derecho imponible por obra de la ley tributaria. Este
tipo de hechos imponibles los encontramos en la Ley de Impuestos al Valor
Agregado y en la Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios. d) El
consumo de un bien o de un servicio, al que correspondan el impuesto sobre
consumo de energa elctrica y el impuesto sobre consumo de algodn
despepitado. e) La produccin de determinados bienes o servicios al que
correspondan el impuesto sobre produccin de cerveza o el de tabacos labrados.
f) El desarrollo de una determinada actividad. Este tipo de hecho imponible se
encuentra generalmente en legislaciones municipales, por ejemplo, la dedicacin
habitual a negocios u operaciones comerciales o industriales, segn los giros que
exploten, como la fabricacin o venta de pan, el ejercicio de oficios tales como los
de peluquera, sastrera, hojalatera y la operacin de sinfonolas, tocadiscos y

otros aparatos electromecnicos. g) Ciertos hechos materiales transformados por
la ley en figuras jurdicas, con un perfil y naturaleza distintos a los que tenan antes
de ser tratados por el derecho, por ejemplo; la captura de peces y mariscos, la tala
de rboles, el sacrificio de ganado en un rastro, etc. h) La nacionalizacin de las
mercancas extranjeras, a la que corresponden los impuestos de importacin. Las
cosas a que se refieren los hechos imponibles pueden agruparse de la siguiente
manera: a) Un bien material: predios, edificaciones, vehculos, cervezas, vinos,
materias primas, etc. b) Un bien jurdico: esto es, el resultado de una creacin del
Derecho; patentes, derecho de autor, concesiones mineras, plizas de seguro, etc.
c) Un concepto abstracto, el cual requiere siempre de una definicin legal o de la
ciencia del Derecho: renta, patrimonio, herencia, legado, etc.
Ahora hablaremos del hecho generador este concepto tiene una clara directriz
sencilla de entender ya que es el acto econmico o negocio que resulta afecto al
tributo y cuya realizacin u omisin va a generar el nacimiento de la obligacin
tributaria. Es decir, es un hacer o un no hacer.
El hecho generador da nacimiento a la obligacin tributaria, pues la ley por s sola
no puede cumplir con este fin; esto, debido a que la norma no puede indicar
dentro de su ordenamiento a los deudores individuales del tributo, por tal razn es
que se sostiene del hecho imponible, que al realizarse determina el sujeto pasivo y
la prestacin a que est obligado.
Se debe entender, adems, que una obligacin tributaria es el vnculo jurdico que
nace de un hecho o acto al que la ley establece la obligacin de la
persona fsica o jurdica, de realizar el pago de una prestacin pecuniaria.
Por ultimo para poder llevar a cabo el trabajo que se nos requiere es muy
importante conocer este ltimo concepto es el de crdito fiscal el cual a
continuacin se describe:
Se le puede denominar como crdito fiscal a los adeudos que un individuo tiene
con el fisco, ya sea en la declaracin de sus impuestos, alguna multa entro de los
mismos o bien, diferencias entre los pagos. Todas las personas que perciben un
ingreso y pueden ser independientemente financieras, cuentan con la obligacin
de atender este aspecto.
Desarrollo
Refirindonos a la fundamentacin y motivacin de esta liquidacin es muy
sencilla pues estas se encuentran en el cdigo fical de la federacin en el cual
menciona acerca de la condonacin del multas hasta en un noventapor ciento por
parte de hacienda estas se encuentran fundadas en los artculos 70 y 71 ademas
del art 38 el cual menciona de loa requisitos minimos que deben de cumplir los
actos administrativos siendo estos :
I.
Constar por escrito en documento impreso o digital.

Tratndose de actos administrativos que consten en documentos digitales y deban ser
notificados personalmente o por medio del buzn tributario, debern transmitirse
codificados a los destinatarios.
II.
Sealar la autoridad que lo emite.
III.
Sealar lugar y fecha de emisin.
IV. Estar fundado, motivado y expresar la resolucin, objeto o propsito de que se trate.
V.
Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o nombres de las

personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre de la persona a la que va
dirigido, se sealarn los datos suficientes que permitan su identificacin. En el caso de
resoluciones administrativas que consten en documentos digitales, debern contener la
firma electrnica avanzada del funcionario competente, la que tendr el mismo valor que la
firma autgrafa.
Para la emisin y regulacin de la firma electrnica avanzada de los funcionarios pertenecientes

al Servicio de Administracin Tributaria, sern aplicables las disposiciones previstas en el Captulo
Segundo, del Ttulo I denominado "De los Medios Electrnicos" de este ordenamiento.
En caso de resoluciones administrativas que consten en documentos impresos, el funcionario
competente podr expresar su voluntad para emitir la resolucin plasmando en el documento
impreso un sello expresado en caracteres, generado mediante el uso de su firma electrnica
avanzada y amparada por un certificado vigente a la fecha de la resolucin.
Para dichos efectos, la impresin de caracteres consistente en el sello resultado del acto de
firmar con la firma electrnica avanzada amparada por un certificado vigente a la fecha de la
resolucin, que se encuentre contenida en el documento impreso, producir los mismos efectos
que las Leyes otorgan a los documentos con firma autgrafa, teniendo el mismo valor probatorio.
Asimismo, la integridad y autora del documento impreso que contenga la impresin del sello
resultado de la firma electrnica avanzada y amparada por un certificado vigente a la fecha de la
resolucin, ser verificable mediante el mtodo de remisin al documento original con la clave
pblica del autor.
El Servicio de Administracin Tributaria establecer los medios a travs de los cuales se podr
comprobar la integridad y autora del documento sealado en el prrafo anterior.
Si se trata de resoluciones administrativas que determinen la responsabilidad solidaria se
sealar, adems, la causa legal de la responsabilidad.
Artculo 70.- La aplicacin de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se har
independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y sus dems
accesorios, as como de las penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en
responsabilidad penal.
Cuando las multas no se paguen en la fecha establecida en las disposiciones fiscales, el monto
de las mismas se actualizar desde el mes en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se
efecte, en los trminos del Artculo 17-A de este Cdigo.
Para efectuar el pago de las cantidades que resulten en los trminos de este artculo, las
mismas se ajustarn de conformidad con el dcimo prrafo del artculo 20 de este Cdigo.
Las multas que este Captulo establece en por cientos o en cantidades determinadas entre una
mnima y otra mxima, que se deban aplicar a los contribuyentes que tributen conforme al Ttulo IV,
Captulo II, Seccin II de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se considerarn reducidas en un
50%, salvo que en el precepto en que se establezcan se seale expresamente una multa menor
para estos contribuyentes.
Cuando la multa aplicable a una misma conducta infraccionada, sea modificada posteriormente
mediante reforma al precepto legal que la contenga, las autoridades fiscales aplicarn la multa que
resulte menor entre la existente en el momento en que se cometi la infraccin y la multa vigente
en el momento de su imposicin.
El monto de las multas y cantidades en moneda nacional establecidas en la Ley Aduanera se
actualizarn conforme a las disposiciones establecidas en el artculo 17-A de este Cdigo, relativas
a la actualizacin de cantidades en moneda nacional que se establecen en este ordenamiento.
A continuacin identificaremos al sujeto

activo ; siendo este el
representante del, estado en virtud del cual se le autoriza para recurrir al
contribuyente a la liquidacin de su adeudo siendo en caso de incumplimiento al
pago de un permiso a conagua se solicito al Servicio de Administracin Tributaria
a descontar ese crdito fiscal de una devolucin del impuesto del valor agregado
a favor del municipio de cajeme.
a continuacin del Procedimiento Administrativo ejemplificado en este caso en
especfico es el municipio de cajeme.el requerido a a lo cual se le denomina el
sujeto pasivo dado que este es el que tiene que llevar a cabo el pago de dicha
multa en este caso .
tocaremos un punto muy importante que es el de las obligaciones del
sujeto activo siendo este el estado enviando a un notificador al domicilio fiscal del
contribuyente , a lo cual es de suma importancia referenciar primeramente que
para todo tipo de notificaciones o auditorias fiscales tienen que cumplir con un
cumulo de requisitos los cuales se dan a conocer al contribuyente en un folleto
que se llama Carta de los derechos del contribuyente auditado ademas de los
referidos en el articulo 70 del cdigo fiscal de la federacin mencionado con
antelacin aqu puntualmete expresado.
El hecho imponible es indudablemente es que dio como consecuencia de una

falta de pago ante un permiso de uso de aguas nacionales ante conagua y este
derivo en un crdito fiscal dado que el SAT se compenso este adeudo de una
devolucin de IVA a favor de omapasc.
El hecho generador esta contemplado en la ley de aguas de uso nacionales
de donde se crea una contribucin ante un organismo descentralizado como lo es
conagua , pues este se encarga de regular el uso de aguas nacionales a la vez
que identifica a los sujetos activos pasivos y el hecho imponible.
Para finalizar con este anlisis es fcil determinar acerca del crdito fiscal
que se creo en primera instancia por el pago de uso de aguas nacionales de
oomapasc ante conagua el cual aparentemente no se llevo a cabo en el tiempo
requerido en un principio dando este como consecuencia la condonacin de la
multa el SAT por medio de una devolucin de iva .
Coclusiones .
Por medio de este trabajo el cual se torno un tanto cuanto laborioso dado su
grado de importancia y complejidad ,en materia fiscal , pues en este caso se habla
de una liquidacin real la cual tiene su motivacin y fundamentacin, muy bien
establecida y aplicada , la cual nos da un sinfn de herramientas para conocer los
mtodos y argumentos vlidos para llevar a cabo una buena defensa ante al sat
sobre cualquier diferencia que se suscitara ,ante alguna liquidacin ante el SAT
en esta ocasin, me es de mucha alegra personal ya que este era un tema en el
cual estaba completamente nefito , y lo que realmente me retribuyo en
aprendizaje , para que en un futuro posible, me encuentre ms armado de
conocimiento en el rea fiscal y hacendaria
A continuacin expondr la liquidacin fiscal

que consegu para empezar a identificar cada
uno de los sujetos que intervienen asi como
los
hechos
actos
que
consecuencia dicha liquidacin.
dan
como
2011, Ao del Turismo en Mxico'.

COORDINACIN GENERAL DE REVIST.I Y LIQUIDACIN FISCAL. SUBGERENCIA
DE COORDTNACIN HACENDARIA Y PROCEDIMIENTOS FISCALES.
oFfcfo 8oo.00.03t10t11 319 5
SECREfARIA OE MEOIO AMBIENTE Y RECURSOS AfURALES
Mxico, D.F., a 17 de octubre de2011.
Asunto: Se otorga condonacin.
C. Representante Legal del Organismo Operador Municipal de Agua Potable,
Alcantarillado y Saneamiento de Cajeme. Calle Platn nmero 109, Polanco
seccin primera de la Colonia Las Palmas Polanco, Delegacin Miguel Hidalgo,
Mxico D.F.
En atencin a su escrito recibido en este rgano desconcentrado el da 19 de
septiembre de 2011, suscrito por el C. Francisco Hoyos Lpez, en su carcter
de apoderado legal para pleitos y cobranzas, as como para actos de
administracin, acreditando su personalidad para promover en nombre y
representacin de dicho organismo operador, mediante escritura nmero 8,870
Volumen 92, pasada ante la fe del Lic. Marco Antonio Rodrguez Flix, Notario
Pblico No. 15 de Cd. Obregn, Sonora, mediante el cual solicita la
condonacin de los importes correspondientes a las multas generadas en los
oficios liquidatorios 8OO.00.R03.00.1.D0211Q.0113110 y
BOO.00.R03.00.1.D02L1Q.0114/10; esta Coordinacin General de Revisin y
Liquidacin Fiscal de la Comisin Nacional del Agua, con fundamento en lo
dispuesto por los artculos 8 y 16 de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos; 9, prrafos primero, segundo, tercero, as como apartado A
y prrafo quinto, fracciones )lX y LIV y segundo transitorio de la Ley de Aguas
Nacionales vigente; 9, fraccin lX de su Reglamento; 192-E, fraccin lX de la
Ley Federal de Derechos; 38 y 74 del Cdigo Fiscal de la Federacin; 1, 6,
prrafos segundo y tercero, 9, fraccin I y segundo y tercer prrafos; 11,
apartado A, fraccin lX, 14, fraccin )()l y 60 fracciones Vl y XXXlll, del
Reglamento Interior de la Comisin Nacional del Agua y el Lineamiento para la
Condonacin de Multas Fiscales expedido en el mes de junio de 2011 por el
Director General de la Comisin Nacional del Agua; procede a informarle lo
siguiente:
Del anlisis al expediente abierto a su nombre en esta coordinacin general se
conoce:
1.- El da 29 de octubre de 2009, le fue notificado el oficio de requerimiento de
informacin nmero 800.00.03.OR1.0225109defecha 2Ode octubrede 2009, a
travs del cual esta autoridad dio inicio al ejercicio de sus facultades de
comprobacin para efecto de verificar el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales en materia de derechos federales por el uso, explotacin o
aprovechamiento de aguas nacionales, establecidas en el Ttulo ll, Captulo Vlll,
de la Ley Federal de Derechgs, por los ejercicios fiscales 2007 y 2008.
2.- Una vez desahogado el procedimiento correspondiente, fueron emitidos los

oficios de liquidacin nmeros BOO.00.R03.00.1.D02L1Q.0113110 y
BOO.00.R03.00.1.D02L1Q.0114110, de fecha 16 de,
Av. Insurgentes Sur 2416, 9' Piso, Col. Copilco el Bajo, Mxico, D.F., C.p.04340.
Tel.5I74 40 00 www.conagua.gob.mx
"2011, Ao del Turismo en Mxico".
COORDINACIN GENERAL DE REVISIN Y LIQUIDACIN FISCAL. SUBGERENCIA
DE COORDINACIN HACENDARIA Y PROCEDIMIENTOS FISCALES. oFtcto
8oo.00.03 t1ot11 31 g 5 diciembre de 2010, a travs de los cuales se le
determinaron a su mandante los siguientes importes a su cargo:
3.- Ahora bien, en esta Coordinacin General de Revisin y Liquidacin Fiscal se
tiene conocimiento de que la Administracin Local de Auditora Fiscal de Ciudad
Obregn del Servicio de Administracin Tributaria mediante oficios nmero
500-17-00-01-01-2011-8032 y 500-17-00-01-01-2011-8033, de fecha 13 de
septiembre del presente ao, le inform a su representada la existencia de una
compensacin de oficio, derivada de un saldo a favor generado por lmpuesto al
Valor Agregado, contra el crdito determinado en la liquidacin
BOO.00.R03.00.1.D02L1Q.0113110, cubrindose el mismo en su totalidad por
la cantidad de $1'390,650.59 (un milln trescientos noventa mil seiscientos
cincuenta 59/100 M.N.), as como parte de los recargos correspondientes a la
liquidacin 8OO.00.R03.00.1.D0211Q.0114110, en cantidad de $545,613.41
(quinientos cuarenta y cinco mil seiscientos trece pesos 411100 M.N.).
Asimismo, se conoce que la multa que le fue impuesta mediante el oficio
BOO.00.R03.00.1.D02L1Q.0114110, no deriva de infraccin alguna en la que
exista o haya existido auto de formal prisin, auto de sujecin a proceso o
sentencia condenatoria en materia penal, por delitos de carcter fiscal, que
hayan causado estado, ni tampoco se encuentra vinculada a procedimientos
penales en contra de personas con probable responsabilidad por la comisin de
algn delito fiscal en trminos del artculo 95 del Cdigo Fiscal de la Federacin
y no deriva de infracciones a la Ley de Agua Nacionales.
Una vez precisado lo anterior, del anlisis a su escrito que se contesta, se
advierte que su representada present la reconsideracin administrativa de las
resoluciones determinantes antes mencionadas, a lo cual con fecha 11 de
septiembre del ao en curso exhibi ante este rgano desconcentrado el
desistimiento correspondiente.
En este sentido, esta autoridad en ejercicio de la facultad discrecional conferida
a travs de los artculos 192-E, fraccin lX, de la Ley Federal de Derechos, 74
del Cdigo Fiscal de la Federacin y 60 fraccin Vl del Reglamento Interior de la
Comisin Nacional del Agua, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el
30 de noviembre de 2006, as como en el Lineamiento para la Condonacin de
Multas Fiscales expedido en el mes de junio del ao en curso por el Director
General de este rgano desconcentrado, determina que lo procedente es
otorgar la condonacin de la multa fiscal que le fue impuesta a travs del oficio
nmero 8OO.00.R03.00.1,D0211Q,01 14110.
Av. Insurgentes Sur 2416, 9" Piso, Col. Copilco el Bajo, Mxico, D.F., C.p. 04340.
Tel. 5174 40 00 www.conagua.gob.mx
secngtenn o MEOIO AMB]ENT Y RECURSOS NAIURALES
No. de oficio
Derecho histrico
Actualizacin Recargos
Recargos pendientes oor aolicar
Multas Total
8OO.00.R03.00.1.D02LrO.01 1 3/1 0 026 01 $97.132.53 $303,959.16 $0.00 )
14.29 1 31./31.99 8OO.00.R03.00. 1.D02LtO.01 1 4/1 0 '054,041.91
$308,5s2.59 sl'022.349.42 s17.394.72 $1 '679.723.05 $6'082,061.69
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DE COORDINACIN HACENDARIA Y PROCEDIMIENTOS FISCALES.
SECREfARIA DE MEOIO AMSIENTE Y RECURSOS NATURALES
oFrcfo 8oo.00.03 t1ot11 3195 En este orden de ideas, de la revisin al
expediente abierto en esta Coordinacin General de Revisin y Liquidacin
Fiscal a su nombre, se desprende que la multa que nos ocupa fue impuesta por
la omisin en el pago de derechos correspondientes al ejercicio fiscal de 2008,
causados por el Organismo Operador Municipal de Agua Potable, Alcantarillado
y Saneamiento de Cajeme, por lo que dicha sancin ser condonada en un 90%
atendiendo al Lineamiento SEPTIMO que establecen que el porcentaje de
condonacin aplicable a Organismo Operadores.
Al respecto, cabe sealar que la presente resolucin surta sus efectos, deber
de cumplir con el pago de la multa en la parte no condonada que corresponda,
as como el pago del derecho y sus accesorios, enteros que debern de
realizarse dentro de los 15 das hbiles siguientes contados a partir de la fecha
en que surta efectos la notificacin de la presente resolucin de condonacin,
debiendo remitir a esta Coordinacin General de Revisin y Liquidacin Fiscal el
comprobante de dicho pago dentro del plazo sealado.
En caso de incumplimiento a lo anterior, no surtir efectos la resolucin de
condonacin y se solicitar al Servicio de Administracin Tributaria la
continuacin del Procedimiento Administrativo de Ejecucin previsto en el
Cdigo Fiscalde la Federacin.
No se omite sealar que el monto del remanente de la multa correspondiente
al porcentaje que no se condon, as como el derecho y los dems accesorios,
segn sea el caso, deber actualizarse en trminos del artculo 70 en relacin
con el 17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Derivado de lo anterior, el monto del derecho omitido debe ser actualizado, por
lo que es necesario sealar que la liquidacin
BOO.00.R03.00.1.D02L1Q.0114110, hace referencia a los adeudos generados
por uso o aprovechamiento de aguas nacionales amparadas por los siguientes
ttulos de concesin:
Ttulo de concesin Anexo 02soN1001 08/09HMGR02 22
02soN100108/09HMGR02 2.4 02soN124191/09HMOC07 2.1
02soN124192/09HMOC07 2.1
En este entendido, el monto del derecho omitido se actualizar aplicando el
factor de actualizacin correspondiente, considerando para ello los siguientes
montos:
Av. Insurgentes Sur 2416, 9' Piso, Col. Copilco el Bajo, Mxico, D.F., C.P. 04340.
Tel.5L74 40 00 www.conagua.gob.mx
Monto del derecho omitido por ttulo de concesin
Trim./Ao
02soN100108/09HMGR02 (anexo 2.2)
02soNt00108/09HMGRo2 (anexo 2.4)
02soN124191/09HMOC07 (anexo 2.1)
02soN12419Z09HMOC07 (anexo 2.1) 'l o/08 $49,227.89 $146,863.19
$174,562.08 $388,112.65 ?t08 $49,227.89 $146,863.19 $174,562.08
$388,112.65
'2011, Ao del Turismo en Mxico'.
COORDINACIN GENERAL DE REVISIru V LTQUTDACTn rrscA-. SUBGERENCIA
secnerent oe MFDIO AMSIENTE Y NECURSO5 N TURAI.ES
oFtcto Boo.00.o3t1ot11 31 95
3"/08 $45,227.89 $146,863.19 $174,562.08 $407,091.35
40/08 $49,227.89 $146,863.19 $174,562.08 $388,1 12.65 Total $196,911.56
$587,452.76 $698,248.32 $1,571,429.30
Ahora bien, la actualizacin del derecho omitido arrba indicado se obtiene de
aplicar lo dispuesto en los artculos 17-A y 21 del Cdigo Fiscal de la
Federaci'n, de tal manera que dicho clculo de actualizacin se efectuar
considerando lo siguiente: o En el caso'de los trimestres primero, segundo,
tercero y cuarto de los Ttulos de concesin 02SON100108/09HMGR02 y
02SON124191109HMOC07, as como respecto de los periodos primero,
segundo y cuarto del ttulo de concesin 02SON124192109HMOC07, el clculo
se realizar desde el momento en que debi realizar sus pagos, hasta la fecha
de la compensacin de oficio realizada por el Servido de Administracin
Tributaria en el oficio 500- 17-00-01-01-2011-8033, de fecha 13 de septiembre

del presente ao. . Por lo que respecta al clculo de la actualizacin del monto
referente al tercer trimestre del ttulo 02SON124192/09HMOC07, esta se
realizar desde la fecha en que present la declaracin provisional de fecha 21
de octubre de 2009, hasta la fecha de la compensacin de oficio realizada porel
Servicio de Administracin Tributaria en el oficio 500-17-00-01-01-2011- 8033,
de fecha 13 de septiembre del presente ao.
Es importante precisar que en el oficio liquidatorio
8OO.00.R03.00.1.D02L1Q.0114110 se hizo mencin que al aplicarse el pago
efectuado el da 21 de octubre de 2009 al adeudo causado por el
contribuyente, se detect que dicho monto no alcanz a cubrir el importe total
de los recargos causados, de acuerdo al orden de prelacin de los pagos,
atendiendo a lo establecido en el artculo 20 del Cdigo Fiscal de la Federacin,
en tal virtud es que la diferencia se consider como "Recargos pendientes por
aplica/' mismos que se acumularon al total del crdito determinado en la
liquidacin 8OO.00.R03.00.1.D02L1Q.0114110 de fecha 16 de diciembre de
2010, en cantidad de $17,394.72 (diecisiete mil trescientos noventa y cuatro
pesos 721100 M.N,).
Ahora bien, dicho factor se obtiene dividiendo el ndice Nacional de Precios al
Consumidor (INPC) del mes anterior al ms reciente del perodo entre el citado
ndice correspondiente al mes anterior al ms antiguo de dicho perodo como
sigue:
02SONi 001 08/09HMGR02 (anexo 2.2)
Ejercicio de 2008 Periodo de actualizacin INPC
Factor de Actualizacin
l0106
,I3
SEPTIEMBRE 2011 / '15 ABRTL 2008
Agosto 201 1 = 100.680 / Mazo 2008 = 87.8803 1.1156
?!,06 Aoosto2011 = 100.680/
Tel. 5174 40 00 www.conasua.sob.mx .conagua.gob.mx
'2011, Ao del Turismo en Mxico',
SECRETARIA OE MEDIO AMBIETITE Y NECUNSOS NAfURALE5
oFrcfo 8oo.00.03t10t11 3 I 95 15 JUL|O 2008 Junio 2008 = 88.3493 1.1 395
3./0E
13SEPTIEMBRE2Ol1 / .I5 OCTUBRE DE 2OO8

Agosto 201 1 = 100.680 / Sepembre 2008 = 89.9636 L1191
4.r06
13 SEPTIEMBRE 2011 / 15 ENERO 2009
Agosto 201 'l = 100.680 / Diciembre 2008 = 92.2406 1.0914
02SONl 001 08/09HMGR02 (anexo 2.4)
Ejercicio de 200E Periodo de actualizacin INPC
I "/08 I3SEPTIEMBRE2OIl / 15 ABRTL 2008
Agosto 201 1 = 100.680 / Marzo 2008 = 87.8803 1.1 456
?/08
13 SEPTIEMBRE 2OI1 / 15 JUL|O 2008
Agosto 201 I = 100.680 / Junio 2008 = 88.3493 1. t 395
3./0E
13 SEPTIEMBRE 2011 / 15 OCTUBRE DE 2OO8
Agosto 201'l = 100.680 / Sepembr 2008 = 89.9636
1.1 191
4?06
13 SEPTIEMBRE 2011 / 15 ENERO 2009
Agosto2011 = 100.680/ Diciembre 2008 = 92.2406 1.0914
O2SON1 241 9l /09HMOC07 (anexo 2.1 )
Fador oe Actualizacin
1"/00
13 SEPTIEMBRE 2011 / 15 ABRTL 2008
Agosto 201 1 = 100.660 / Marzo 2008 = 87.8803 1.1456
2ftoS
13 SEPTIEMBRE 2011 / 15 JUL|O 2008
Agosto 201 I = 100.680 / Juno 2008 = 88.3493

1 .1395
3./0E
Agosto2011 = 100.680/ Septembre 2008 = 89.9636 1.1 191
4./0E
I3SEPTIEMBRE2OII / 15 ENERO 2009
Agosto 201 1 = 100.680 / Diciembre 2008 = 92.2406
| .0914
02SON1 241 9Z09HMOC07 (anexo 2.1 )
Ejercicio de 200E Periodo de actualizacin INPC
lor08
13 SEPTIEMBRE 201,I / 15 ABRTL 2008
Agosto2011 = 100.680/ Maro 2008 = 87.8803 1.1456
?toE
13SEPTIEMBRE2O11 / 15 JULTO 2008
Agosto 20'11 = 100.680 / Junio 2008 = 88.3493
1.1 395
3cr08
Agosto 201 I = 100.680 / Septembre 2009 = 94.3667 1.0669
4'r06
I3SEPTIEMBRE2Oll / 15 ENERO 2009
Agosto 201 1 = 100.680 / Dicembre 2008 = 92.24O6 1 .0914
Av. Insurgentes Sur 2416, 9' Piso, Col. Copilco el Bajo, Mxico, D.F., C.P.04340.
COORDINACIN GENERAL DE REVISIN Y LIQUIDACIN flSCAL. SUBGERENCIA

oFfcro Boo.00.03 t1ot11 31 3 5
SECRETARIA OE MEDIO AMBIENTE Y NCUR9OS NAfURALE'
Las fechas de publicacin de los INPC antes referidos son las siguientes: r' INPC
del mes de marzo de 2008 publicado en el Diario Oficial de la Federacn el 10
de abril de 2008. / INPC del mes de junio de 2008 publicado en el Diario Oficial
de la Federacin el 10 de julio de 2008. / INPC del mes de septiembre de 2008
publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 10 de octubre de 2008. r' INPC
del mes de diciembre de 2008 publicado en el Diario Oficial de la Federacin el
9 de enero de 2009. r' INPC del mes de septiembre de 2009 publicado en el
Diario Oficial de la Federacin el 9 de octubre de 2009. / INPC del mes de
agosto de 2011 publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 9 de
septiembre de 2011.
Al respecto, la Ley del Sistema Nacional de Informacin Estadstica y
Geogrfica (lNEGl), publicada en el Diario Oficial de la Federacin el da 16 de
abril de 2008, establece en la fraccin lll de su artculo 59, que los ndices
Nacionales de Precios al Consumidor, a partir del 15 de julio de 2011, sern
calculados por el Instituto Nacional de Geografa y Estadstica, y no as por el
Banco de Mxico.
En virtud de lo anterior, el Banco de Mxico, con la participacin del |NEGl, ha
resuetto actualizar la base del ndice Nacional de Precios al Consumidor.(INPC)
y las metodologas que se utilizan para compilarlo, siendo el periodo de
referencia la segunda quincena de diciembre de 2010. Ahora bien, una vez
analizados los elementos para llevar a cabo la actualizacin, se procede a
realizar el clculo como a continuacin se describe:
AcruALrzAcn oel DEREcHo outrDo
TRIMESTRE Y E'ERCICIO FISCAL DERECHO OlrllTlDO FACTOR DE rcrun-zncr
DERECHO ACTUALIZADO
02SON1 001 08/09HMGR02 (anexo 2.2)
10/0E s49,227.89 1.1456 $56,395.47 ?to8 $49.227.89 1.1395 $56.095.18
30/09 $49,227.89 1.1191 $55,090.93 40/0E s49.227.89 1.0914 $53,727.32
$196,91r.56 $22r,308.90
02SONl 001 0U09HMGR02 (anexo 2.4)
"2011, Ao del Turismo en Mxico'.
COORDINACIN GENERAL DE REVISIN Y LTQUTDACTru HSCA-. SUBGERENCIA
DE COORDINACIN HACENDARIA Y PROGEDIMIENTOS FISCALES.
oFrcfo 8oo.00.03 t1ot11 3 tr 95

lol09 $146,863.19 1.1456 $168,246.47 ?t08 $146,863.19 1 .1395 $167,350.61
30/0E $146,863.19 1.1191 $104,354.60
4010E $146,863.19 1.0914 $160,286.49
$5E7,452.76 $660,238.17
02SONl 241 91/09HMOC07 (anero 2.1 )
1Y08 $174,562.08 1.1 4s6 $199.978.32 ?/08 $174,562.08 1.'t395 $198,913.49
3908 $174,562.08 1.1 191 $195,352.42
40/08 $174,562.08 1.09't4 $190.517.05
$698,248.32 $7U,761.28
O2SONI 24l92/09HMOC07 (anexo 2.1 ) lol08 $388,112.65 1.1456 $444,621.85
flos $388,r 12.65 1 .1 395 w2,254.36 390E $407,091.35 1.0669 $434.325.76
40108 $388,112.65 1.0914 $423,586.15
$1,571,429.30 $1,74,78E.12 TOTAL $3,054,041.94 $3,411,096.47
RECARGOS
Esta Coordinacin General de Revisin y Liquidacin Fiscal tiene conocimiento
que la Administracin Local de Auditora Fiscal de Ciudad Obregn del Servicio
de Administracin Tributaria, mediante oficio 500-17-00-01-01-2011-8033, de
fecha 13 de septiembre del presente ao, le inform a su representada la
compensacin de oficio que hizo en cantidad de $545,613.41 (quinientos
cuarenta y cinco mil seiscientos trece pesos 411100 M.N.), por concepto de
recargos determinados en la liquidacin nmero
8OO.00.R03.00.1.D02L1Q.0114110, contra un saldo a favor de lmpuesto al
Valor Agregado que tena su representada.
Derivado de lo anterior, para calcular el monto total de recargos generados,
esta autoridad tomar nte debi enterar el derecho causado por el uso o diente
a los 4 trimestres del ejercicio fiscal 2008, por 2 y 02SON124191109HMOC07,
hasta la fecha en pens de oficio parte de los recargos determinados
1Q.0114/10.
opilco el Bajo, Mxico, D.F., C.P. 04340. w.conagua.gob.mx
SECRETARIA OE MEDIO,qMBIENTE Y NCUSOS NATURALE5
"2011, Ao del Turismo en Mxico".
COORDINACION GENERAL DE REVISION Y LIQUIDACIN FISCAL. SUBGERENCIA
DE HACENDARIA Y FISCALES. COORDINACIN PROCEDIMIENTOS
SECRETARIA OE MEDIO AMElEnTE Y NECURSOS NATURALES
oFrcfo Boo.oo.o3t1ot11 3 1 95
Por lo que respecta al tercer trimestre del ttulo 02SON124192109HMOC07, el
clculo de los recargos se realizar desde la fecha en que su representada
present la declaracin provisional de fecha 21 de octubre de 2009, hasta el
da 13 de septiembre del presente ao, momento en el que el Servicio de
Administracin Tributaria procedi a compensar de oficio un saldo a favor del
contribuyente por concepto de lmpuesto al Valor Agregado.
En tal virtud, las tasas mensuales de recargos por falta de pago oportuno que
esta autoridad toma en consideracin para obtener la suma total de recargos
aplicables a los trimestres por los que no se efectuaron oportunamente el pago
de los derechos sobre agua se identifican a continuacin:
TASAS DE RECARGOS POR FALTA DE PAGO OPORTUNO MENSUALES (%) ANO
ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP ocr NOV Drc 2008 1.13 113 113 L13 I .
13 1.13 1 .13 113 1.13 2009 113 1 13 113 1.13 13 113 1.13 'tJ 1J 1 .13 I'tJ 1 .13
2010 11 13 113 1.13 113 113 1.13 113 113 1 .13 1.13 1.13 201'l 113 113 113
1.13 113 113 1.13 I .13
En este orden de ideas, los recargos a su cargo, por falta de pago oportuno
establecidos en el artculo 21, del Cdigo Fiscal de la Federacin vigente se
determinan a continuacin: '
TRIMESTRE Y EJERCICIO FISCAL
PERIODO OE RECARGOS TASA DE RECARGOS
DERECHO ACTUALIZADO
MONTO DE RECARGOS
02SONl 001 08/09HMGR02 (anexo 2.2)
10/0E Abril 2008 a Agosto 201 I 46.33% $56,395.47 $26,128.02
?t08 Julio 2008 a Agosto 201 1 42.94o/o $56,095.18 $24,087.27
30/08
Octubre 2008 a Agosto 2011
39.55% $55,090.93 $21,788.46
40108
Enero 2009 a Agosto 2011
36.16% $53,727.32 $19,427.80
$221,30E.90 $91,431.55
Av. Insurgentes Sur 2416, 9" Piso, Col. Copilco el Bajo, Mxico, D.F., C.P. 04340.
Tel.5l74 40 00 www.conagua.gob.mx

COORDINACIN GENERAL DE REVISIN Y LtQUtDACr, HSCl-. SUBGERENCIA
oFrcro Boo.oo.o3tlotll 31 95
SECRETAiIA OE MEOIO AMSIETTE Y NCURSOS NATURALES
PERIODO DE RECARGOS TASA DE RECARGOS
DERECHO ACTUALIZADO
MONTO DE RECARGOS
02SON1 001 08/09HMGR02 (anexo 2.4)
lol08 Abril 2008 a Agosto 201 1 46.33% $168,246.47 $77,948.59
?t08 Julio 2008 a Agosto 2011 42.94o/o $167,350.61 $71,860.35
30/08
39.55% $1&,354.60 $65,002.24
40/08
36.'t6% $160,286.49 $57,959.59
660,238.17 $272,770.77
PERIODO DE RECARGOS TASA DE RECARGOS
DERECHO ACTUALIZADO
MONTO DE RECARGOS
02SONl 24l9lr09HMOC07 (anexo 2.1 )
1V08 Abril 2008 a Agosto 2011 46.33% $199,978.32 $92,649.96
?t08 Julio 2008 a Agosto 2011 42.94To $r98,913.49 $85,413.45
30/08
39.55% $195,352.42 $77,261.88
40/08
36.16% $190,517.05 $68,890.97
78/,761.28 $324,216.26
O2SON24l 92/09HMOG07 (anexo 2.1 )
Abril 2008 a Agosto 201'l
Julio 2008 a Agosto 2011
oFfcro Boo.oo.o3 t1ot11 3 1- 3 5
30/0E
Noviembre 2009 a Agosto 201 1
24.86% $434,32s.76 $107,973.38
40/08
36.16% $423,586.fs $153,168.75
$1,74,rEE.12 $657,039.45
Aunado a las anteriores cantdades, por la liquidacin
8OO.00.R03.00.1.D02L1Q.0114/10 tiene recargos pendientes por cubrir,
respecto del tercer trimestre del ejercicio fiscal 2008, en cantidad de
$17,394.72 (diecisiete mil trescientos noventa y cuatro pesos 72l1OO M.N.),
monto que se debe sumar al total del crdito actualizado.
En este entendido, se anexa cuadro resumen del total de recargos generados:
secsran oe MEOIO AfIIBI ENTE Y RECURSOS NAfURALES
Ttulo de concesin Recargos
02soN100108/09HMGR02 $91,431.55
02soN100108/09HMGR02 9272,770.77
02soN124191/09HMOC07 $324,216.26
02soN124192/09HMOC07 $657,039.4s
Total $1',345,458.03
Recargos pendientes por cubrir (tercer trimestre del ttulo de concesin
02SON124192/09HMOC07)
$17,394.72
Monto total determinado por recargos $1',362,852.75
10
COORDINACIN GENERAL DE REVISIT. V LIQUIDACIN FISCAL. SUBGERENCIA
DE COORDINACN HACENDARIA Y PROCEDIMIENTOS FISCALES. oFtcfo
Boo.oo.03 t1ot1| 31 I5
SECRETARA OE MEOIO AMBIENTE Y RECUNSOS NATURAI-85
MULTA
Por otra parte, en trminos de lo dispuesto en el artculo 70 del Cdigo Fiscal
de la Federacin, establece que cuando las multas no se paguen en la fecha
establecida en las disposiciones fiscales, el monto de las mismas se actualizar
desde la fecha en que debi hacerse el pago hasta que el mismo se efecte, en
trminos del artculo 17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin.
Asimismo, el artculo 86 del Reglamento de dicho ordenamiento establece que
la actualizacin de las multas deber realizarse a partirdel da siguiente al
vencimiento del plazo de cuarenta y cinco das a que se refiere el artculo 65
del citado Cdigo, y toda vez que la resolucin que nos ocupa se notific el27
de enero de2011,la actualizacin se realizar desde el 6 de abril de 2011, a la
fecha en que el Servicio de Administracin Tributaria procedi a compensar de
oficio un saldo a favor del contribuyente por concepto de lmpuesto al Valor
Agregado, el da 13 de septiembre del ao eh curso; en este entendido y para
efectos de llevar a cabo dicho clculo, se considerar los ndices Nacionales de
Precios al Consumidor de los meses de febrero y agosto de 2011, lo anterior en
razn de que a la fecha en que se hizo exigible el cbro de la multa an no se
publicaba el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes de marzo de
2011, por lo que se utiliza el del ltimo ndice mensual publicado de
conformidad con el segundo prrafo del artculo 17-A del Cdigo Fiscal de la
Federacin, que seala lo siguiente:
"Artculo l7-A.- El monto de las contribuciones, aprovechamientos, as como de
las devoluciones a cargo del fisco federal, se actualizar por el transcurso del
tiempo y con motivo de los cambios de precios en el pas, para lo cual se
aplicar el factor de actualizacin a las cantidades que se deban actualizar.
Dicho factor se obtendr dividiendo el lndice Nacional de Precios al Consumidor
del mes anterior al ms reciente del periodo entre el citado ndice

conespondiente al mes anterior al ms antiguo de dicho periodo. Las
contribuciones, los aprovechamientos, as como las devoluciones a cargo del
fisco federal, no se actualizarn por fracciones de mes.
En los casos en que el fndice Nacional de Precios al Consumidor del mes
anterior al ms reciente del periodo, no haya sido publicado por el Banco de
Mxico, la actualizacin de que se trate se realizar aplicando el ltimo ndice
mensual publicado.
(. . .)'
Atendiendo a lo anterior, se tienen los siguientes datos referentes a los ndices
Nacionales de Precios al Consumidor, aplicables al presente caso:
de 100.604, publicado en el Diario Oficial de la
00.680, publicado en el Diario Oficial de la
pilco el Bajo, Mxico, D.F., C.p. 04340.
11
Tel. 5174 40 00 www.conagua.gob,mx
'2011, Ao del Turismo en Mxico".
sEcnetne oe MSOIO AMBIENTE V NECU'tSO5 NATURALES
oFfcfo Boo.oo.o3t1ot1l 31 g5 De acuerdo a lo sealado, se procede a calcular la
actualizacin del monto de la multa para quedar de la siguiente manera:
No. de oficio Multa
INP(; agosto 2011
INPC febrero de 201 1
Multa actualizada
BOO.00.R03.00. I .D02LtQ .01 1 4t 1 0 $1',679,723.05 100.680 100.604 1.0007
$1',680,898.86
PRELACION
Ahora bien, esta autoridad tiene conocimiento que mediante oficio nmero
500-17-00-01-01-2011- 8033 de fecha 13 de septiembre del presente ao, la
Administracin Local de Auditora Fiscal de Ciudad Obregn del Servicio de
Administracin Tributaria, llev a cabo la compensacin de un saldo a favor del
contribuyente por concepto de lmpuesto al Valor Agregado, en cantidad de
$545,613.41 (quinientos cuarenta y cinco mil seiscientos trece pesos 411100

M.N.), aplicndolo contra el concepto de recargos deterrninados en la
liquidacin BOO.00.R03.00.1.D02L1Q.0114110, siguiendo la regla de prelacin
contenida en el artculo 20 del Cdigo Fiscal de la Federacin , tal y como se
muestra a continuacin:
Monto total determinado por recargos
Monto compensado SAT Of. No. 500-17-00-01-01-201 l033 13 de septiembre
20ll
Recargos pendientes por cubrir
$1',362,852.75 $545,613.41 $817,239.34
Es de sealarque el monto compensado en cantidad de $545,613.41, no
alcanza a cubrirel total de los recargos determinados dentro de la liquidacin
8OO.00.R03.00.1.D02L1Q.0114t10, por lo que el monto total de recargos
pendientes por cubrir deber sumarse al total actualizado.
Asimismo, una vez efectuadas las operaciones aritmticas correspondientes, el
derecho omitido result ser el siguiente:
tVlqnto del derecho omitido a partr de la fecha de compensacin
02soNr00108/09HMGR02 (anexo 2.2)
02soN100108/09HMGR02 (anexo 2.4)
02soN1 241 9't /09HMOC07 (anexo 2.1)
02soN't24r9z09HMOC07 (anexo 2.1)
10/06 $56.395.47 s168,246.47 $199,978.32 $444,621.85 ?t08 $s6,095.1 I
$167,350.61 $198,913.49 $442,254.36 30/08 $55,090.93 $1e,354.60
$195,352.42 $434,32s.76 490E $53.727.32 $160,286.49 $190,517.05
$423,586.1 5 Total $221,308.90 $660,238.17 $784,761.28 $1'7U.788.12
Av. Insurgentes Sur 2416, 9' Piso, Col. Copilco el Bajo, Mxico, D.F., C.p. 04340.
12
DE COORDINACIN HACENDARIA Y PROCEDIMIENTOS FISCALES. oFfcfo
Boo.00.03t10t11 3 1 g5 Esta autoridad procede a actualizat los montos
insolutos a partir de la fecha de compensacin realizada por el Servicio de
Administracin Tributaria, hasta la fecha de emisin de la presente resolucin,
de conformidad con lo dispuesto en los artculos 17-A y 21 del Cdigo Fiscal de
la Federacin, aplicando el factor de actualizacin a las cantidades omitidas.
Dicho factor se obtiene dividiendo el ndice Nacional de Precios al Consumidor

(INPC) del mes anterior al ms reciente del perodo entre el citado ndice
correspondiente al mes anterior al ms antiguo de dicho perodo como sigue:
s ec erne o s MEDIO AMAIENfE V NECUNSOS NATURA(E5
02SON1 001 08/09HMGR02 (anexo 2.2) Ejercicio de 200E Periodo de
actualizacin INPC Factor de Actualizacin
10/0E
17 oCTUBRE 2011 / 13 SEPTIEMBRE 2011
Sepembre 201 1 =100.927 Aqosto 2011 = 100.680
1.0024
20108
17 oCTUBRE 2011 / I3 SEPTIEMBRE 2011
Septiembre 2011 = 100.927 Aqosto 2011 = 100.680 1.0024
30/08
17 oCTUBRE 2011 / I3 SEPTIEMBRE 2OI
Septiembre 2011 = 1Q0.927 Aqosto 2011 = 100.680
1.0024
40/08
Septiembre 2011 = 1OO.927 Aqosto 2011 = 100.680
1.0024
02SONl 001 08/09HMGR02 (anexo 2.4)
10/08
Septiembre 2011 = 100.927 Aoosto 201 1 ='100.680
1.0024
20108
17 oCTUBRE 2011 / 13 SEPTIEMBRE 2O1I
Septiembre 2011 = 100.927 Aoosto 201 1 = 100.680 1.0024

30/08
Septiembre 2011 = 100.927 Aqosto 2011 = 100.680
1.0024
40/08
Septiembre 2O11 = 1Q0.927 Aqosto 2011 = 100.680
1.0024
02SONl 241 9l /09HMOC07 (anexo 2.1 ) Ejercicio de 200E Periodo de
actualizacSn INPC Factor de Actualizacin
1V08
17oCTUBRE2011 / 13 SEPTIEMBRE 2011
Septiembre 2011 = 1OO.927 Aqosto 2011 = 100.680
't.0024
20108
Septiembre 2011 = 1OQ.927 Aoosto 2011 = 100.680 1.0024
30/08
17 oCTUBRE 201 1 / 13 SEPTIEMBRE 2011
Septiembre 2011 = 100.927 Aoosto 2011 = 100.680
1.0024
40108
Seotiembre 2O'11 = 100.927 Aqosto 2011 = 100.680
1.0024
13

DE COORDINACIN
SECRETARIA DE MEOIO AMBIEf'ITE Y ECUNSOS NATURALES
/,
/u
HACENDARIA Y FISCALES.
PROCEDIMIENTOS
oFrcro Boo.oo.o3t1ot11 31 I5 O2SON 241 92/09HMOC07 (anexo 2.1 )
Ejercicio de 200E Perodo de actualzacln INPC
Factor oe Actualizacln
10/08
1/rJUIUEKE.ZUtll 13 SEPTIEMBRE 2O1I
Sepembre 2011 = 1OO.927 Aqosto 2011 = 100.680
1.0024
20108
Septiembre 2011 = 100.927 Aoosto 2011 = 100.680 1.OO24
30/08
1.0024
40/08
17 oCTUBRE 2011 / 13 SEPTIEMBRE 2OI1
1.0024
Las fechas de publicacin de los INPC antes referidos son las siguientes: r' INPC
del mes de septiembre de 2011 publicado en el Diario Oficial de la Federacin
el 10 de octubre de 2Q11. / INPC'del mes de agosto de 2011 publicado en el
Diario Oficial de la Federacin el 9 de septiembre de 2011.
Ahora bien, una vez analizados los elementos para llevar a cabo la
aclualizacin, se procede a realizar el clculo como a continuacin se describe:
MONTO SUSCEPTIBLE DE ACTUALIZAR
FACTOR DE lcruru-zct DERECHO ACTUALIZADO
02SONl 001 0E/09HMGR02 (anexo 2.2)
10/08 $s6,395.47 1.0024 $56,530.82
?floS $56,095.18 1.0024 $56,229.81
3010E $55.090.93 1.0024 $55,223.1s
40/08 $53,727.32 1.0024 $53.856.26
Total $221,30E.90 $221,8l,0.04
O2SON 001 0U09HMGR02 (anexo 2.4)
1908 $'168,246.47 1.0024 $168,6s0.26
?toE $167,350.61 't.0024 $167,752.25
30t08 $104,3s4.60 1.0024 $164,749.0s
4908 $160,286.49 1.0024 $160,671.18
Total $660,238.17 $661,822.74
COORDINACIN GENERAL DE REVISIT.I V LIQUIDACIN FISCAL. SUBGERENCIA
DE COORDINACIN HAGENDARIA Y PROCEDIMIENTOS FISCALES. oFfcto
Boo.00.o3 tlotll 31 g 5
02SON1 241 91/09HMOC07 (anexo 2.1 ) lol08 $199,978.32 't.0024
$200.458.27 ?toE s198,913.49 1.0024 $r99,390.88
30/0E $195,3s2.42 1.0024 $195.821.27
40108 $190,517.05 1.0024 $190,974.29 Total i7u,761.28 $7E6,644.71
02SONl24192/09HMOC07 (anexo 2.1 )
1908 $444.621.85 1.0024 $,145,688.94 ?/08 $442.254.36 1.0024 $443,315.77
3V06 $434,325.76 1.0024 $435,368.14
40/08 $423.586.15 1.0024 $424.602.76 Total j1,74/,78E.12 $r'74E,975.61
Derivado de lo anterior, para calcular el monto de recargos generados, esta

autoridad tomar como referencia la fecha en que el Servicio de Administracin
Tributaria compens de oficio parte de los recargos determinados en la
liquidacin nmero BOO.00.R03.00.1.D02L1Q.0114110, hasta la fecha de
emisin de la presente resolucin.
En tal virtud, las tasas mensuales de recargos por falta de pago oportuno que
esta autoridad toma en consideracin para obtener la suma total de recrgos
aplicables a los trimestres por los que no se efectuaron oportunamente el pago
de los derechos sobre agua se identifican a continuacin: '
TASAS DE RECARGOS pOR FALTA DE PAGO OPORTUNO MENSUALES (%) ANO
ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP ocr NOV Dtc 2011 1.13 L13
En este orden de ideas, los recargos a su cargo, por falta de pago oportuno
establecidos en el artculo 21, del Cdigo Fiscal de la Federacin vigente se
determinan a continuacin:
TRIMESTRE Y EJERCICIO FISCAL PERIODO DE RECARGOS
TASA DE RECARGOS
DERECHO ACTUALIZADO
MONTO DE RECARGOS
02SONl 001 0E/09HMGR02 (anexo 2.2)
lo/oE
Septiembre 201 1 a Octubre 20'l1
2.26% $56,s30.82 $1.277.60
!t08 Sepembre 2011 a Octubre 2011 2.260/o $s6,229.81 $1,270.79
S EC R ETAF IA D E MEOIO AMEINTE V NECURSOS NATURALES
15
DE HACENDARIA Y FISCALES.
oFf cf o 8oo.00.03 I 10t 11
COORDINACIN PROCEDIMIENTOS
3135
SECRETARIA OE MEOIO AMBiENTE Y NECURSOS N/ITURALE'
30/08
Septiembre 2011 a Octubre 2011
2.260/o $5s,223.1 s $'1.248.04
40108
Septiembre 2011 a Octubre 201 1
2.260/o $53.8s6.26 $'l,217.15
TOTAL s221,8/;0.04 $5.013.58
PERIODO DE RECARGOS
TASA DE RECARGOS
DERECHO ACTUALIZADO
MONTO DE RECARGOS
02SON1 001 08/09HMGR02 (anexo 2.4)
lol08
Septiembre 201 1 a Octubre 2011
2.26% $168,650.26 $3,811.s0
?l08 Septiembre 2011 a Octubre 2011
226% $'167,752.25 $3,791.20
30/0E
2.26% $164,749.05 $3,723.33
40/0E
Septiembre 2011 a Octubre 201 1 2.260/o $160,671.18 $3,631 .1 7 TOTAL
$661,E22.74 $14.957.20
PERIODO DE RECARGOS
TASA DE RECARGOS
DERECHO ACTUALIZADO
MONTO DE RECARGOS
02SON1 241 9'l/09HMOC07 (anexo 2.1 )

lol08 Septiembre 201 1 a Octubre 2011
2.26% $200,458.27 $4,530.36
?t06 Septiembre 201'l a Octubre 2011
2.260/o $199,390.88 $4,506.23
3908
2.26Vo s195,821.27 $4,425.56
4Y08
Septiembre 201 I a Octubre 2011
2.26% $190,974.29 $4.316.02
TOTAL 9786,644.71 s17,778.17
PERIODO DE RECARGOS
TASA DE RECARGOS
DERECHO ACTUALIZADO
MONTO DE RECARGOS
02SON1 241 9Z09HMOC07 (anexo 2.1 )
lol08
2.26% $445,688.94 $10,072.57
20loE
Sepembre 2011 a Octubre 201 I 2.260/o $443.315.77 $10,018.94
30/08
Septiembre 201 I a Octubre 2011
2.26% $43s.368.14 $9,839.32
40/0E
2.260/o $424,602.76 $9,596.02 TOTAL $1,74E,975.61 $39,526.85

16
'201 1, Ao del Turismo en Mxico".
COORDINACIN GENERAL DE REVISII. V LIQUIDACIN FISCAL. SUBGERENCIA
OFIC|O BOO.00.03110111,r I {rr: . , -.1- '-i r,
CONDONACIN DE MULTA
5ECRETARIA OE MEOIO AMBE'.TE V NECURSOS NAfURALEg
Finalmente, esta autoridad procede a la actualizacin de la multa, de
conformidad con lo establecido en los artculos 17-A y 70 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, sealando que la actualizacin se realizar desde la fecha de la
compensacin realizada por el Servicio de Administracin Tributaria, mediante
oficio 500-17-00-01-01-2011-8033, es decirel da 13 de septiembre de2011,ala
fecha de emisin de la presente resolucin; en este entendido y para efectos
de tlevar a cabo dicho clculo, se considerarn los lndices Nacionales de
Precios al Consumidor de los meses de agosto y septiembre de 2011.
Atendiendo a lo anterior, se tienen los siguientes datos referentes a los ndices
Nacionales de precios al Consumidor, aplicables al presente caso: . ndice de
agosto de 2011, con un valor de 100.680, publicado en el Diario Oficial de la
Federacin el da 9 de septiembre de 2011. . ndice de septiembre de 2011, con
un valor de 100.927, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el da 10 de
octubre de 2011
De acuerdo a lo sealado, se procede a calcular la actualizacin del monto de
la multa, para quedar de la siguiente manera:
No. de oflcio Multa
INPC septiembre 2011
INPC agosto de 2011
Factor de Actualizacln
Multa actualizada
BOO.00.R03.00. 1 .D021tQ .01 1 4t 10 $1'680,898.86 100.927 100.680 1.0024
$1',684,933.02
Ahora bien, del anlisis al expediente abierto en esta Coordinacin General de
Revisin y Liquidacin Fiscal a su nombre, se desprende que dicha sancn se
origin por la omisin en el pago de derechos correspondientes al ejercicio
fiscal de 2008, causados por el Organismo Operador Municipal de Agua
Potable, Alcantarillado y Saneamiento de Cajeme, por lo cual la multa

actualizada ser condonda condonada en un 90% atendiendo al Lineamiento
SPTIMO que estabtecen que el porcentaje de lculndose de la siguiente
manera:
Av. f nsurgentes Sur 2415, 9' Piso, Col. Copilco el Bajo, Mxico, D.F., C.p. 04340.
17
"2011, Ao delTurismo en Mxico'.
COORDINACIN GENERAL DE REVISIrI V LIQUIDACIN FISCAL. SUBGERENCIA
DE HACENDARIA Y FISCALES.
oFrcro 8oo.00.03 t10t11
COORDINACIN PROCEDIMIENTOS
3195
seclrtn ot MgDIO AMEIENTE V NECURSO9 NAfURALES
Con base en lo todo lo anteriormente establecido, el resumen del crdito
actualizado a la fecha de emisin de la presente resolucin se indica a
continuacinr
Por lo expuesto y fundado, esta Coordinacin General de Revisin y Liquidacin
Fiscal, resuelve declarar procedente y fundada su solicitud, por lo que se
condona la multa fiscal que le fue impuesta en el oficio nmero
BOO.00.R03.00.1.D0211Q,0114110, en cantidad total de $1'516,439.21 (un
milln quinientos diecisis mil cuatrocientos treinta y nueve pesos 711100
M.N.), con base en los razonamientos y fundamentos antes sealados en un
porcentaje del 9Oo/o, en trminos del Lineamento para la Condonacin de
Multas Fiscales, emitido en el mes de junio del ao en curso, por el Director
General de esta Comisin Nacional del Agua.
Es importante destacar, que dicha condonacin no surtir efectos si se
encuentra vinculado a un procedimiento penal por la comisin de algn delito
de carcter fiscal. Las multas conespondientes, debern ser enteradas por
medio del formato oficial 1O "DECLARACIN DE PAGO EN MATERIA DE AGUAS
NACjONALES,', ante Ias sucursales de |as
Cabe sealar que las cantidades determinadas en la presente resolucin
incluyen la actualizacin correspondiente hasta el da 17 de octubre de 2011,
fecha en que sta se emite, por lo que el contribuyente deber determinar las
cantidades que correspondan por actualizacin hasta la fecha en que _efecte
su pago en los trminos del presente oficio y para los efectos de los artculos
17-A y 70 del Cdigo Fiscalde la Federacin vigente.
Av. Insurgentes Sur 2416, 9' Piso, Col. Copilco el Bajo, Mxico, D.F., C.p. 04340.
No. de oficio Multa actualizada Porcentaje a condonar

Monto a condonar (90%)
Multa no condonada (10%)
Ejercicio
BOO.00. R03.00. 1 .D021tQ .01 1 4t 10 $1',684,933.02 90o/o $1',s16,439.71
$168,493.30 2008
A B c D F E(B}C+O+D
No. de oflcio
D,erecho actuallzado al I 7 d octubre d 201 I
Recargos pendlentos por cubrll a la fech: de cmrpeneacln realtsada por el
SAT
Rcargos determlnadc con posterlorldad a la compensacln realizada por el
SAT
Mula m con&nada (10'Q
TOTAL
1oo.00.R03.00.1.D02Llo.0 t I 4/t 0 $3'419,283.10 $817,239.34 $77,275.80
$168,493.30 $4'482,291.54
instituciones de crdito autorizadas por la Secretara de Hacienda y Crdito
Pblico para tal efecto, jg'ntro de los quince das hbiles siguientes a aqul en
que haya surtido efectos la notificacin de la ZTlresente resolucin; en caso de
incumplimiento a lo anterior, no surtir efectos la presente resolucin de
condonacin, por lo que deber remitir a esta Coordinacin General de Revisin
y Liquidacin Fiscal el comprobante de dicho pago dentro del plazo antes
sealado.
18
DE COORDINACIN HACENDARIA Y PROCEDIMIENTOS FISCALES. oFfcto
Boo.oo.03t10t11ll i fl5 Finalmente se seala que de conformidad con lo
establecido en la regla 11.2.10.7., adicionada en la Segunda Resolucin de
Modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fisial para 2010, publicada en el
Diario Oficial de la Federacin el 3 de diciembre de 2010, los contribuyenies
obligados a efectuar el pago de contribuciones y/o aprovechamientos en
materia de aguas nacionales y Jus bienes pblicos inherentes, podrn utilizar el
Sistema de Declaraciones y Pago Electrnico "Declr@gua", cupliendo con los
requisitos sealados en la citada regla.
No omito sealarle que de conformidad con lo dispuesto por el artculo 74,

prrafo segundo, del Cdigo Fiscal de la Federacin, la solicitud de condonacin
de multas no constituye ins[ancia y la resolucin que se dicte al respecto no
podr ser impugnada por los medios de defena que establece dicho Cdigo
Tributario Federal.
secntn.q ne MEDO AMSIENTE Y RgCURSOS NAfURAI-ES
ATENTAMENTE LA COORDINADORA GENERAL
Ltc.
Cntral de Cobro Coordnacin Resin Fiscal Zona Revisin y
Av. Insurgentes Sur 2415, 9' piso, Col. Copilco el Bajo, Mxico, D.F., C.p. 0

Derecho Fiscal II

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Ensayo acerca de las Formas de extincin de la obligacin

Gabriel Eduardo Rojas Gutirrez

Cd. Obregn Sonora

En este trabajo por medio de una liquidacin real al momento de estudiarla

juicios sobre la situacin fiscal del visitado. Respetar el derecho de los

Sainz de Bujanda nos da la siguiente clasificacin de hechos imponibles, tomando

de peluquera, sastrera, hojalatera y la operacin de sinfonolas, tocadiscos y

Constar por escrito en documento impreso o digital.

Sealar la autoridad que lo emite.

Sealar lugar y fecha de emisin.

Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o nombres de las

Para la emisin y regulacin de la firma electrnica avanzada de los funcionarios pertenecientes

A continuacin identificaremos al sujeto

El hecho imponible es indudablemente es que dio como consecuencia de una

A continuacin expondr la liquidacin fiscal

consecuencia dicha liquidacin.

2011, Ao del Turismo en Mxico'.

2.- Una vez desahogado el procedimiento correspondiente, fueron emitidos los

Tributaria en el oficio 500- 17-00-01-01-2011-8033, de fecha 13 de septiembre

13SEPTIEMBRE2Ol1 / .I5 OCTUBRE DE 2OO8

Agosto 201 I = 100.680 / Juno 2008 = 88.3493

COORDINACIN GENERAL DE REVISIN Y LIQUIDACIN flSCAL. SUBGERENCIA

oFrcfo 8oo.00.03 t1ot11 3 tr 95

"2011, Ao del Turismo en Mxico'.

del mes anterior al ms reciente del periodo entre el citado ndice

$545,613.41 (quinientos cuarenta y cinco mil seiscientos trece pesos 411100

Dicho factor se obtiene dividiendo el ndice Nacional de Precios al Consumidor

Septiembre 2011 = 100.927 Aoosto 201 1 = 100.680 1.0024

'2011, Ao del Turismo en Mxico'.

Derivado de lo anterior, para calcular el monto de recargos generados, esta

02SON1 241 9'l/09HMOC07 (anexo 2.1 )

2.260/o $424,602.76 $9,596.02 TOTAL $1,74E,975.61 $39,526.85

Potable, Alcantarillado y Saneamiento de Cajeme, por lo cual la multa

No. de oficio Multa actualizada Porcentaje a condonar

No omito sealarle que de conformidad con lo dispuesto por el artculo 74,

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