UNIVERSIDAD NACIONAL

DE SAN MARTN
FICA
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE
ARQUITECTURA Y URBANISMO

Curso: Contabilidad General

Tema: Rgimen Contable

ALUMNO:

Jhon S. Rojas
Yucra
CODIGO:

103230
CATEDRA:

Rossana Hidalgo
Pozzi

TARAPOTO - PER

REGIMENES TRIBUTARIOS
Al definir una actividad empresarial se decide el rgimen tributario al que se
pertenecer.
Existen tres regmenes tributarios:
1. Rgimen General (RG).
2. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER).
3. Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS).
REGIMEN GENERAL (RG):
Este rgimen ha existido siempre y puede acceder cualquiera porque no hay
requisitos establecidos para pertenecer a l.
Qu comprobantes se pueden emitir?
Facturas.
Boletas de venta.
Tickets.
Liquidacin de compra.
Notas de crdito.
Notas de dbito.
Guas de remisin.
Si un cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y
no tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por
mquina registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente
gasto o costo para efectos tributarios.
Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir
comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija.
Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.
Qu Libros se llevan en el Rgimen General?
Los perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales
no superen las 150 unidades impositivas tributarias (UIT) debern llevar como
mnimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y un Libro de Diario
Formato simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia.
Los dems perceptores de Rentas de Tercera Categora estn obligados a
llevar contabilidad completa.

Cmo se calcula y paga el Impuesto a la Renta Empresarial?

El impuesto es de periodicidad anual cuya tasa es del 30 % de la utilidad que
resulta de la diferencia entre los ingresos y egresos de la empresa, sin
embargo la SUNAT dice no voy a esperar hasta fin de ao para cobrar el
Impuesto por lo tanto estableci dos sistemas de pagos a cuanta mensual que
son los siguientes:
Sistema A o Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales:
Se aplica una frmula para calcular el factor a utilizar que resulta de dividir el
impuesto a la renta calculado entre los ingresos netos del ejercicio anterior.
Este sistema es utilizado por las empresas que el ejercicio anterior obtuvo
ganancias por lo tanto se calcula Impuesto a la Renta y tuvo ingresos netos.
Ejemplo:
La empresa El Veloz SAC en el mes de junio de 2,010 vende S/. 76,980.00 netos,
desea que le calculen cuanto es el pago a cuenta del Impuesto a la Renta
empresarial, teniendo en cuenta que el ao anterior obtuvo una utilidad de
160,000.00 y sus ingresos netos ao anterior fueron S/. 895,000.00.
Solucin:
Primer paso.- calcular el impuesto a la renta ao anterior que resulta de aplicar el
30% a la utilidad(S/. 160,000.00 x 30%) que sera S/. 48,000.00
Segundo paso.-dividir el impuesto calculado (S/.48,000.00) entre los ingresos
netos ( S/. 895,000.00) que dara como resultado el factor 0.0536
Tercer paso.- aplicar el factor a las ventas del mes de junio del 2,010
(S/.76,980.00 x 0.0536) dando como resultado S/. 4,126.00 que vendra ser el
pago a cuenta del Impuesto a la Renta Empresarial

Sistema B o Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales:

Se aplica el 2% a las ventas netas del mes.
Este sistema es para las empresas nuevas o que el ao anterior no obtuvieron
ganancia ms bien fue prdida.
Ejemplo:
La empresa Sagitario SAC el mes de agosto del 2,010 vende S/. 65,456.00 netos,
nos solicita que calculemos su pago a cuenta del Impuesto a la Renta Empresarial
teniendo en cuenta que el ao anterior tuvo prdidas.
Solucin:
Como la empresa tuvo prdidas el ao anterior se debe aplicar la tasa del 2% a las
ventas netas de agosto del 2,010 (S/. 65,456.00 x 2%) teniendo como resultado S/.
1,309.

Cundo se reconocen los Ingresos?

Cuando la empresa ha transferido al comprador los riesgos significativos y los
beneficios de propiedad de los productos, y no cuando solo se ha emitido la
factura (RTFN0604-5-2001).

Principales gastos deducibles:

Por el Principio de causalidad son deducibles los gastos necesarios para
producir y mantener la fuente productora de renta, as como los gastos
vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no
est expresamente prohibida por Ley.
La Ley del Impuesto a la Renta establece deducciones sujetas a lmite, as
como deducciones no admitidas.
Consiste en que los gastos incurridos guardan relacin causal con la
generacin de la renta o con el mantenimiento de la fuente generadora de
renta, es decir mantenimiento, en condiciones de productividad; siempre que el
gasto no est limitado ni prohibido por la norma tributaria.
Adems los gastos incurridos, debe cumplirse con el criterio de razonabilidad y
proporcionalidad frente a los ingresos
Los Gastos deducibles son:
Gastos de personal:
Los gastos que incurran en la empresa en relacin a sus trabajadores que sean
necesarios para desempear su labor por ejemplo.- remuneraciones,
uniformes, refrigerios, movilidades, comisiones.
Servicios prestados por terceros:
Tienes que ver con los gastos de terceros que sirven para que la empresa
cumpla con sus funciones como o ejemplo.- servicio de telfono, agua,
electricidad, mantenimiento.

Gastos en tributos:
En algunas oportunidades la empresa paga impuestos que pueden ser
deducibles como gasto por ejemplo.- Impuesto predial, licencias de
funcionamiento.
Gastos diversos de gestin:
Tiene que ver con otros gastos como por ejemplo.- el seguro contra incendio,
compra de tiles de oficina, limpieza.
Gastos Financieras:
Los generados por el financiamiento que necesita la empresa por ejemplo: los
generados por crditos con los proveedores, prstamos bancarios, provisiones
del Ejercicio.
Gastos deducibles sujetos a lmites:
Los gastos por premios:
Son deducibles siempre que sean necesarios para producir y mantener la
fuente, y adems cumplen con los siguientes requisitos:

Que los premios se ofrezcan con carcter general a los consumidores

reales.
En los casos de sorteos, stos se efecten ante el notario pblico.
Se cumplan con las normas legales vigente sobre la materia.

Los sorteos necesariamente deber realizarse frente a un notario pblico,

no siendo necesaria la presencia de ste en la entrega del premio.
En las promociones no se efecten a travs de sorteos, la presencia del
notario pblico no constituye requisito para la deduccin de gastos.

INFORME N167-2009-SUNAT/2B0000:
Viticos por gastos de viaje realizados al interior del pas:
Debern estar sustentados con comprobantes de pago que, de acuerdo con las
normas correspondientes, sirvan para sustentar la deduccin de costos y
gastos.
Los viticos no podrn exceder del doble del monto que, por ese concepto,
concede el Gobierno Central a sus funcionarios de carrera de mayor jerarqua.
Gastos de Movilidad:
La movilidad de los trabajadores necesaria para el cabal desempeo de sus
funciones y que no constituyan beneficio o ventaja patrimonial directa, podrn
ser sustentados con una planilla de gastos de movilidad suscrita por el
trabajador.
Si los gastos no se sustentan, nicamente bajo una de las formas previstas
slo procede la deduccin de los gastos que se encuentren acreditados.
Los gastos sustentados con la planilla no podrn exceder, por cada trabajador,
del importe diario equivalente al 4% de la RMV.
Depreciacin de Activos Fijos:
La depreciacin aceptada tributariamente ser aqulla que se encuentre
contabilizada dentro del ejercicio gravable en los libros y registros contables,
siempre que no exceda el porcentaje mximo en la siguiente tabla:

Gastos no admitidos:

Gastos personales del dueo, socio y de sus familiares.

Multas, recargas e inters moratorio.
Donaciones y actos de liberalidad.
Inversiones en mejoras de carcter permanente.
Amortizacin de llaves, marcas y patentes.

Comisiones mercantiles del exterior.

Gastos no sustentados con comprobantes de pago.
IGV por retiro de bienes.
Depreciacin de mayor valor
Operacin sin utilizar medios de pago.
RGIMEN ESPECIAL DE RENTA (RER)

Quines pueden pertenecer?

Personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas (empresas
unipersonales) y personas jurdicas domiciliadas en el pas que tengan
actividades de tercera categora y actividades de servicios en general.
Cules son los requisitos para poder pertenecer?
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos
netos no exceda los S/. 525,000.00.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los
predios y vehculos, no supere los S/. 126,000.00.
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas no supere los S/.
525,000.00
Desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora con
personal afectado a la actividad no mayor a 10 (diez) personas. Tratndose de
actividades en las cuales se requiera ms de un turno de trabajo, el nmero de
personas se entender por cada uno de stos.
Actividades no comprendidas:
Realicen actividades de construccin.
Presten servicio de transporte de carga:
Vehculos con capacidad > = 2,000 T.M.
El servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen espectculos pblicos.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes
corredores de productos y de bolsa de valores, operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduana y
los intermediarios de seguros.
Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza
similar.
Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.
Actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
Realicen venta de inmuebles.
Realicen las siguientes actividades
Actividades de mdicos y odontlogos.
Actividades Veterinarias.

Actividades Jurdicas.
Actividades de contabilidad, tenedura de libros, auditoria,
asesoramiento en materia de impuesto.
Actividades de arquitectura, ingeniera y actividades conexas de
asesoramiento tcnico.
Actividades de Informtica y conexas.
Actividades de asesoramiento empresarial en materia de gestin.

Cuota aplicable al rgimen especial de renta:

Los contribuyentes que se acojan a este rgimen pagarn una cuota
ascendente al 1.5% de sus ingresos netos mensuales provenientes de sus
rentas de tercera categora. El pago de la cuota realizado como consecuencia
de lo dispuesto en el presente artculo tiene carcter cancelatorio. Dicho pago
deber efectuarse en la oportunidad, forma y condiciones que la SUNAT
establezca.
Libros y registros Contables:
Los sujetos del presente Rgimen estn obligados a llevar un Registro
de Compras y un Registro de Ventas de acuerdo con las normas
vigentes sobre la materia.

Las empresas acogidas en al Rgimen Especial de Renta, debern

presentar anualmente una Declaracin Jurada Anual.

Dicha declaracin comprende al inventario valorizado al 31 de diciembre

del ejercicio, incluye el activo, pasivo del contribuyente

Declaracin Jurada Anual:

Los sujetos del presente Rgimen anualmente presentarn una declaracin
jurada la misma que se presentar en la forma, plazos y condiciones que
seale la SUNAT. Dicha declaracin corresponder al inventario realizado el
ltimo da del ejercicio anterior al de la presentacin.
NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (NRUS)
Rgimen promocional de la pequea y micro empresa, creado por el Decreto
Legislativo N 937 y modificado por el N 967. Es un rgimen tributario
promocional dirigido a personas naturales y sucesiones indivisas que realizan
actividades de comercio y/o industria, actividades de servicios y/o
actividades de oficios, por el cual deben realizar el pago nico de una cuota
mensual de acuerdo a la categora que le corresponda.
Impuestos que comprenden:
IMPUESTO A LA RENTA I.R.
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y
de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como tales a
aqullas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos peridicos.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco
categoras, adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de
fuente extranjera.

 Primera categora: las rentas reales (en efectivo o en especie) del

arrendamiento o sub - arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes
de los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles.
Segunda categora: intereses por colocacin de capitales, regalas,
patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
Tercera categora: en general, las derivadas de actividades comerciales,
industriales, servicios o negocios.
Cuarta categora: las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier
profesin, ciencia, arte u oficio.
Quinta categora: las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin
de dependencia.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes
domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas
jurdicas, personas naturales.
Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente
mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los
contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos
permanentes en el pas, tributan slo por sus rentas de fuente peruana, siendo
de realizacin inmediata.
Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales extranjeras
que hayan residido o permanecido en el pas por 2 aos o ms en forma
continuada. No interrumpe la continuidad de la residencia o permanencia, las
ausencias temporales de hasta 90 das en el ejercicio; sin embargo, podrn
optar por someterse al tratamiento que la Ley otorga a las personas
domiciliadas, una vez que hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el
pas y se inscriban en el Registro Unico de Contribuyentes.
Se consideran como rentas de fuente peruana , sin importar la nacionalidad o
domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de
celebracin o cumplimiento de los contratos, a las siguientes:
Las producidas por predios situados en el territorio del pas;
Las producidas por capitales, bienes o derechos - incluidas las regalas situados fsicamente o colocados o utilizados econmicamente en el pas;
Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o
de cualquier ndole, que se lleven a cabo en el territorio del Per; y,
Las obtenidas por la enajenacin de acciones o participaciones
representativas del capital de empresas o sociedades constituidas en el
Per.
Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades consideradas como
de la tercera categora, segn la Ley del Impuesto - actividades comerciales,
industriales, etc. -, debern aplicar la tasa del 27% sobre la renta imponible.
En el caso de empresas y personas naturales no domiciliadas que
directamente obtienen rentas de fuente peruana, la tasa es del 30%.

Las deducciones y tasas aplicables a las rentas de personas no domiciliadas,

se presentan en el siguiente cuadro:

IMPUESTO GENERAL A LA VENTAS I.G.V.

Es un impuesto que grava el valor agregado en cada transaccin realizada en

las distintas etapas del ciclo econmico.
El impuesto bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto
resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible, constituida
por el valor de venta en la venta de bienes, el total de la retribucin en la
prestacin o utilizacin de servicios, el valor de la construccin en los contratos
de construccin, el ingreso percibido en la venta de inmuebles excluido el valor
del terreno y el valor de Aduana ms los derechos e impuestos que afecten
esta operacin en las importaciones .
Para liquidar el impuesto que corresponde a un perodo tributario, del impuesto
bruto se resta el crdito fiscal, que est constituido por el impuesto general a
las ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que
respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el
pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de
servicios prestados por no domiciliados.
Cuando en algn mes determinado, el monto del crdito fiscal es mayor que el
monto del impuesto bruto, el exceso constituye saldo a favor del sujeto del
impuesto. Este saldo se aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes
hasta agotarlo.

IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL I.P.M.

es considerado como un tributo nacional creado en favor de las

municipalidades
y
no
como
un
impuesto
municipal.
Este impuesto grava bsicamente las ventas de bienes y prestaciones de
servicios que realizan las empresas, as como las importaciones de bienes con
una tasa del 2% de las operaciones afectas al rgimen del Impuesto General a
las
Ventas
y
se
rige
por
sus
mismas
normas.
El Objeto de este impuesto es gravar la importacin de los bienes afectos al
IGV; as pues, la Base imponible es la misma base imponible que para el IGV.
De acuerdo con el Artculo 77 de la Ley de Tributacin Municipal, el
rendimiento del Impuesto se destinar al Fondo de Compensacin Municipal.
Requisitos:
Ser persona natural o sucesin indivisa domiciliadas en el pas
Desarrollar actividades generadoras de rentas de tercera categora o
rentas de cuarta categora por actividades de oficio.
Tener ingresos brutos por la realizacin de sus actividades no superen
los S/. 360,000 o no exceda el lmite permitido por la categora ms alta.
Realizar actividades en una unidad de explotacin.
Tener en cuenta que el valor de los activos fijos afectado a la actividad
con excepcin de los predios y vehculos no supere los S/ 70,000.
Tener en cuenta que en el transcurso de cada ejercicio el monto de las
adquisiciones afectadas a la actividad no excede de S/ 360,0000.

QU ES EL ACOGIMIENTO PERMANENTE AL NUEVO RUS?

Ahora, de acuerdo a las ltimas modificaciones normativas, los contribuyentes
que ya se encuentran acogidos en el NUEVO RUS, sern considerados
permanentemente en este rgimen, salvo que opten por cambiarse al Rgimen
General o Especial del Impuesto a la Renta.
Si una persona ya se encuentra acogido al NUEVO RUS, slo deber seguir
cumpliendo con el pago oportuno de sus cuotas del Rgimen, de acuerdo a la
categora en la que se encuentra.
QUINES NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS?
No pueden acogerse al Nuevo RUS, entre otros, aquellos contribuyentes que:

Excedan el mximo establecido por tipo de parmetro (nmero de

trabajadores, consumo de energa elctrica, consumo telefnico, precio
unitario de los bienes, etc.).
Realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin.
Desarrollen actividades en una unidad de explotacin cuya rea exceda
100 metros cuadrados.
Tengan activos fijos afectados a la actividad cuyo valor supere 10 UIT.
Presten servicio de transporte de carga de mercaderas en vehculos
cuya capacidad de carga sea igual o mayor a 2 TM.
Presten servicio de transporte terrestre pblico urbano de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y
los intermediarios de seguros.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad
Realicen venta de inmuebles.
Entreguen bienes en consignacin.
Realicen operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS:

Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero;

excepto los contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de
frontera, quienes podrn realizar importaciones definitivas que no
excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el
Reglamento.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, comisionistas, agentes corredores de productos, de bolsa
de valores; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u
otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y
derivados de los hidrocarburos.
Entreguen bienes en consignacin.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo
al Consumo.
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que
sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.
COMO UBICARSE EN LA CATEGORA:

COMO UBICARSE EN LA CUOTA MENSUAL:

CUANDO DEBERAN CAMBIAR DE CATEGORIA?

Vencido cada cuatrimestre calendario, los contribuyentes del Nuevo RUS se
encuentran obligados a recategorizarse a una categora mayor o menor (segn
sea el caso), salvo que en el cuatrimestre vencido no hayan excedido ninguno
de los limites de la categora en la que se encuentren ubicados, en cuyo caso
pueden optar por permanecer para el siguiente cuatrimestre calendario, en la
categora en la que se encuentren ubicados.
El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la nueva
categora en la cual se debe ubicar, correspondiente al primer mes del
siguiente cuatrimestre.
QU VENTAJAS OFRECE EL NUEVO RUS?

Ubicarse en una categora de acuerdo a su realidad econmica.

No hay obligacin de llevar libros contables.
No hay obligacin de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, ni el
Impuesto General a la Ventas e Impuesto de Promocin Municipal; slo
debe cumplir con pagar su cuota mensual del Nuevo RUS.
Permite realizar el pago sin formularios, a travs del sistema Pago Fcil.

COMPROBANTES QUE PUEDE EMITIR:

Emitir nicamente comprobantes de pago autorizados (boletas de

venta y tickets).
No permitir ejercer el derecho a crdito fiscal.
No ser utilizada para sustentar gasto y/o costo para efecto tributario.

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES:

Los sujetos del Nuevo R.U.S ni estn obligados en llevar libros y registros
contables, para efectos tributarios, pero para efectos contables y financieros se
recomienda.
FORMATO DE PAGO NRUS

BIBLIOGRAFIA

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/index.html
http://inversionistaextranjero.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=21%3Aii-impuesto-general-a-lasventas&catid=5%3Aregimen-tributario-y-principalesimpuestos&Itemid=9&lang=es
http://www.aladi.org/nsfaladi/guiasimportacion.nsf/e0fafadcfa076c
91032574ef006e83c6/4987eb407c440abd0325750600657d0b?
OpenDocument
http://www.buenastareas.com/ensayos/TributosMunicipales/788458.html
http://inversionistaextranjero.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=article&id=15%3Ael-sistematributario-peruano&catid=4%3Atributacion-en-elperu&Itemid=8&lang=es
http://inversionistaextranjero.sunat.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=category&id=5&layout=blog&Itemid=
9&lang=es