2015

UNIVERSIDAD
CONTINENTAL
MAESTRIA EN GESTION
PBLICA
CURSO:
Sistemas Nacional de Control
TEMA:
Cambio de normas: de las NAGU a las Normas
Generales de Control Gubernamental
DOCENTE: CARLOS AZURIN GONZALES
SECCIN: EDICION X
INTEGRANTES:
HOMERO SERVN RODRIGUEZ
CARLOS VALERA NEZ
CARLOS PAREDES FERNANDEZ

 JOS LUIS ROSALES CASTILLO

Principales aportes que se pueden realizar a las Normas

Generales de Control Gubernamental (NGCG).

ALCANCE:
Esta Resolucin de contralora N 273-2014- CG , son de observancia
obligatoria para :
o Los rganos y personal del Sistema Nacional de Control
o Expertos que participen en el desarrollo del control
gubernamental.
o Los funcionarios y servidores pblicos de las entidades bajo el
mbito del Sistema Nacional de Control.
VENTAJAS:
En cuanto a las ventajas que se ha encontrado, respecto a la
resolucin anterior, se encuentran:
o Mayor nfasis en la auditoria gubernamental y la contralora, en
brindar la auditoria que se hace , orientado a tener una gestin
de calidad , donde se busca brindar servicios de control y
servicios relacionados que generen valor a las entidades y la
ciudadana , en cuanto al sistema de gestin de la calidad y
mejora continua.
o Se incluyen tambin los servicios de control, donde se ve desde
su planeamiento, gestin de la informacin, participacin de
expertos y supervisin, resultados de los servicios de control y
un seguimiento a la implementacin de recomendaciones.
o Se hace una mayor ampliacin en la brindacion del control
interno, donde se ve una mayor normalidad del control interno
de manera ms profunda que la norma anterior, ahondando
mas en estas nuevas normas de servicio de: Control previo,
control simultaneo y control posterior.

DESVENTAJAS:

o Disminucin, en las normas de desempeo profesional, que

afecta al buen ejercicio de la auditoria gubernamental.
o Poca profundidad en el presentamiento de los informes de
auditora gubernamental, de una manera no clara, supeditado a
los controles, los que no orientan a los auditores a como
determinar cmo realizar adecuadamente estos informes.
o Disminucin de la profundidad del planeamiento de la auditoria,
de muy poca precisin.
o Disminucin de la profundidad de la ejecucin en la nueva
normativa, dando poca precisin para planear una adecuada
ejecucin de la auditoria gubernamental.

TIPOS DE EVIDENCIA DE ACUERDO A LAS NORMAS GENERALES

DE CONTROL GUBERNAMENTAL
EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE
El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante
mediante la aplicacin de pruebas de control y procedimientos
sustantivos que le permitan fundamentar razonablemente los juicios y
conclusiones que formule respecto al organismo, programa, actividad
o funcin que sea objeto de la auditora.
La evidencia deber someterse a revisin para asegurarse que
cumpla los requisitos bsicos de suficiencia, competencia y
relevancia. Los papeles de trabajo debern mostrar los detalles de la
evidencia y revelar la forma en que se obtuvo.
CARACTERISTICAS DE LA EVIDENCIA
a. Suficiencia.
Es suficiente la evidencia objetiva y convincente que basta para
sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones
expresadas en el Informe. La evidencia ser suficiente cuando
por los resultados de la aplicacin de procedimientos de
auditora se comprueban razonablemente los hechos revelados.
Para determinar si la evidencia es suficiente se requiere aplicar
el criterio profesional. Cuando sea conveniente, se podr
emplear mtodos estadsticos con ese propsito.
b. Competencia.

Para que sea competente, la evidencia debe ser vlida y

confiable. A fin de evaluar la competencia de la evidencia, se
deber considerar cuidadosamente si existen razones para
dudar de su validez o de su integridad. De ser as, deber
obtener evidencia adicional o revelar esa situacin en su
informe.
Los siguientes supuestos constituyen algunos criterios tiles
para juzgar si la evidencia es competente:
La evidencia que se obtiene de fuentes independientes es
ms confiable que la obtenida del propio organismo
auditado.
La evidencia que se obtiene cuando se ha establecido un
sistema de control interno apropiado es ms confiable
que aqulla que se obtiene cuando el sistema de control
interno es deficiente, no es satisfactorio o no se ha
establecido.
La evidencia captada a travs de examen fsico,
observacin, cmputos e inspeccin es ms confiable que
la obtenida indirectamente.
Los documentos originales son ms confiables que sus
copias.
La evidencia testimonial que se obtiene en circunstancias
que permite a los Informantes expresarse libremente
merece ms crdito que aqulla que se obtiene en
circunstancias comprometedoras (por ejemplo, cuando los
informantes pueden sentirse intimidados).
c. Relevancia.
Se refiere a la relacin que existe entre la evidencia y su uso.
La informacin que se utilice para demostrar o refutar un hecho
ser relevante si guarda una relacin lgica y patente con ese
hecho. Si no lo hace, ser irrelevante y, por consiguiente, no
deber incluirse como evidencia.
Cuando lo estimen conveniente, el auditor deber obtener de
los funcionarios de la entidad auditada declaraciones por escrito
respecto a la relevancia y competencia de la evidencia que
haya obtenido.
Cuando los datos procesados por computadora sean una parte
importante o integral de la auditora y la confiabilidad de los
datos sea crucial para el logro de los objetivos de la auditora,
es necesario que los auditores queden satisfechos de que los
datos son relevantes y confiables.
CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA PROVENIENTE DE SISTEMAS
COMPUTARIZADOS

Cuando la informacin procesada por medios electrnicos constituya

una parte importante o integral de la auditora y su confiabilidad sea
esencial para cumplir los objetivos del examen, se deber tener
certeza de la importancia y de la confiabilidad de esa informacin,
como en el Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF.
Para determinar la confiabilidad de la informacin, el auditor:
a. Podr efectuar una revisin de los controles generales de los
sistemas computarizados y de los relacionados especficamente
con sus aplicaciones, que incluya todas las pruebas que sean
permitidas; o
b. Si no revisa los controles generales y los relacionados con las
aplicaciones o comprueba que esos controles no son confiables,
podr practicar pruebas adicionales o emplear otros
procedimientos.
c. Cuando el auditor utilice datos procesados por medios
electrnicos o los incluya en su informe a manera de
antecedentes o con fines informativos, por no ser significativos
para los resultados de la auditora, bastar generalmente que
en el informe se cite la fuente de esos datos para cumplir las
normas relacionadas con la exactitud e integridad de su
informe.
TIPOS DE EVIDENCIA
a) Evidencia fsica.
Se obtiene mediante inspeccin u observacin directa de
actividades, bienes o sucesos. La evidencia de esta
naturaleza puede presentarse en forma de memorndum
(donde se resumen los resultados de la inspeccin o de la
observacin), fotografas, grficos, mapas o muestras
materiales.
b) Evidencia documental.
Consiste en informacin elaborada como la contenida en cartas,
contratos, registros de contabilidad, facturas y documentos de
la administracin relacionados con su desempeo; asimismo, la
que establece las normas procesales pertinentes en caso de
determinacin de responsabilidades civiles y penales.
c) Evidencia testimonial.
Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas
en el curso de investigaciones o entrevistas. Las declaraciones
que sean importantes para la auditora debern corroborarse,
siempre que sea posible mediante evidencia adicional. Tambin
ser necesario evaluar la evidencia testimonial para cerciorarse

que los informantes no hayan estado influidos por prejuicios o

tuvieran slo un conocimiento parcial del rea auditada.
d) Evidencia analtica.
Comprende
clculos,
comparaciones,
razonamiento
y
separacin de la informacin en sus componentes, cuyas bases
deben ser sustentadas documentadamente, en caso necesario
y especialmente en el deslinde de responsabilidades civiles o
penales.

Anlisis comparativo entre las Normas de Auditoria

Gubernamental (NAGU) y las Normas Generales de Control
Gubernamental (NGCG), los cambios ms trascendentales

Normas Generales de Control

Gubernamental (Ahora)
o Mayor nfasis en la
auditoria gubernamental y
la contralora, en brindar la
auditoria que se hace ,
orientado a tener una
gestin de calidad , donde
se busca brindar servicios
de control y servicios
relacionados que generen
valor a las entidades y la
ciudadana , en cuanto al
sistema de gestin de la
calidad y mejora continua.

NAGU(Antes)

No se da nfasis al realizar
la auditoria en que se
realice segn un sistema
de gestin de calidad y
mejora continua.

o Ampliacin de los servicios

de control, donde se ve
desde su planeamiento,
gestin de la informacin,
participacin de expertos y
supervisin, resultados de
los servicios de control y un
seguimiento a la
implementacin de
recomendaciones.

Poca ampliacin del control

interno en esta normativa.

o Una mayor profundizacin

de las normas generales de
la auditoria gubernamental.

Disminucin, en las normas

de desempeo profesional,
que afecta al buen ejercicio
de la auditoria
gubernamental.

o Las NGCG aprobadas por

Resolucin de Contralora
General N 273-2014-CG,
publicada el 13 de mayo
de 2014, han sido
desarrolladas sobre la base

Las NAGU aprobadas por

Resolucin de Contralora
General N 162-95-CG,
publicada el 26 de
setiembre de 1995, fueron
establecidas sobre la base

de:

de:

Ley N 27785, Ley Orgnica

del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora
General de la Repblica
Normas Internacionales de
Auditora (NIA).
Normas de la INTOSAI
Normativa y buenas
prcticas internacionales
sobre el ejercicio del control
gubernamental y la
auditoria.

Decreto Ley N 26162 Ley

del Sistema Nacional de
Control, del 24 de
diciembre de 1992,
derogates segn la
Segunda Disposicin Final
de la Ley N 27785.
Ley N 27785, Ley Orgnica
del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora
General de la Repblica,
publicada el 23 del 2002.
Normas Internacionales de
Auditoria (NIA)
Normas de la INTOSAI
Norma de auditoria
emitidas por entidades
homologas y la experiencia
de la aplicacin de normas
reglamentarias.
Normas de Auditoria
Generalmente aceptadas
NAGA

o Son de observancia
obligatoria para la
realizacin del control
gubernamental (interno y
externo: previo, simultneo
y posterior)

rganos del SNC: CGR, OCI

y SOA.
Personal del SNC:
Trabajadores que bajo
cualquier forma o
modalidad contractual
desarrollan servicios de
control o servicios
relacionados,
independientemente de su

Son de cumplimiento
obligatorio y aplicacin
indispensable para
efectuar auditoras
gubernamentales

Auditores de la CGR
Profesionales de la CGR
Auditores de los OCI
Auditores de las
Sociedades de Auditora
designadas por la CGR.
Profesionales y/o
especialistas que participen
en el proceso de la
auditora gubernamental

cargo o nivel jerrquico.

Expertos que participen en
el desarrollo del control
gubernamental
Funcionarios y servidores
pblicos de las Entidades
bajo el mbito del SNC

o El control gubernamental se
clasifica:

La Auditoria
gubernamental se
clasifica:

En funcin de quien lo ejerce:

Externo es realizada
directamente por la
CGR.OCI en otras
entidades del Sistema y
SOA
Interna es ejercida por
los OCI de las propias
entidades sujetas al SNC.

Control externo lo ejerce la

CGR u otro rgano del
Sistema por encargo o
designacin de esta.
Control Interno, es
responsabilidad de las
autoridades,
funcionarios y servidores de
las entidades. Tambin es
ejercido por los OCI
(simultneo y posterior).
En funcin del momento de su
ejercicio:

Control previo
Control Simultneo
Control posterior
Especifica la obligacin de
los rganos del SNC de
aplicar los principios del
control gubernamental
regulados por la Ley N
27785, como criterio
interpretativo e integrador
para la aplicacin de las
Normas Generales y como
parmetros para la
actuacin del personal de
los rganos del SNC.

No seala en su texto los

principios del control
Gubernamental regulados por
la Ley N 27785.

o Regula el desarrollo de
control gubernamental a
travs de la auditora
gubernamental, por parte
de los rganos del SNC.

o Clasifica los servicios de

control, a travs del cual los

rganos del SNC desarrollan el
control gubernamental, en:
a) Servicios de control previo:
Autorizar presupuestos
adicionales de obra y
mayores servicios de
supervisin.
Informar sobre las
operaciones que en
cualquier forma
comprometan el crdito o
capacidad financiera del
Estado.
Opinar sobre las
contrataciones con carcter
de secreto militar o de orden
interno.
Otros establecidos por
normativa expresa
b) Servicios de control
simultneo:
Accin simultnea
Orientacin de oficio.
Visitas de control.
Otras que se establezcan.
c) Servicios de control posterior:
Auditora financiera.
Auditora de desempeo.
Auditora de cumplimiento
Otros que se establezcan
o Introduce el trmino

Introduce el trmino:
servicios de control que
constituyen un conjunto de
procesos cuyos productos
tienen como propsito dar una
respuesta satisfactoria a las
necesidades de control
gubernamental que
corresponde atender al SNC.
Clasifica la auditora
gubernamental en:
Auditora financiera.
Auditora de desempeo.
Exmenes especiales

Las NAGU no consideran los

servicios relacionados
vinculados a los procesos
de carcter tcnico y
especializado derivados de
atribuciones o encargos
legales que generan
productos distintos a los
servicios de control previo,
simultneo y posterior.
o Relacionadas con las
cualidades y calificaciones
del auditor y la calidad de
su trabajo, se aplican
tambin para la ejecucin
del trabajo y la preparacin
del informe resultante de la
auditoria.
o El auditor gubernamental
debe desarrollar sus
actividades profesionales
de acuerdo a los
correspondientes Cdigos
de tica Profesional

o Actitud mental libre de

influencias que
comprometan el juicio
profesional, que permita al
personal del Sistema
formular juicios fundados
en elementos objetivos, y
que garanticen la
consistencia e integridad de
sus actuaciones y
opiniones.
o No slo debe mantener
independencia, sino

servicios relacionados al no
ser auditoras.

En el ejercicio de los
servicios de control y
relacionados, el personal
del Sistema debe guiar su
desempeo profesional por
las Normas de Desempeo
Profesional, teniendo en
cuenta los requisitos
establecidas en las
disposiciones normativas
vigentes. El
comportamiento tico del
personal se regir de
acuerdo a los
correspondientes Cdigos
de tica profesionales y de
la funcin pblica, as como
la normativa emitida por la
Contralora.
Actitud de independencia
de criterio, libre de
cualquier situacin
incompatible con su
integridad y objetividad,
que permita apreciar que
los juicios formulados por
el auditor estn fundados
en elementos objetivos.

Deber considerar, no
solamente si es
independiente y si sus
actitudes y actividades le

tambin ser reconocido

como independiente por
las entidades y la
ciudadana en general;
permaneciendo exento de
impedimentos ya sean
personales o externos.
o Los impedimentos se
clasifican en:
Personales (consecuencia
de relaciones o creencias):
No participar en servicios
de control o relacionados
cuando se presenten
situaciones que pudieran
implicar incompatibilidades
personales o conflicto de
intereses. No intervenir en
el desarrollo de servicios
respecto a una Entidad
donde haya laborado
anteriormente y que
comprenda aspectos en los
que particip directa o
indirectamente.
Externos (presiones reales o
percibidas): Debe evitar ser
pasible de cualquier tipo de
influencias o prejuicios. No
aceptar beneficios de
cualquier forma, para s o
para otro, provenientes de
personal de la entidad o de
terceros.
o Adicionalmente, el personal
del Sistema est impedido
de:
Participar en los actos de
gestin de las Entidades,
ni emitir apreciaciones.
Participar en actividades
de proselitismo poltico.

permiten proceder de
acuerdo a ello, sino
tambin si existe motivo
que pudiera dar lugar a
que otros cuestionaran su
independencia. Libre de
impedimentos personales
y profesionales.
Los impedimentos
personales y
profesionales suponen:
Abstenerse de participar
en la realizacin de una
auditora en caso de
incompatibilidad o
conflictos de inters
manifiestos.
No participar en la
ejecucin de acciones de
control en la entidad
donde haya laborado
anteriormente y que
comprendan reas y/o
aspectos en los cuales
intervino o particip
directa o indirectamente.
No recibir beneficios en
cualquier forma, para s o
para otro, proveniente de
personas naturales o
jurdicas vinculadas a la
entidad en la cual se
efecta la accin de
control.
No realizar actividad
poltica partidaria durante
el ejercicio funcional del
cargo ni emitir opinin,
intervenir o participar en
actos de decisin, gestin
o administracin de la
entidad donde realice su
examen.

BIBLIOGRAFIA

https://apps.contraloria.gob.pe/wcm/publicaciones/transp
arencia/2014/RC_273_2014_CG.pdf

http://es.slideshare.net/miguelserrano5851127/normasgenerales-de-control-gubernamental-13may2014

http://www.unsa.edu.pe/control_interno/docs/1_normasleg
ales/rc_320_2006.pdf