TRABAJO AUTNOMO REFLEXIVO

Plan de Implementacin de las NIIF y su relacin con el estudio de las

SIC y CINIIF

Curso: Normas Internacionales de Informacin Financiera

Docente: Crdova Gutirrez, Ana Luisa

Alumna: Otlora Flix, Mariana Yns

Cdigo: 1411535

2015

Proyecto de Trabajo Autnomo Reflexivo del Curso Normas

Internacionales de Informacin Financiera
Plan de Implementacin de las NIIF y su relacin con el estudio de las
SIC y CINIIF

La empresa UNILENE S.A.C. acord elaborar sus estados financieros tomando

como base la Normas de Informacin Financiera, para tal efecto ha elaborado
el Balance General al 31 de Diciembre de 2011, tal como se ha venido
presentando, conforme a los Principios Contables Generalmente Aceptados
PCGA y a las normas tributarias vigentes en nuestro pas, las cuales no
concuerdan con las NIIF.

Balance General sin Aplicacin de las NIIF

UNILENE SAC
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO

PASIVO

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar Comerciales

Sobregiros Bancarios
Obligaciones Financieras
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar Diversas
Provisiones
TOTAL PASIVO CORRIENTE

350.528,30
164.110,12
151,51
Cuentas Por Cobrar Empleados, Socios y Accionistas
Otras Cuentas por Cobrar Diversas- Terceros
126.852,20
Existencias
256.500,32
Serv. Y Otros Contratados por Anticipado
102.000,56
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
1.000.143,01

5.625,52
5.223,59
357.427,08
45.662,55
2.963,22
416.901,96

PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble, Maquinaria y Equipo (neto)
Intangibles (neto)
TOTAL ACTIVO FIJO

Obligaciones Financieras
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
268.702,28
19.230,22
287.932,50

PATRIMONIO
Capital Social
Resultados No Realizados
Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO

1.288.075,51

3.501,52
3.501,52

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

602.000,00
169.526,52
96.145,51
867.672,03
1.288.075,51

Aplicando las Normas Internacionales de Informacin Financiera se han

determinado los siguientes resultados que deben ser ajustados:
1. Se identifica que la medicin de los inventarios se realiza a su costo, por
cuanto implicar realizar el respectivo ajuste por cambio de poltica
contable, siendo que la NIC 2 seala que la medicin de los inventarios
se realiza al menor valor entre su costo y su valor neto realizable, en
este sentido el nuevo valor es de S/ . 250.300,00.
2. Los activos fijos se encuentran registrados al valor de adquisicin y
depreciados de acuerdo las tablas tributarias, se han realizado
revaluaciones en concordancia con la NIC 16, determinndose el nuevo
valor de S/. 525.000,00.
3. La gerencia a destinado ciertos activos fijos para la venta, sin embargo
forman parte de la partida Inmuebles, Maquinaria y Equipo por un total
de S/. 360.000,00 y tienen un valor razonable a la fecha de S/.
390.000,00, de acuerdo con la NIIF 5, dichos activos se deben
reclasificar.
4. Se ha activado gastos pre-operativos por S/ 15.000,00 los mismos que
se amortizarn en 10 aos. En cumplimiento a lo indicado en la NIC 38,
estos deben reconocerse como gastos en el periodo en que se
incurrieron, ya que no cumplen con las caractersticas para ser
reconocidos como activo intangible.
5. La empresa cuenta con 3 trabajadores a los que se les ha rescindido
su contrato indefinido han interpuesto una demanda por despido
improcedente. Los asesores laborales opinan que existe un alto grado
de probabilidad de que el fallo judicial resulte desfavorable y
condenatorio para la empresa y que las pretensiones de los trabajadores
despedidos sean reconocidas. el costo total estimado por dichos
asesores es de unos S/. 150.000,00, en cumplimiento de la NIC 37 se
debe registrar lo estimado.
6. En aplicacin a las normas tributarias, las diferencias de cambio
surgidas en la compra de existencias, han sido registradas en el valor de
dichas existencias por el valor de S/. 7.500,00 y estas diferencias de
acuerdo con la NIC 21 se deben registrar en resultados no como costo.

Ajustes a cada uno de los Rubros por Aplicacin de las NIIF

Aplicacin NIC 2 Existencias

---------------------------------------1---------------------------------------

59 Resultados Acumulados
20 Mercaderas

DEBE

HABER

6.200,32
6.200,32

Disminucin del valor de las existencias de acuerdo al VNR.

Existencias registradas
256.500,32
Valor Neto Realizable
(250.300,00)
6.200,32

Aplicacin NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo

---------------------------------------2---------------------------------------

33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo

57 Excedente de Revaluacin

DEBE
525.000,00

HABER
525.000,00

Por el incremento de los activos revaluados.

Aplicacin NIIF 5 Activos No Corrientes Mantenidos Para La Venta Y

Operaciones Discontinuadas
---------------------------------------3---------------------------------------

27 Activos no Corrientes Mantenidos para la

Venta
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo

DEBE

HABER

360.000,00
360.000,00

Por los activos fijos destinados para la venta.

---------------------------------------4---------------------------------------

27 Activos no Corrientes Mantenidos para la

Venta
59 Resultados Acumulados

30.000,00
30.000,00

Por el valor razonable de los activos disponibles para la venta.

Aplicacin NIC 38 Activos Intangibles

---------------------------------------5---------------------------------------

59 Resultados Acumulados
39 Depreciacin y Amortizacin Acumulada
Activos Intangibles (Neto de Amortizacin)
Por activos intangibles que no cumplen con las condiciones de
reconocimiento.

DEBE

HABER

13.500,00
1.500,00
15.000,00

Aplicacin NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos

Contingentes
---------------------------------------6---------------------------------------

59 Resultados Acumulados
48 Provisiones

DEBE

HABER

150.000,00
150.000,00

Por las provisiones de la demanda interpuesta por ex

colaboradores que es muy probable su fallo desfavorable.

Aplicacin NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la

Moneda Extranjera
---------------------------------------7---------------------------------------

59 Resultados Acumulados
20 Mercaderas
Por las diferencias de cambio indebidamente cargadas a las
existencias.

DEBE

HABER

7.500,00
7.500,00

EXPLICACIN DE LA CONCILIACIN CON EL PATRIMONIO

Ajustes Aplicacin NIIF

PCGA
Anteriores
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas Por Cobrar Empleados, Socios y
Accionistas
Otras Cuentas por Cobrar Diversas- Terceros
Existencias

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros Bancarios
Obligaciones Financieras
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
Provisiones
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones Financieras
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
Capital Social
Resultados No Realizados
Excedente de Revaluacin
Resultados Acumulados

TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Haber

350.528,30
164.110,12

350.528,30
164.110,12

151,51

151,51

126.852,20
256.500,32

Act. No Ctes Mantenidos para la Venta

Serv. Y Otros Contratados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble, Maquinaria y Equipo (neto)
Intangibles (neto)
TOTAL ACTIVO FIJO
TOTAL ACTIVO

Debe

Aplicacin
de NIIF

(3)
(4)

(1)

6.200,32

(7)

7.500,00

360.000,00
30.000,00

390.000,00

102.000,56
1.000.143,01
268.702,28 (2)
19.230,22
287.932,50
1.288.075,51

5.625,52
5.223,59
357.427,08
45.662,55
2.963,22
416.901,96

126.852,20
242.800,00

102.000,56
1.376.442,69
525.000,00 (3)
(5)

(6)

360.000,00
13.500,00

150.000,00

433.702,28
5.730,22
439.432,50
1.815.875,19

5.625,52
5.223,59
357.427,08
45.662,55
152.963,22
566.901,96

3.501,52
3.501,52

3.501,52
3.501,52

602.000,00
169.526,52

602.000,00
169.526,52
525.000,00
(51.054,81)

96.145,51 (1)
(5)
(6)
(7)
867.672,03
1.288.075,51

(2)
6.200,32 (4)
13.500,00
150.000,00
7.500,00
1.092.200,32

525.000,00
30.000,00

1.092.200,32

1.245.471,71
1.815.875,19

Estado de Situacin Financiera con Aplicacin de las NIIF

UNILENE SAC
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas Por Cobrar Empleados, Socios y
Accionistas
Otras Cuentas por Cobrar Diversas- Terceros
Existencias
Act. No Ctes Mantenidos para la Venta
Serv. Y Otros Contratados por Anticipado
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble, Maquinaria y Equipo (neto)
Intangibles (neto)
TOTAL ACTIVO FIJO
TOTAL ACTIVO

350.528,30
164.110,12
151,51
126.852,20
242.800,00
390.000,00
102.000,56
1.376.442,69

433.702,28
5.730,22
439.432,50
1.815.875,19

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros Bancarios
Obligaciones Financieras
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
Provisiones
TOTAL PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones Financieras
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
Capital Social
Resultados No Realizados
Excedente de Revaluacin

5.625,52
5.223,59
357.427,08
45.662,55
152.963,22
566.901,96

3.501,52
3.501,52

602.000,00
169.526,52
525.000,00

Resultados Acumulados
TOTAL PATRIMONIO

(51.054,81)
1.245.471,71

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

1.815.875,19

Comentario
Segn el prrafo 6 de la NIIF 1 Adopcin por Primera Vez de las Normas
Internacionales de Informacin Financiera La entidad preparar un balance de
apertura con arreglo a las NIIF en la fecha de transicin a las NIIF. ste es el
punto de partida para la contabilizacin segn las NIIF.
As mismo, el prrafo 7 nos indica que: La entidad usar las mismas polticas
contables en su balance de apertura con arreglo a las NIIF y a lo largo de todos
los ejercicios que se presenten en sus primeros estados financieros con arreglo
a las NIIF. Estas polticas contables deben cumplir con cada NIIF vigente en la
fecha de presentacin de sus primeros estados financieros con arreglo a las
NIIF
Esto quiere decir que a partir de este estado financiero se debe aplicar todas
las polticas que se hayan considerado para su elaboracin, es decir todas la
NIIF. Debemos comentar que resultado del periodo sin NIIF representaba una
ganancia de 96,145.51, a diferencia del resultado negativo de 51,054.81
obtenido con la aplicacin de NIIF.
Conciliaciones
Una entidad explicar cmo la transicin, de los PCGA anteriores a las NIIF, ha
afectado a su situacin financiera, resultados y flujos de efectivo previamente
informados.
Para cumplir con lo expresado en el prrafo, los primeros estados financieros
conforme a las NIIF de una entidad incluirn:

Conciliaciones de su patrimonio, segn los PCGA anteriores, con el que

resulte de aplicar las NIIF para cada una de las siguientes fechas:
I.
II.

La fecha de transicin a las NIIF; y

El final del ltimo periodo incluido en los estados financieros anuales
ms recientes que la entidad haya presentado aplicando los PCGA
anteriores.

Una conciliacin de su resultado integral total segn las NIIF para el ltimo
periodo en los estados financieros anuales ms recientes de la entidad. El
punto de partida para dicha conciliacin ser el resultado integral total
segn PCGA anteriores para el mismo periodo o, si una entidad no lo
presenta, el resultado segn PCGA anteriores.

Las conciliaciones requeridas, deber dar suficiente detalle como para

permitir a los usuarios comprender los ajustes significativos realizados en el
estado de situacin financiera y en el estado del resultado integral. Si la
entidad present un estado de flujos de efectivo segn sus PCGA
anteriores, explicar tambin los ajustes significativos al mismo.

Aplicacin NIC 2 Existencias

El rubro de existencias est sobrevaluado debido a que no se aplico la regla de
valoracin dispuesta por la NIC 2, en este sentido su valor neto realizable es de
S/.250.300,00
Aplicacin NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo
Los activos fijos se encuentran registrados al valor de adquisicin y
depreciados de acuerdo las tablas tributarias, se han realizado revaluaciones
en concordancia con la NIC 16, determinndose el nuevo valor de s/.
525.000,00.
Aplicacin NIIF 5 Activos No Corrientes Mantenidos Para La Venta Y
Operaciones Discontinuadas
Existen ciertos activos fijos que la gerencia a destinado para la venta, sin
embargo forman parte de la partida Inmuebles, Maquinaria y Equipo por un
total de S/. 360.000,00 y tienen un valor razonable a la fecha de S/. 390.000,00,
de acuerdo con la NIIF 5, dichos activos se deben reclasificar.
Aplicacin NIC 38 Activos Intangibles
Se ha activado los gastos pre-operativos incurridos por S/. 15.000,00, los
mismos que se han amortizado al 10% anual, en cumplimiento a lo indicado en
la NIC 38 INTANGIBLE, prrafo 69, estos deben reconocerse como gastos en
el periodo en que se incurrieron, ya que no cumplen con las caractersticas
para ser reconocidos como activo intangible. Por lo tanto implicar realizar el
respectivo ajuste por cambio de poltica contable.
Aplicacin NIC 37 Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos
Contingentes
La empresa cuenta con 3 trabajadores a los que se les ha rescindido
su contrato indefinido han interpuesto una demanda por despido improcedente.
Los asesores laborales opinan que existe un alto grado de probabilidad de
que el fallo judicial resulte desfavorable y condenatorio para la empresa y que
las pretensiones de los trabajadores despedidos sean reconocidas. El costo
total estimado por dichos asesores es de unos S/. 150.000,00, en cumplimiento
de la NIC 37 se debe registrar lo estimado.
Aplicacin NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de
la Moneda Extranjera
En aplicacin a las normas tributarias, las diferencias de cambio surgidas en la
compra de existencias, han sido registradas en el valor de dichas existencias
por el valor de S/. 7.500,00 y estas diferencias de acuerdo con la NIC 21 se
deben registrar en resultados no como costo.