CONTABILIDADE DE INSTITUIES

FINANCEIRAS

PROFESSOR
FRANCISCO RIBEIRO

Este material de apoio no dever substituir e muito menos dispensar a leitura indicada

SO PAULO
2014-1 Semestre

CONTABILIDADE DE INSTITUIES FINANCEIRAS

CAPTULO 01 INTRODUO AO MERCADO FINANCEIRO

MERCADO FINANCEIRO: Predominantemente, nesse mercado, os bancos centralizam a oferta e a procura

de capitais e atuam como partes nas intermediaes, interpondo-se entre aqueles que dispem de recursos e
aqueles que necessitam de crdito. Assim, os bancos assumem os riscos das operaes.
Como a instituio financeira parte na intermediao, ela pode atuar como sujeito ativo ou passivo nas
operaes realizadas. Se o banco est na posio de devedor, ou seja, se recebe recursos e, portanto, tem a
obrigao de devolver no futuro o valor recebido, eventualmente acrescido de juros, tem-se uma operao
passiva. Porm, se o banco empresta os recursos a um tomador e passa a ter direito de receber no futuro o
valor emprestado acrescido de juros, tem-se uma operao ativa. Depsito e conta corrente so exemplos de
operaes passivas, enquanto emprstimo, financiamento e desconto so exemplos de operaes ativas.
Nesse mesmo sentido, COVELLO afirma que as operaes bancrias fundamentais ou tpicas, que so as que
implicam intermediao do crdito, dividem-se em passivas (as que tm por objeto a procura e proviso de
fundos, sendo assim denominadas por importarem em nus e obrigaes para o banco, que, na relao
jurdica, se torna devedor) e ativas (as que visam colocao e ao emprego desses fundos; por meio dessas
operaes, o banco se torna credor do cliente).
O Mercado Financeiro consiste no agrupamento de instituies financeiras e instrumentos financeiros cujo
objetivo permitir a transferncia de recursos entre dois agentes, um denominado deficitrio, aqueles cujos
gastos superam as respectivas rendas, e outro superavitrio, aqueles cujos gastos so inferiores s respectivas
rendas.

rgo normativo mximo: CMN

Lei de Reforma Bancria de 1964
Lei do Mercado de Capitais de 1965
Lei de criao dos Bancos Mltiplos de 1988

ESTRUTURA DO SISTEMA FINANCEIRO NACIONAL

Estrutura do SFN
SUBSISTEMA
NORMATIVO
SISTEMA
FINANCEIRO
NACIONAL
(SFN)
SUBSISTEMA DE
INTERMEDIAO

12/13/2009

ESTRUTURA DO SISTEMA FINANCEIRO NACIONAL

Estrutura do SFN
CONSELHO
MONETRIO
NACIONAL (CMN)

Comisses
Consultivas

BANCO
CENTRAL
(BACEN)
SUBSISTEMA
NORMATIVO

Responsvel pelo
funcionamento do
mercado financeiro e
de suas instituies.

(CVM) COMISSO
VALORES
MOBILIRIOS
INSTITUIES
ESPECIAIS

B.B.
BNDES
CEF

12/13/2009

ESTRUTURA DO SISTEMA FINANCEIRO NACIONAL

Estrutura do SFN
Instituies
Financeiras Bancrias

Instituies
Financeiras no
Bancrias
SUBSISTEMA
DE
INTERMEDIAO

Sistema Brasileiro de
Poupana e Emprstimo
(SBPE)

Instituies
Auxiliares
Composto pelas instituies
bancrias e no bancrias
que atuam em operaes de
intermediao financeira.
12/13/2009

Instituies no
Financeiras

SUBSISTEMA NORMARTIVO:
. CONSELHO MONETRIOBNACIONAL (CMN)
. Composto por:
. Ministro da Fazenda
. Ministro de Planejamento
. Presidente do Banco Central
. FINALIDADE PRINCIPAL: Formulao de toda a poltica de MOEDA e do CRDITO, objetivando atender
aos interesses econmicos e scias do pas.
- PRINCIPAIS ATRIBUIES:
. Fixar diretrizes e as normas da poltica cambial
. Regulamentar as operaes de cmbio
. Controlar a paridade da moeda e o equilbrio do Balano de Pagamentos
. Regulamentar as taxas de juros
. Regular a constituio e o funcionamento das instituies financeiras
. Fixar ndices de encaixe, capital mnimo e normas de contabilizao
. Acionar medidas de preveno ou correo de desequilbrios
. Disciplinar o crdito e orientar na aplicao dos recursos
. Regular as operaes de redesconto e as operaes no mercado aberto
. BANCO CENTRAL (BACEN)
- FINALIDADE PRINCIPAL :
. Executor das polticas traadas pelo CMN e rgo fiscalizador do SFN.
. Banco fiscalizador e disciplinador do MF.
. Banco que aplica penalidades, na interveno e na liquidao extrajudicial de instituies financeiras.
. Banco gestor do SFN ao expedir normas e autorizaes e promover o controle das instituies financeiras.
. Banco executor da poltica monetria.
. Banco do Governo.
- PRINCIPAIS ATRIBUIES:
. Controlar o crdito, os capitais estrangeiros e receber os depsitos compulsrios.
. Fiscalizar as instituies financeiras.
. Autorizar o funcionamento, instalao e transferncia de sedes, fuses e incorporaes das IF.
. Realizar e controlar operaes de redesconto e as de emprstimo no mbito das IF bancrias.
. Emitir dinheiro e controlar a liquidez do mercado.
. Efetuar operaes de compra/venda de ttulos pblicos e federais.
. Supervisionar o sistema de compensao de cheques.
. Receber depsitos compulsrios das IF e executar operaes de poltica monetria.
COMISSO DE VALORES MOBILIRIOS (CVM)
- ATUAO DA CVM :
. Instituies Financeiras
. Companhias de Capital Aberto
. Investidores
- FINALIDADE PRINCIPAL :
. Incentivar a poupana no mercado acionrio.
. Estimular o funcionamento das bolsas de valores e das instituies operadoras do mercado acionrio.
. Assegurar a lisura nas operaes de compra/venda de valores mobilirios.
. Promover a expanso dos negcios do mercado acionrio.
. Proteger aos investidores do mercado acionrio.

. INSTITUIES ESPECIAIS :
. Banco do Brasil :
. Sociedade Annima de capital misto, controlada pela Unio.
. Agente financeiro do Governo Federal, sob a superviso do CMN.
. Banco Comercial, pode exercer atividades prprias dessas instituies.
. Banco de Investimento e Desenvolvimento, financia atividades rurais, industriais, comerciais e de servios,
alm de fomentar a economia de diferentes regies.
. BNDES :
. Empresa pblica vinculada ao Ministrio do Planejamento, principal instrumento de mdio e longo prazo de
execuo da poltica de financiamento do Governo Federal.
. Objetivo, reequipar e fomentar empresas de interesse ao desenvolvimento do pas.
. Atua atravs de agentes financeiros, que agentes so co-responsveis na liquidao da dvida junto ao
BNDES.
. CEF :
. As caixas econmicas so instituies financeiras pblicas, autnomas e que apresentam um claro objetivo
social.
. A CEF executa atividades caractersticas dos bancos comerciais e mltiplos.
. A CEF o principal agente do SFH, atuando no financiamento da casa prpria.
. O SFH foi criado em 1964 e , com a extino do BNH, a CEF se transformou no seu rgo executivo.
. Os recursos para o SFH so originados pelo FGTS, cadernetas de poupana e fundos prprios dos agentes
financeiros.

SUBSISTEMA DE INTERMEDIAO :
. INSTITUIO FINANCEIRA BANCRIAS :
. Bancos Comerciais:
. Constitudas em forma de S.A.
. Executam operaes de crdito de curto prazo
. Capacidade de criar moeda
. Tendncia a concentrao via fuses
. Prestao de servios, pagamento de cheques, cobranas, transferncias, ordens de
aluguel de cofres, custdia de valores, operaes de cmbio
. Classificao:
. Bancos de varejo: trabalham com muitos clientes
. Bancos de negcios: voltados a grandes operaes
. Private bank: atende pessoas fsicas de renda/patrimnio elevado
. Personal bank: atende pessoas fsicas de renda elevada e pequenas e mdias empresas
. Corporate bank: atende pessoas jurdicas de grande porte

pagamentos,

. Bancos Mltiplos:
. formados com base nas atividades (carteiras) de quatro instituies: banco comercial, banco de
investimento e desenvolvimento, sociedade de crdito, financiamento e investimento e sociedade de crdito
imobilirio.
. Para ser configurada como Banco Mltiplo, uma instituio deve operar pelo menos duas das carteiras
mencionadas, sendo uma delas a de Banco Comercial ou Banco de Investimento.
. Sua criao foi uma evoluo do mercado, que mostrava que a segregao de operaes impunha
restries ao setor financeiro com grandes disponibilidades em algumas IF e dficits em outras.
. INSTITUIO FINANCEIRA NO BANCRIAS :
. No tm capacidade de criao de moeda.
. Bancos de Investimento: grandes fornecedores de crditos de mdio e longo prazo, suprindo os agentes
carentes de recursos com fundos para capital de giro e capital fixo.
. Realizam operaes de maior escala como repasse de recursos oficiais e recursos do exterior.
. Avais, fianas, custdias, administrao de carteiras de ttulos e valores mobilirios, etc.
. Usam recursos de terceiros provenientes da colocao de CDB, vendas de cotas de fundos de
investimento, emprstimos contratados no pas e no exterior.

. Bancos de Desenvolvimento: instituies pblicas estaduais que visam promover o desenvolvimento

econmico e social da regio de atuao.
. Apoiam o setor privado da economia por meio de emprstimos, financiamentos e arrendamento mercantil.
. Sua constituio e funcionamento dependem de autorizao do Banco Central.
. Bancos de Desenvolvimento: instituies pblicas estaduais que visam promover o desenvolvimento
econmico e social da regio de atuao.
. Apoiam o setor privado da economia por meio de emprstimos, financiamentos e arrendamento mercantil.
. Sua constituio e funcionamento dependem de autorizao do Banco Central.
. Sociedades de Crdito, Financiamento e Investimento: conhecidas como financeiras, dedicam-se a
financiar bens durveis s pessoas fsicas por meio do mecanismo de crdito direto ao consumidor (CDC).
. Alm dos recursos prprios, a fonte de recursos destas IF, consiste no aceite e colocao de LC no
mercado.
. As LC so emitidas pelo devedor e aceitas pela IF.
. Crdito com intervenincia: a IF compra os crditos comerciais de uma loja. A empresa comercial emite as
LC e a financeira as aceita.
. Sociedades de Arrendamento Mercantil: realizam operaes de leasing de bens nacionais, adquiridos de
terceiros e destinados ao uso dos arrendatrios.
. Os recursos so levantados pela emisso de debntures e emprstimos no pas e no exterior.
. Os principais tipos de leasing so:
. Operacional: similar a um aluguel, realizado pelas empresas fabricantes dos bens.
. Financeiro: realizado por bancos mltiplos e sociedades de arrendamento mercantil. No final do prazo
pode ser exercido o direito de compra pelo valor residual.
. Lease - back: venda e aluguel automtico de um bem.
. Cooperativas de Crdito: voltadas a viabilizar crditos a seus associados, alm de prestar determinados
servios.
. Sociedades de Crdito Imobilirio: voltam-se ao financiamento de operaes imobilirias, que envol-vem
compra e venda de imveis. Prestam apoio a outras operaes do setor imobilirio como loteamen-tos,
incorporaes, etc. Os recursos so levantados por meio de letras imobilirias e cadernetas de poupana.
. Associaes de Poupana e Emprstimo: IF que atuam tambm na rea habitacional, por meio de
financia-mentos imobilirios.

INSTITUIES AUXILIARES :

INSTITUIES
AUXILIARES

Bolsas
de
Valores

12/13/2009

Sociedades
Corretoras
de Valores
Mobilirios

Sociedades
Distribuidoras
de Valores
Mobilirios

Agentes
Autnomos
de
Investimento

28

. BOLSAS DE VALORES :
. Proporcionam liquidez aos ttulos negociados, atuando por meio de preges contnuos.
. Tm responsabilidade pela fixao de preos justos, formados pelo mecanismo da oferta e da procura.
. Obrigam-se a divulgar todas as operaes realizadas no menor tempo possvel.
. Atuam em diversos tipos de mercados:
. A vista
. A termo
. Opes
. Futuros
Mercado de Balco: resume operaes realizada com diversos papeis, sem necessidade de registroem
bolsa. No possui lugar fsico.
As Caixas de Liquidao (clearing) atuam nos preges e tm a funo de registrar, liquidar e
compensar as diversas operaes.
. SOCIEDADES CORRETORAS :
. Instituies que efetuam, com exclusividade, a inter-mediao financeira nos preges das bolsas de valores,
das quais so associadas, por meio da compra de um ttulo patrimonial.
. Promovem ou participam de lanamentos pblicos de aes.
. Administram e custodiam carteiras de ttulos e valores.
. Organizam e administram fundos e clubes de investimento.
. Efetuam a intermediao em ttulos e valores mobilirios.
. Efetuam compra/venda de metais preciosos.
. Operam em bolsas de mercadorias e futuros.
. Operam em cmbio.
. Prestam assessoria tcnica em assuntos inerentes ao mercado financeiro.
. OUTRAS INSTITUIES AUXILIARES :
. Sociedades distribuidoras: tambm intermediam em ttulos e valores mobilirios, assemelhando-se seus
objetivos aos das corretoras.
. Intermediao em ttulos e valores mobilirios de renda fixa e varivel.
. Operaes no mercado aberto.
. Participao em lanamento pblico de aes.
. Agentes autnomos de investimentos: so pessoas fsicas credenciadas pelas IF intermediadoras para
atuarem na colocao de ttulos e valores mobilirios e outros servios, pelo recebimento de uma comisso.

INSTITUIES NO FINACEIRAS :
. Sociedades de Fomento comercial: conhecidas como empresas de factoring, so empresas comerciais que
operam por meio da compra de duplicatas, cheques e outros ttulos, de forma similar ao desconto bancrio. A
empresa de factoring assume o risco do ttulo negociado.
. Seus recursos so emprstimos bancrios ou fundos prprios.
. Companhias Seguradoras: so consideradas no sistema financeiro porque tm a obrigao de aplicar parte
de suas reservas no mercado de capitais.

QUESTES-ESTRUTURA DO SISTEMA FINANCEIRO NACIONAL

Questo 1
Compem o Conselho Monetrio Nacional (CMN), nos termos da Lei no 9.069, de 29-6-95, o Ministro de
Estado da Fazenda, na qualidade de Presidente, o Ministro de Estado de Oramento e Gesto e o Presidente
do Banco Central do Brasil.
Questo 2
As principais atribuies do CMN esto prescritas nos arts. 3o e 4o da Lei no 4.595/64, destacando-se as
seguintes:
1. adaptar o volume dos meios de pagamento s reais necessidades da economia nacional e seu processo de
desenvolvimento;
2. regular os valores interno e externo da moeda e o equilbrio no balano de pagamentos do pas;
3. orientar a aplicao dos recursos das instituies financeiras;
4. propiciar o aperfeioamento das instituies e dos instrumentos financeiros;
5. zelar pela liquidez e solvncia das instituies financeiras;
6. coordenar as polticas monetria, creditcia, oramentria, fiscal e da dvida pblica, interna e externa;
7. fixar as diretrizes e normas da poltica cambial.
Questo 3
O Conselho de Recursos do Sistema Financeiro Nacional foi criado pelo Decreto no 91.152, de 15-31985, para julgar, em segunda e ltima instncia, os recursos interpostos das decises relativas
aplicao de penalidades administrativas pelo: Banco Central do Brasil e Comisso de Valores Mobilirios
(CVM).
Questo 4
A funo clssica de um banco central: a de controlar a oferta da moeda e do crdito, desempenhando a
funo de executor das polticas monetria e cambial de um pas.
Questo 5
Entre suas atribuies(BC), destacam-se:
1. emitir moeda-papel e moeda metlica;
2. executar os servios do meio circulante;
3. determinar os percentuais de recolhimento compulsrio;
4. receber os recolhimentos compulsrios e tambm os depsitos voluntrios a vista das instituies
financeiras;
5. realizar operaes de redesconto e emprstimos a instituies financeiras;
6. efetuar o controle dos capitais estrangeiros;
7. ser depositrio das reservas oficiais de ouro e moeda estrangeira e de direitos especiais de saque;
8. exercer a fiscalizao das instituies financeiras e aplicar as penalidades previstas;
9. conceder autorizao s instituies financeiras, a fim de que possam:
funcionar no pas;
instalar ou transferir suas sedes ou dependncias, inclusive no exterior;
ser transformadas, fundidas, incorporadas, cindidas ou encampadas;
praticar operaes de cmbio, crdito rural e venda habitual de ttulos da dvida pblica federal, estadual ou
municipal, aes, debntures, letras hipotecrias e outros ttulos de crdito ou mobilirios;
10. estabelecer condies para a posse em quaisquer cargos de administrao de instituies financeiras
privadas, assim como para o exerccio de quaisquer funes em rgos consultivos, fiscais e semelhantes,
segundo normas que forem expedidas pelo CMN.

Questo 6
Os atos normativos do Bacen so:

Questo 7
Entre as operaes acessrias, consideradas de carter complementar, vinculadas ao atendimento de
particulares, do governo, de empresas estatais ou privadas, em servios tpicos bancrios, identificamos:
1. ordens de pagamento e transferncia de fundos;
2. cheques de viagem;
3. cobrana;
4. servios de correspondente;
5. recebimentos e pagamentos de interesse de terceiros;
6. saneamento do meio circulante e fornecimento de troco;
7. intermediao na aquisio de ttulos federais em leiles;
8. servios ligados ao cmbio e ao comrcio internacional.
As atividades caracterizadas como prestao de servios compreendem aquelas em que, em decorrncia de
convnios, o banco comercial atua:
1. no recebimento de tributos, FGTS, INSS, PIS, prmios de seguro e contas de gua, energia eltrica, gs e
telefone;
2. no pagamento para o FGTS, INSS, PIS e segurados em geral;
3. na prestao de servios a outras instituies financeiras e a empresas de atividades complementares ou
subsidirias, carto de crdito, administrao de bens e processamento de dados;
4. na prestao de outros servios, quando vinculados arrecadao e ao pagamento de interesse pblico.
Questo 8
As principais fontes de captaes dos bancos de desenvolvimento so:
_ depsitos a prazo;
_ operaes de repasse/contribuies do Setor Pblico;
_ emprstimos externos;
_ emprstimos no pas, oriundos de recursos de instituies financeiras oficiais;
_ emisso de Certificados de Depsitos Interfinanceiros (CDI).

CAPTULO 02 INTERMEDIAO FINANCEIRA ASPECTOS GERAIS

MERCADO FINANCEIRO FUNCIONAMENTO E INTERMEDIAO FINANCEIRA
Em um sistema econmico existe a interao por meio de fluxos reais, produtos e servios, e de fluxos
monetrios, pagamentos, entre indivduos, empresas, governo e setor externo.
neste cenrio em que destaca-se o papel do Mercado Financeiro ao promover a intermediao de
recursos entre os agentes superavitrios e os agentes deficitrios de uma sociedade. Os agentes superavitrios
por possurem excedentes de capital recebem juros para a aplicao dos mesmos, ou seja, so remunerados
ao adiar o consumo. Por outro lado, os agentes na condio de deficitrios esto dispostos a pagar juros pelo
capital a ser obtido sob a forma de emprstimo, ou seja, pagam para usufruir de uma receita antecipada.

Pr-requisitos da Intermediao Financeira

. Maturidade, complexidade e desenvolvimento do sistema de trocas, com a superao do estgio primitivo do
escambo e de outras formas de transao sem interveno monetria;
. Existncia de agentes econmicos superavitrios e deficitrios, dispostos a ofertar seus excedentes
financeiros;
. Criao de instituies para a regulao e funcionamento do mercado de intermediao.

OS TRES PILARES DE SUSTENTAO DO SISTEMA FINANCEIRO ACORDO DE BASILEIA II

PILAR 1:
. Fortalecimento da estrutura de capitais das IFs;
. Abordagens padronizadas de modelos internos.
PILAR 2:
. Adoo das melhores prticas de gesto de riscos;
. Processo de avaliao pela IF quanto a adequao de seu capital X estrutura e exposio;
. Reviso e avaliao pelo rgo Supervisor quanto a adequao do capital econmico.
PILAR 3:
. Transparncia na divulgao de informaes sobre os riscos e gesto por parte dos bancos.
. Reduo de assimetria de informao e favorecimento da disciplina de mercado.

RISCO NO SETOR BANCRIO

No setor bancrio, a exposio ao risco elevada, pois os bancos atuam como intermediadores de recursos.
Dessa forma, para minimizar as perdas e assegurar bons resultados, primordial gerenciar o risco por meio de
sua identificao, mensurao e do controle da exposio.
O conceito primordial de existncia da atividade bancria o risco ajustado ao retorno (rentabilidade).
O resultado do Banco, inclusive pela responsabilidade que lhe cabe sobre recursos de terceiros que lhe foram
confiados, exige total zelo por sua segurana e rentabilidade, o que depende fundamentalmente de um
processo eficaz de gerenciamento de riscos, controles internos e anlises conjunturais.

CATEGORIAS DE RISCO NA ATIVIDADE BANCRIA

Sob o ponto de vista de atividades especficas de um banco, o risco pode ser dividido em 3 grandes categorias,
conforme a causa das possveis perdas:
-

Risco de Crdito
Risco de no pagamento, por um devedor ou contraparte, de operaes de emprstimo ou
financiamento, ou seja descumprindo o contrato firmado com a Instituio Financeira.

Risco Operacional
Risco de perdas resultantes de deficincias ou falhas nos processos internos, sistemas, pessoas e ou
exposio eventos externos.
Risco de Mercado
Risco de perdas decorrentes da posio assumida pela instituio no Mercado Financeiro, envolvendo
compra ou venda de ativos, emprstimos clientes e administrao de recursos em moeda estrangeira.

RISCO DE CONCENTRAO
Esse tipo de risco surge devido concentrao da carteira de ativos em clientes, nichos, produtos ou regies
geogrficas especficos.
A perda ocorre quando h dificuldades econmicas regionais, alteraes legais que influenciem a estrutura de
produtos, ou oscilaes de taxas e variaes cambiais.
Preveno a Fraudes Conceituao
FRAUDE
Ao irregular cometida por pessoal interno ou externo de uma empresa ou instituio, visando a obteno de
recursos financeiros ou materiais em benefcio prprio ou de outros, podendo comprometer a imagem da
mesma e at a continuidade dos seus negcios.
PREVENO A FRAUDES :
FRAUDE = OPORTUNIDADE = PR-DISPOSIO
40% so inerentemente honestos
30% so capazes de cometer desonestidade caso sejam dadas condies favorveis
30% esto procurando um meio de obter acesso e explorar facilidades
Fonte: MIS Training Institute
Baseado em um estudo especfico do governo e das empresas dos EUA.

CAPTULO 03 PLANO CONTBIL DAS INSTITUIES DO SISTEMA FINANCEIRO NACIONAL - COSIF

So Normas elaboradas pelo BACEN(Circular 1273 de 29/12/1987 do CMN), que tem como objetivo
estabelecer os padres a serem seguidas pelas Instituies Financeiras com relao aos registros contbeis
provenientes das intermediaes ocorridas no sistema financeiro nacional, quanto aos aspectos de :
. Uniformizar; Racionalizar; Estabelecer regras; Estabelecer procedimentos e Divulgao de dados.

INFLUNCIA DAS AUTORIDADES MONETRIAS NA CONTABILIDADE DAS INSTITUIES FINANCEIRAS

. Conselho Monetrio Nacional (CMN):

Expedir normas gerais de contabilidade para instituies financeiras
. Banco Central do Brasil
Normas Especficas
PLANO CONTBIL DAS INSTITUIES DO SISTEMA FINANCEIRO NACIONAL
- COSIF.

Manual de Superviso:
para evitar que seja obrigatria a contratao de contadores para o exerccio da funo. Foi elaborado o
MANUAL DE SUPERVISO, que na verdade o manual de auditoria fiscal ou de fiscalizao da contabilidade
e das operaes das instituies do Sistema Financeiro Nacional (SFN), que no tem uma dessas
denominaes
Manuais Complementares:
. CADOC - Catlogo de Documentos;
. RMCCI - Regulamento do mercado de cmbio e mercado de
. MNI - Manual de Normas e Instrues;
. MCR - Manual de Crdito Rural;
. MCA - Manual de Crdito Agrcola anual de Superviso.

capitais internacionais;

Estrutura do COSIF - Ordem Hierrquica

. Normas Bsicas (Captulo 1):
. Procedimentos, normas e regulamentaes;
. Elenco de Contas (Captulo 2):
. Relao das contas;
. Funo das contas;
. Documentos (Captulo 3):
. Modelo de documentos contbeis (elaborados, remetidos ou publicados);
. Balancete, Balano, DRE, DMPL, DFC, DVA, etc.
. Anexos (Captulo 4):
. Normas editadas por outros organismos que foram recepcionadas para aplicao s instituies financeiras
(CPC, IBRACON etc.)
PALNO DE CONTAS DAS INSTITUIES FINANCEIRAS
TTULO : PLANO CONTBIL DAS INSTITUIES FINANCEIRAS DO SISTEMA FINANCEIRO NACIONAL - COSIF
CAPTULO : Elenco de Contas - 2
SEO : Relao de Contas - 1
CDIGOS TTULOS CONTBEIS
1.0.0.00.00-7 CIRCULANTE E REALIZVEL A LONGO PRAZO
1.1.0.00.00-6 DISPONIBILIDADES
1.1.1.00.00-9 Caixa
1.1.1.10.00-6 CAIXA
1.1.1.90.00-2 CAIXA
1.1.2.00.00-2 Depsitos Bancrios
1.1.2.10.00-9 BANCO DO BRASIL S.A. - CONTA DEPSITOS
1.1.2.20.00-6 CAIXA ECONMICA FEDERAL - CONTA DEPSITOS
1.1.2.60.00-4 OUTROS BANCOS OFICIAIS - CONTA DEPSITOS
1.1.2.80.00-8 BANCOS PRIVADOS - CONTA DEPSITOS
1.1.2.92.00-3 DEPSITOS BANCRIOS
1.1.3.00.00-5 Reservas Livres
1.1.3.10.00-2 BANCO CENTRAL - RESERVAS LIVRES EM ESPCIE

ATRIBUTOS
UBDKIFJACTSWEROLMNHPZ
UBDKIFJACTSWEROLMNHPZ
UBDKIFJACTSWER-LMNHPZ
UBDKIFJACTSWER-LMNH-Z
-------------------PZ
UBDKIFJACTSWEROLMNHPZ
UBDKIFJACTSWEROLMNH-Z
U--K------S--ROL-NH-Z
UBDKIFJACTSWEROLMNH-Z
U-DKIFJACTSW-ROL--H-Z
-------------------PZ
UB--IF----SWE--LMN--Z
UB--IF----SWE--LMN--Z

F
-

E P
111 110
112 110
112 110
112 110
112 110
- - - - - 113 110

Critrios de Avaliao e Apropriao Contbil :

1 - Operaes com Taxas Prefixadas:
a. As operaes ativas e passivas contratadas com rendas e encargos prefixados contabilizam-se pelo
valor presente, registrando-se as rendas e os encargos a apropriar em subttulo de uso interno do
prprio ttulo ou subttulo contbil utilizado para registrar a operao;
b. As rendas e os encargos dessas operaes so apropriados mensalmente, a crdito ou a dbito das
contas efetivas de receitas ou despesas;
c. As rendas e os encargos proporcionais aos dias decorridos no ms da contratao da operao devem
ser apropriados dentro do prprio ms, "pro rata temporis", considerando-se o nmero de dias corridos.

2 - Operaes com Taxas Ps-Fixadas ou Flutuantes:

a.

As operaes ativas e passivas contratadas com rendas e encargos ps-fixados ou flutuantes

contabilizam-se pelo valor do principal, a dbito ou a crdito das contas que as registram. Essas
mesmas contas acolhem os juros e os ajustes mensais decorrentes das variaes da unidade de
correo ou dos encargos contratados, no caso de taxas flutuantes;
b. As rendas e os encargos dessas operaes so apropriados mensalmente, a crdito ou a dbito das
contas efetivas de receitas ou despesas;
c. As rendas e os encargos proporcionais aos dias decorridos no ms da contratao da operao devem
ser apropriados dentro do prprio ms, "pro rata temporis", considerando-se o nmero de dias corridos.

Controle :
O sistema de compensao tem como objetivo propiciar maior controle empresa, permitindo o registro de
possveis futuras alteraes do patrimnio e sendo fonte de dados para a elaborao das notas explicativas.
As contas de compensao devem ser apresentadas com ttulos elucidativos e com base em valores fixados
documentao. Quando do trmino do contrato ou da operao que originou o registro contbil, as mesmas
sero encerradas mediante lanamento inverso entre as contas que registram a operao.

QUESTES OBJETIVAS

1. Assinale a opo que contm a alternativa incorreta. Conforme destacado no Plano Contbil das Instituies do
Sistema Financeiro Nacional (COSIF), as normas ali consubstanciadas tm por objetivo:
a)
b)
c)
d)
e)

Uniformizar os registros contbeis dos atos e fatos administrativos praticados.

Racionalizar a utilizao de contas.
Possibilitar a fiscalizao por parte da Secretaria da Receita Federal.
Possibilitar o acompanhamento do sistema financeiro, bem como a anlise, a avaliao do desempenho e o
controle.
Eliminar a utilizao das contas

2. Abaixo, so apresentadas afirmativas relacionadas aos procedimentos especficos previstos no COSIF, relativos
escriturao. Assinale a opo que contm a alternativa incorreta.
a) Adotar mtodos e critrios uniformes no tempo, sendo que as modificaes relevantes devem ser evidenciadas em
notas explicativas, quantificando os efeitos nas demonstraes financeiras (contbeis), quando aplicvel.
b) Apurar os resultados em perodos fixos de tempo, observando os perodos de 1 de janeiro a 31 de maro, de 1 de
abril a 30 de junho, de 1 de julho a 30 de setembro, e de 1 de outubro a 31 de dezembro.
c) Fazer a apropriao mensal das rendas, inclusive mora, receitas, ganhos, lucros, despesas, perdas e prejuzos,
independentemente da apurao de resultado a cada seis meses.
d) Registrar as receitas e despesas no perodo em que elas ocorrem e no na data do efetivo ingresso ou
desembolso, em respeito ao regime de competncia.
e) Apurar os resultados em perodo fixo de tempo, observando o perodo de 1 de janeiro a 31 de Dezembro
.
3. So exemplos de entidades reguladas pelo Banco Central do Brasil (BACEN):
a)
b)
c)
d)
e)

Bancos mltiplos e entidades fechadas de previdncia privada.

Bancos de investimento e sociedades de crdito ao microempreendedor.
Entidades abertas de previdncia privada e agentes autnomos de investimento.
Sociedades de capitalizao e fundos mtuos.
CVM Comisso de Valores Mobilirios

4. No so exemplos de intermedirios ou auxiliares financeiros, segundo a composio do Sistema Financeiro

Nacional:
a)
b)
c)
d)
e)

Bolsas de mercadorias e futuros.

Sociedades de crdito imobilirio.
Agncias de fomento.
Sociedades administradoras de seguro sade.
Agncias de Turismo

5. As cooperativas de crdito e as sociedades de crdito ao microempreendedor no so consideradas:

a)
b)
c)
d)
e)

Instituies financeiras.
Entidades captadoras de depsito vista.
Administradoras de recursos de terceiros.
Integrantes do sistema de liquidao e custdia.
Clubes de Investimentos

6. As entidades ligadas aos sistemas de previdncia e seguros tm como seu rgo de fiscalizao:
a)
b)
c)
d)
e)

A Superintendncia de Seguros Privados (SUSEP).

O Banco Central do Brasil (BACEN).
A Secretaria de Previdncia Complementar (SPC).
A Comisso de Valores Mobilirios (CVM).
Conselho Monetrio Nacional (CMN)

7. Assinale a opo que contm a alternativa incorreta, com relao s normas para publicao de demonstraes
financeiras (contbeis) contidas no COSIF.
a) as demonstraes financeiras (contbeis) referentes data-base de 31 de dezembro devem ser publicadas at 90
(noventa) dias da data-base.
b) o Banco Central pode determinar, sem prejuzo das medidas cabveis, a republicao de demonstraes
financeiras (contbeis), com as retificaes que se fizerem necessrias, para a adequada expresso da realidade
econmica e financeira da instituio.
c) as demonstraes financeiras (contbeis) de 30 de junho e 31 de dezembro devem ser publicadas acompanhadas
do parecer dos auditores independentes e do relatrio da administrao sobre os negcios sociais e os principais
fatos administrativos do perodo.
d) as demonstraes financeiras (contbeis) semestrais devem ser publicadas em revista especializada ou por meio
alternativo de comunicao, de acesso geral, em sistema informatizado.
8. So instituies financeiras captadoras de depsito vista:
a)
b)
c)
d)

Bancos de investimento e agncias de fomento.

Caixas econmicas e cooperativas de crdito.
Bancos comerciais e companhias hipotecrias.
Sociedades de arrendamento mercantil e sociedades de crdito ao microempreendedor.

9. A emisso de papel moeda e moeda metlica privativa:

a)
b)
c)
d)

Do Banco Central do Brasil (BACEN).

Da Comisso de Valores Mobilirios (CVM).
Do Conselho Monetrio Nacional (CMN).
Do Banco Nacional de Desenvolvimento Econmico e Social (BNDES).

CAPTULO 04 SEGMENTAO DO MERCADO FINANCEIRO

Conceitualmente acerca do que constitui, em verdade, o Sistema Financeiro Nacional. Numa viso ampla, que
considera tal sistema como aquele em que so desempenhadas atividades de cunho financeiro, possvel
afirmar que o SFN compreende quatro grandes mercados ou segmentos, cada qual regulado por legislao e
rgos especficos:

Segmentao do MF
MERCADO
DE
CRDITO

MERCADO
MONETRIO

MERCADO
FINANCEIRO
MERCADO
DE
CAPITAIS

MERCADO
CAMBIAL

JUROS: MOEDA DE TROCA DESSES MERCADOS

13/12/2009

. MERCADO MONETRIO : envolvem operaes que se destinam a controlar a liquidez monetria da

economia e envolvem, basicamente, ttulos pblicos e CDIs (Certificados de Depsitos Interfinanceiros).
. Envolve operaes de curto e curtssimo prazo.
. Estruturado visando o controle da liquidez.
. Prazos reduzidos e alta liquidez (NTN, LTN, CDI).
. Ttulos negociados so escriturais ou seja, no so emitidos fisicamente.
. SELIC: Sistema Especial de Liquidao e Custodia, desenvolvido pelo BC e Andima em 1979, para o
controle, liquidao e custdia das operaes com ttulos pblicos.
. CETIP: Central de Custdia e de Liquidao Financeira de Ttulos privados, comeou a funcionar em 1986.
Semelhante ao SELIC, abriga ttulos como CDB, RDB, debntures, CDI, etc..
. Ttulos do Tesouro Nacional: voltados a execuo da poltica fiscal do Governo, antecipando receitas ou
financiando dficits.
. LTN - Letras do Tesouro Nacional
. LFT - Letras Financeiras do Tesouro
. NTN - Notas do Tesouro Nacional
. Ttulos do Banco Central: tm por objetivo a imple-mentao e execuo da poltica monetria.
. BBC - Bnus do Banco Central
. LBC - Letras do Banco Central
. NBC - Notas do Banco Central

Mercado Aberto
Ttulos
BC

Propostas IF
atravs dos
Dealers

Venda Primria
ou Leilo Primrio

Mercado Secundrio
ou Mercado Aberto

OPERAES
OVER NIGHT
Taxa Selic

13/12/2009

Atuao dos Bancos no Mercado

Monetrio
RESERVAS MONETRIAS DOS BANCOS
Volume de Depsitos Voluntrios junto AM
Volume de Depsitos Compulsrios junto AM
Dinheiro no caixa das instituies

BANCOS

CAPTAO DE RECURSOS
DEPSITOS A VISTA
COLOCAO DE TTULOS

APLICAES EM ATIVOS
Crditos
Carteiras de Ttulos e Valores
Moeda estrangeira
13/12/2009

TRASAES QUE AFETAM S RESERVAS BANCRIAS :

. Depsitos compulsrios
. Recolhimentos e transferncias ao Tesouro de tributos e contribuies federais
. Negociaes com ttulos de sua prpria emisso
. Saldo das transaes realizadas (entrada/sada)
. Operaes com ttulos pblicos em leilo pri-mrio e no mercado secundrio
. Operaes com moeda estrangeira
EQUILIBRO DE CONTAS DAS IF NO FINAL DO DIA.
. Mercado interfinanceiro: operaes lastradas em CDI, de emisso dos participantes e de cir-culao restrita a
esse mercado.
. Transaes realizadas eletronicamente entre IF e repassadas aos terminais da CETIP, para registro e
controle. Taxa Cetip > Taxa Selic..
. Operaes de Redesconto no BC, para cobrir posies desfavorveis de caixa.

MERCADO DE CRDITO : composto pelo conjunto de agentes e instrumentos financeiros envolvidos em

operaes de prazo curto, mdio ou aleatrio. Neste ltimo caso, h o exemplo dos depsitos vista, pois
existe a possibilidade de resgate a qualquer momento, mediante manifestao de vontade do credor. Destinase basicamente ao financiamento do consumo e disponibilizao de recursos de curto e mdio prazos para as
empresas.
. Emprstimos de Curto e Mdio Prazo
. Desconto Bancrio de Ttulos
. Contas Garantidas
. Crditos Rotativos
. Operaes de Hot Money
. Emprstimos para Capital de Giro e Pagamento de Tributos
. Operaes Vendor/Resoluo 63
. CDC/Assuno de Dvidas/ACC/ACE
. Desconto Bancrio de Ttulos: operao de crdito tpica do sistema bancrio, envolvendo duplicatas e
promissrias. O emprstimo concedido contra a garantia do ttulo representativo de um crdito futuro..
. Contas Garantidas: similar ao cheque especial.
. Crditos Rotativos: para financiar capital de giro. So prximas s contas garantidas, mas com garantia de
duplicatas. A medida que as duplicatas vencem, devem ser substitudas por outras para manter o limite e a
rotatividade do crdito. Movimentadas por meio de cheques.
. Operaes Hot Money: emprstimos de curto e curt-ssimo prazo (de 1 7 dias), para cobrir necessidades
permanentes de caixa das empresas. Taxas formadas com base nas taxas dos CDI. So as taxas CDI over as
que estabelecem os juros para as operaes de hot money.
. Emprstimos para Capital de Giro e Pagamento de Tributos:
. Capital de Giro: garantias por meio de duplicatas, avais, notas promissrias, etc.
. Pagamento de Tributos: adiantamentos para liquidao de impostos e tarifas pblicas.
. Operaes de VENDOR: financiamento das vendas baseado no princpio da cesso de crdito, que permite a
uma empresa vender a prazo e receber o pagamento a vista.

. Resoluo 63: repasse de recursos contratados por meio de captaes em moeda estrangeira efetuada pelos
bancos comerciais e mltiplos e os bancos de investimento.
Encargos: taxa Libor + spread + comisso de repasse + variao cambial.
. Crdito Direto ao Consumidor (CDC): operao des-tinada a financiar a compra de bens e servios por
consumidores ou usurios finais. concedido por sociedades financeiras e a garantia a alienao do prprio
bem.

O CDC com intervenincia representa o crdito concedido s empresas para repasse aos clientes.
.Assuno de Dvidas: operao de emprstimo para empresas que dispem de caixa para
os reais
equivalentes para quitao de uma dvida futura de curto prazo, garantindo um ganho financeiro superior s
alternativas da empresa no mercado para o valor a ser quitado.
Esta operao permite reduzir o custo direto da dvida original.
importante no caracterizar esta operao como uma aplicao de renda fixa, sujeita incidncia do IR na
fonte.
. ACC: adiantamento de contratos de cmbio so adiantamentos aos exportadores lastreados nos contratos de
cmbio firmados com clientes externos. Tem caractersticas de financiamento a produo exportvel.
. ACE: ou adiantamento sobre cambiais entregues, caso o exportador solicite os recursos aps o embarque.
Neste caso o adiantamento ser realizado sobre as cambiais entregues e esta operao caracteriza o
financiamento da venda ao exterior.
. Cesso de Crdito: realizada entre IF interessadas em negociar carteiras de crdito.
. Comercial papers e export notes:
. Servios Bancrios :
. Atravs de cobrana de tarifas ou do floating.
. Floating: reteno temporria de recursos de terceiros, que proporciona ganhos financeiros at a data da
entrega a seus proprietrios.
. Emisso de saldos e extratos de c/c, DOC, cartes eletrnicos e cartes de crdito.
. Acesso eletrnico a saldos, extratos por fax e HB
. Fornecimento de cheques, caixas eletrnicos
. Sustao pagamento cheques
. Cobranas bancrias, emprstimos
. MERCADO DE CAPITAIS : Est estruturado para suprir as necessidades de investimento dos agentes
econmicos, por meio de diversas modalidades de financiamento a mdio e longo prazos para capital de giro e
capital fixo.
. Financiamento de Capital de Giro
. Operaes de Repasses
. Arrendamento Mercantil
. Oferta Pblica de Aes e Debntures
. Securitizao de Recebveis
. Mercado de Bnus e Rating
. Warrants e Ttulos Conversveis
. Forfaiting
. Financiamento de Capital de Giro: visa suprir as necessidades de recursos do ativo circulante (C.G.) das
empresas.
. Prazo de resgate: 6 24 meses com garantia de duplicatas, avais ou hipoteca s/ativos reais.
. Recursos: depsitos a prazo fixo captados pela emisso de CDB e RDB ou pela colocao de outros papis
no mercado.
Commercial papers: nota promissria de prazo at 9 meses, instrumento gil e custo menor pela eliminao da
intermediao financeira.
. Operaes de Repasses :
. So processadas atravs da contratao de emprsti-mos em moeda estrangeira pelas IF sediadas no pas e
seu conseqente repasse s empresas comerciais, industriais e de servios, visando o financiamento de capital
de giro e de capital fixo.
. Regulamentadas pelo BC por meio da Resoluo 63.
. Banco Estrangeiro(Emprestador) > Banco Nacional(Repassador) > Empresa tomadora dos recursos
. Alocao de disponibilidades provenientes de fundos governamentais em ativos de empresas nacionais
consideradas de interesse econmico nacional.
. Apoio financeiro a pequena e mdia empresa.
. Incentivo produo de bens de capital.
. Operaes de longo prazo, com intermediao de alguma IF e com taxas de juros favorecidas.
. Recursos provenientes de dotaes oramentrias da Unio, PIS, Finsocial e captaes no exterior.
. Executores: BNDES (BNDESPAR e FinFiname), bancos regionais de desenvolvimento, CE e BB.

. Arrendamento Mercantil :
. Modalidade praticada mediante a celebrao de um contrato de AM (aluguel) efetuado entre um cliente
(arrendatrio) e uma sociedade de arrendamento mercantil (arrendadora), visando utilizao pelo primeiro de
certo bem durante um prazo determina-do e cujo pagamento realizado na forma de aluguel (arrendamento).
. EmpresasProdutoras dosBens > Empresas de Leasing > Empresas quenecessitam os Bens
. Vantagens :
. Permite a renovao peridica de equipamentos atendendo s exigncias tecnolgicas e de mercado.
. Evita problemas e dificuldades da imobilizao, reduzindo o risco da empresa.
. Permite maior flexibilidade na utilizao dos recursos financeiros, deixando os mesmos dispon-veis para
outros usos.
. Oferece benefcios fiscais pela dedutibilidade inte-gral das contraprestaes do contrato, no clculo da
proviso para o IR das pessoas jurdicas.
. MERCADO CAMBIAL : Segmento financeiro em que ocorrem operaes de compra e venda de moedas
internacionais conversveis.
. Operadores de cmbio: especialistas vinculados s IF na funo de transacionar divisas.
. Corretoras de cmbio: intermedirios entre os operadores e os agentes econmicos interessados em
comprar ou vender moeda.
. Taxa LIBOR: taxa de juros interbancria de Londres.
. Taxa PRIME: taxa de juros cobradas pelos bancos norte-americanos aos clientes preferenciais.
. Modalidade de operao cambial futura : a moeda negociada no presente em paridade e quantidade,
ocorrendo a entrega efetiva no futuro.
. Permite se proteger de eventuais variaes da moeda no perodo considerado, eliminando os riscos
cambiais to comuns nas operaes de comrcio internacional.
. As diferenas de cotaes temporrias de uma moeda em diferentes centros financeiros, permite tirar
vantagens atravs do processo chamado arbitragem.

CAPTULO 05 OPERAES BANCRIAS

BANCOS COMERCIAIS:
Operaes Ativas

Desconto de ttulos

Abertura de crditos simples e em conta corrente

Crdito Rural

Emprstimo para Capital de Giro

Operaes de Repasses e refinanciamentos

Aplicao em ttulos e valores mobilirios

Depsitos interfinanceiros

Financiamentos de projetos do programa de fomento competitividade industrial

Operaes Passivas
Depsitos a vista

Depsitos a prazo fixo

Obrigaes contradas no pais e no exterior relativas a repasses e refinanciamentos

Emisso de Debntures

Emisso de CDI
Operaes Acessrias
cobrana de ttulos
transferncia de fundos
servios de correspondentes
recebimento e pagamento de interesses de terceiros custdia

Prestao de Servios
recebimento de tributos (gua, luz, energia eltrica, gs, telefone, INSS e DARF)
prestao de servios a outras instituies financeiras e a empresas de atividades complementares ou
subsidirias, carto de crdito, administrao de bens e processamento de dados
prestao de outros servios, (vinculados arrecadao e ao pagamento de interesse pblico)
Demonstraes Contbeis:
Exposio resumida e ordenada de dados colhidos da Contabilidade
Objetiva relatar os principais fatos registrados
Fornecer elenco de informaes
Representa a sntese de normas e procedimentos de contabilidade
Uniformidade
Obteno de informaes econmico-financeira
Transparncia das atividades sociais para o SFN

OPERAES TTULOS E VALORES MOBILIRIOS

A compra e venda de TVM a principal fonte de captao de recursos para as Instituies Financeiras e como
opo de investimento de curto, mdio e longo prazo.
Os Ttulos e Valores Mobilirios podem ser classificados como de renda fixa ou varivel de acordo com a
remunerao, e podem ser pblicos ou privados, dependendo do emissor.
Privados:
Ttulo emitido que deve ser resgatado por uma ou mais empresas privadas.
So eles:
Certificado de Depsitos Bancrios (CDB), Depsitos Interfinanceiros (DI), Aes...
Pblicos :
So papis emitidos pelo Tesouro Nacional ou Banco Central, e negociados no mercado financeiro. Um
ttulo como se fosse um contrato de emprstimo no qual o tomador do recurso faz uma promessa de
pagamento, ordem da importncia emprestada, acrescida de juros pr-determinados no momento da
aquisio.
Estes ttulos so emitidos com o objetivo de financiar a dvida pblica ou para fins de poltica monetria.
So eles:
Letras do Tesouro Nacional (LTN), Letras Financeiras do Tesouro (LFT)...
TTULOS DE RENDA FIXA
Ttulos de renda fixa so aplicaes financeiras cuja rentabilidade pode ser determinada previamente ou segue
taxas conhecidas no mercado financeiro. O conjunto destas aplicaes compem o chamado mercado de renda
fixa.
Na viso dos investidores, estas aplicaes podem ser encaradas como um depsito bancrio:
empresta-se dinheiro e, em troca, recebe-se o valor emprestado acrescido de juros.
Por se tratar de um investimento de baixo risco, os ttulos de renda fixa so extremamente populares no
Brasil.
Quem nunca ouviu falar em CDBs ou depsitos prazo, no mesmo? Juntamente com os ttulos de
capitalizao, estas aplicaes so as campes de publicidade nas agncias bancrias em todo o Brasil.
Os ttulos de renda fixa so pblicos ou privados, conforme a condio da entidade ou empresa que os emite.
Como ttulos de renda fixa pblicos citam-se as Notas do Tesouro Nacional (NTN), os Bnus do Banco
Central (BBC), os Ttulos da Dvida Agrria (TDA), bem como os ttulos estaduais e municipais.
Como ttulos de renda fixa privados, aqueles emitidos por instituies ou empresas de direito privado,
citam-se as Letras de Cmbio (LC), os Certificados de Depsito Bancrio (CDB), os Recibos de Depsito
Bancrio (RDB) e as Debntures.

EXERCCIO COM TTULOS DE RENDA FIXA

Contabilizao:
O Banco NRM S.A fez uma compra de 200 Letras do Tesouro Nacional (LTN) em 10/04/07, ao preo unitrio de
$ 500,00 com vencimento em 30/10/07. Em 30/04/07 o preo nico foi de $ 515,30 e em 23/05/07 ocorreu
venda definitiva de 80 letras ao preo nico de $ 518,00.
Na aquisio:
D1.3.1.10.05

Titulo Renda Fixa - LTN

$ 100.000,00

C-

Disponibilidade

$ 100.000,00

1.1.1.90.00

No fechamento do ms:
DTitulo Renda Fixa - LTN
1.3.1.10.05

$ 3.060,00

C-

$ 3.060,00

7.1.5.10.00

Rendas de Titulos de Renda Fixa

$ 500,00 - $ 515,30 = $ 15,30 x 200 = $ 3.060,00 (Rendas)

Na venda definitiva:
D-

1.1.1.90.00

Disponibilidade

$ 41.440,00

C-

1.3.1.10.05

Titulo Renda Fixa - LTN

$ 41.224,00

C-

7.1.5.10.00

Rendas de Titulos de Renda Fixa

$ 216,00

80 x $ 518,00
= $ 41.440,00 (Total da Venda)
80 x $ 515,30
= $ 41.224,00 (Baixa dos Ttulos)
$ 41.440,00 - $ 41.224,00 = $ 216,00 (Receita)

DICIONRIO DE TERMOS FINANCEIROS

CDB (Certificado de Depsito Bancrio). um ttulo de renda fixa emitido por instituies financeiras. Esses
ttulos podem ser emitidos por bancos comerciais, de investimento ou mltiplos junto aos seus clientes pessoas
fsicas, jurdicas ou outros bancos. O CDB funciona como um depsito a prazo com a finalidade de criar
reservas para que o banco possa fazer emprstimos. Tambm uma aplicao de renda fixa que permite ao
investidor saber com antecedncia o prazo e as condies de remunerao.
RDB (Recibo de Depsito Bancrio). uma promessa de pagamento acrescida de taxas de juros e/ou correo
monetria. Esse tipo de ttulo no permite a retirada antecipada, nem a negociao no mercado secundrio.
Mercado primrio = a emisso de novas aes ou ativos financeiros para o pblico em geral.
Mercado secundrio = No mercado secundrio, os ttulos adquiridos na emisso primria so
negociados com taxas de desgio, favorecendo assim a liqidez dos papis j emitidos.
Fundo de Investimento Financeiro (FIF). Entidade financeira, que pela emisso de ttulo de investimento
prprio, denominado quota, capta e concentra capitais de inmeros investidores para aplicao em carteira
diversificada de ativos financeiros e demais modalidades operacionais disponveis no mbito do mercado
financeiro.
Ativo Financeiro = qualquer ttulo representativo de parte patrimonial ou dvida.

TTULOS DE RENDA VARIVEL

Compe-se de ativos de renda varivel, quais sejam, aqueles cuja remunerao ou retorno de capital no pode
ser dimensionado no momento da aplicao.
So eles as aes, quotas ou quinhes de capital, o ouro, ativo financeiro, e os contratos negociados
nas bolsas de valores, de mercadorias, de futuros e assemelhadas.
Contabilizao: O Banco NRM S.A fez uma aquisio 10.000 aes da Cia. XYZ em 15/05/07, ao preo unitrio
de $ 9,50, com pagamento de taxas e emolumentos no valor de $ 950,00. As aes foram vendidas em
31/05/07 ao preo unitrio de $ 12,50.
Na aquisio:
D1.3.1.20.10

Titulo Renda Varivel

$ 95.950,00

C-

Disponibilidade

$ 95.950,00

1.1.1.90.00

$ 9,50 x 10.000 = $ 95.000,00

$ 950,00 emolumentos e taxas
$ 950,00 + $ 95.000,00 = $ 95.950,00 (Valor Total do Ativo)

Na venda:
D - 1.1.1.90.00

Disponibilidade

$ 125.000,00

C-

Titulo Renda Varivel

$ 95.950,00

Rendas de Ttulos de Renda Varivel

$ 29.050,00

C-

1.3.1.20.10
7.1.5.20.00

10.000 x $ 12,50 = $ 125.000,00 (Total da Venda)

$ 95.950,00 (Baixa dos Ttulos)
$ 125.000,00 - $ 95.950,00 = $ 29.050,00 (Receita)
ATIVIDADE PRATICA :
1. O Banco Alfa fez uma compra de 200 Letras do Tesouro Nacional (LTN) em 10/04/08, ao preo unitrio
de $ 800,00 com vencimento em 30/10/08. Em 30/04/08 o preo nico foi de $ 805,00 e em 23/05/08
ocorreu venda definitiva de 100 letras ao preo nico de $ 808,00.
a) Demonstre a contabilizao da operao
b) Qual ser o saldo final da conta 7.1. - Rendas de Ttulos de Renda Fixa?
c) Qual ser o saldo em 23/05/08 da conta 1.1. Disponibilidade sabendo-se que o saldo inicial desta
conta $ 1.553.000,00?
2. O Banco RRR fez uma aquisio 12.000 aes da Cia. XYZ em 15/02/08, ao preo unitrio de $ 9,00,
com pagamento de taxas e emolumentos no valor de $ 650,00. As aes foram vendidas em 28/02/08
ao preo unitrio de $ 15,50.
a) Demonstre a contabilizao da operao
b) Qual ser o saldo final da conta 7.1. - Rendas de Ttulos de Renda Varivel?
c) Qual ser o saldo em 28/02/08 da conta 1.1. Disponibilidade sabendo-se que o saldo inicial desta
conta $ 2.206.000,00?

DERIVATIVOS
O termo Derivativo usualmente definido como um instrumento financeiro (contrato) cujo valor deriva do preo
ou performance de outro ativo.
Os instrumentos derivativos so representados pelos contratos negociados nos mercados a termo, de futuros,
de opes e de swaps, que possibilitam, mediante a estruturao de uma ou mais operaes, a proteo
(hedge) contra variaes de preos e taxas, a captao ou aplicao de recursos, bem como a reduo de
custos operacionais e diluio dos riscos inerentes s atividades operacionais.
TIPOS DE OPERAES COM DERIVATIVOS:

Mercado a Termo (Operaes a Termo) Consiste em um acordo de compra e venda de um ativo em

determinada data futura, onde, uma das partes do contrato a termo assume a posio comprada pelo
preo preestabelecido e a contraparte assume a posio vendida e concorda em vender o ativo na
mesma data pelo mesmo preo.
Mercado Futuro (Operaes de Futuro) Tem as mesmas caractersticas do contrato a termo, porm
os contratos futuros so contratos onde muitos parmetros so padronizados, ou seja, aos contratos a
termo com padronizao estabelecidos pela bolsa, d-se o nome de contrato futuro.
Operaes de Swaps So contratos para troca futura de fluxo de caixa, por meio dos quais as partes
assumem a obrigao recproca de realizar, em certa data no futuro, a troca de resultados financeiros
decorrentes da aplicao de taxas ou ndices sobre ativos ou passivos utilizados como referenciais.
Tem como objetivo a troca de resultado financeiro.
Mercado de Opes (Operaes com Opes) o direito negocivel de comprar ou vender um ativo,
a um preo futuro determinado.

EXEMPLO DE CONTABILIZAO
A Instituio Financeira NRM com necessidade de captar recursos resolveu efetuar uma operao a termo
atravs de sua carteira de aes de Cias Abertas. Portanto, no prego de 01/09/07, o banco vende , a vista, o
lote de 100 aes por R$ 25,00 e compra a termo por R$ 26,25 o mesmo lote de aes, com vencimento em
30/09/07. Para esta operao foi dada uma margem de garantia de R$ 500,00.
Com essa operao a Instituio Financeira captou R$ 2.500,00 com a venda de aes a vista, pagando R$
2.625,00 no vencimento da operao a termo, correspondendo a um custo de 5% ao ms R$ 125,00.
Contabilizao:
o
Venda a vista em 01/09/07:
D - 1.1 Disponibilidades / Disponibilidades

R$ 2.500,00

C - 1.3 Ttulos de Renda Varivel / Aes de Cias Abertas

R$ 2.500,00

o Compra a termo em 01/09/07:

D - 1.3 Compras a Termo a Receber / Oper. com Aes

R$ 2.500,00

D - 4.7 Despesas a Apropriar de Operaes de Termo

R$ 125,00

C - 4.7 Obrigaes por Compras a Termo a Pagar

R$ 2.625,00

o Margem de garantia em 01/09/07:

D - 1.8 Bolsas - Deposito em Garantia

R$ 500,00

C - 1.1 Disponibilidades / Disponibilidades

R$ 500,00

o Apropriao dos encargos da operao em 30/09/07:

D - 8.1 Prejuzo em Oper. com Ativos Financ. e Merc.

R$ 125,00

C - 4.7 Despesas a Apropriar de Operaes de Termo

R$ 125,00

o Liquidao do contrato em 30/09/07:

D - 4.7 Obrigaes por Compras a Termo a Pagar

R$ 2.625,00

C - 1.1 Disponibilidades / Disponibilidades

R$ 2.625,00

D - 1.3 Ttulos de Renda Varivel / Aes de Cias Abertas

R$ 2.500,00

C - 1.3 Compras a Termo a Receber / Oper. com Aes

R$ 2.500,00

o Devoluo da margem de garantia em 30/09/07:

D - 1.1 Disponibilidades / Disponibilidades

R$ 500,00

C - 1.8 Bolsas - Deposito em Garantia

R$ 500,00

ATIVIDADE PRATICA EXERCCIO:

Com necessidade de captar recursos um determinado Banco resolveu efetuar uma operao a termo
atravs de sua carteira de aes de Cias Abertas. Portanto, no prego de 01/01/08, o Banco vende , a vista, o
lote de 100 aes por R$ 18,00 e compra a termo por R$ 19,08 o mesmo lote de aes, com vencimento em
31/01/08. Para esta operao foi dada uma margem de garantia de R$ 500,00.

CAPTULO 06 OPERAES DE CRDITOS X RISCOS FINACEIROS

Operaes de Crdito por Nvel de Risco e Provisionamento Proviso para Devedores Duvidosos
Objetivo:
Padronizao na classificao de risco (atualizao mensal) de Operaes de Crdito para as
instituies financeiras com base em critrios consistentes e verificveis.

Considerando que o principal produto venda pelos Bancos sua imagem perante o pblico e que,
para honrar seus compromissos com depositantes, necessrio que seus ativos sejam realizveis em
caixa, o dimensionamento adequado da referida proviso, que permita avaliar o nvel de risco de
extrema importncia.

Regulamentao:
A resoluo que regulamenta Classificao das operaes de crdito por Nvel de Risco e Provisionamento
Proviso para Devedores Duvidosos a 2682 de 1999.

Res. 2682 Critrios de classificao de operaes de crdito

No caso da classificao mensal observar os seguintes prazos de atraso:
Efetuar classificao do cliente / devedor nos nveis de riscos AA, A, B, C, D, E, F, G,
H, observados os seguintes aspectos:

Cliente / Devedor

Operao

Situao econmico
financeira
Grau de endividamento
Capacidade de gerao
de resultados
Fluxo de caixa
Administrao e
qualidade de controles

Pontualidade e atrasos nos

pagamentos
Contingncias
Setor de atividade
econmica
Limite de Crdito

Natureza e finalidade da
transao
Caractersticas das
garantias (suficincia e
liquidez)
Valor

Efetuar reviso da classificao nos nveis de risco como segue:

Mensalmente
Por ocasio do balancete em funo do atraso verificado no
pagamento.
Semestralmente
Anualmente

Com base nas caractersticas do devedor e seus garantidores e

em relao operao
Com base nas caractersticas do devedor e seus garantidores e
em relao operao

No caso da classificao mensal observar os seguintes prazos de atraso:

Rating

Atraso

Percentual de Proviso

AA

0%

1 14

0,5%

15 30

1%

31 60

3%

61 90

10%

91 120

30%

121 150

50%

151 180

70%

181 360

100%

360+

Transferncia para conta de

compensao

ATIVIDADE PRATICA :
A Instituio Financeira NRM tem sua carteira de crdito composta pelas seguintes operaes:
1. Emprstimos e Titulos Descontados
R$ 4.000.000,00
1. Cia ABC
R$ 1.500.000,00
2. Comercial 123
R$ 1.600.000,00
3. Juba Confeces
R$ 900.000,00
2. Financiamentos
R$ 1.000.000,00
1. Juca Auto peas R$ 800.000,00
2. Sr Jos da Silva R$ 100.000,00
3. Maria do Carmo R$ 50.000,00
4. Ind. Com. KK R$ 50.000,00
Classificao dos Clientes / Devedores pelo nvel de risco:
1. Cia ABC
B
2. Comercial 123
C
3. Juba Confeces B
4. Juca Auto peas D
5. Sr Jos da Silva C
6. Maria do Carmo AA
7. Ind. Com. KK B

Na operao de crdito aps classificao por nvel de risco:

D-

Operaes de crdito nivel AA (Comp. Ativa)

R$

50.000,00

D-

Operaes de crdito nivel B (Comp. Ativa)

R$ 2.450.000,00

D-

Operaes de crdito nivel C (Comp. Ativa)

R$ 1.700.000,00

D-

Operaes de crdito nivel D (Comp. Ativa)

R$

C-

Carteira de Crditos Classificados (Comp. Passiva)

R$ 5.000.000,00

800.000,00

o No final do ms Contabilizao da Proviso:

D - Devedores Duvidosos (Despesa)

R$ 155.500,00

C - Proviso para Operaes de Crdito (Ativo)

R$ 155.500,00

NVEL DE RISCO

Operaes de crdito nivel AA (Comp.

Ativa)
Operaes de crdito nivel B (Comp.
Ativa)
Operaes de crdito nivel C (Comp.
Ativa)
Operaes de crdito nivel D (Comp.
Ativa)
TOTAL

R$ 50.000,00
0

R$ 0,00

R$ 24.500,00

R$ 51.000,00

10

R$ 80.000,00

R$ 2.450.000,00
R$ 1.700.000,00
R$ 800.000,00
R$ 155.500,00

CAPTULO 07 FORMULAS DE CALCULOS DE JUROS E TAXAS

Os juros significam o abdicar de um consumo presente em troca de um retorno futuro atravs da
aplicao de recursos financeiros no mercado financeiro, ou seja, o juro trata-se de uma remunerao de
capital, existindo diversas taxas de juros atualmente utilizadas, so elas:

Taxa Efetiva
aquela que efetivamente paga-se ou recebe-se em uma operao, sendo obtida atravs da diviso dos
juros recebidos ou pagos no final de um perodo pelo capital inicialmente emprestado ou aplicado.

Taxa Efetiva =

Juros Recebidos ou Pagos

x 100

Esta taxa pode ser decomposta

em duas
partes:
Capital
Inicial
A recuperao do poder de compra do investidor inflao
O ganho acima da inflao

Taxa Efetiva = {[(1 + taxa inflao) x (1 + taxa real)]-1} x 100

Exemplo:

Um investidor recebeu 8% ao ano de juros reais em suas aplicaes, acrescidos de 4% referentes taxa
de inflao do perodo. Qual a taxa efetiva de juros da operao?

Taxa Efetiva = {[(1 + 0,04) x (1 + 0,08)]-1} x 100

Taxa Efetiva = 12,32% ao ano

Taxa Real
aquela calculada a partir da taxa efetiva, desconsiderando os efeitos inflacionrios do perodo.

Taxa Real =
Exemplo:

1 + taxa efetiva

-1

x 100

1 + taxa de inflao

Uma aplicao proporcionou a um investidor uma taxa de juros efetiva de 15% ao semestre.
Considerando que a taxa de inflao no perodo tenha sido de 5%, qual a taxa de juros real desta operao?

Taxa Real =

1 + 0,15
1 + 0,05

Taxa Real = 9,52% ao semestre

-1

x 100

Taxas Equivalentes
Dizemos que duas taxas so equivalentes quando so aplicadas sobre um mesmo capital para um
mesmo intervalo de tempo e produzem o mesmo montante.

iq = [(1 + i)q/t - 1] x 100

onde:

iqExemplo:
= taxa para o prazo que quero

Qual seria a taxa equivalente mensal (im)de uma aplicao cuja a taxa anual de 12%?

i = taxa para o prazo que tenho

Outras Taxas

q = Prazo que quero

t = prazo que tenho

Qual seria a taxa equivalente mensal (Im) de uma aplicao cuja a taxa anual de 12%?

Im = [(1 + 0,12)1/12 - 1] x 100

Im = 0,95%

Taxa Selic Over

Representa a taxa mdia ponderada do volume das operaes de financiamento em um dia, lastreadas
em ttulos pblicos federais registradas na Selic (Sistema Especial de Liquidao e Custdia)

Taxa Referencial de Juros

calculada a partir da taxa mdia mensal ponderada dos CDBs dos bancos, aps o calculo aplicado
um redutor pelo Banco Central.

CAPITULO 08 - OPERAES DE CRDITO ATIVA

As operaes de crdito representam a principal aplicao de recursos captados pelas instituies financeiras,
sendo, portanto, a fonte de receita mais significativa.
VEDAES
. As instituies financeiras no podem realizar operaes de crdito nas seguintes situaes:
. para diretores e membros de conselhos, seus cnjuges e parentes at 3 grau;
. para scios, acionistas e pessoas jurdicas que detenham mais de 10% do capital social;
. empresas cuja diretoria seja total ou parcialmente a mesma da instituio financeira.
OBS.: As operaes de crdito devem ser segregadas por beneficirios, de modo a permitir a identificao do
direcionamento do crdito

Classificao das Operaes de Crdito

Na classificao das operaes de crdito, pelos diversos ttulos contbeis, deve-se ter em conta:
. a aplicao dada aos recursos, por tipo ou modalidade de operao;
. a atividade predominante do tomador do crdito.
As operaes de crdito distribuem-se segundo as seguintes modalidades:
. emprstimos - so as operaes realizadas sem destinao especfica ou vnculo comprovao da aplicao
dos recursos. So exemplos os emprstimos para capital de giro, os emprstimos pessoais e os adiantamentos
a depositantes;
. ttulos descontados - so as operaes de desconto de ttulos;
. financiamentos - so as operaes realizadas com destinao especfica, vinculadas comprovao da
aplicao dos recursos. So exemplos os financiamentos de parques industriais, mquinas e equipamentos,
bens de consumo durvel, rurais e imobilirios.
Contabilizao:
. Na liberao do emprstimo:
.A empresa ABC solicitou emprstimo de $ 1.500.000 no dia 31/03/08, com juros de 3% a.m, TAC $ 100, IOF
- $ 5.700 para pagamento em 04 parcelas e com seguro no valor $ 150.
D-

1.6 Operaes de Crdito / Setor Privado

R$ 1.500.000

C-

4.1 Depsito / Depsitos vista

R$ 1.500.000

D-

1.6 Operaes de Crdito / Setor Privado

R$ 100

C-

7.1 Outras Receitas Oper. / Receitas de Prestao Servios

R$ 100

D-

1.6 Operaes de Crdito / Setor Privado

R$ 5.700

C-

4.9 Outras Obrigaes / IOF a recolher

R$ 5.700

D-

1.6 Operaes de Crdito / Setor Privado

R$ 150

C-

4.9 Outras Obrigaes / Seguros s/ crdito a repassar

R$ 150

. Na apropriao de encargos:
D-

1.6 Operaes de Crdito / Setor Privado

R$

C-

7.1 Outras Receitas Oper. / Receitas de Prestao Servios

R$

. Na liquidao do emprstimo :
D-

4.1 Depsito / Depsitos vista

R$

C-

1.6 Operaes de Crdito / Setor Privado

R$

CAPITULO 09 - OPERAES DE CRDITO PASSIVA

DEPSITOS A VISTA
Conceituam-se como de livre movimentao os depsitos vista mantidos por pessoas fsicas e jurdicas de
direito pblico e privado. Consideram-se tambm como depsitos vista os saldos das contas DEPSITOS
VINCULADOS, CHEQUES MARCADOS, CHEQUES-SALRIO, CHEQUES-DE-VIAGEM, DEPSITOS
OBRIGATRIOS, DEPSITOS PARA INVESTIMENTOS, DEPSITOS ESPECIAIS DO TESOURO
NACIONAL, SALDOS CREDORES EM CONTAS DE EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS, bem como os
depsitos a prazo no liquidados no vencimento.
. Os saldos devedores em contas de depsitos devem ser inscritos diariamente pelo valor global em
ADIANTAMENTOS A DEPOSITANTES, do subgrupo Operaes de Crdito, devendo ser novamente levados a
Depsitos no dia til imediato.
Contabilizao:
. No Depsito:
. Depsitos a vista no valor de $ 100.000 de pessoas fsicas e $ 200.000 de pessoas jurdicas.
D-

1.1 Disponibilidades / Disponibilidades

R$ 100.000

C-

4.1 Depsito / Depsitos vista

R$ 100.000

D-

1.1 Disponibilidades / Disponibilidades

R$ 200.000

C-

4.1 Depsito / Depsitos vista

R$ 200.000

DEPSITOS A PRAZO
So recursos acolhidos pelas Instituies Financeiras com data previamente estabelecida para seu resgate,
no podendo ser livremente movimentada.
. Os depsitos a prazo, com ou sem emisso de certificado, quando no liquidados no vencimento, devem ser
transferidos imediatamente para DEPSITOS VINCULADOS.
. Os controles contbeis e extracontbeis devem permitir a apurao da exata posio dos depsitos captados,
valores, depositantes, vencimento e despesas apropriadas em cada perodo mensal.
Contabilizao:
. No Depsito :
. Depsitos a prazo no valor $ 600.000, com encargos totais de $ 30.000, sendo 40% competncia Jan/08 e
60% competncia Fev/08.
D-

1.1 Disponibilidades / Disponibilidades

R$ 600.000

C-

4.1 Depsito / Depsitos prazo

R$ 600.000

. Na Apropriao dos encargos:

D-

8.1 Despesas da Intermed.Financ./Oper.Captao no Mercado

R$ 12.000

C-

4.1 Depsito / Depsitos prazo

R$ 12.000

Encargos: Ao longo da durao do depsito, sendo apropriado perodo a perodo

ATIVIDADE PRATICA :
A Cia ABC solicitou um emprstimo para capital de giro junto ao Banco Alpha S.A. nas seguintes
condies:
a) Data da operao e liberao 18/07/x1
b) Vencimento 16/09/x1 (HP = 7.182001
enter
9.162001
g DYS = 60 dias)
c) Valor dos Encargos da Operao - R$ 200.000,00
d) Forma de Pagamento no vencimento
e) Valor liberado R$ 1.200.000,00
f) Valor de resgate R$ 1.400.000,00
Apropriao de Encargos como Receita ser efetuada considerando-se o critrio pro rata dia:
Perodo de 18 a 31/07/x1 13 dias R$ 43.333,33
(200.000 / 60 x 13)
Perodo de 01 a 31/08/x1 31 dias R$ 103.333,33 (200.000 / 60 x 31)
Perodo de 01 a 16/09/x1 16 dias R$ 53.333,34
(200.000 / 60 x 16)
Na HP: ms(sem 0).diaano
enter
ms(sem 0).diaano
g DYS
Exemplo: 7.182001
enter
7.312001
g DYS = 13 dias
Contabilizao:
Na liberao do emprstimo:
D-

1.6 Operaes de Crdito / Setor Privado

1.200.000

C-

4.1 Depsito / Depsitos vista

1.200.000

Na apropriao de encargos 13/60 avos 31/07/x1 :

D-

1.6 Operaes de Crdito / Setor Privado

43.333,33

C-

7.1 Receitas da Intermediao Financ. / Oper.de Crdito

43.333,33

Na apropriao de encargos 31/60 avos 31/08/x1 :

D-

1.6 Operaes de Crdito / Setor Privado

103.333,33

C-

7.1 Receitas da Intermediao Financ./ Oper.de Crdito

103.333,33

A Cia 123 solicitou um emprstimo junto ao Banco Alpha S.A. com clausula de atualizao pela TR, nas
seguintes condies:
a) Data da operao e liberao 17/02/x1
b) Vencimento 31/03/x1
c) Valor dos da Operao - R$ 1.000.000,00
d) Juros 12% a.a.
e) Clausula de atualizao - TR
f) Forma de Pagamento no vencimento
Outras informaes:
Variao TR at 28/02/x1 2%
Variao TR demais meses 3%
Contabilizao:
Na liberao do emprstimo:
D-

1.6 Operaes de Crdito / Setor Privado

1.000.000

C-

4.1 Depsito / Depsitos vista

1.000.000

Na apropriao de encargos em 28/02/x1 :

D-

1.6 Operaes de Crdito / Setor Privado

23.489,65

C-

7.1 Receitas da Intermediao Financeira / Operaes de Crdito

23.489,65

Calculo dos Encargos de 17/02 28/02 11 dias:

1.000.000 x 2% = 20.000 = 1.020.000 saldo devedor corrigido
1.020.000 x (((1+0,12)^11/ 365)-1) = 3.489,65
Total Encargos = 20.000 + 3.489,65 = 23.489,65
Obs.: Nova Carteira = 1.023.489,65
Na apropriao de encargos em 31/03/x1 :
D-

1.6 Operaes de Crdito / Setor Privado

40.900,48

C-

7.1 Receitas da Intermediao Financeira / Operaes de Crdito

40.900,48

Calculo dos Encargos de 01/03 31/03 31 dias:

1.023.489,65 x 3% = 30.704,69 = 1.054.194,34 saldo devedor corrigido
1.054.194,34 x (((1+0,12)^31/ 365)-1) = 10.195,80
Total Encargos = 30.704,69 + 10.195,80 = 40.900,48
Obs.: Nova Carteira = 1.064.390,14
Na liquidao do emprstimo:
D-

4.1 Depsito / Depsitos vista

1.064.390,14

C-

1.6 Operaes de Crdito / Setor Privado

1.064.390,14

ATIVIDADE PRTICA :
O Banco Alpha S.A. concedeu um emprstimo para capital de Giro para um de seus clientes com as
seguintes condies de contrato:
Data do Contrato: 21/09/X8
Valor do Emprstimo: 400.000,00
Valor do IOF: 1.520,00
Tarifa de Abertura de Crdito (TAC): 100,00
Seguro: 200,00
Prazo do Contrato em dias: 35
Taxa de Juros: 42,0% a.a
a) Demonstrar a contabilizao do contrato na data da sua assinatura
b) Calcular e demonstrar a contabilizao do valor das receitas de juros que devero ser
apropriadas nos meses 09 e 10
c) Calcular a taxa do CET (Custo Efetivo Total) em percentual que o cliente pagar
d) Qual foi o ganho total que o Banco obteve na operao?

DICIONRIO DE TERMOS FINANCEIROS

Poltica Monetria. atuao de autoridades monetrias sobre a quantidade de moeda em circulao, de crdito
e das taxas de juros controlando a liquidez global do sistema econmico.
Age diretamente sobre o controle da quantidade de dinheiro em circulao, visando defender o poder
de compra da moeda.
Tal prtica pode ser expansionista ou restritiva.
Em uma poltica monetria restritiva, a quantidade de dinheiro em circulao diminuda, ou mantida
estvel, com o objetivo de desaquecer a economia e evitar o aumento dos preos.
Em uma poltica monetria expansionista, a quantidade de dinheiro em circulao aumentada, com o
objetivo de aquecer a demanda e incentivar o crescimento econmico
Ferramentas:
*Depsito Compulsrio;
*Compra e venda de ttulos da dvida pblica;
*Taxas de Redescontos;
*Incentivo ou restrio sobre crdito e taxas de juros (influencia sobre a poupana e custos de
investimento).
Ttulos Pblicos. So papis emitidos pelo Tesouro Nacional ou Banco Central, e negociados no mercado
financeiro. Um ttulo como se fosse um contrato de emprstimo no qual o tomador do recurso faz uma
promessa de pagamento, ordem da importncia emprestada, acrescida de juros pr-determinados no
momento da aquisio.
Estes ttulos so emitidos com o objetivo de financiar a dvida pblica ou para fins de poltica monetria.
Os principais ttulos negociados atualmente so:
Emitidos pelo Bacen:
Notas do Banco Central Srie E (NBC-E) ttulo emitido pelo Banco Central (Bacen), seu prazo
curto ou mdio e as notas so indexadas ao dlar (ps-fixadas), pagamentos de juros
semestrais (ou no vencimento se prazo menor que seis meses) e do principal no vencimento.
Emitidos pelo Tesouro Nacional:
Letra do Tesouro Nacional (LTN) - emitido pelo Tesouro Nacional, um papel pr-fixado, onde
voc sabe exatamente o valor de resgate.
Letra Financeira do Tesouro Nacional (LFT) - emitido pelo Tesouro Nacional, um papel psfixado, que tem sua rentabilidade ligada taxa over Selic. Se o COPOM ou BACEN (Banco
Central) aumentar ou diminuir a taxa de juros, esta alterao se refletir automaticamente na
rentabilidade da LFT.
Nota do Tesouro Nacional (NTN) - ttulo pblico ps-fixado que rende juros reais e, ainda, a
variao de um indexador, que pode ser o dlar, o IGPM ou a TR.
Tesouro Nacional. A Secretaria do Tesouro Nacional (STN) um rgo da administrao pblica direta,
integrante do organograma do Ministrio da Fazenda do Brasil. Trata da administrao financeira e da
contabilidade federal, alm de exercer atividades relacionadas emisso e implementao de operaes
envolvendo os ttulos da dvida pblica do Pas. A Secretaria do Tesouro Nacional tambm responsvel por
realizar o recolhimento de impostos e contribuies para a Receita Federal do Brasil.
CDI (Certificado de Depsito Interfinanceiro). Ttulo emitido por instituies financeiras com o objetivo de
captar recursos de outras financeiras. um certificado negociado entre bancos. fechado por meio eletrnico e
registrado nos computadores das instituies financeiras envolvidas e nos terminais do Cetip. A maioria das
operaes negociada por um dia e sua mdia diria usada como referencial para o custo do dinheiro (juros).
Pelo mesmo motivo, tambm utilizada como referencial para avaliar a rentabilidade das aplicaes em fundos
de investimento.
Cetip (Central de Custdia e Liqidao de Ttulos) = Trata-se do local onde se custodiam, registram e
liqidam financeiramente as operaes feitas com todos os papis privados e os ttulos estaduais e municipais.
Na Cetip, ficam garantidas as operaes, tanto do ponto de vista do comprador quanto do vendedor.

CDB (Certificado de Depsito Bancrio). um ttulo de renda fixa emitido por instituies financeiras. Esses
ttulos podem ser emitidos por bancos comerciais, de investimento ou mltiplos junto aos seus clientes pessoas
fsicas, jurdicas ou outros bancos. O CDB funciona como um depsito a prazo com a finalidade de criar
reservas para que o banco possa fazer emprstimos. Tambm uma aplicao de renda fixa que permite ao
investidor saber com antecedncia o prazo e as condies de remunerao.
RDB (Recibo de Depsito Bancrio). uma promessa de pagamento acrescida de taxas de juros e/ou
correo monetria. Esse tipo de ttulo no permite a retirada antecipada, nem a negociao no mercado
secundrio.
Mercado primrio = a emisso de novas aes ou ativos financeiros para o pblico em geral.
Mercado secundrio = No mercado secundrio, os ttulos adquiridos na emisso primria so negociados
com taxas de desgio, favorecendo assim a liqidez dos papis j emitidos.
Fundo de Investimento Financeiro (FIF). Entidade financeira, que pela emisso de ttulo de investimento
prprio, denominado quota, capta e concentra capitais de inmeros investidores para aplicao em carteira
diversificada de ativos financeiros e demais modalidades operacionais disponveis no mbito do mercado
financeiro.
Ativo Financeiro = qualquer ttulo representativo de parte patrimonial ou dvida.
Balana Comercial. formada pelo conjunto de exportaes (vendas de bens ao exterior) e importaes
(compras de bens no exterior). O positivo para um pas quando existe um supervit comercial, ou seja, h
maior volume de exportao do que o de importao de produtos.
Balano de Pagamentos. um resumo contbil, expresso em unidades monetrias (dlar norte-americano)
das transaes ocorridas entre o pas e o mundo. So duas contas: o saldo em transaes correntes (de bens
ou servios realizadas por brasileiros com o exterior) e o saldo de capitais, que reflete o fluxo de moedas entre
o pas e outros pases.
Ttulo Pblico. Ttulo emitido que deve ser resgatado pelo Governo Federal, Estaduais ou Municipais.
Ttulo Privado. Ttulo emitido que deve ser resgatado por uma ou mais empresas privadas.
Debnture. um ttulo de crdito representativo de emprstimo que uma companhia faz junto a terceiros e que
assegura a seus detentores direito contra a emissora, nas condies constantes da escritura de emisso.
Para emitir uma debnture uma empresa tem que ter uma escritura de emisso, onde esto descritos todos os
direitos conferidos pelos ttulos, suas garantias e demais clusulas e condies da emisso e suas
caractersticas.
Commercial Paper. Nota promissria emitida por uma empresa no mercado local ou externo, para captar
recursos de curto prazo.
Nota Promissria = ttulo de crdito no qual o emitente promete pagar ao tomador (beneficirio), uma
determinada quantia , no tempo e lugar fixados na nota.
Spread. diferena entre taxa de emprstimo cobrada pelos bancos dos tomadores de crdito e a taxa de
captao paga aos clientes.
Custo Funding. despesa de captao necessria para financiar a carteira de crdito.
Funding = obteno de recursos financeiros.
Capital de Giro. o conjunto de valores necessrios para a empresa fazer seus negcios acontecerem (girar).
As dificuldades de capital de giro nas empresas ocorrem principalmente, devido aos seguintes fatores:
- Reduo de vendas
- Crescimento da inadimplncia
- Aumento das despesas financeiras - Aumento de custos
Capital Fixo. Um processo individual de produo utiliza meios de produo como maquinrio e edificaes
que duram mais de um perodo de produo (por exemplo, um ano) constituindo o capital fixo, cujo preo
retorna gradativamente ( amortizado) durante o perodo de sua vida til (por exemplo, um dcimo do
investimento cada ano durante dez anos).