UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES

E.A.P. CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ACCIONES DE SEGUIMIENTO DE LA
AUDITORIA OPERATIVA EN LA
EMPRESA LACTEA S.A.

CURSO

: Auditoria Operativa

DOCENTE:

Mgr. Helard Peralta Delgado

AO:

5 B

ELABORADO POR:
Sunilda Crislida Gallegos Quispe 2011-102007
Richard Mendoza Quispe

2012-36716

Wiliam Huanchi Huallpa

2011-102064

Rudy Yujra Copa

2011-102113

TACNA - PERU
2016

ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE

GROHMANN

INDICE

I. INTRODUCCION

II. ASPECTOS GENERALES

1. Evolucin de la auditoria operativa

1.1.1 Evolucin del Objetivo

III.BASESTEORICASDELAAUDITORIAOPERATIVA

1. Consideraciones previas
2. Definicin
3. Objetivo de la Auditoria Operativa
IV. ACCIONES DE SEGUIMIENTO DE LA AUDITORIA OPERATIVA

4
4
4
5

Generalidades

Estrategias para el seguimiento de la A.P.

GRADO DE CUMPLIMIENTO A RECOMENDACIONES

Y PLANES DE ACCION:

INFORME DE SEGUIMIENTO DE AUDITORIA OPERATIVA

INFORME DE AUDITORA OPERACIONAL DE LA EMPRESA

LACTEA S.A.

11

RESULTADOS DEL CONTROL INTERNO

14

RESULTADOS OPERACIONALES

18

CONCLUSIONES

18

RECOMENDACIONES

19

ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA LCTEA S.A.

25

BIBLIOGRAFA

28

AUDITORIA OPERATIVA
AUDITORIA OPERATIVA

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I.

INTRODUCCION
El contexto econmico empresarial mundial, est impregnado actualmente
de factores distintos tales como la presin ejercida por la competitividad y
las nuevas reglas de juego que impone la globalizacin; a ello hay que
agregar la velocidad de las comunicaciones en tiempo real y el apoyo
ascendente de la tecnologa. Para este efecto, las empresas modernas
debern tener en cuenta su visin y misin, la implantacin de la planeacin
estratgica como forma de control, la aplicacin de objetivos y metas y
estrategias, as como mantener una orientacin hacia la competitividad, la
globalizacin, los nuevos modelos de negocio, la tecnologa de informacin
y el uso a manera de apoyo de los instrumentos modernos de gestin como
el CRM (Customer Relationship Management).
La estrategia competitiva de una empresa plasmada en la visin, la misin,
los principios y los valores deben trascender en todos los escenarios de la
vida empresarial, en todas y cada una de sus actividades, estos se llevan
en la mente, en la razn, en las acciones del capital humano, en los
procesos, en las estrategias y el servicio integral que una empresa
despliega en la bsqueda de ventajas competitivas perdurables en el
tiempo.
Cuando los principios y los valores se complementan con el tipo de
estructura, los mtodos de direccin, el talento humano y los procesos de
negocio, habr correspondencia estratgica. Tan importantes son, que una
vez expresados en la propuesta diaria de las operaciones internas y
externas de una empresa, se constituyen en base del control estratgico
convirtindose en indicadores de gestin y desempeo.
Una buena gestin no termina en establecer las estrategias y disear los
procesos operativos eficientes, es importante que la administracin los
evale y monitoree constantemente.

II.

ASPECTOS GENERALES
1. Evolucin de la auditoria operativa
AUDITORIA OPERATIVA

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Con el transcurso del tiempo la auditora ha ido evolucionando en cuanto a

su objetivo como consecuencia del desarrollo y tecnificacin del Control
Interno, que a la vez ha ido impactando la extensin del examen o de la
verificacin.
1.1.1. Evolucin del Objetivo
Este objetivo evolucion notablemente en las primeras cuatro
dcadas del presente siglo, hacia un objetivo ms profesional como
es el de determinar y dar fe pblica sobre la presentacin razonable
de los estados financieros, que a su vez incorpor dentro de sus
procedimientos la auditora de cumplimiento. Tal objetivo se
consolida en las dcadas de los aos cuarenta y cincuenta. Si bien
hasta esta ltima dcada, este objetivo fue el de la auditora
profesional o tradicional, a partir de 1960, con el florecimiento de
nuevos enfoques, esta clase de auditora se afianza con el nombre
de Auditora de Estados Financieros o Auditora Financiera.
Es importante tener en cuenta respecto al descubrimiento de
fraudes por el Auditor, que al evolucionar el objetivo de la auditora,
evolucionaron las tcnicas, los procedimientos y en general la
metodologa para alcanzar los nuevos propsitos, de tal forma que
un trabajo de auditora realizado profesionalmente debe tener un
alto grado de probabilidad de detectar las irregularidades o ilcitos,
pero asimismo esto no significa que la misin primordial de una
auditora sea tal descubrimiento.

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III.

BASESTEORICAS DELAAUDITORIAOPERATIVA
1. Consideraciones previas
Inicialmente se encargaba de revisar las anotaciones contables de un
negocio y se le otorgaba una importancia fundamental a los aspectos
matemticos de la contabilidad, tambin detectaba fraudes y malversacin
de fondos.
La auditora se orientaba a los aspectos de la contabilidad (mostrar la
situacin del capital aportado por los inversionistas). Cuando cambio la
visin de la contabilidad, se consider como una informacin que permite
una buena gestin administrativa, los auditores ampliaron su mbito de
revisin, como a los anlisis financieros y las evaluaciones de control
interno.
De aqu la Auditora operativa surge como necesidad de evaluar las
decisiones adoptadas en los distintos niveles jerrquicos respectos de los
objetivos, polticas, planes, estructuras presupuestos, canales de
comunicacin, sistemas de informacin, procedimientos, controles
ejercidos, entre otros
2. Definicin
La Auditora Operativa consiste en el examen de la economa, eficiencia y/o
eficacia (las tres E), de manera crtica, sistemtico e imparcial de la
administracin de una entidad, para determinar la eficacia con que logra los
objetivos pre-establecidos y la eficiencia y economa con que se utiliza y
obtiene los recursos, con el objeto de sugerir las recomendaciones que
mejoran la gestin en el futuro.
3. Objetivo de la Auditoria Operativa
La auditora operativa necesita determinar la eficiencia en el logro de
los objetivos preestablecidos y la eficiencia y economa en la obtencin
y uso de los recursos.
La eficiencia busca medir cmo los ejecutivos utilizan los recursos que
disponen. Medir eficiencia es ms complejo que medir eficacia, ya que
no existe un patrn de comparacin. El auditor debe apoyarse en la
teora sobre la administracin de los recursos humanos y financieros
para saber si estn bien o no. Adems, debe tener criterio y experiencia
para poder comparar la teora con la realidad.

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IV.

ACCIONES DE SEGUIMIENTO DE LA AUDITORIA OPERATIVA

Generalidades
Al establecerse una etapa se seguimiento, en la que se estar
monitoreando las fechas de finalizacin de las medidas correctivas que se
aplicaran a las deficiencias encontradas, as como el grado de cumplimiento
a las recomendaciones presentadas. En esta etapa el responsable de la
auditoria operacional elaborara un informe de seguimiento, para mantener
informados a los directores, propietarios, o la alta gerencia de la empresa.

Estrategias para el seguimiento de la A.P.

Para lo siguiente el responsable de la auditoria operativa deber coordinar
con su equipo de trabajo, la realizacin de las actividades de seguimiento,
utilizando la misma programacin establecida en el cronograma de actividades.

Debiendo verificar nicamente aquellas actividades pendientes de

solucionar que quedaron establecidas en el informe definitivo de la auditoria
operacional. Tomando como base los procedimientos y tcnicas establecidas en el
proceso de auditora, utilizando los formatos diseados para las actividades de
seguimiento.

Por otro lado, el responsable de la auditoria operacional deber elaborar un

informe con los resultados del seguimiento realizado y presentarlo a los directivos
o alta gerencia de la empresa.

GRADO DE CUMPLIMIENTO A RECOMENDACIONES Y PLANES DE ACCION:

De acuerdo a la verificacin realizada, se determinara el grado de
cumplimento a las recomendaciones y planes de accin establecidos en el informe
de auditora operativa, utilizando los siguientes parmetros:

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Figura 1 EJEMPLO A LA EMPRESA LCTEA S.A.

NUMERO DE HALLAZGOS
PRESENTADOS
12

CORREGIDOS
6

% DE CUMPLIMIENTO

PENDIENTES
6

50

Se tomara en cuenta el total de deficiencias encontrados o hallazgos presentados,

el nmero que de acuerdo a la evaluacin realizada ya han sido corregidos y por
diferencia los que a esa fecha an se encuentren pendientes de corregir;
efectuando una operacin aritmtica entre las correcciones y el total, para
determinar el porcentaje de cumplimiento a las recomendaciones y planes de
accin.
As como se muestra en la siguiente:

(Nmero de hallazgos corregidos)

(Nmero de hallazgos presentados)

x 100 =
%

INFORME DE SEGUIMIENTO
Al igual que en el informe de auditora operativa, el responsable de la auditoria
deber elaborar un informe definitivo del seguimiento, detallado si an existen
actividades pendientes de finalizar o si ya se dio solucin a todas las deficiencias
encontradas en la auditoria operativa.
A continuacin vamos a presentar un modelo de informe de seguimiento:

Estructura
AUDITORIA OPERATIVA

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Para una mejor comprensin, se deber presentar en el informe se seguimiento un

detalle por cada rea funcional, de acuerdo de acuerdo al modelo que se
presenta a continuacin.

INFORME DE SEGUIMIENTO AUDITORIA OPERATIVA

Destinatario:
Saludo:
Prrafo
Introductorio:
Prrafo de Alcance:
Cuerpos del Informe
Hallazgos: causa,
efecto, polticas o
lineamientos que
han sido infringidos,
recomendaciones,
por rea funcional

Se detallara a quien o quienes va dirigido el informe.

Indicara un breve saludo a las personas a quien va dirigido el
informe.
Deber incluir el periodo de realizacin de las actividades de
seguimiento de los diferentes hallazgos determinados en la Auditoria
Operativa por rea funcional.
Se deber detallar los objetivos propuestos y el alcance para la
realizacin de las actividades de seguimiento.
En este apartado se presentar los diferentes hallazgos pendientes
de solucionar, las causas del incumplimiento de solvencia de las
observaciones determinadas en la Auditoria Operativa, especificando
los posibles efectos resultantes, y adems, las polticas o
lineamientos que se han infringido con los mismos, proporcionando
recomendaciones que les ayude a agilizar su pronta correccin.

En la siguiente se presentara un detalle de los hallazgos que estn

pendientes de solucionar, especificando el % de las deficiencias
Medidas Correctivas
corregidas, como l % que a la fecha queda por subsanar; o si ya
Aplicadas:
fueron corregidas las observaciones al 100 %, de acuerdo al
compromiso realizado en los planes de accin.
Recomendaciones:
Conclusin:
Fecha y Firma:

Se detallara en este prrafo, recomendaciones o sugerencias para

solucionar problemas pendientes.
El responsable de las actividades de seguimiento dar una
conclusin final sobre el trabajo efectuado.
Se deber de indicar, Fecha en la que se elabor el informe, as
como la firma de la persona quien lo elabora.

Presentacin del informe

El responsable de la Auditoria Operacional, deber presentar el informe final de
seguimiento de la Auditoria Operacional a los directores, propietarios o alta
gerencia de la empresa, convocando a una reunin despus de haber finalizado la
elaboracin del mismo.

AUDITORIA OPERATIVA

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Esto con la finalidad de informarles de las diferentes actividades que se han

corregido, as como aquellas deficiencias que an estn pendientes de corregir,
exponiendo la causa del incumplimiento de las correcciones.
A continuacin se presenta una muestra del informe definitivo de la Auditoria
Operacional

INFORME DE SEGUIMIENTO DE AUDITORIA OPERATIVA

AUDITORIA OPERATIVA

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Seores _____________________________
Estimados seores
El (da) _________ de (mes) ________ de (ao), se finaliz el seguimiento
Auditoria Operacional a las deficiencias encontradas en las diferentes reas
funcionales
de
la
entidad:
_____________________________________________________.
Objetivos:
Los objetivos propuestos para la realizacin de este trabajo fueron:
a) .
b) .
Alcance:
El seguimiento de la auditoria operacional comprendi en la verificacin de las
medidas correctivas a las deficiencias encontradas en las diferentes reas
funcionales, utilizndose los formatos diseados para efectuar las actividades de
seguimiento.
Hallazgos:
A continuacin se presenta un detalle de todas las deficiencias pendientes de
corregir, encontradas en cada una de las reas funcionales, as como la causa del
incumplimiento de la correccin a estas deficiencias, los efectos que producen, un
detalle de las polticas o lineamientos establecidos por la administracin y que han
sido infringidos y las recomendaciones necesarias para su correccin.
rea:
Funcin:
Hallazgos

Causa

Efecto

AUDITORIA OPERATIVA

Polticas o lineamientos Recomendaci

infringidos
n

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Planes de accin:
En los Planes de Accin se expondrs todas las actividades que realizaran los
responsables de las reas funcionales, para corregir los distintos hallazgos, por
cada rea funcional, estableciendo el personal, las tcnicas a utilizar y el tiempo
que se invertir en estos.
El plan de accin con el detalle de estas actividades elaborado por cada rea
funcional, se adjunta al presente informe.
Recomendaciones:
Se describen algunas sugerencias que servirn para mejorar la forma de
desarrollar las actividades de gestin financiera en las reas funcionales, que
faciliten a los encargados a corregir deficiencias, as como a minimizarlas y lograr
el alcance de los objetivos y metas propuestas.
Conclusin:
En este apartado, el administrador presentara una conclusin general sobre el
trabajo realizado y sobre los resultados obtenidos.

Fecha de realizacin del informe.

Firma: ______________________
Nombre: ________________________
Responsable de la auditoria operacional

INFORME DE AUDITORA OPERACIONAL DE LA EMPRESA LACTEA S.A.

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Tacna, 20 de Mayo de 2016

Ingeniero
William Huanchi
GERENTE DE LA EMPRESA LACTEA S.A.
Presente
De nuestras consideraciones:
Hemos realizado la Auditora Operativa a la EMPRESA LACTEA S.A., por el
perodo comprendido Enero Diciembre de 2015, con el objeto de evaluar la
eficiencia, eficacia y economa de las operaciones.
Nuestro examen se realiz de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditora, Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, aplicables a su
empresa. y la orden de trabajo N AO-01 con fecha 01 de Febrero de 2016,
stas normas requieren que el trabajo sea debidamente planificado y ejecutado
para obtener certeza razonable que la informacin y documentacin examinada,
no contienen exposiciones errneas de carcter significativo; igualmente que las
operaciones a las cuales corresponden, se hayan efectuado de conformidad con
las disposiciones legales y reglamentarias vigentes, polticas y dems normas y
procedimientos aplicables; para el
efecto se incluyeron las tcnicas y
procedimientos de auditora que consideramos necesarios.
Dirigimos esta auditora a los siguientes sistemas: Compras, Inventarios,
Ventas y Recursos Humanos
El informe contiene comentarios, conclusiones y recomendaciones orientadas a
mejorar las operaciones realizadas por la empresa.
Confirmamos nuestro compromiso de asesorar a la administracin para contribuir
al desarrollo de la empresa, dejando constancia de nuestro reconocimiento a la
colaboracin por parte de todos aquellos que integran esta empresa para realizar
este trabajo.
Atentamente:
---------------------------------Sunilda C. Gallegos Q.
Auditor Jefe de Equipo

AUDITORIA OPERATIVA

----------------------------------Richard Mendoza Q.
Supervisor.

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MOTIVO DEL EXAMEN: Por peticin del Ing. William Huanchi, Gerente dela
empresa LACTEA S.A., segn oficio # 11254, de 23 de Enero del
2016.
ALCANCE: Perodo: Corresponde el perodo fiscal comprendido entre el 1 de
Enero y 31 de diciembre del 2015.
El examen incluir el anlisis de los siguientes Sistemas:

Compras
Inventarios (para la produccin)
Ventas (productos terminados)
Recursos Humanos
Adems incluye la evaluacin del sistema de control interno.

OBJETIVO GENERAL: Realizar el examen y evaluacin de las actividades en la

empresa LACTEA S.A. para determinar el grado de Eficiencia, Eficacia y
Economa en sus operaciones; proporcionando a la direccin la herramienta
Para la correcta toma de decisiones.
OBJETIVOS PARTICULARES
1. Determinar si las polticas de inventarios aseguran el mantenimiento de
niveles adecuados de mercaderas y proveen las seguridades fsicas
necesarias para su conservacin y proteccin.
2. Verificar si los procesos de compra permiten obtener suficientes y variadas
Alternativas para la produccin oportuna de productos de calidad a costos
bajos.
3. Evaluar si los procedimientos de ventas permiten satisfacer las exigencias
de los clientes en cuanto a atencin, calidad y cantidad de los productos y
si existe una coordinacin interdepartamental efectiva para el
establecimiento de precios.
4. Verificar si el sistema de Recursos Humanos de la entidad crea un
ambiente de trabajo apropiado para el desarrollo de las capacidades del
personal.

PERIODO CUBIERTO: el 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2015.

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DESCRIPCIN DELAEMPRESA LACTEA S.A.

Es una empresa con personera jurdica, se constituy el 20 de diciembre del
2005. Es una sociedad que tiene por objeto la crianza de vacunos y ovinos para la
produccin y comercializacin de leche y derivados lcteos, carnes y sub
productos destinados a su comercializacin en el mercado local y exportacin.
A lo largo de los aos LACTEA S.A. se ha mantenido en el mercado pese a las
condiciones sociales y econmicas del pas, ya que la poltica de la empresa es
mantener un nivel de efectivo y equivalente de efectivo suficiente para cubrir
un porcentaje razonable de sus egresos proyectados.
ASPECTO LEGAL
La empresa LACTEA S.A. se encuentra regulado por varias leyes entre las ms
importantes tenemos:

Ley de Rgimen Tributario (Cdigo Tributario Peruano)

Ley general de sociedades
Cdigo de Trabajo
Ley de Rgimen Municipal
Otras leyes y normas aplicables

ORGANIZACION
La empresa LACTEA S.A. Est conformado por el Gerente General, que a su vez
es el dueo de la empresa.
Cuentan con los siguientes Departamentos:

Departamento Administrativo y Financiero

Departamento de Compras
Departamento de Ventas
Departamento de produccin

El Departamento Administrativo y financiero est conformado:

Contador
Auxiliar de contabilidad.
El Departamento de Compras cuenta con:
Jefe de Compras,
Un auxiliar de compras
Dos Bodegueros (Almacn)
El Departamento de Ventas cuenta con:
Jefe de Ventas
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Un auxiliar de ventas.
Tres facturadoras.
Asistente de Limpieza
Departamento de produccin cuenta con:
Un deje de produccin
Auxiliar asistente en produccin
RESULTADOS DEL CONTROL INTERNO
1. Elaborar un Cdigo de Conducta permitir una relacin integra entre los
empleados y la empresa.
De acuerdo a los resultados obtenidos, se puede decir que la empresa no cuenta
con un cdigo de tica que regule el comportamiento del personal quelabora en la
empresa, al ser una empresa que se encuentra enpleno crecimiento, se ve
imprescindible que la direccin elabore un cdigo de tica, para que de esta forma
los empleados dirijan sus actitudes en base aesos principios, al igual que es
conveniente transmitir a todo el personal para que se sienta comprometida con la
empresa y que trabaje en equipo para construir una imagen positiva de la misma.
La falta de este tipo de normas queregulen el comportamiento de los empleados
ha originado algunos actos que van en contra de los principios ticos y morales
dentro de la organizacin, violentando los valores sobre los cuales se rige la
empresa.
Conclusin:
Debido a que no existe un cdigo de tica que regule las actitudes de los
empleados dentro de la organizacin se pueden generar actos que vayan en
contra de la integridad de quienes conforman el Centro Comercial, as como su
imagen ante la sociedad.
Recomendacin:
La empresa deber implantar como base un Cdigo de tica, el mismo que sirvan
de herramienta de conducta y comportamiento adecuados para el cumplimiento de
todo el personal, ajustado a las necesidades de la empresa. El mismo que deber
difundirse tanto interna como externamente en forma verbal y escrita, para de esta
manera evitar actos que a falta del cdigo de tica son justificados, tambin debe
existir un compromiso del gerente para cumplir y hacer cumplir los cdigos de
conducta establecidos, mediante el ejemplo y el liderazgo, este cdigo de
conducta

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2. Clasificar los Objetivos en Estratgicos y Especficos ayudara a tener una

mejor visin de lo que se pretende alcanzar.
En base a la informacin obtenida, se puede mencionar que la empresa tiene
establecido sus objetivos, pero los mismos no estn clasificados en estratgicos y
especficos; por lo que se recomienda a la gerencia puntualizar los objetivos en
estratgicos y especficos.
La falta de clasificacin de los objetivos origina que estos no se cumplan a
cabalidad causando desperdicio de recursos.
A medida que la empresa crece es necesario que los directivos tengan presente
plantear ms objetivos los cuales les orienten al cumplimiento demetas y al
crecimiento de la misma.
Conclusin:
Mediante encuestas determinamos que los objetivos han sido establecidos en
base a la misin y visin dela empresa LACTEA S.A.pero no existe una
clasificacin en estratgicos y especficos; a ms de que estos no se encuentran
establecidos para cada departamento; siendo los nicos los establecidos por el
departamento administrativo y financiero.
Recomendacin:
Se recomienda realizar un anlisis de los objetivos y clasificarlos en estratgicos y
especficos para obtener una mejor visin de lo que se pretende alcanzar.
Adems establecer objetivos para cada departamento en funcin del objetivo
principal de la Empresa; esto ayudar a visualizar el tiempo que tomar llevarlos a
cabo, es decir cuales se debern cumplir a corto plazo, y cuales se debern
cumplir a largo plazo.
3. Distribuir adecuadamente el espacio fsico en bodega (ALMACEN) ayudar
a la buena conservacin de los productos terminados y a su rpida
localizacin.
De la observacin directa realizada se puede mencionar que la empresa cuenta
con un espacio fsico amplio, sin embargo la ubicacin de los productos se realiza
sin considerar un orden especfico, es decir, no existen lugares definidos para
cada uno de los artculos lo cual dificulta su localizacin y genera demoras al
momento de trasladarlos al almacn. Por otra parte, debido a que los productos no
son ubicados en lugares adecuados, stos sufren daos en sus caractersticas
fsicas y en su calidad.

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Conclusin:
Luego de haber observado los centros de almacn de la Empresa se establece
que el principal problema para el normal desarrollo de sus actividades es la
distribucin de espacio fsico.
Recomendacin:
Realizar un anlisis del espacio fsico con el que se cuenta y establecer una
redistribucin del mismo de acuerdo a los requerimientos de cada producto; as
tambin para una correcta utilizacin del espacio se recomienda colocar los
productos en forma ordenada y segn su clase.
4. El proceso de transferencia de mercaderas internas debera contar con la
respectiva documentacin respaldatoria.
El Proceso de transferencia se inicia con el requerimiento de mercadera desde el
almacn a bodega, sin embargo se pudo observar que esta actividad se efecta
sin elaborar un documento de trasferencia. Lo que ha trado como consecuencias
perdidas econmicas por mala manipulacin y extravo de mercaderas,
generando problemas, con los bodegueros que no firman ningn documento que
los haga responsables por la mercadera a su cargo.
Conclusin:
El no elaborar los documentos internos necesarios provoca que el Centro
Comercial no pueda ejercer un control interno efectivo durante el proceso de
transferencias de mercaderas, as como una posible desviacin de
responsabilidades por parte de los bodegueros.
Recomendaciones:
El Jefe de Compras deber elaborar documentos que respalden las trasferencias
internas y que sustenten responsabilidades de los bodegueros, por triplicado en
donde se especifiquen la cantidad, unidades de medida, descripcin y enviar una
copia a Bodega y la otra al departamento de Contabilidad, lo cual permitir ejercer
controles del manejo de la mercadera.

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5. El contar con un seguro sobre la mercadera y los activos del

Centro Comercial ayudar a evitar posibles prdidas futuras por casos
fortuitos.
El inventario y los activos de la Empresa no cuentan con ningn tipo de seguro
que los proteja. Esto los pone en grave riesgo en caso de existir una catstrofe
natural o un siniestro, arriesgando la continuidad de sus actividades.
Esto se debe a que los directivos no han tomado en cuenta la importancia de
contar con este tipo de seguros y ms an cuando sus activos son la base de
continuidad de la empresa.
Es necesario, contratar una pliza de seguro que proteja los activos de la entidad.
Conclusin:
Luego de realizar las entrevistas al personal se determin que la mercadera que
produce la empresa se la protege de la humedad, se la tiene bajo monitoreo de
cmaras de vigilancia; sin embargo no se cuenta con un seguro contra robo y
casos fortuitos.
Recomendacin:
Recomendamos contratar seguros que protejan los activos y de esta manera se
protegera la inversin. Tambin recomendamos realizar un plan de contingencia
donde se establezcan los posibles eventos futuros que puedan suceder y afectar
al funcionamiento del centro comercial.
6.- El realizar presupuestos de manera incorrecta provoca el incumplimiento
de objetivos.
El Departamento Administrativo y Financiero se encarga de realizar el
Presupuesto solo en base a aos anteriores y no planifica de manera eficiente y
oportuna los ingresos y gastos.
El Departamento a cargo debera cumplir con las polticas internas establecidas en
lo referente a presupuestos: Los presupuestos se realizaran anualmente y
debern ser elaborados de manera oportuna y eficiente para el logro de objetivos.
La elaboracin incorrecta del Presupuesto causa desperdicio de recursos tanto
materiales, humanos y econmicos afectando directamente al cumplimiento de
objetivos empresariales. Esto se debe principalmente a la falta de coordinacin
para su elaboracin y consideracin de un plan para realizarlo.

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Conclusin:
Al existir una falta de coordinacin y planificacin en la elaboracin del
Presupuesto de la empresa, se realizan presupuestos de manera incorrecta ya
que se toma como base los presupuestos de aos anteriores, lo que produce un
inadecuado funcionamiento de la organizacin.
Recomendacin:
Coordinar con los dems departamentos para obtener una informacin adecuada
y poder planificar la elaboracin de los presupuestos, sin dejar de lado las polticas
establecidas para ello y proporcionar una base de datos real que permita tomar
decisiones correctas a la gerencia.
RESULTADOS OPERACIONALES
1. EL INCUMPLIMIENTO DE LA JORNADA LABORAL, Y LA FALTA DE
RECONOCIMIENTO DE TIEMPO ADICIONAL LABORADO NO
PERMITEN EL CLCULO DE UN SUELDO JUSTO.
La empresa LCTEAS S.A., en el departamento Administrativo y Financiero es el
auxiliar contable el encargado de elaborar los respectivos roles de pago decada
empleado, para ello al inicio de la actividad laboral el Gerente indica verbalmente
cual es el sueldo y horarios a cumplir en determinado puesto; para posteriormente
previo acuerdo firmar los contratos laborales, sin embargo existe problemas con
el incumplimiento laboral de los empleados quienes deben desempear sus
labores las 8 horas de trabajo diarias, ni el empleado reconoce el pago por tiempo
extra.
Por lo que se est incumpliendo con lo que por ley se registra en los Art. Del
Cdigo de Trabajo. De la jornada mxima que establece que se debe laborar 8
horas diarias y 48 a la semana, as tambin del mismo cdigo
referido :Remuneracin de horas Suplementarias y Extraordinarias que menciona
que el empleador debe reconocer las horas adicionales a la jornada normal de
trabajo.
Esto se debe a la falta de aplicacin de un mecanismo que registre las horas de
entrada y salida de todos quienes trabajan en la empresa y por ello se han venido
presentando problemas de atrasos.
El no contar con ningn tipo de sistema que permita registrar el cumplimiento de la
jornada laboral, trae consigo el cumplimiento irregular del trabajo de los
empleados perjudicando en tiempo y dinero al Comercial.
CONCLUSION

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Se hallan problemas con el cumplimiento laboral de los empleados quienes no

cumplen con sus labores las 8 horas de trabajo diarias; as tambin existen
problemas con el empleador que no reconoce el pago por tiempo extra laborado;
esto se debe principalmente por la falta de aplicacin de un mecanismo que
registre las horas de entrada y salida de todos quienes trabajan en la empresa.

RECOMENDACIN
Es necesaria la aplicacin del mdulo existente en el sistema informtico acceso
a planilla de control de asistencia del personal, el mismo que est diseado para
registrar las horas de entrada y salida de cada uno de los empleados, mediante
una clave personal (login-password). Para ello adjuntamos el anexo 5 en donde se
detalla su proceso
2. EL USO CORRECTO DE LOS CANALES DE COMUNICACIN
AYUDARA A UNA MEJOR COMPRENSIN DE LA INFORMACIN
DE LA EMPRESA.
El Gerente es quien organiza las reuniones con el personal, siendo llevadas a
cabo por lo general una vez al mes, se las realiza con la finalidad de informar
hechos que se creen de importancia, y que es necesario que conozcan todos los
empleados del Comercial.
Lo que se trata de informar mediante stas reuniones es lo que respecta a
cambios de polticas internas, leyes tributarias, programas de capacitacin que se
pretende dar, problemas que se dan con los clientes, etc. Al utilizar como nico
canal de informacin las reuniones, los empleados no captan al cien por ciento lo
que se pretende informar.
Dentro de los principios administrativos, Henry Fayol recomienda que para una
efectiva comunicacin se utilizar los medios que estn a su alcance por ejemplo:
folletos, comunicacin interna, circulares, reuniones, mesas de trabajo y cualquier
otro medio disponible en el momento.
Esto se debe a la mala utilizacin de las herramientas de comunicacin
disponibles por parte de la administracin; conjuntamente con la falta de una
adecuada planificacin, el no utilizar los medios escritos como una herramienta
adicional para informar, produce distorsin, confusin y vacos de informacin en
los empleados.
CONCLUSION
Al utilizar como nico canal de informacin las reuniones, los empleados no
captan al cien por ciento lo que se pretende informar. Esto se debe a la mala
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utilizacin de las herramientas de comunicacin disponibles por parte de la

administracin.
RECOMENDACIN
Se recomienda realizar una planificacin de las reuniones que se pretenden
realizar, en donde se incluyan medios escritos de informacin como folletos,
circulares, trpticos que ayuden a transmitir correctamente la informacin que se
pretende dar y se evite confusiones e inconvenientes. (Srvase revisar el anexo 6).
3. LA DESVIACIN DE RESPONSABILIDADES ENTRE PERSONAL
DE VENTAS NO PERMITEN UNA ATENCIN ADECUADA A LOS
CLIENTES.
El Departamento de ventas est conformado por el Jefe de Ventas, Auxiliar de
Ventas y Facturadoras, cada uno de ellos tiene distintas actividades y
responsabilidades las mismas constan por escrito en un manual y son dadas a
conocer de manera verbal al ingreso del personal.
Sin embargo existen problemas en cuanto al cobro de las facturas a crdito, ya
que en la actualidad cualquiera de las facturadoras lo realizan.
Incumpliendo lo que se establece en el manual de funciones:
Jefe de Ventas: obtener informacin que pudiera interesar al rea de
Mercadeo como nuevos productos, competidores, precios; realizar reportes de
ventas, concesin de crditos.
Auxiliar de Ventas: recibir la nota de pedido del cliente, estar en comunicacin
continua con Bodega para que se proceda al despacho respectivo; efectuar el
cobro de facturas pendientes o vencidas.
Facturadoras: atencin directa a los clientes, cobro de facturas al contado.
Causando inconvenientes con aquellos clientes que realizan compras al contado y
tienen que esperar mayor tiempo por el cobro de esas facturas; esto se debe
principalmente por la falta de comunicacin por escrito de las funciones al
personal, y que por diversos motivos el auxiliar de ventas se ausenta creando un
ambiente de confusin en el desarrollo de actividades.
CONCLUSION
El que realice el cobro de las ventas a crdito las Facturadoras, trae consigo
prdida de tiempo, tanto para el personal como para los clientes quienes quieren
agilidad en el cobro de sus compras.
RECOMENDACIN

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Se recomienda informar por escrito las funciones al personal del Centro

Comercial; en especial a aquellos que conforman el Departamento de Ventas,
para que efecten sus responsabilidades de acuerdo a lo dispuesto en el manual,
y as evitar desperdicios de recursos y mejorar la atencin que se brinda a los
clientes. Y en caso de faltar el responsable de realizar cierta actividad delegar un
suplente para que este con autorizacin respectiva pueda efectuar dicha labor.
(Revisar anexo 7)
4. LA EMISIN DE FACTURAS POR LOS MONTOS REALES Y EN EL
MOMENTO DE LA TRANSACCIN DEL BIEN EVITAR QUE EL
COMERCIAL SEA SUJETO DE SANCIONES POR EL ORGANISMO
COMPETENTE.
En la Empresa LACTEA S.A. en ocasiones los Comprobantes de Venta no son
entregados al consumidor oportunamente.
Incumpliendo lo que establece en la Ley de Rgimen
Tributario (cdigo tributario). Este incumplimiento se encuentra tipificado en el
Cdigo Tributario, Art. Artculo 174.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA
OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO
Y/U OTROS DOCUMENTOS.
Las consecuencias de una falta reglamentaria por parte dela Empresa iran desde
una multa hasta reclusin menor ordinaria, conforme a lo establecido en el Artculo
174. En caso de darse una situacin de estas, se vera afectada la operatividad e
imagen de la Empresa.
Esto se debe principalmente a las ventas por valores pequeos y son acumulados;
por valores poco significativos o por que los clientes lo requieren por ahorrar
tiempo.
La no entrega de comprobantes de venta puede conllevar a una sancin por parte
de la Administracin Tributaria, lo que podra causar prdidas ya sea por multas,
cierre temporal y si se reincide podra llegar al cierre definitivo de las operaciones.
CONCLUSION
En el centro comercial en ocasiones los Comprobantes de Venta no son
entregados al consumidor oportunamente; esto se debe principalmente a las
ventas por valores pequeos y son acumulados; por valores poco significativos o
por que los clientes lo requieren por ahorrar tiempo, lo que puede conllevar a una
sancin por parte de la Administracin Tributaria.
RECOMENDACIN

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Implementar sanciones para quienes tienen a su cargo la emisin de las facturas y

no las entregan oportunamente, adicionalmente incentivar a los clientes para que
soliciten su factura explicando la importancia del comprobante de venta para l,
como para el Comercial, creando una cultura tributaria y de esta manera evitando
cualquier tipo de sancin por parte de la Administracin Tributaria.
5. EL CONTROL PERMANENTE DEL INVENTARIO EVITAR QUE
EXISTAN DIFERENCIAS ENTRE EL INVENTARIO FSICO Y EL
CONTABLE.
La Empresa LACTEA S.A. cuenta con el espacio fsico adecuado para el
almacenamiento de la mercadera; cuenta con 2 bodegueros quienes ayudan al
control y manejo de las mismas.
Al realizar un muestreo de los productos del inventario para establecer si
existieron diferencias entre las cantidades fsicas y contables, se encontr que en
un 25% de los productos existieron diferencias.
Esto se debe a que se realiza el control del inventario una vez al ao durante los
dos primeros das del siguiente ao, dando lugar a que no concuerde el inventario
fsico con el contable, debido a que la cantidad de productos y ventas que tiene la
empresa es relevante; as tambin al venderse productos de primera necesidad su
rotacin es constante, por lo que realizar una sola toma fsica al ao no contribuye
al control del inventario.
El realizar una sola toma fsica al ao ha trado como consecuencia
irregularidades en las cantidades de los productos, por lo que est generndose
prdidas econmicas.
CONCLUSION
Al realizar un muestreo de los productos del inventario para establecer si
existieron diferencias entre las cantidades fsicas y contables, se encontr que en
un 25% de los productos existieron diferencias, esto se debe a que se realiza el
control del inventario una vez al ao dando lugar a que no concuerde el inventario
fsico con el contable.
RECOMENDACIN
El Departamento de Compras conjuntamente con el Departamento Administrativo
y Ventas debern coordinar para realizar una toma fsica del inventario cada 6
meses, lo que contribuir a un mejor control, y evitar prdidas econmicas.
Esperando que el presente les sirva para contribuir al desarrollo de la Empresa;
nos suscribimos de usted:
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Atentamente,

..
Sunilda C. Gallegos Q.
Auditor Jefe de Equipo

.
Richard Mendoza Q.
Supervisor.

CONCLUSIONES
Una vez realizada la auditora obtuvimos los resultados que nos permiten
establecer los puntos fuertes, los cuales contribuyen a que la empresa de
cumplimiento de las expectativas y metas trazadas:
1. La Empresa elimina intermediarios para as abaratar costos.
2.

Para el desenvolvimiento del personal el Empresa les brinda motivacin y

capacitacin, lo cual es un punto muy importante y positivo que debe
seguirse fomentando.

3. La empresa maneja un banco de datos de los clientes y proveedores para

as poder agilitar las compras y ventas de los productos, como tambin dar
atencin inmediata a los pedidos de los clientes y los requerimientos de la
empresa.
Seguidamente detallaremos los puntos dbiles que debern considerar los
directivos para que ayude a superar stas deficiencias:
4. Debido a que no existe un cdigo de tica que regule las actitudes de los
empleados dentro de la organizacin se pueden generar actos que vayan
en contra de la integridad de quienes conforman el Centro
Comercial, as como su imagen ante la sociedad.
5. Se hallan problemas con el cumplimiento laboral de los empleados quienes
no cumplen con sus labores las 8 horas de trabajo diarias; as tambin
existen problemas con el empleador que no reconoce el pago por tiempo
extra laborado; esto se debe principalmente por la falta de aplicacin de un
mecanismo que registre las horas de entrada y salida de todos quienes
trabajan en la empresa.
6. Al utilizar como nico canal de informacin las reuniones, los empleados no
captan al cien por ciento lo que se pretende informar. Esto se debe a la
mala utilizacin de las herramientas de comunicacin disponibles por parte
de la administracin.

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7. En el centro comercial en ocasiones los Comprobantes de Venta no son

entregados al consumidor oportunamente; esto se debe principalmente a
las ventas por valores pequeos y son acumulados; por valores poco
significativos o por que los clientes lo requieren por ahorrar tiempo, lo que
puede conllevar a una sancin por parte de la Administracin Tributaria.
8. Al realizar un muestreo de los productos del inventario para establecer si
existieron diferencias entre las cantidades fsicas y contables, se encontr
que en un 25% de los productos existieron diferencias, esto se debe a que
se realiza el control del inventario una vez al ao dando lugar a que no
concuerde el inventario fsico con el contable.

RECOMENDACIONES
Con esta Auditora Operativa lo que se busca es ayudar a la Administracin y a
Directiva de la EMPRESA LACTEA S.A., as como a sus empleados para tener un
adecuado desarrollo de sus actividades.
1. La Empresa deber implantar como base un Cdigo de tica por escrito,
que sirva de herramienta de conducta y comportamiento adecuados para el
cumplimiento de todo el personal, ajustado a las necesidades de la
empresa, el mismo que deber difundirse tanto en forma verbal y escrita,
para de esta manera evitar actos que a falta del cdigo de tica son
justificados.
2. Es necesaria la aplicacin del mdulo existente en el sistema informtico
acceso a planilla de control de asistencia del personal, el mismo que est
diseado para registrar las horas de entrada y salida de cada uno de los
empleados, mediante una clave personal (loginpassword).
3.

Se recomienda realizar una planificacin de las reuniones que se

pretenden realizar, en donde se incluyan medios escritos de informacin
como folletos, circulares, trpticos que ayuden a transmitir correctamente la
informacin que se pretende dar y se evite confusiones e inconvenientes.

4. Se recomienda informar por escrito las funciones al personal de la

Empresa; en especial al Personal de Ventas, para que efecten sus
responsabilidades de acuerdo a lo dispuesto en el manual, y as evitar
desperdicios de recursos y mejorar la atencin que se brinda a los clientes.
Y en caso de faltar el responsable de realizar cierta actividad delegar un
suplente para que este con autorizacin respectiva pueda efectuar dicha
labor.

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5. Implementar sanciones para quienes tienen a su cargo la emisin de las

facturas y no las entregan oportunamente, adicionalmente incentivar a los
clientes para que soliciten su factura explicando la importancia del
comprobante de venta para l, como para Empresa, creando una cultura
tributaria y de esta manera evitando cualquier tipo de sancin por parte de
la Administracin Tributaria.
6. El Departamento de Compras conjuntamente con el Departamento
Administrativo y Ventas debern coordinar para realizar una toma fsica del
inventario cada 6 meses, lo que contribuir a un mejor control, y evitar
prdidas econmicas.
ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA LCTEA S.A.
LACTEA S.A.
Es una empresa con personera jurdica, se constituy el 20 de diciembre del
2005. Es una sociedad que tiene por objeto la crianza de vacunos y ovinos para la
produccin y comercializacin de leche y derivados lcteos, carnes y sub
productos destinados a su comercializacin en el mercado local y exportacin.
La empresa tiene una estructura organizacional bsica como lo enuncia su
constitucin: Junta General de Accionistas, Gerencia, Personal Administrativo.
Tiene las reas de contabilidad, logstica, recursos humanos y produccin. A
pesar que cuenta con una unidad contable, no practica diagnstico permanente, y
lo hacen solo cuando van a solicitar un prstamo bancario. Es decir, no gerencia
adecuadamente el riesgo de la deuda (Testimonio de la empresa, 2012).
A lo largo de los aos LACTEA S.A. se ha mantenido en el mercado pese a las
condiciones sociales y econmicas del pas, ya que la poltica de la empresa es
mantener un nivel de efectivo y equivalente de efectivo suficiente para cubrir
un porcentaje razonable de sus egresos proyectados. En el ejercicio 2012,
LACTEA S.A. tiene en su efectivo y equivalente de efectivo
un total de S/.
564,448 y en el 2011 un total de S/. 927,014. Adems, el capital social para el
2012 est representado por S/. 17076,236 y para el 2011 fue de S/.2733,223.
Las cuales pertenecen 100% a inversionistas nacionales (SUNAT, 2011, 2012).

Resumen constitucin de la empresa LACTEA S.A.

Por escritura pblica del 20/12/2005 y su aclaratoria del 21/12/2005 otorgadas
ante notario Cieza Urrelo Carlos Andrs en la ciudad de Trujillo, se ha constituido
la sociedad annima denominada LACTEA S.A.

Socios fundadores
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Ivn Roberto Mesia Lizaraso, con DNI 09178866, casado con Gabriela Toledo
Elas, suscribe y cancela 2000 Acciones.
Tal S.A., inscrita en la PE N 11005713 del registro de sociedades de la zona
registral N V sede Trujillo, suscribe y cancela 8000 Acciones.

Objeto social: Se dedica a:

La crianza de vacunos y ovinos para la produccin y comercializacin de leche y
derivados lcteos, carne y subproductos destinados a su comercializacin en El
Mercado Local y Exportacin.
Se entienden incluidos en el objeto social los actos relacionado con el mismo que
coadyuven a la realizacin de sus fines.

Duracin: indeterminada. La sociedad inicia sus operaciones a partir de la fecha

de su inscripcin en los registros pblicos.
Domicilio: estar ubicado en la ciudad de Trujillo y provincia de Trujillo,
departamento de la libertad, pas: Per; pudiendo establecer sucursales, agencias,
oficinas u otras dependencias en cualquier lugar de la repblica o del extranjero,
previo acuerdo de la junta general de la junta general de accionistas.

Capital social: el capital es la suma de 10000.00 Nuevos Soles representado por

10000 acciones nominativas de 1 nuevo sol cada una, totalmente suscritas y
pagadas con dinero en efectivo.
rganos de la sociedad
Junta General de Accionistas
El Directorio
La Gerencia
La junta general de accionistas es el rgano supremo de la sociedad, tienen
derecho a asistir a ella los titulares de las acciones nominativas inscritas en el libo
de matrcula de acciones
, inclusive aquellas acciones inscritas hasta dos das antes de la realizacin de la
junta: podrn asistir tambin en calidad de invitados, los directores, el gerente
general, de ser caso, funcionarios, profesionales y tcnicos al servicio de la
sociedad.

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Entre sus principales datos segn SUNAT tenemos:

Razn Social

: LACTEA S.A.

RUC

: 20481231559

Sistema de Contabilidad

: Computarizado.

Rgimen Tributario

: Rgimen General

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Bibliografa
Espins, P. R. (2012). INFORMES DE AUDITORIA OPERATIVA. Barcelona: FauraCasas, Auditors-Consultors.
Ramallo. (2010). AUDITORIA OPERATIVA. ESPAA.
RM, A. (15 de 08 de 2008). LA AUDITORIA OPERATIVA. EMPRESA & ECONOMIA.

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