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Tema:
DE
BRASIL Y PER
Integrantes:
Dimas Garca, Vctor
FULCA MENDOZA, Robert
LAYZA RIOS, Agapito Cilvestre
VASQUEZ SERRUCHE ROY,
Pucallpa- Per
INTRODUCCIN
El presente trabajo proporciona una panormica completa y ordenada de los
sistemas tributarios de pases latinoamericanos (Brasil y Per) a travs del diseo
de sus impuestos ms representativos:
- Impuesto sobre la renta de las personas fsicas;
- Impuesto sobre la renta de las personas jurdicas;
- Impuesto sobre el patrimonio;
- Impuesto sobre el valor aadido;
- Impuestos especiales.
El objetivo de este trabajo es contribuir a un mejor conocimiento de los distintos
modelos tributarios existentes en dichos pases y, gracias a la sistematicidad de la
informacin presentada, a una mejor comparabilidad de dichos modelos.
En el Per, la administracin tributaria, a nivel de Gobierno Central, es ejercida por
dos entidades: la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT) y la Superintendencia Nacional de Administracin de Aduanas (SUNAD).
En Brasil, hay multiplicidad de rganos con funciones tpicas de Administracin
Tributaria, fruto, principalmente, de su estructura federativa de organizacin
poltica. Nos encontramos con un Sistema Tributario bastante diversificado, en
donde todas las entidades colaboran y cooperan entre s, para subsanar aquellas
deficiencias o inconsistencias por concepto de ingresos que pueda en algn
momento dado, tener una regin o distrito determinado. Los dems miembros de
la
Federacin
Distrito
Federal,
Estados
Municipios
mantienen
BRASIL
1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
1.1. Denominacin. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
1.2. Regulacin. Decreto 3.000/1999
1.3. Naturaleza.
Impuesto directo de naturaleza personal (real para no residentes) y dual:
global para rendimientos del trabajo y cedular para resto de rendimientos.
1.4. Hecho imponible.
Obtencin de rendimientos del capital, del trabajo o de la combinacin de
ambos, los alimentos y pensiones percibidos en dinero, los beneficios de
cualquier naturaleza, incluidas las plusvalas patrimoniales no
correspondientes a los rendimientos declarados
1.5. Periodo impositivo y devengo.
Ao natural
1.6 Obligacin de declarar.
La obligacin de declarar es variable cada ejercicio y contempla una
pormenorizada casustica, de la que destacamos: Residentes con rentas
superiores a R$ 16.473,72 (USD 7.162,48) y con rentas exentas o que no
han estado sujetas a retencin cuya suma fue superior a R$40.000,00 (USD
17.391,30)
1.7. Sujetos pasivos. Unidad familiar.
Personas fsicas que obtengan ingresos. Tributacin individual y conjunta
(optativa)
1.8. Principales rentas exentas.
1. indemnizaciones del trabajo, pagas por despido o rescisin de contrato
de trabajo
2. la pensin y los pagos de inactividad recibidos de la Seguridad Social,
hasta el valor de R$ 1.372,81 mensuales (USD 596,87).
3. becas de estudios.
4. los rendimientos referentes a jubilacin, reforma o pensin, recibidos por
portadores de enfermedades definidas en la ley.
5. beneficios distribuidos y dividendos pagos por persona jurdica de la cual
el contribuyente es socio.
6. rendimientos provenientes de cuentas de ahorro.
1.9. Base imponible.
Constituyen rendimiento bruto todo el producto del capital, del trabajo o de
la combinacin de ambos, los alimentos y pensiones percibidas en dinero,
b) El fabricante nacional
Como sustituto:
- El transportista.
- El tenedor o poseedor del bien o producto gravado.
5.8. Base imponible
- Cuando estamos en presencia de productos importados, la base imponible
estar constituida por el valor que se determine segn normativa aduanera,
e incrementada por el propio impuesto sobre la importacin y dems tasas
exigidas como consecuencia de la misma.
- En el caso de productos nacionales, la base imponible vendr
determinada por el valor de los mismos establecida en la operacin de
salida del establecimiento industrial.
No obstante, se establecen valores mnimos.
5.9. Tipo impositivo.
Las tipos varan inversamente a la necesidad del producto (de 365% a cero)
y estn sujetas a frecuentes modificaciones, por lo que los bienes
superfluos (por ejemplo, las labores del tabaco, bebidas alcohlicas) estn
sujetos a tipos elevados y viceversa.
Los productos esenciales tienen un tipo del 0%.
5.10. Rgimen de exenciones y bonificaciones
Estn exentos:
a) Las exportaciones en los trminos establecidos por el Ministerio de
Hacienda brasileo.
b) Los productos importados que estn exentos de los derechos de aduana.
c) Los productos manufacturados por centros pblicos federales, estatales o
municipales, cuando no se destinen al comercio.
d) Los productos manufacturados por centros de enseanza privados,
cuando se entregan gratuitamente a los alumnos.
e) Las muestras de mercancas sin valor comercial estimable.
f) Las obras de escultura, cuando sean vendidas por sus autores
g) El papel que se destine exclusivamente a impresin de peridicos,
revistas, libros y msica.
h) Los atades.
PER
1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
1.1. Denominacin. Impuesto a la Renta
1.2. Regulacin. Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
Decreto Supremo N 179-2004-EF
1.3. Naturaleza.
Impuesto directo de naturaleza personal (real para no residentes) y global.
1.4. Hecho imponible.
Obtencin de rentas de cualquier fuente
1.5. Periodo impositivo y devengo.
Ejercicio natural
1.6. Obligacin de declarar.
No estn obligados a declarar:
Quienes hayan percibido nicamente Rentas del Trabajo dependiente.
Los contribuyentes que no tengan condicin de residentes
1.7. Sujetos pasivos. Unidad familiar.
30% ms de $ 64,505
* Rentas del capital excepto dividendos (primera y segunda categora):
6,25% de la renta neta
5% de la renta bruta
* Dividendos: 4,1 %
1.13. Deducciones de la cuota.
NO
1.14. Retenciones y pagos a cuenta.
Retenciones:
- Renta de otros capitales (Segunda Categora): 15 %, de la renta neta,
excepto Dividendos: 4,1%
- Rentas del trabajo independiente (4ta. Categora): 10% de la renta bruta
- Rentas del trabajo dependiente (5ta. Categora): dozavo del impuesto que
les corresponda tributar sobre el total de las retribuciones percibidas en el
ao.
- Existen otros tipos de retencin para rentas y supuestos determinados
Pagos a cuenta:
- Rentas del arrendamiento, subarrendamiento y cesin de bienes (Primera
Categora): 6.25%, sobre el 80% de la Renta Bruta.
- Rentas del comercio la industria y otras (Tercera Categora): cuenta con un
sistema de pagos a cuenta mensuales el cual tiene dos mecanismos para el
cumplimiento de tal obligacin.
- Renta del trabajo Independiente (Cuarta Categora): 10% de la renta bruta.
1.15. Regmenes especiales.
RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER):
Optativo
Actividades de comercio y/o industria
Actividades de servicios
Optativo
Sujetos pasivos:
Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que
exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades
empresariales
Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que
perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios
Existen lmites al acogimiento sobre la base del valor de activos, monto de
ingresos, monto adquisiciones y nmero de trabajadores, as como para
ciertas actividades tales como la construccin, servicios de transporte,
organizacin de espectculos pblicos, notarios, entre otras.
El sistema prev 5 categoras que se determina en funcin a los ingresos o
adquisiciones, cada categora prev un pag definitivo mensual siendo la
menor cuota de $6 USD y la mayor de $200 USD
- La ley 28086 del libro dispone que durante 12 (doce) aos, a partir del 1 de
enero de 2004, las personas jurdicas domiciliadas en el pas dedicadas a todas
las fases de la industria editorial, as como la circulacin del libro y productos
editoriales afines, que reinviertan total o parcialmente su renta neta, imponible,
determinada de conformidad al TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, y su
Reglamento, en bienes y servicios para el desarrollo de su propia actividad
empresarial o en el establecimiento de otras empresas de estos rubros, tendrn
derecho a un crdito tributario por reinversin equivalente a la tasa del impuesto a
la renta vigente, aplicable sobre el monto reinvertido, de acuerdo a Ley.
- La ley 29342 que establece incentivos a la construccin mediante la aplicacin
de la depreciacin acelerada para los inmuebles, a razn de 20% anual, a partir
del 2010, con la condicin que su construccin se haya iniciado despus del
01/01/2009 y que al 31/12/2010 se tenga un avance de obra de al menos 80%.
3.11. Pagos a cuenta
Retenciones: Las personas jurdicas que paguen o acrediten rentas de
obligaciones al portador u otros valores al portador, debern retener el treinta por
ciento (30%) de los importes pagados o acreditados y abonarlo al Fisco dentro de
los plazos previstos por el Cdigo Tributario para las obligaciones de periodicidad
mensual, considerando como fecha de nacimiento de la obligacin el mes en que
se efectu el pago de la renta o la acreditacin correspondiente. Esta retencin
tendr el carcter de pago definitivo. Por otra parte, las personas jurdicas que
acuerden la distribucin de dividendos o cualquier otra forma de distribucin de
utilidades, retendrn el 4.1% de las mismas, excepto cuando la distribucin se
efecte a favor de personas jurdicas domiciliadas.
Pagos a cuenta: Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora
abonarn con carcter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva
les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el
Cdigo Tributario, cuotas mensuales que determinarn con arreglo a alguno de los
siguientes sistemas:
a) Fijando la cuota sobre la base de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el
mes, el coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado
correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos
del mismo ejercicio.
Los pagos a cuenta por los perodos de enero y febrero se fijarn utilizando el
coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
Estn comprendidas en esta ley las personas naturales o jurdicas que realicen
cultivo o crianza con excepcin de la industria forestal. Estas personas pueden
aplicar una alcuota del 15% para la determinacin del Impuesto a la Renta.
Ley de Promocin de Acuicultura
Estn comprendidas en esta ley las personas naturales o jurdicas que realicen el
cultivo de especies hidrobiolgicas y su posterior procesamiento. Estas personas
pueden aplicar una alcuota del 15% para la determinacin del Impuesto a la
Renta.
Rgimen Tributario de la Regin de Selva y Frontera
Esta norma prev la aplicacin de una alcuota del 10% para la determinacin del
impuesto a la renta para las empresas que se dediquen al procesamiento
transformacin o manufactura de recursos naturales de su zona.
4. Impuesto sobre el Valor Aadido
4.1. Denominacin. Impuesto General a las Ventas113.
113Ms informacin en http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/index.html
114 Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas
vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido
directamente de ste o de empresas vinculadas econmicamente con el mismo.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando se demuestre que
el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se entiende
por valor de mercado el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas
que el constructor o la empresa realizan con terceros no vinculados, o el valor de
tasacin, el que resulte mayor.
Tambin se considera como primera venta la que se efecte con posterioridad a la
reorganizacin o traspaso de empresas.
4.2. Regulacin. Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. (Decreto Supremo 055-99-EF). Ttulo I
4.3. mbito de aplicacin
Nacional (federal)
4.4. Naturaleza
Impuesto indirecto que recae sobre el valor agregado.
f) Devengo
g) Sujeto Pasivos
h) Base imponible
i) Tipo impositivo
El sistema al valor es que se obtiene de:
1. El valor de venta, en la venta de bienes.
2. El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislacin pertinente, ms
los derechos de importacin pagados por la operacin tratndose de
importaciones.
Desde 0.50 soles peruanos por galn hasta 2.30 soles peruanos por galn,
en el caso de combustibles derivados del petrleo, dependiendo del tipo de
combustible.
1.5 soles peruanos por litro --- Pisco
0.007 soles peruanos por cigarrillo ----- Cigarrillos de tabaco negro y
Cigarrillos de tabaco rubio
Productos afectos al sistema de precio de venta al pblico.
27.8% Cervezas
CONCLUSIONES
Brasil llega al final del siglo con grandes desafos por delante. Hay que
conciliar la estabilizacin de precios y la reactivacin del desarrollo con una
estructura fiscal caracterizada por una acentuada descentralizacin de
poderes y de recursos tributarios, a favor de los gobiernos sub-nacionales
(de los estados y de los municipios) as como de las unidades y regiones
menos desarrolladas.
realizar sin
dramticos