Portaria Tcu 214 - 2001

PORTARIA N 214, DE 28 DE JUNHO DE 2001
Aprova o Manual de Auditoria Ambiental do

Tribunal de Contas da Unio.
O PRESIDENTE DO TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO, no uso de suas atribuies
legais e regimentais e tendo em vista o disposto no artigo 35 da Instruo Normativa n 09, de 16 de
fevereiro de 1995, resolve:
Art. 1 Fica aprovado o Manual de Auditoria Ambiental do Tribunal de Contas da Unio,
contendo informaes gerais, procedimentos operacionais e estratgias metodolgicas visando orientar a
execuo de auditorias de Meio Ambiente.
Art. 2 A Secretaria-Geral de Controle Externo Segecex poder instituir modificaes no
Manual aprovado por esta Portaria, com vistas aos aprimoramentos que se fizerem necessrios.
Art. 3 Esta Portaria entra em vigor na data de sua publicao.
HUMBERTO GUIMARES SOUTO

Presidente
\\tcu\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\tcu\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\tcu\_tcu_UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
INTRODUO.............................................................................................................................................4
2. O TCU E O CONTROLE DA GESTO AMBIENTAL........................................................................5
2.1 FUNO DO TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO..................................................................5
2.2 CONTROLE DA GESTO AMBIENTAL.....................................................................................5
3. OBJETO DO CONTROLE.....................................................................................................................6
3.1 PROTEO AMBIENTAL.............................................................................................................7
3.2
PREVENO DE DANOS AMBIENTAIS...................................................................................8
4. ENTES SUJEITOS AO CONTROLE..................................................................................................10
4.1 ENTES RESPONSVEIS PELA PROTEO AMBIENTAL....................................................10
4.2 ENTES RESPONSVEIS PELA PREVENO DE DANOS AMBIENTAIS...........................11
5. AUDITORIA AMBIENTAL.................................................................................................................13
5.1 CONCEITO....................................................................................................................................13
5.1.1 AUDITORIA AMBIENTAL DE CONFORMIDADE............................................................13
5.1.2 AUDITORIA AMBIENTAL DE NATUREZA OPERACIONAL..........................................13
5.1.2.1 AUDITORIA AMBIENTAL DE DESEMPENHO OPERACIONAL....................................14
5.1.2.2 AVALIAO AMBIENTAL DE PROGRAMA.....................................................................15
5.2 RECURSOS PARA A REALIZAO DE AUDITORIAS AMBIENTAIS..................................17
5.2.1 RECURSOS TCNICOS E MATERIAIS..............................................................................17
5.2.2 INFORMAES AMBIENTAIS E LEGISLAO AMBIENTAL......................................17
5.2.3 EQUIPE DE AUDITORIA......................................................................................................18
6. ROTEIRO PARA AUDITORIA AMBIENTAL DE CONFORMIDADE............................................19
6.1 PLANEJAMENTO.........................................................................................................................19
6.2 EXECUO..................................................................................................................................20
6.2.1 CUMPRIMENTO DOS PRINCPIOS AMBIENTAIS:..........................................................20
6.2.2 CUMPRIMENTO DAS NORMAS AMBIENTAIS. VERIFICAR:........................................21
6.2.3 CUMPRIMENTO DA JURISPRUDNCIA AMBIENTAL. VERIFICAR:...........................24
6.3. RELATRIO..................................................................................................................................24
7. ROTEIRO PARA AUDITORIA AMBIENTAL DE NATUREZA OPERACIONAL..........................26
7.1. LEVANTAMENTO........................................................................................................................26
7.2 EXECUO..................................................................................................................................29
7.3 RELATRIO..................................................................................................................................30
ANEXO I - MEIO AMBIENTE: OBJETO DA GESTO AMBIENTAL..................................................31
ANEXO II - PRINCPIOS AMBIENTAIS..................................................................................................35
1. EQUILBRIO ECOLGICO.........................................................................................................35
2. DESENVOLVIMENTO SUSTENTADO......................................................................................35
3. PRECAUO................................................................................................................................36
4. PREVENO................................................................................................................................36
5. POLUIDOR-PAGADOR................................................................................................................37
6. INFORMAO AMBIENTAL.....................................................................................................38
7. PARTICIPAO............................................................................................................................39
8. UBIQIDADE...............................................................................................................................40
9. RESPONSABILIDADE DOS PASES..........................................................................................42
ANEXO III - NORMAS AMBIENTAIS DE ADESO VOLUNTRIA..................................................43
GLOSSRIO...............................................................................................................................................44
REFERNCIA BIBLIOGRFICA.............................................................................................................48
LISTA DE SIGLAS
AIA........................................ avaliao de impacto ambiental

Conama................................
Conselho Nacional de Meio Ambiente
eia/rima.................................
estudo de Impacto ambiental / relatrio de impacto ambiental
Ibama....................................Instituto Brasileiro do Meio Ambiente e dos Recursos Naturais

Renovveis
Intosai...................................
International Organisation of Supreme Audit Institutions
OCDE...................................
Organisation de Coopration et de Dveloppement
Secob....................................Secretaria de Fiscalizao de Obras e Patrimnio da Unio

Segecex...............................
Secretaria-Geral de Controle Externo
SGA.....................................
Sistema de Gesto Ambiental
Sisnama...............................
Sistema Nacional do Meio Ambiente
TCU.....................................
Tribunal de Contas da Unio
conomiques
INTRODUO
O Estado tem o dever de proteger sua populao e garantir-lhe vida digna e saudvel. Tal tarefa s
possvel caso o meio ambiente seja mantido sadio e equilibrado, pois essa condio imprescindvel
para a sobrevivncia dos seres humanos. Por isso, importante que o Poder Pblico participe de maneira
efetiva da gesto ambiental.
Esse pensamento encontra reflexos na prpria Constituio Federal. Assim, mais que um dever
baseado na razo, h o dever positivado em norma jurdica, que obriga o Poder Pblico ao, defesa e
proteo do meio ambiente ecologicamente equilibrado.
O Tribunal de Contas da Unio, como parte integrante do Poder Pblico, est tambm imbudo
desse dever. Ao exercer sua competncia, o TCU participa da gesto ambiental de responsabilidade do
Governo Federal, pois o controle lhe parte integrante, garantindo o zelo por sua eficincia, eficcia e
efetividade e pela economicidade, legalidade e legitimidade dos atos praticados pelos responsveis por
essa gesto, sempre que jurisdicionados a esta Corte.
O controle sobre os atos praticados no mbito da gesto ambiental e sobre seus resultados deve ser
implementado com o objetivo ltimo de promover a coerncia entre a ao governamental e as exigncias
de um modelo de desenvolvimento sustentvel. Isso, porque a Constituio Federal e outras normas legais
fornecem base de sustentao para tal modelo, e cabe ao Tribunal assegurar que todos os que lhe
estiverem jurisdicionados atuem conforme o que dita a legislao.
Nesse sentido, este documento pretende fornecer subsdios tomada de decises pelas Unidades
Tcnicas que desempenham a funo de controle da gesto ambiental. So identificados o objeto do
controle, os rgos, entidades e aes sujeitas ao mesmo.
Outro objetivo visado o de orientar a execuo de auditorias, por meio da descrio das
modalidades de auditoria ambiental, dos manuais aplicveis e de roteiros gerais para a coleta e a anlise
de dados durante cada trabalho.
Sero ainda fornecidas informaes bsicas relacionadas a meio ambiente (anexo I) e gesto
ambiental, que devero auxiliar tanto a tomada de deciso relacionada programao de auditorias,
quanto a execuo das auditorias planejadas e a avaliao das contas dos rgos e das entidades
jurisdicionadas ao Tribunal.
2.
O TCU E O CONTROLE DA GESTO AMBIENTAL
2.1 FUNO DO TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

A autorizao constitucional e legislativa que permite ao Tribunal o exerccio de suas funes e
prerrogativas no campo do controle da gesto ambiental exatamente a mesma que o autoriza a exercer o
controle externo nos demais segmentos de ao da Administrao Federal. Nesse sentido, os arts. 70 e 71
da Constituio Federal determinam que a fiscalizao quanto legalidade, legitimidade e economicidade
da utilizao de recursos e do gerenciamento de bens pblicos federais seja executada pelo Tribunal de
Contas da Unio, em auxlio ao Congresso Nacional. Advm desses dispositivos a obrigao de o TCU
controlar no apenas a boa e regular aplicao dos recursos pblicos federais na rea ambiental, mas
tambm os resultados da gesto do meio ambiente, o qual integra o patrimnio pblico na qualidade de
bem de uso comum do povo. Assim, o Tribunal tem competncia para julgar as contas, proceder
fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial das pessoas que lhe esto
jurisdicionadas e que participam da gesto do meio ambiente.
Em adio, o art. 225 da Constituio de 1988 atribui ao Poder Pblico o dever de defender e
preservar o meio ambiente. Esse um mandato amplo, que alcana todos os entes e esferas da
Administrao Pblica. As diversas instituies que compem o Poder Pblico cumpriro seu dever de
defesa e preservao do meio ambiente dentro dos limites constitucionais e legais de suas atribuies e
competncias. Assim, pois, o Tribunal de Contas da Unio, ao exercer sua funo na rea ambiental, deve
cingir suas atividades s competncias legais e constitucionais que lhe foram outorgadas.
Diante disso, a funo desta Corte com relao gesto ambiental do Pas zelar para que os
rgos e entidades federais cumpram suas responsabilidades relacionadas preservao e restaurao
do meio ambiente. Tais responsabilidades lhes foram atribudas pela Constituio - principalmente no art.
225 citado -, pela legislao infraconstitucional e por outras normas que atendem.
2.2 CONTROLE DA GESTO AMBIENTAL

A execuo de auditorias, acompanhamentos, inspees e levantamentos exige planejamento
prvio que identifique os rgos ou entidades que sero fiscalizados em um determinado perodo e os
pontos que sero investigados. Desse modo, o controle da gesto ambiental dever ser iniciado com o
planejamento da ao do Tribunal nessa rea, o qual dever ser elaborado periodicamente.
Depois de planejado quais rgos, entidades, programas, projetos e atividades sero analisados,
pode-se desenvolver o trabalho operacional. A auditoria ambiental seguir os mesmos procedimentos
aplicveis ao controle de outras reas: levantamento de informaes, elaborao do plano de auditoria e
execuo. As particularidades desse tipo de auditoria relacionam-se ao objeto da anlise - a gesto
ambiental.
Assim, para as etapas de programao e realizao das auditorias ambientais, necessrio que se
conhea qual o objeto do controle e quem est sujeito ao mesmo. Com o intuito de fornecer subsdios para
a identificao tanto de um quanto de outro, apresentada uma viso geral desses aspectos antes da
exposio das modalidades de auditoria ambiental.
3.
OBJETO DO CONTROLE
Gesto ambiental a tarefa de administrar o uso produtivo dos recursos ambientais de maneira
que no sejam reduzidas a qualidade ambiental e a produtividade de recursos renovveis. Essa tarefa pode
advir da obrigao de prevenir, mitigar ou compensar a degradao decorrente de ao implementada.
Assim, aes necessrias preservao e restaurao ambiental compem a gesto ambiental de
responsabilidade do Governo Federal que, como nas outras esferas, compartilhada por vrios rgos e
entidades que o integram. Naturalmente, cada um desses exerce funes diferenciadas na execuo dessa
gesto. So, portanto, essas aes o objeto de controle da gesto ambiental.
As obrigaes atribudas Administrao Pblica compreendidas na gesto ambiental esto
estabelecidas na legislao - tanto naquela especfica para cada ente jurisdicionado ao Tribunal, quanto na
legislao ambiental de aplicao geral. O Poder Pblico e tambm a coletividade tm a obrigao
positiva de defender e preservar o meio ambiente e de reparar danos ambientais que causarem (caput e
2 e 3, art. 225, CF). O particular, de um lado, no mais est obrigado apenas negativamente, ou seja,
no est obrigado apenas a no poluir. Assim, o monoplio da funo de proteo ambiental no pertence
mais ao Estado, ele a divide com o particular. Aquele, por sua vez, detm uma funo mais abrangente,
que compreende a funo legislativa e a jurisdicional, alm da administrativa.
A necessidade de que a gesto ambiental de responsabilidade do governo seja efetiva encontra
fundamentos na Constituio Federal - principalmente nos arts. 5 e 225. O art. 5 da Carta Magna
garante a igualdade de todos e a inviolabilidade do direito vida. O art. 225 da mesma norma assegura a
todos o direito ao meio ambiente ecologicamente equilibrado, essencial sadia qualidade de vida. A
finalidade ltima da preservao e da restaurao da qualidade ambiental ser sempre a sadia qualidade
de vida e o bem-estar da populao, a segurana e a independncia da Nao.
A existncia de um ministrio ou de rgos especialmente incumbidos da misso de tutela do
meio ambiente atribuda ao Estado no isenta a participao de outros rgos ou entidades na sua
proteo. Assim, atribui-se a obrigao de preservao aos diversos entes pblicos, enquanto a obrigao
de restaurao atribui-se queles que possuam essa funo especfica ou que estejam promovendo aes
a que, devido ao alto impacto que causam, devem seguir-se providncias que visem a prevenir, corrigir ou
mitigar danos.
Desse modo, como gestor dos bens pblicos, algumas vezes o objetivo especfico do Estado o
de proteger o meio ambiente. Outras vezes, o objetivo especfico concorre com o de preservao da boa
qualidade ambiental e, para mant-la, como mencionado, so necessrias aes preventivas, corretoras,
mitigadoras ou compensadoras dos impactos resultantes da atuao do Governo. V-se que os dois casos
envolvem aes de preservao e restaurao da qualidade ambiental. Porm, distinguem-se pelo fato de
que, no segundo, essas aes esto relacionadas a outras potencial ou efetivamente degradadoras
praticadas todas por um mesmo ente pblico.
Com fins didticos, passaremos, adiante, a tratar separadamente os dois aspectos da gesto
ambiental mencionados: a) aes governamentais que tm como objetivo a proteo ambiental; e b) aes
governamentais que tm como objetivo a preveno, mitigao ou restaurao de danos causados pelo
prpria ao governamental.
3.1 PROTEO AMBIENTAL
Conforme visto, algumas aes governamentais so implementadas com o objetivo principal de

proteger o meio ambiente. So levadas a efeito a fim de dar cumprimento misso do rgo ou entidade
responsvel por desempenh-la. Pode, contudo, estar associada a outros objetivos, como, por exemplo,
promoo da sade da populao por meio do saneamento bsico, do desenvolvimento regional por meio
do gerenciamento de microbacias, da criao de empregos por meio do incentivo ao ecoturismo, etc.
Sob esse prisma, portanto, a gesto ambiental se enquadra no seguinte conceito: a conduo, a
direo e o controle pelo governo do uso dos recursos naturais, atravs de determinados instrumentos, o
que inclui medidas econmicas, regulamentos e normalizao, investimentos pblicos e financiamento,
requisitos interinstitucionais e judiciais (Selden, 1973, in FEEMA, 1986)1.
Recordemo-nos de que a finalidade ltima da gesto ambiental ser sempre a sadia qualidade de
vida. Assim, quando se afirma que o objetivo especfico desse aspecto da gesto ambiental a
preservao ou a restaurao da qualidade ambiental, no se pretende dissociar tal objetivo do objetivo
geral mencionado. No menos o que o governo busca, por exemplo, ao pesquisar mtodos de manejo
agrcola sustentveis, ao realizar tratamento de gua destinada a consumo, ao fornecer saneamento bsico
populao ou, at mesmo, ao restaurar as condies naturais de florestas nativas.
A consecuo dos objetivos perseguidos e a forma de utilizao de recursos e instrumentos
necessrios para tal sero foco de investigaes realizadas quando da execuo da fiscalizao.
A incumbncia de preservar ou restaurar a qualidade ambiental pode ser cumprida por vias
diretas e indiretas. A primeira refere-se execuo direta das aes necessrias e suficientes preservao
da qualidade ambiental ou restaurao de danos que prejudiquem os processos ecolgicos essenciais por
meio de investimentos pblicos nessa rea. A segunda, via indireta, refere-se s aes necessrias e
suficientes garantia do cumprimento da obrigao, por parte de terceiros, de prevenir, mitigar, reparar
ou indenizar danos causados ao meio ambiente. Esta pode ser executada por meio de controle, que inclui
a regulamentao e normalizao, fiscalizao, concesso de licenas, etc., e ainda por meio de
incentivos, desincentivos e financiamentos, de educao ambiental, entre outras formas.
Assim, no desempenho de sua competncia no campo ambiental, a Administrao Federal
executa diversos programas, projetos e atividades que no envolvem diretamente a obrigao de terceiros
de preservar ou restaurar a qualidade ambiental. Podem-se citar a instituio e manuteno de reas
especialmente protegidas, a realizao de pesquisas, o reflorestamento de reas degradadas, a vigilncia
da qualidade ambiental, etc.
Do mesmo modo, o Poder Pblico controla as atividades humanas que provocam alteraes no
meio ambiente. A obrigao de instituir e fazer cumprir as normas ambientais inclui no apenas o controle
da utilizao de recursos naturais, mas de toda a produo, a comercializao e o emprego de tcnicas,
mtodos e substncias que comportem riscos para a vida, qualidade de vida e o meio ambiente (art. 225,
1, inciso V, CF). Assim, por exemplo, a fiscalizao exercida por rgos pblicos recai tanto sobre
extrao de madeira e a explorao pesqueira quanto sobre a fabricao, comercializao e utilizao de
agrotxicos, sobre a produo de energia utilizvel, sobre os processos industriais potencialmente
poluidores, etc.
Incentivos governamentais podem tambm ser utilizados como instrumentos da gesto
ambiental. Os incentivos a produo e instalao de equipamentos e criao ou absoro de tecnologia,
voltados para a melhoria da qualidade ambiental so especificados como instrumentos para a Poltica
Nacional do Meio Ambiente no art. 9, inciso V, da Lei 6.938/81. Por sua vez, o art. 13 da mesma lei
1
In FEEMA, 1986.
estipula que o Poder Executivo incentivar as atividades voltadas ao meio ambiente.... Esse incentivo
visa:
I. ao desenvolvimento, no Pas, de pesquisas e processos tecnolgicos destinados a reduzir a
degradao da qualidade ambiental;
II. fabricao de equipamentos antipoluidores;
III. a outras iniciativas que propiciem a racionalizao do uso de recursos ambientais.
Refletindo o grande alcance desse instrumento, aquela lei estabelece, no art. 13, pargrafo nico,
que os rgos, entidades e programas do Poder Pblico, destinados ao incentivo das pesquisas cientficas
e tecnolgicas, consideraro, entre as suas metas prioritrias, o apoio aos projetos que visem a adquirir e
desenvolver conhecimentos bsicos e aplicveis na rea ambiental e ecolgica.
O estmulo ou desestmulo a certas condutas pode ser implementado pela utilizao de
instrumentos econmicos. possvel incentivar, por esse meio, o cumprimento da legislao ambiental e
a adoo de outras atitudes que objetivem a melhoria ou a manuteno da qualidade do meio ambiente.
Segundo Motta, 1996, h dois tipos de instrumentos a se considerar: incentivos que atuam na forma de
prmios e incentivos que atuam na forma de preos. De acordo com o que afirma o mesmo autor, os
primeiros requerem um comprometimento de recursos do Tesouro enquanto os outros geram fundos
fiscais. Ambos, entretanto, devem ser combinados....
3.2 PREVENO DE DANOS AMBIENTAIS

O governo tambm implementa aes que visam a prevenir, mitigar ou restaurar danos
ambientais causados por sua prpria atuao. A gesto ambiental, no caso, compreende os atos que visam
melhor utilizao do meio ambiente que possibilite a consecuo de um dado objetivo.
O controle da gesto ambiental, nesse caso, inclui a verificao da conformidade da ao de
governo com relao a normas e regras ambientais e da legitimidade, eficincia, e economicidade da
utilizao dos recursos alocados para o alcance dos objetivos dessa gesto, alm da avaliao de sua
eficcia e efetividade.
Todos os que submeterem o meio ambiente ao risco da degradao so obrigados a tomar as
medidas necessrias sua proteo. Desse modo, a gesto das aes governamentais potencialmente ou
efetivamente causadoras de impactos ambientais negativos deve incluir a formulao e execuo dessas
medidas e observar os limites estabelecidos pela legislao ambiental. Note-se que essa legislao no
pretende proibir a utilizao de todos os recursos naturais, apenas restringir seu uso na medida necessria
a sua preservao.
O Poder Pblico deve compatibilizar a obrigao de promover o desenvolvimento da Nao com
a obrigao de zelar pelo equilbrio ecolgico do meio ambiente. necessrio, portanto, que a atuao do
Governo no sentido de promover o desenvolvimento econmico e social inclua a manuteno do
equilbrio ecolgico como uma de suas premissas. Assim, o planejamento e a execuo de polticas,
programas, projetos e atividades governamentais devem considerar as conseqentes externalidades
ambientais.
A forma de utilizao dos recursos e dos instrumentos disponveis para a consecuo dos
objetivos ambientais so aspectos a serem analisados durante a fiscalizao das aes do governo que
potencial ou efetivamente causem impactos ambientais. Incluem-se como recursos administrados no
mbito da gesto ambiental no apenas os recursos ambientais, mas tambm recursos humanos, materiais,
tcnicos, etc., necessrios ao alcance dos objetivos estabelecidos.
Para garantir o bom desempenho ambiental de rgos, entidades, programas, projetos e

atividades, necessrio, alm de um planejamento que considere a varivel ambiental, que haja o
acompanhamento das aes implementadas e de seus resultados. Monitoramento contnuo e auditorias
peridicas so meios de controle das fontes de impactos negativos ou de identificao de impactos j
produzidos que necessitam ser reparados.
Entre outros fatores, os aspectos observados por esse acompanhamento devem incluir alteraes
do meio ambiente previstas ou no. Devem incluir ainda alteraes de procedimentos ou de outros
aspectos relacionados ao potencialmente ou efetivamente degradadora e suas conseqncias. Sempre
que houver, no menos importante o controle dos nveis de emisso de poluentes. O objetivo deve ser a
manuteno da amplitude dos impactos ambientais dentro de padres aceitveis, tendo como importantes
parmetros o interesse pblico e as regras estabelecidas por normas ambientais.
A adoo de um sistema de gesto ambiental - SGA por organizaes pblicas e privadas tem
sido bastante comum. O SGA corresponde ao conjunto interrelacionado das polticas, prticas e
procedimentos organizacional, tcnico e administrativo de uma empresa que objetiva obter melhorias,
controle e, sempre que possvel, reduo dos seus impactos ambientais. 2 O sistema adiciona a varivel
ambiental gesto das empresas, tendo como objetivo a implementao e a execuo da gesto
ambiental. Ao adotar um SGA, a empresa pode promover a conformidade legal de seus atos, reduzir
riscos, promover a melhora contnua de seu desempenho ambiental, alcanar vantagens mercadolgicas
por meio da divulgao de seus sucessos relativos ao desempenho ambiental, entre outros benefcios.
Alguns outros instrumentos utilizados na gesto ambiental de rgos, entidades, programas,
projetos e/ou atividades governamentais so, por exemplo: as informaes sobre meio ambiente
fornecidas por entidades responsveis por colet-las; avaliao de impacto ambiental e outros mtodos de
ajuda deciso; tecnologias desenvolvidas por universidades e institutos de pesquisa; etc.
Barata, 1995
4.
ENTES SUJEITOS AO CONTROLE
4.1 ENTES RESPONSVEIS PELA PROTEO AMBIENTAL

Os atores envolvidos na gesto ambiental vista sob o aspecto ora tratado esto relacionados no
art. 6 da Lei 6.938/81 e seus incisos. Esse dispositivo criou o Sistema Nacional do Meio Ambiente Sisnama, como segue:
Art. 6 - Os rgos e entidades da Unio, dos Estados, do Distrito Federal, dos territrios e dos Municpios, bem
como as Fundaes institudas pelo Poder Pblico, responsveis pela proteo e melhoria da qualidade ambiental,
constituiro o Sistema Nacional do Meio Ambiente - SISNAMA, assim estruturado:
I - rgo Superior: o Conselho de Governo, com a funo de assessorar o Presidente da Repblica, na formulao
da poltica nacional e nas diretrizes governamentais para o meio ambiente e os recursos ambientais;
II - rgo Consultivo e Deliberativo: o Conselho Nacional do Meio Ambiente - CONAMA, com a finalidade de
assessorar, estudar e propor ao Conselho de Governo, diretrizes de polticas governamentais para o meio ambiente e
os recursos naturais e deliberar, no mbito de sua competncia, sobre normas e padres compatveis com o meio
ambiente ecologicamente equilibrado e essencial sadia qualidade de vida;
III - rgo Central: o Ministrio do Meio Ambiente, dos Recursos Hdricos e da Amaznia Legal, com a finalidade
de planejar, coordenar, supervisionar e controlar, como rgo federal, a poltica nacional e as diretrizes
governamentais fixadas para o meio ambiente;
IV - rgo Executor: o Instituto Brasileiro do Meio Ambiente e dos Recursos Naturais Renovveis, com a finalidade
de executar e fazer executar, como rgo federal, a poltica e diretrizes governamentais fixadas para o meio
ambiente;
V - rgos Setoriais: os rgos ou entidades integrantes da Administrao Pblica Federal Direta ou Indireta, bem
como as Fundaes institudas pelo Poder Pblico, cujas atividades estejam associadas s de proteo da qualidade
ambiental ou quelas de disciplinamento do uso de recursos ambientais.
VI - rgos Seccionais: os rgos ou entidades estaduais responsveis pela execuo de programas, projetos e pelo
controle e fiscalizao das atividades capazes de provocar degradao ambiental;
VII - rgos Locais: os rgos ou entidades municipais, responsveis pelo controle e fiscalizao dessas atividades,
nas suas respectivas jurisdies.
Os rgos e entidades federais do Sisnama esto sujeitos ao controle da gesto ambiental

exercido pelo TCU. Os demais sujeitam-se a esse controle, assim como quaisquer pessoas, sempre que,
com o objetivo de gerir o meio ambiente, utilizem, arrecadem, guardem, gerenciem ou administrem
dinheiros, bens ou valores pblicos federais ou pelos quais a Unio responda, ou quando, em nome desta,
assumirem obrigaes de natureza pecuniria.
importante destacar que, no Brasil, a funo de proteo da qualidade ambiental e do
disciplinamento do uso dos recursos ambientais, em mbito federal, no exclusiva do Ministrio do
Meio Ambiente e dos rgos e entidades que lhe esto vinculados. Tal funo compartilhada com os
rgos Setoriais do Sisnama. Todos, sujeitos ao controle de responsabilidade do TCU.
So exemplos da participao de outros ministrios na gesto ambiental:
Ministrio da Agricultura e do Abastecimento. Um aspecto importante da participao desse
Ministrio seu papel na execuo da Poltica Agrria 3 (Lei n 8.171/91), que estabelece entre seus
objetivos a proteo ambiental, a garantia da utilizao racional dos recursos ambientais e o estmulo
a sua recuperao. Outro aspecto que se destaca sua participao no controle da produo,
comercializao e utilizao de agrotxicos, conforme dita a Lei 7.802/89, regulamentada pelo Dec.
98.816/90.
Ministrio das Minas e Energia. Dentre as competncias do Ministrio, destacam-se as de
propor critrios para o apoio governamental organizao, expanso, modernizao e aumento
3
A Lei 8.171/91 fixa os fundamentos, define os objetivos e as competncias institucionais, prev os recursos e estabelece as
aes e instrumentos da poltica agrcola, relativamente s atividades agropecurias, agro-industriais e de planejamento das
atividades pesqueira e florestal.
da eficincia e da produtividade do setor energtico, bem como sua compatibilizao com o meio
ambiente" (Art. 8 do Decreto no 3.404, de 5 de abril de 2000).
Ministrio da Sade. Sua competncia abrange responsabilidades relativas a c) sade ambiental
e aes de promoo, proteo e recuperao da sade individual e coletiva, inclusive a dos
trabalhadores e dos ndios (Lei n 9.649, de 27 de maio de 1998, art. 14, XVII, "c"). O Sistema
nico de Sade - SUS participa do controle e fiscalizao da produo, transporte, guarda e
utilizao de substncias e produtos psicoativos, txicos e radioativos; colabora na proteo ao
meio ambiente, nele compreendido o do trabalho (CF, art. 200, VII e VIII). No se pode esquecer
a atuao do SUS na rea de saneamento e vigilncia sanitria.
Ministrio do Planejamento, Oramento e Gesto. As linhas de ao desse Ministrio no campo
ambiental encontram-se organizadas em: promoo do desenvolvimento regional e nacional, poltica
nacional de saneamento e defesa civil.
Ministrio da Educao. Sua competncia inclui a promoo da educao ambiental, importante
fator na formao de uma cultura nacional de valorizao do meio ambiente.
Ministrio das Relaes Exteriores. Cabe ao Ministrio exercer a funo de manter relaes com
estados estrangeiros, organismos e organizaes internacionais, incluindo-se a aspectos relacionados
ao meio ambiente que afetem tais relaes. O rgo, por exemplo, participa da divulgao no exterior
de notcias sobre o estado do meio ambiente e coordena discusses que antecedem acordos
internacionais nessa rea.
Com um intuito ilustrativo, podem-se citar alguns programas, projetos e atividades
implementados pelo governo federal que causam impactos ambientais positivos:
Programa Nacional de Racionalizao de Uso de Derivados de Petrleo e Gs Natural COMPET;
Programa Brasileiro de Qualidade e Produtividade - PBPQ (esse Programa inclui o aspecto
ambiental como um dos componente da qualidade e da produtividade);
Programa Nacional de Ecoturismo (um dos objetivos do Programa tornar sustentvel a
explorao do ecoturismo nacional);
Programa de Expanso da Base de Florestas Plantadas;
Programa Nacional de Educao Ambiental;
Projeto Parques e Reservas (Inclui a identificao dos corredores ecolgicos e a elaborao de
aplicao de recursos financeiros em unidades de conservao);
Atividade de controle da produo, da comercializao e da utilizao de agrotxicos;
Atividade de monitoramento de unidades de conservao.
4.2 ENTES RESPONSVEIS PELA PREVENO DE DANOS

AMBIENTAIS
Entes cuja atuao interfira na qualidade ambiental devem participar do esforo necessrio ao
cumprimento da misso de proteo do meio ambiente. Assim, a eles so atribudas responsabilidades
relativas preservao e restaurao ambiental.
Est sujeita ao controle da gesto ambiental pelo TCU toda pessoa fsica ou entidade pblica
que, ao exercer as funes que lhe so afetas, potencial ou efetivamente provoque degradao
ambiental e que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens ou valores Pblicos
Federais ou pelos quais a Unio responda, ou todos que, em nome desta, assumam obrigaes de natureza
pecuniria.
Assim, pode-se incluir a varivel ambiental na apreciao de programas, projetos e atividades
que potencial ou efetivamente degradem o meio ambiente, a exemplo dos que se seguem:
Programa Pr-Moradia e Habitar-Brasil. Esses programas, cujo objetivo o de atingir o pblico de
baixa renda que vive em condies inadequadas de habitabilidade, podem causar impactos ambientais
tanto negativos quanto positivos. A promoo da ocupao de reas ambientalmente frgeis, por
exemplo, pode trazer srias conseqncias ao meio ambiente;
Programa de Reforma Agrria. Do mesmo modo, o assentamento de famlias em reas inadequadas
pode prejudicar processos ecolgicos essenciais;
Estudo de viabilidade das diversas modalidades de transportes de cargas e passageiros. O
impacto causado por diferentes modalidades de transportes afeta de maneira distinta o meio ambiente.
Em alguns casos certas modalidades podem mostrar-se mais adequadas, em termos ambientais, que
outras. Assim, o aspecto ambiental deve ser includo como uma das variveis componentes do objeto
analisado;
Projetos do Corredor Centro-Norte. Envolvem as hidrovias do Araguaia e do Tocantins e a ferrovia
Norte-Sul. As obras e atividades relacionadas ao projeto esto sujeitas ao licenciamento e ao eia/rima,
que deve ser exigido pelo rgo competente e que deve contemplar todos os aspectos determinados
nas normas pertinentes.
Atividade de produo de petrleo. A extrao e o tratamento de petrleo, da mesma forma, esto
sujeitos ao licenciamento ambiental e ao eia/rima;
Programa de Garantia da Atividade Agropecuria - Proagro. Os gestores do programa devem
considerar o fato de que essa atividade pode ser altamente degradadora do meio ambiente e inserir no
processo de deciso a varivel ambiental. O incentivo ao uso de tcnicas inadequadas tem sido, em
vrios pases, causa, principal ou secundria, de degradao de recursos ambientais, como solo,
recursos hdricos, etc;
Programa de Apoio ao Desenvolvimento do Setor de Papel e Celulose. A explorao madeireira
outra atividade que, dependendo do tipo de manejo adotado, pode trazer grandes prejuzos ambientais.
A promoo de seu desenvolvimento, portanto, deve observar as limitaes ambientais presentes.
5.
AUDITORIA AMBIENTAL
5.1 CONCEITO
A auditoria ambiental a ser executada nesta Casa : o conjunto de procedimentos aplicados ao
exame e avaliao dos aspectos ambientais envolvidos em polticas, programas, projetos e atividades
desenvolvidas pelos rgos e entidades sujeitos ao seu controle.
A auditoria ambiental de responsabilidade do TCU difere daquela realizada ou determinada por
outros rgos do Poder Pblico por seu objetivo que o exerccio do controle externo de sua
responsabilidade e pelas pessoas que dever auditar que so aquelas sob a jurisdio do Tribunal .
Inclui, pois, o exame da ao praticada por pessoas jurisdicionadas ao Tribunal que tenham a
obrigao de exercer o controle ou a proteo ambiental, em decorrncia de sua competncia original ou
da obrigao de prevenir ou reparar danos ambientais decorrentes de seus atos (conforme exposto nas
sees 2 e 3, que descrevem com maiores detalhes o objeto do controle da gesto ambiental e aqueles que
esto sujeitos ao mesmo).
Essa modalidade de auditoria difere de outras executadas pelo TCU pelo objeto de anlise. A
gesto ambiental , portanto, uma espcie do gnero auditoria e pode ter objetivos relacionados tanto
auditoria de regularidade quanto auditoria de natureza operacional. Na seo seguinte, o assunto ser
discutido com maior profundidade.
5.1.1
AUDITORIA AMBIENTAL DE CONFORMIDADE
O foco da auditoria ambiental de conformidade a anlise do cumprimento de polticas,

diretrizes, regras, procedimentos, etc., estabelecidos por normas, institudas ou no pelo rgo ou entidade
responsvel pela ao investigada. Assim, deve-se avaliar se o que foi estabelecido, que se constitui no
critrio de auditoria, est sendo adotado.
5.1.2
AUDITORIA AMBIENTAL DE NATUREZA OPERACIONAL
A auditoria ambiental de natureza operacional tem o objetivo de avaliar os resultados alcanados

pela gesto ambiental. Assim, essa modalidade de auditoria consiste na avaliao sistemtica da
economicidade, eficincia, eficcia e efetividade de providncias relativas preservao do meio
ambiente, por meio da preveno da degradao ambiental ou da reparao da mesma.
Caso a ao governamental implique impactos ambientais negativos, entre os aspectos a serem
examinados devem ser includos o da eficcia e da efetividade no alcance dos objetivos principais dessa
ao. Isso, para que seja possvel a comparao entre seus impactos positivos e seu custo ambiental. A
anlise efetuada deve incluir os custos ambientais externos, ou seja, aqueles provocados pela atuao
governamental, mas que no so arcados pelo Governo. A comparao entre os benefcios e os custos
gerados importante, inclusive, porque no se pode admitir que uma ao pouco eficaz ou pouco efetiva
consuma recursos escassos em medida incompatvel com o benefcio proporcionado populao - do
contrrio, admitir-se-ia o desperdcio desses recursos.
Deve-se ter em conta ainda que a utilizao 4 do meio ambiente e de seus recursos possvel e
desejvel. Porm essa utilizao deve ocorrer sem o comprometimento da qualidade ou da capacidade
produtiva do meio ambiente.
A auditoria ambiental de natureza operacional compreende duas modalidades: a auditoria
ambiental de desempenho operacional e a avaliao ambiental de programa. Para sua realizao, o auditor
deve utilizar, alm deste, o Manual de Auditoria de Natureza Operacional, seguindo as instrues e
procedimentos recomendados na seo 2 - Etapas da Auditoria de Natureza Operacional - e seus anexos.
5.1.2.1 AUDITORIA AMBIENTAL DE DESEMPENHO OPERACIONAL
A auditoria ambiental de desempenho operacional, tem por finalidade examinar a ao
governamental quanto economicidade, eficincia e eficcia. A anlise realizada por esse tipo de
auditoria deve levar em conta no s o uso dos recursos ambientais, como tambm a gesto dos recursos,
humanos, materiais, financeiros, etc., utilizados na realizao da gesto ambiental. Assim, considera por
exemplo:
uso de gua para a produo sustentvel de energia;
uso de madeira nativa para a construo de uma estrada-de-ferro, de maneira que no
comprometa o equilbrio ecolgico;
a aplicao de recursos financeiros na restaurao de uma floresta;
a aplicao de recursos financeiros na compra dos equipamentos necessrios reduo de
efluentes lanados ao ambiente; e
os recursos humanos envolvidos na realizao da avaliao ambiental de um programa.
Com relao eficcia, as metas a serem perseguidas, muitas vezes, so estabelecidas no pelo
gestor, mas por normas ambientais. Assim, por exemplo, mesmo que a meta declarada seja apenas a
construo de uma hidreltrica, est implcito o aspecto da sustentabilidade da ao. Portanto, no caso,
a meta a ser examinada dever ser a construo de uma hidreltrica de forma que sejam preservados,
restaurados ou compensados os processos ecolgicos essenciais potencial ou efetivamente afetados.
Isso, por fora do 1, inciso I, do art. 225 da Constituio Federal. A adio da condio relacionada
sustentabilidade ambiental faz com que se possa incluir a varivel ambiental na avaliao da ao
governamental realizada no mbito da auditoria.
Na auditoria ambiental de desempenho operacional, so examinados:
o modo como os rgos e entidades pblicas adquirem, protegem e utilizam seus recursos
(economicidade e eficincia);
as causas de prticas antieconmicas e ineficientes;
o cumprimento das metas previstas (eficcia);
as causas de eventuais desvios no atingimento das metas previstas;
a obedincia a dispositivos legais aplicveis aos aspectos da economicidade, eficincia e
eficcia da gesto.
Essa utilizao inclui o uso do espao (por exemplo, para a construo de estradas)
Desse modo, o foco da auditoria de desempenho operacional o processo de gesto nos mltiplos
aspectos - planejamento, organizao, procedimentos operacionais e acompanhamento gerencial.
Durante a execuo de uma auditoria operacional, podem ser verificados:
a existncia de sistemas de planejamento (planejamento);
a adequao da estrutura organizacional aos objetivos do rgo ou entidade (organizao);
o uso adequado dos recursos humanos, instalaes e equipamentos voltados para a produo e
prestao de bens e servios na proporo, qualidade e prazos requeridos (operacionalizao);
o cumprimento das metas previstas pela administrao ou legislao pertinente (operacionalizao);
o cumprimento das prticas recomendadas pela legislao para aquisio de bens e servios
(operacionalizao);
a adequao das aquisies no que se refere aos prazos, quantidade, ao tipo, qualidade e aos preos
(operacionalizao);
a guarda e manuteno dos bens mveis e imveis (operacionalizao);
a existncia de rotinas e procedimentos de trabalho documentados e atualizados (acompanhamento
gerencial);
a existncia de sistemas de controle adequados, destinados a monitorar, com base em indicadores de
desempenho vlidos e confiveis, aspectos ligados economicidade e eficincia (acompanhamento
gerencial).
5.1.2.2 AVALIAO AMBIENTAL DE PROGRAMA

Na avaliao ambiental de programa, o objetivo examinar o impacto (efetividade) das funes,
programas, atividades e projetos governamentais.
Enquanto na auditoria ambiental de desempenho operacional verifica-se at que ponto as metas
estabelecidas foram cumpridas, e a que custo, na avaliao ambiental de programa busca-se apurar a
efetividade da ao governamental, ou seja, procura-se levantar at que ponto a ao governamental est
sendo bem sucedida. Deve-se, portanto, incluir na anlise elementos que permitam concluir se os
resultados da atuao do Governo so coerentes com o objetivo de proteger o meio ambiente e zelar para
que no sejam comprometidas a qualidade ambiental e a capacidade de as geraes presentes e futuras
usufrurem dos bens ambientais. Ou seja, deve-se verificar em que medida as aes implementadas
lograram resolver os problemas relacionados ao meio ambiente.
O quadro abaixo exemplifica, apresentando uma comparao entre o que deve estar includo na
investigao realizada no mbito da auditoria ambiental de desempenho operacional e da avaliao
ambiental de programa.
TIPO DE VERIFICAO A SER FEITA CONFORME O TIPO DE AUDITORIA DE
NATUREZA OPERACIONAL
O QUE EST
VERIFICAO A SER FEITA
SENDO AUDITADO NA AUDITORIA AMBIENTAL
DE DESEMPENHO
OPERACIONAL
VERIFICAO A SER FEITA NA

AVALIAO AMBIENTAL DE
PROGRAMA
Fiscalizao ambiental Nmero de empreendimentos Diminuio da ocorrncia de infraes

fiscalizados
durante
um legislao ambiental
determinado perodo
Reflorestamento
rea
reflorestada
em
um Restaurao do equilbrio ecolgico em
determinado perodo, ou na conseqncia do reflorestamento feito no
concluso de um projeto
mbito do programa auditado
Educao ambiental
Nmero de pessoas atingidas pela Reduo

nos
impactos
ambientais,
campanha educativa considerada relacionados a aspectos abordados na
na auditoria
campanha educativa realizada no mbito do
programa auditado
Combate da poluio
Quantidade de efluentes lanados Reduo dos impactos causados ao curso

em um rio por uma determinada d'gua receptor dos efluentes
empresa pblica
importante distinguir entre essas duas dimenses, uma vez que o cumprimento de uma meta
fsica ou a disponibilidade de um servio pode ser uma condio necessria, mas no suficiente, para que
determinado problema seja efetivamente resolvido, ou para que determinada necessidade seja atendida.
Muitas vezes, todas as metas podem ser atingidas com eficincia, porm, o efeito esperado pode no
ocorrer ou ser insignificante (houve eficincia e eficcia, porm a ao no foi efetiva).
Alm do mais, uma interveno governamental especfica pode provocar conseqncias
inesperadas, tanto negativas quanto positivas. Nas duas situaes, ao proceder a uma avaliao de
programa, devem-se buscar as relaes de causalidade subjacentes aos fenmenos observados. Tratase, portanto, de verificar, valendo-se de uma estratgia metodolgica apropriada, em que medida os
efeitos observados, previstos ou imprevistos, intencionais ou no, foram causados pelo programa.
Segundo o Grupo de Trabalho sobre Avaliao de Programa da Intosai, uma avaliao de
programa distingue-se de uma auditoria de desempenho operacional porque permite responder a questes
no abordadas por essa ltima 5 A avaliao de programa , via de regra, mais ambiciosa em relao
anlise dos objetivos e dos resultados da ao. Essa modalidade de auditoria de natureza operacional
utiliza estratgias metodolgicas raramente empregadas em auditoria de desempenho operacional, tais
como, pesquisa, experimento de campo e delineamentos quase-experimentais.
Entre os aspectos a serem examinados mediante uma avaliao de programa em programas,
projetos ou atividades, destacam-se:
a sua concepo lgica;
a adequao e a relevncia de seus objetivos, declarados ou no, e a consistncia entre esses e
as necessidades previamente identificadas;
a consistncia entre as aes desenvolvidas e os objetivos estabelecidos;
5
INTOSAI, 1995
as conseqncias globais para a sociedade;

os efeitos no includos explicitamente nos seus objetivos;
a relao de causalidade entre efeitos observados e poltica proposta;
os fatores inibidores do seu desempenho;
a qualidade dos impactos alcanados;
a existncia de outras alternativas de ao, consideradas ou no pela administrao, e os
respectivos custos envolvidos (anlise de custo-efetividade);
Cabe assinalar, ainda, que uma avaliao ambiental de programa pode no tratar, necessariamente,
de todos os aspectos acima mencionados. A nfase em um ou outro desses aspectos depender das
questes especficas que se pretende abordar, sendo importante ressaltar, entretanto, que o rigor
metodolgico deve estar sempre presente.
5.2 RECURSOS PARA A REALIZAO DE AUDITORIAS

AMBIENTAIS
5.2.1
RECURSOS TCNICOS E MATERIAIS
Para a realizao de auditorias ambientais, necessrio que se disponha de uma srie de recursos
tcnicos e, algumas vezes, de recursos materiais especficos. Contudo, algumas vezes isso no ocorre no
Tribunal. Para possibilitar a execuo do trabalho a ser realizado, h caminhos que permitem acesso a
esses recursos.
H a possibilidade de que se firmem instrumentos de cooperao com outras instituies. Um
exemplo o convnio firmado com o Ibama em 1996, cuja vigncia encerrou-se em dezembro de 1997, o
qual tornava disponveis alguns recursos desse rgo. O convnio mencionado objetivava estabelecer
formas de cooperao entre as duas instituies, visando ao esforo conjunto nas reas de auditoria
ambiental e de treinamento e aperfeioamento profissional de servidores de ambas as Casas, bem como a
utilizao da infra-estrutura de transporte daquele rgo na regio amaznica, quando no exerccio de
auditorias (Relatrio de Atividades do TCU - Exerccio de 1996).
Pode-se obter ainda apoio tcnico de rgos federais, de acordo com o disposto no art. 101 da Lei
Orgnica do TCU, independentemente de acordo de cooperao.
Algumas anlises s podem ser realizadas por especialistas, os quais nem sempre fazem parte do
quadro de servidores do Tribunal. Alm dos instrumentos j citados, a contratao de consultoria
possvel quando seguidos os requisitos legais necessrios para tal inclusive aqueles previstos na Lei n
8.666.
5.2.2
INFORMAES AMBIENTAIS E LEGISLAO AMBIENTAL
Informaes sobre o meio ambiente e a legislao pertinente so tambm imprescindveis para a

realizao de auditorias ambientais.
O Ibama desenvolveu o Sistema Nacional de Informaes sobre o Meio Ambiente - Sinima, que
composto pela Rede Nacional de Computadores do Ibama - RNCI, por um conjunto de bases de dados e
pela Rede Nacional de Informao sobre Meio Ambiente - Renima. Esse sistema tem como objetivo
sistematizar a informao necessria para apoiar a tomada de deciso na rea de meio ambiente,
permitindo a rpida recuperao e atualizao, bem como o compartilhamento dos recursos

informacionais e servios disponveis. As informaes contidas no sistema referem-se a legislao,
bibliografia e publicaes seriadas; instituies; projetos; eventos; vdeos produzidos no Pas e pessoas
ligadas rea; entre outros assuntos. J disponveis para o pblico encontram-se informaes sobre
legislao e bibliografia. Esse Sistema, portanto, poder auxiliar a execuo de auditorias pelo Tribunal.
As informaes disponveis podem ser acessadas pela Internet, na pgina do Ibama
(http://www.ibama.br).
Alm disso, no documento Controle da Gesto Ambiental - Estratgia de Atuao do Tribunal
para o Controle da Gesto Ambiental, aprovado pela Portaria TCU n 383 de 05 de agosto de 1998, est
programada a implantao de um banco de dados com informaes gerais sobre meio ambiente e
auditorias ambientais realizadas pelo Tribunal. Esse banco de dados ser alimentado por informaes
coletadas pelas Unidades Tcnico-Executivas do Tribunal.
5.2.3
EQUIPE DE AUDITORIA
H alguns fatores que devem ser observados para a escolha dos integrantes de uma equipe de
auditoria ambiental alm daqueles comuns a qualquer rea.
O estudo do meio ambiente envolve uma srie de disciplinas, como economia e direito ambiental,
administrao, biologia, geologia, geografia, agronomia, engenharia florestal, etc. Do mesmo modo, a
anlise a ser realizada durante uma auditoria ambiental compreender, muitas vezes, mais de uma rea de
conhecimento. Assim, sempre que for o caso, uma equipe multidisciplinar dever ser formada para sua
execuo.
O enfoque sobre o qual recair a avaliao tambm dever influenciar a escolha dos participantes
da auditoria. Assim, por exemplo, se for necessria uma anlise econmica de uma determinada ao de
Governo, ser necessria a participao de pessoas com os conhecimentos na rea de economia. Porm,
se o enfoque se restringir conformidade dessa ao com relao a normas, regras, diretrizes, padres,
etc, auditores com formao mais geral podero realiz-la.
A complexidade do que se pretende analisar outro ponto a ser observado para a composio da
equipe. H anlises que demandam conhecimentos especializados, por exemplo, referentes a tcnicas de
ajuda deciso que envolvem a valorao de recursos ambientais, a anlise de riscos e/ou a avaliao de
impacto ambiental, alm de outros conhecimentos relacionados administrao de recursos ambientais.
Deve-se considerar ainda a possibilidade de suprir-se a necessidade da participao de pessoas que
possuam conhecimentos especficos por meio da contratao de consultores, da utilizao de acordos de
cooperao ou da requisio de apoio tcnico de rgo ou entidade federal, instrumentos mencionados na
seo anterior.
6.
ROTEIRO PARA AUDITORIA AMBIENTAL DE CONFORMIDADE
6.1 PLANEJAMENTO
O planejamento de uma auditoria ambiental de conformidade consiste do conhecimento do objeto
da auditoria; do estabelecimento dos objetivos da auditoria e do universo a ser examinado; da definio
da metodologia a ser adotada; do estabelecimento dos critrios de auditoria; da definio de um
cronograma para sua execuo e da elaborao de um relatrio.
Para conhecer o objeto a ser auditado, deve-se estudar a legislao que o regula e ainda, se
necessrio, as alteraes sofridas ao longo de tempo.
Os objetivos da auditoria e o universo a ser examinado normalmente j vm definidos no Plano de
Auditoria do Tribunal. Caso no esteja, ou caso a auditoria seja extra-plano, essas informaes podem ser
levantadas junto aos atos que deram causa auditoria (Decises do Tribunal, Despachos de Ministro do
Tribunal, solicitaes de Casas ou Comisses do Congresso Nacional, etc.).
As tcnicas e os procedimentos a serem utilizados so definidos pela equipe de auditoria. So
consideradas tcnicas de auditoria a definio de amostras, a anlise de procedimentos, a realizao de
entrevistas, a aplicao de questionrios, observaes de campo, etc.
A amostragem serve para definir quantos documentos ou procedimentos de uma mesma espcie
devem ser examinados (processos licitatrios, editais de licitao, contratos, convnios, acordos de
emprstimo, autos de infrao, autorizaes de desmatamento, guias de transporte de madeira, etc.).
A amostragem pode ser estatstica e no estatstica. A amostragem estatstica permite o
estabelecimento do grau de confiabilidade e da margem de erro da pesquisa. A amostragem no estatstica
funciona mais como uma reduo do universo do que como uma definio de amostra.
No Tribunal, costuma-se adotar trs tipos de amostragem no estatstica: 1- por perodo
determinado, em que feita uma seleo de documentos ou procedimentos circunscritos a um intervalo
de tempo determinado; 2- amostragem sistemtica, onde em cada perodo de tempo considerado
selecionada uma quantidade fixa de procedimentos ou documentos; e 3 amostragem pela materialidade,
na qual os procedimentos so escolhidos, para anlise, em funo do seu valor monetrio. Pode-se, ainda,
combinar a tcnica da materialidade com a da amostragem por perodo determinado, ou com a da
amostragem sistemtica. Em suma, a amostragem no estatstica pode ser utilizada da forma que mais se
adequar ao caso concreto.
Quanto anlise dos procedimentos na auditoria de conformidade, a metodologia empregada a
comparao de procedimentos. Pode-se comparar os procedimentos realizados pelo gestor com aqueles
prescritos, proibidos ou vetados pela norma (entender norma no sentido amplo: princpios, legislao,
jurisprudncia e outras). Ou seja, o principal critrio da auditoria ambiental de conformidade o
cumprimento dos princpios, da legislao, da jurisprudncia e de outras normas.
Na fase de planejamento, os recursos necessrios para a realizao da auditoria devem ser
estimados, incluindo-se os custos diretos e indiretos que a auditoria acarretar ao tribunal.
6.2 EXECUO
A execuo da auditoria ambiental de conformidade consiste de:
levantamento dos achados de auditoria, ou seja determinar os pontos em que houve

dissonncia entre o procedimento analisado pela equipe e o critrio de auditoria (ou seja, a
norma);
estabelecimento dos efeitos de cada achado de auditoria;
mensurao dos efeitos dos achados, de preferncia em valores monetrios;
identificao das causas de cada achado de auditoria. Essas causas podem ser improbidade,
m gesto, etc.; e
definio de providncias (determinaes, recomendaes, imputao de dbitos e multa,
etc.) com vistas a extinguir, compensar ou prevenir as causas dos achados de auditoria, ou a
punir o mau gestor.
Na busca de achados de auditoria ambiental de conformidade pode ser verificado o cumprimento

das normas relacionadas a seguir sempre que coerente com os objetivos da auditoria.
6.2.1
CUMPRIMENTO DOS PRINCPIOS AMBIENTAIS:
1) Princpios da Administrao Pblica estabelecidos no art. 37 da Constituio Federal (com a redao

dada pela Emenda Constitucional n 19, de 04/06/98):
Legalidade;
Impessoalidade;
Moralidade;
Eficincia;
Licitao; e
Publicidade.
2) Princpios da Poltica nacional de Meio Ambiente (art. 2, incisos I a X da Lei n 6.938/81

3) :
3)
Ao governamental na manuteno do equilbrio ecolgico, considerando o meio ambiente

como um patrimnio pblico a ser necessariamente assegurado e protegido, tendo em vista o
uso coletivo;
Racionalizao do uso do solo, do subsolo, da gua e do ar;
Planejamento e fiscalizao do uso dos recursos ambientais;
Proteo dos ecossistemas, com a preservao de reas representativas;
Controle e zoneamento das atividades potencial ou efetivamente poluidoras;
Incentivos ao estudo e pesquisa de tecnologias orientadas para o uso racional e a proteo
dos recursos ambientais;
Recuperao de reas degradadas;
Proteo de reas ameaadas de degradao;
Educao ambiental a todos os nveis de ensino, inclusive a educao da comunidade,
objetivando capacit-la para participao ativa na defesa do meio ambiente.
Princpios do Direito Ambiental consagrados na doutrina (subitem 1.4):
Princpio do direito ao meio ambiente ecologicamente equilibrado;

Princpio do direito ao desenvolvimento sustentvel;
Princpio da precauo;
Princpio da preveno;
Princpio da informao ambiental;
6.2.2
Princpio da ubiqidade;
Princpio da participao; e
Princpio do poluidor-pagador.
CUMPRIMENTO DAS NORMAS AMBIENTAIS. VERIFICAR:
1)
se o Poder Pblico est cumprindo o seu dever de defender, preservar e proteger o meio ambiente
para as geraes presentes e futuras e se est sendo atribudo o devido respeito ao meio ambiente
ecologicamente equilibrado na condio de bem de uso comum do povo essencial sadia qualidade de
vida (art. 225 da Constituio).
2)
se est sendo desconsiderada alguma das normas constitucionais relacionadas no Quadro I,
conforme o caso:
Quadro I
NORMAS CONSTITUCIONAIS RELACIONADAS
Norma
Assunto
Art. 5, XXIII
Tutela constitucional imediata do meio ambiente artificial
Art. 5, LXXIII
Ao popular, incluindo aquela relacionada proteo ambiental
Art. 7, XXII, XXXII Tutela constitucional imediata do meio ambiente do trabalho
Art. 20, II, III, IV, V, Bens da Unio relacionados ao meio ambiente
VI, VIII, IX, X, XI
Art. 21, XX
Art. 129, III
Funes do Ministrio Pblico relacionadas a meio ambiente
Art. 170, VI
Princpio da defesa do meio ambiente, ao qual observa a ordem econmica
Art. 182
Art. 200, VIII
Tutela constitucional imediata do meio ambiente do trabalho
Art. 215, 1, 2
Tutela constitucional imediata do meio ambiente cultural
Art. 216, V
Patrimnio cultural brasileiro
Art. 225, 1, I e II
Tutela constitucional imediata do meio ambiente natural ou fsico
3)
se a atuao da instituio auditada est em sintonia com a Poltica Nacional do Meio Ambiente,
ou seja se tem por objetivo a preservao, melhoria e recuperao da qualidade ambiental propcia vida,
visando assegurar, no Pas, condies ao desenvolvimento socio-econmico, aos interesses da segurana
nacional e proteo da dignidade da vida humana (art. 2 da Lei n 6.938/81).
4)
se esto sendo aplicadas sanes a todos que deixarem de cumprir as medidas necessrias
preservao ou correo dos inconvenientes e danos causados pela degradao da qualidade ambiental; e
se os causadores do dano esto sendo obrigados a repar-los (art. 14 da Lei n 6.938/81).
5)
se est sendo informado o "impacto sobre o meio ambiente (sempre que o ato ou medida proposta
possa vir a t-lo)", quando do encaminhamento de documentos relativos a atos normativos de
competncia dos rgos do Poder Executivo (Decreto n 2.954, 1999, Anexo II, item 6).
Nesses casos, o servidor responsvel pela proposio do ato ou medida a ser tomada tem o dever de
proceder anlise dos possveis efeitos ambientais deles resultantes, mesmo nos casos em que a lei no
exige EIA/RIMA. Deve constar a avaliao circunstanciada sobre a extenso dos efeitos (positivos e
negativos) sobre o meio ambiente.
6)
se est sendo exigida a comprovao do licenciamento ambiental, sempre que a legislao o
prescrever, quando da concesso de financiamento por entidades governamentais (Dec. 99.274/90, art.
23).
Inclusive o Banco Central, ao exercer sua competncia fiscalizadora, deve examinar o cumprimento do
Dec. 99.274/90, art. 23
7)
se os rgos e entidades federais esto destinando, no mnimo, 1% da dotao oramentria de
cada projeto ou obra preveno ou correo dos respectivos efeitos negativos de natureza ambiental,
cultural e social, quando houver (Dec. 95.733/88, art. 1, pargrafo nico).
8)
se os impactos ambientais esto sendo considerados nos projetos bsicos e executivos de obras e
servios (art. 12, caput, da Lei 8.666/93)
9)
se o projeto bsico foi ...elaborado com base nas indicaes dos estudos tcnicos preliminares,
que assegurem a viabilidade tcnica e o adequado tratamento do impacto ambiental do
empreendimento... (art. 6, inciso IX, da Lei n 8.666/93).
10)
se entes que atuam na explorao de atividades relacionadas aos recursos naturais esto
observando as normas pertinentes.
As principais normas relacionadas a essas atividades so apresentadas a seguir

Quadro II
NORMAS
FEDERAIS
REGULADORAS
DA EXPLORAO
DE
ATIVIDADES
RELACIONADAS AOS RECURSOS NATURAIS
Objeto
Legislao
Bens
de
interesse CF, art. 23, II e IV, arts. 210 e 216; Lei n 3.924/61; Dec.-Lei n 25/37; e
arqueolgico, histrico e Resoluo CONAMA n 5/87
artstico
Populaes Indgenas
CF, art. 231; Lei n 6.001/73 (Estatuto do ndio)
guas
CF, art. 23; Leis ns 6.662/79, 4.771/65 (Cdigo Florestal), 7.754/89,

6.938/81, (Poltica Nacional do Meio Ambiente); 9.433/1997 9.984/2000
(Poltica Nacional de Recursos Hdricos), Dec. n 24.643/34 (Cdigo de
guas); Dec.-Lei n 221/67 (Cdigo de Pesca); e Resolues CONAMA
ns 2/86 e 6/87.
Crimes Ambientais
Lei n 9.605, 12 de fevereiro de 1998 (dispe sobre as sanes penais e
administrativas derivadas de condutas e atividades lesivas ao meio
ambiente).
Licenciamento ambiental
Lei n 6.938/81 (Poltica Nacional do Meio Ambiente); Resoluo
CONAMA N 237, de 19 de dezembro de 1997; Resoluo CONAMA N
010, de 24 de outubro de 1996.
Educao Ambiental
Lei n 9.765, de 17 de dezembro de 1998; Decreto n 2.959, de 10 de
fevereiro de 1999.
Ar
Lei n 6.938/81 (Poltica Nacional do Meio Ambiente), Lei n 8.723, de 28
de outubro de 1993 e Resolues CONAMA ns 18/86 e 3/90; Resoluo
CONAMA n 242, de 30 de junho de 1998; Resoluo CONAMA n 241,
de 30 de janeiro de 1998; Resoluo CONAMA n 230, de 22 de agosto de
1997; Resoluo CONAMA n 226, de 20 de agosto de 1997.
Solo Rural
CF, arts. 186 e 225; Leis ns 6.225/76 e 4.504/64 (Estatuto da Terra)
Solo Urbano
Lei n 6.766/79
Zona Costeira
Lei n 7.661/88 (Plano Nacional de Gerenciamento Costeiro)
Agrotxicos
Lei n 9.974, de 06 de junho de 2000 e Lei n 7.803/89 e Dec. n 98.816/90
Minerao e Garimpagem CF, arts. 22, 174 e 225; Lei n 7.805/89 (Cdigo de Minerao); e
Resoluo do CONAMA n 9/90
Flora
CF, arts. 24 e 225; e Lei n 4.771/65 (Cdigo Florestal) e Lei n 9.985,
de18 de junho de 2000 (Cria o Sistema Nacional de Unidades de
Conservao); Decreto n 3.420, de 20 de abril de 2000 (cria o Programa
Nacional de Flonas); Decreto n 2.661, de 08 de julho de 1998; Resoluo
CONAMA no 248, de 11 de fevereiro de 1999.
Fauna
CF, arts. 23, 24 e 225; Dec.-Lei n 221/67 (Cdigo de Pesca); e Lei n
5.197/67 (Cdigo de Caa).
Atividades Nucleares
CF, arts. 21, 22 e 225; Lei n 9.765, de 17 de dezembro de 1998; Leis ns
4.118/62, 6.189/74, 7.781/89, 6.453/77; e Resoluo da Comisso
Nacional de Energia Nuclear n 7/80.
Transporte
de
Cargas CF, art. 22; Dec.-Lei n 2.063/83 e Resoluo CONAMA n 1-A/86
Perigosas
Controle do Mercrio, CF, art.225; Dec.-Lei n 227/67 (Cdigo de Minerao); Lei n 7.805/89;
Detergentes e Aerossis
Decretos. ns 97.507/89 e 97.634/89; e Portaria n 534/88
Poluio Sonora
Lei n 6.938/81 (Poltica Nacional do Meio Ambiente); Lei n 7.565/86
(Cdigo Brasileiro de Aeronutica); e Resoluo CONAMA n 1/90

CF, art. 23; Lei n 6.803/80 e Lei n 9.966, de 28 de abril de 2000; Dec. Lei n 1.413/75.
Atividades Potencialmente Resolues Conama n 1/86, 6/87 e 9/90.
Modificadoras do Meio
Ambiente
Sade
CF, arts. 196, 197, 198, 200 e 225; Leis ns 8.080/90 e 5.138/67
Poluio Industrial
11)
se o auditado cometeu crime ambiental.
Os crimes ambientais na Lei n 9.605/98 (regulamentada pelo Dec. n 3.179/99) podem ser: contra a
fauna (artigos 29 a 37); contra a flora (artigos 38 a 53); crime de poluio (artigo 54); crimes contra
o ordenamento urbano e o patrimnio cultural (artigos 62 a 69) e outros crimes (artigos 55 a 61).
12)
se o auditado cometeu infrao administrativa (artigo 70 da Lei n 9.605/98).
13)
se atividades efetivamente ou potencialmente poluidoras foram devidamente licenciadas (art. 9,
IV, da Lei 6.938/81).
14)
se o processo de licenciamento ambiental seguiu os trmites estabelecidos na norma (Res. n 11/94
e 237/97).
15)
se existe eia/rima, se for o caso (Res. 001/86 e 237/97 - CONAMA, combinadas com o Dec.
99.274/90 - art. 17).
16)
se os padres de qualidade ambiental esto sendo respeitados, caso existam padres estabelecidos
pelo rgo ambientam competente.
17)
se esto sendo cumpridas normas de adeso voluntria, se for o caso. Por exemplo: ISO 14.000,
BS 7750 (norma elaborada pela British Standard Institution) e Esquema para Gerenciamento e Auditoria
Ambiental - Emas (Regulamentao 1836/93 da Comunidade Europia).
18)
se as determinaes estabelecidas no Estudo de Impacto Ambiental - EIA e no Relatrio de
Impactos sobre o Meio Ambiente - RIMA esto sendo cumpridas
6.2.3
CUMPRIMENTO DA JURISPRUDNCIA AMBIENTAL. VERIFICAR:
1)
a conformidade com a jurisprudncia do TCU e dos tribunais judiciais no tocante ao tema
ambiental.
6.3. RELATRIO
A elaborao do relatrio de uma auditoria ambiental de conformidade no diferente da
elaborao dos demais relatrios de auditoria normalmente feitos no Tribunal. Isto porque esse tipo de
trabalho, seja ele ambiental ou no, pauta-se pela verificao do cumprimento de normas. Dessa forma,
elaborar seu relatrio consiste em: narrar o desenvolvimento dos trabalhos; listar os achados de auditoria,
seus efeitos (e respectivas quantificaes) e suas causas; relacionar as recomendaes e determinaes
com vistas a eliminar ou minimizar as causas dos achados de auditoria; e indicar o encaminhamento do
relatrio de auditoria.
Os achados de auditoria so fruto da comparao entre os procedimentos adotados pelo gestor do
ente auditado e os procedimentos prescritos pela norma. No relatrio deve ser demonstrado qual norma
foi utilizada para a comparao; se foram leis, princpios, jurisprudncia, etc. Os efeitos de cada achado
de auditoria, quando possvel, devem ser apresentados de forma quantificada, de preferncia em valores
monetrios (como por exemplo: desvio de R$ 1.000,00; ou aquisio de um equipamento por R$ 1000,00,
quando o valor de mercado desse equipamento era R$ 200,00). As causas dos achados de auditoria devem
ser relacionadas, sejam elas impropriedades ou irregularidades, indicando a norma transgredida. Devem
ser, ainda apresentadas as providncias com vistas a extinguir ou compensar as causas dos achados de
auditoria (determinaes, imputao de dbitos, etc.). Ao final, devem ser proposto o encaminhamento a
ser dado ao relatrio de auditoria.
7. ROTEIRO PARA AUDITORIA AMBIENTAL DE NATUREZA

OPERACIONAL
A auditoria ambiental de natureza operacional possui trs fases, que so: realizao do
levantamento de auditoria, onde estabelecido o planejamento da auditoria (planejamento das atividades
a serem desenvolvidas na fase seguinte); execuo da auditoria; e elaborao do relatrio da auditoria.
Nesta seo apresenta-se um roteiro bsico para a realizao desse tipo de auditoria.
7.1. LEVANTAMENTO
As auditorias ambientais de natureza operacional devem ser precedidas de um levantamento
de auditoria no ente governamental a ser auditado (programa, projeto, atividade, rgo ou entidade). A
finalidade desse levantamento proporcionar equipe um conhecimento aprofundado do programa,
projeto, atividade, rgo objeto da auditoria. De posse desse conhecimento, a equipe pode delimitar a
abrangncia da auditoria, bem como estabelecer a melhor forma de avaliar a gesto, traando, inclusive, a
estratgia metodolgica a ser utilizada na avaliao.
O Manual de Auditoria de Natureza Operacional uma das fonte de orientao que o auditor
dever utilizar nessa fase. Segundo aquele documento, o levantamento de auditoria possui
fundamentalmente as seguintes fases: 1 - elaborao da anlise preliminar do ente auditado; 2 - coleta
de dados para avaliao do desempenho do ente auditado; 3 - especificao dos critrios de
auditoria; e 4 - definio da metodologia a ser adotada; e 5 - elaborao do relatrio de
levantamento de auditoria.
Especificamente na fase de coleta de dados para a avaliao do desempenho da gesto
ambiental auditada podem ser utilizadas as questes apresentadas a seguir. Elas referem-se aos principais
dados teis analise de aes que potencial ou efetivamente causem impactos ambientais negativos 6. So
questes gerais, que podem ser desmembradas em questes especficas para cada trabalho. Note-se que a
auditoria pode no tratar de todos os aspectos mencionados, pois a abrangncia da investigao depender
dos objetivos atribudos ao trabalho e do tipo de ao que est sendo analisada, entre outros fatores. As
questes devem ainda ser adaptadas s circunstncias da ao investigada. Outras instrues sobre como
proceder durante a coleta desses dados esto includas na seo citada.
As questes referem-se ao aspecto ambiental, porm no se pode esquecer que deve ser analisado
tambm o desempenho relacionado aos objetivos principais da ao.
Assim, alm das questes apresentadas a seguir, convm que, sempre que pertinente, sejam coletados os
dados relativos a este aspecto conforme orientado no Manual de Auditoria de Natureza Operacional, na
seo 2.1.3 - Coleta de Dados sobre Desempenho.
DADOS A SEREM COLETADOS
1. Organizao
Existe uma ou mais sees ou pessoas responsveis pelas questes ambientais associadas ao
investigada, cuja funo inclui, por exemplo:
formulao de polticas ou normas ambientais a serem observadas;
acompanhamento do desempenho ambiental;
documentao sistemtica de informaes ambientais, etc.?
As questes gerais referentes anlise de aes que tenham por objetivo causar impactos ambientais positivos so exatamente
as que esto relacionadas no Manual de Auditoria de Natureza Operacional, na seo 2.1.3 - Coleta de Dados sobre
Desempenho.
Existe algum sistema que contenha e disponibilize adequadamente as informaes suficientes,

oportunas, confiveis e necessrias s atividades relacionadas gesto ambiental? Esse sistema, caso
exista, est integrado com outros sistemas de informao importantes para a gesto?
2. Recursos
Para que sejam alcanados os objetivos ambientais relacionados ao, esto sendo alocados os
recursos necessrios e suficientes?
Os recursos alocados so adequados (pessoal capacitado, equipamentos em bom estado de
funcionamento, etc.)?
H proviso adequada para situaes contingentes (mudanas ambientais, acidentes, etc.)?
3. Polticas e diretrizes
Foram formuladas polticas e/ou diretrizes ambientais para orientar a ao (componentes ou no de
polticas mais gerais)?
So claras?
Abrange todos os aspectos e riscos ambientais?
As polticas e diretrizes ambientais formuladas so coerentes com as polticas, diretrizes, princpios e
normas ambientais de hierarquia superior?
As demais polticas e diretrizes que orientam a ao so coerentes com polticas, diretrizes, princpios
e normas ambientais?
As polticas e diretrizes ambientais existentes so bem divulgadas, aceitas e aplicadas pelos
planejadores e executores da ao?
As polticas e diretrizes ambientais existentes so avaliadas periodicamente ou sempre que haja
alteraes das circunstncias existentes e, caso necessrio, adequadamente reformuladas?
4. Princpios e normas
Foram formuladas pelos gestores da ao normas aplicveis ao planejamento, operao, ao
acompanhamento e avaliao da gesto ambiental (ou outro procedimento relacionado gesto)? So
apropriadas?
So adotadas pelos gestores da ao normas cuja adeso no legalmente obrigatria?
As pessoas envolvidas na ao esto conscientes dos princpios e normas que devem orient-las no
cumprimento de sua funo?
Os princpios e normas ambientais (inclusive acordos internacionais) aplicveis so adequadamente
observados?
5. Planejamento e operao
Foram fornecidas ou disponibilizadas sociedade informaes sobre a degradao ambiental
decorrente da ao e seus efeitos?
Houve a participao da sociedade no planejamento da ao?
Foram devidamente considerados os aspectos ambientais envolvidos na ao?
O planejamento e a execuo da ao baseiam-se em informaes necessrias, suficientes,

oportunas e confiveis relativas a, por exemplo:
provveis impactos ambientais resultantes;

impactos ambientais e danos decorrentes das aes j implementadas;
riscos ambientais (inclusive com relao probabilidade e importncia);
estado, vulnerabilidade e importncia ambiental da rea atingida;
caractersticas da populao atingida pela degradao ambiental resultante;
outras aes que esto sendo, foram ou provavelmente sero implementadas e que
podem, como resultado de interao sinrgica, causar ou intensificar algum impacto
ambiental?
extenso e importncia das conseqncias (impactos indiretos), econmicos e scioculturais dos provveis impactos ambientais diretos resultantes, relacionados a, por
exemplo:
mudanas na densidade da populao que resultem em problemas ambientais,
scio-culturais e econmicos;
induo ao aumento, na regio, de empreendimentos que venham a causar
impactos ambientais (por exemplo, atrao de empreendimentos que visem ao
beneficiamento de produtos explorados em resultado da ao implementada,
etc.);
comprometimento das atividades econmicas tradicionalmente exercidas na rea
atingida (por exemplo, turismo, pesca, extrativismo vegetal, etc.);
comprometimento de reas de lazer ou do patrimnio histrico e cultural
existente na regio atingida;
comprometimento da sade da populao?
Foram estabelecidos objetivos e metas ambientais adequados?

A nfase recai sobre medidas preventivas?
Os objetivos e metas ambientais incluem a preveno (especialmente com relao a
conseqncias irreversveis ao meio ambiente), a mitigao e/ou a compensao de
danos ambientais, incluindo, entre outros aspectos:
a racionalizao da explorao dos recursos renovveis de tal forma que seja
possvel sua renovao;
a racionalizao da explorao dos recursos no renovveis, de maneira a
economiz-los;
o fornecimento da estrutura necessria adaptao da populao atingida pela

degradao nova situao ambiental (por exemplo, investimentos necessrios a
seu deslocamento para outras reas, o acompanhamento do estado de sade da
populao, a realocao de mo-de-obra, o incremento do fornecimento de
servios bsicos, etc.)?
Foi utilizada alguma tcnica de ajuda deciso que permita avaliar os impactos ambientais da
ao?
Foram consideradas as alternativas existentes para a ao, tendo sido comparados seus
resultados ambientais?
Foram observados princpios, diretrizes e normas ambientais aplicveis;
Foram considerados objetivos e metas ambientais definidas por planos de hierarquia superior;
Foram considerados relatrios sobre o acompanhamento e a anlise dos procedimentos
operacionais e os resultados ambientais dos componentes da ao j implementados?
Foram elaborados planos para solucionar problemas advindos de situaes contingnciais?
O planejamento contempla o longo prazo (inclusive com relao expanso futura da ao)?
A execuo da ao coerente com os objetivos e metas ambientais formulados?
J ocorreu algum acidente ou incidente relacionado ao? As providncias necessrias foram
devidamente tomadas?
6. Controle
realizado acompanhamento que permita avaliar e corrigir, caso necessrio, os procedimentos
operacionais e os resultados ambientais da ao?
Os dados necessrios anlise so adequadamente coletados, tratados e registrados, inclusive

aqueles relativos aos impactos ambientais ocorridos ao longo da implementao da ao?
Foram especificados critrios vlidos para o desempenho?
Os resultados da anlise so fornecidos ou esto disponveis para a sociedade e para rgos ou

entidades pblicas interessadas?
Os resultados das anlises realizadas so adequadamente documentados?
A anlise permite que sejam apontados aspectos da ao que devam ser modificados?
A anlise inclui mudanas em fatores externos?
7.2 EXECUO
Nesta fase so procurados os achados de auditoria: diferenas levantadas pela equipe entre o
que est sendo verificado e os critrios de auditoria, entre o real e o esperado, entre o estabelecido e o
detectado, entre o programado e o realizado, entre o impacto esperado e o impacto constatado, entre o que
e o que deveria ser (segundo os critrios de auditoria).
Como se v, um achado de auditoria de natureza operacional um desvio na gesto avaliada.
Como efeito desse desvio teremos, por exemplo, a realizao de um processo por um custo acima do
custo de mercado (ineficincia da gesto); um desvio no cumprimento das metas planejadas (ineficcia);
ou, ainda, um desvio em relao magnitude ou aos impactos de um programa ou projeto governamental
(falta de efetividade).
Entretanto, um achado de auditoria no tem somente efeito. Tem tambm causas (ou seja, as
causas das distores detectadas). No decorrer da execuo de uma auditoria ambiental de natureza
operacional, no somente os efeitos dos achados de auditoria, mas, tambm, as causas desses achados
devem ser levantadas. Essas causas podem ser descumprimento da legislao, adoo de medidas
equivocadas, superposies de aes com a mesma finalidade, desinteresse dos gestores no cumprimento
do planejamento (ou mesmo falta de planejamento) e desvio na finalidade do objeto auditado. Podem ser,
ainda, resultado de debilidades internas ou de ameaas externas ao objeto da auditoria.
Os efeitos associados a achados de auditoria, sempre que possvel devem ser mensurados,
pois indicam o grau de economicidade, eficincia, eficcia e efetividade da gesto do ente auditado.
Portanto, do ao controle a dimenso do desempenho da gesto auditada.
No caso de, por exemplo, processos antieconmicos, aquisies mal planejadas ou
equipamentos improdutivos, os efeitos podem ser estimados em valores monetrios. J os efeitos
decorrentes de procedimentos ineficientes, recursos ociosos ou gerenciamento deficiente podem ser
dimensionados em termos de descumprimento de prazos e de desperdcio de recursos fsicos. Por outro
lado, os efeitos qualitativos tambm devem ser mencionados, como ausncia de controle, decises
inadequadas ou descompromisso com a qualidade do bem ou servio oferecido. O efeito deve demonstrar
a necessidade de ao corretiva e pode ter ocorrido no passado, estar ocorrendo no momento da auditoria,
ou vir a ocorrer no futuro.
J as causas de um achado de auditoria so importantes por serem a base para as
recomendaes resultantes da auditoria. As recomendaes devem ser feitas visando a suspender ou evitar
as aes causadoras dos achados de auditoria. Para ser efetiva, a recomendao deve ser elaborada de tal
forma que, se cumprida pelo gestor, extinga ou minimize o efeito correspondente.
Importante notar que h a possibilidade de determinada causa identificada situar-se fora do
campo de ao do gestor, fazendo com que o foco das recomendaes transcenda o objeto da auditoria.
Isso pode ocorrer no caso de a causa do achado de auditoria ser uma ameaa externa ao ente auditado, por
exemplo. Nesses casos, as recomendaes devem ser dirigidas a autoridades, que no a responsvel
diretamente pelo rgo/entidade, programa, projeto auditado.
7.3 RELATRIO
O relatrio de auditoria de natureza operacional o produto final do trabalho da equipe, que
deve ser apreciado pelo Relator, aps ter sido analisado pelas instncias administrativas competentes. O
relatrio de auditoria de natureza operacional deve conter: um sumrio; um resumo; uma introduo;
captulos sobre os temas principais; comentrios do gestor; concluso; e proposta de encaminhamento. Na
Introduo, devem-se incluir os antecedentes, os objetivos, o escopo e a estratgia metodolgica da
auditoria.
Nos Captulos sobre os Temas Principais, devem ser apresentados os achados de auditoria e as
recomendaes. Os efeitos e as causas dos achados devem ser bem explorados. Ou seja, as causas de
desempenhos fracos eventualmente observados devem ser apontadas, indicando-se aquelas ligadas
operacionalizao ou concepo do objeto da auditoria, bem como aquelas que esto fora do controle ou
da influncia do gestor, quando for o caso. Para tanto, necessrio incluir uma anlise das evidncias que
indicam as causas. Da mesma forma, achados e recomendaes devem ser sustentados por evidncias.
imprescindvel que se faa distino entre fatos e opinies.
ANEXO I - MEIO AMBIENTE: OBJETO DA GESTO AMBIENTAL

Para o exerccio do controle da gesto ambiental, importante conhecer o objeto dessa
gesto, o meio ambiente. Isso se aplica tanto seleo de reas a serem auditadas, quanto realizao de
auditorias e incluso da varivel ambiental na anlise de contas. necessrio saber o que meio
ambiente, qual sua natureza jurdica. Deve-se ainda ter noo das alteraes a que est sujeito. isso o
que, sinteticamente, pretende-se apresentar nesta seo.
1 O que meio ambiente

A Poltica Nacional do Meio Ambiente (Lei n 6.938/81) conceitua meio ambiente como
sendo o conjunto de condies, leis, influncias e interaes de ordem fsica, qumica e biolgica, que
permite, abriga e rege a vida em todas as suas formas. Mesmo sendo uno, o termo encerra aspectos
diversos que, embora interrelacionados, podem ser explicitados para uma maior compreenso do
conjunto.
1.1 Classificao do meio ambiente
Segundo Celso Fiorillo (1997), pelo menos quatro aspectos importantes esto includos no
significado do termo: natural ou fsico, cultural, artificial e do trabalho. Todos tutelados mediatamente
pelo caput do art. 225 da Constituio Federal e imediatamente por outros trechos da mesma carta poltica
e da legislao infraconstitucional. A anlise apresentada abaixo baseia-se nas concluses expostas pelo
autor no livro Manual de Direito Ambiental e Legislao Aplicvel.
1.1.1 Meio ambiente natural ou fsico
Sob o aspecto natural ou fsico, o meio ambiente constitudo por solo, gua, ar
atmosfrico, flora e fauna - elementos responsveis pelo equilbrio dinmico que envolve seres vivos e
seu meio. Imediatamente, tutelado pelos incisos I e IV do 1 do art. 225 da Constituio Federal.
Art. 225 ...
1 Para assegurar a efetividade deste direito incumbe ao Poder Pblico:
I - preservar e restaurar os processos ecolgicos essenciais e prover o manejo ecolgico das espcies e
ecossistemas;
IV - proteger a fauna e a flora, vedadas, na forma da lei, as prticas que coloquem em risco sua funo
ecolgica, provoquem a extino de espcies ou submetam animais crueldade.
1.1.2 Meio ambiente cultural

O meio ambiente cultural formado por bens materiais e imateriais - previstos no art. 216,
CF - que constituem o patrimnio cultural brasileiro artstico, histrico, paisagstico, arqueolgico,
turstico. Imediatamente, tutelado pelo art. 215 da Constituio Federal.
Art. 215. O estado garantir a todos o pleno exerccio dos direitos culturais e acesso s fontes da cultura
nacional, e apoiar e incentivar a valorizao e a difuso das manifestaes culturais.
1 O Estado proteger as manifestaes das culturas populares, indgenas e afro-brasileiras, e das de
outros grupos participantes do processo civilizatrio nacional.
2 A lei dispor sobre a fixao de datas comemorativas de alta significao para os diferentes segmentos
tnicos nacionais.
1.1.3 Meio ambiente artificial
O meio ambiente artificial constitudo pelo espao urbano construdo, consubstanciado

no conjunto de edificaes (espao urbano fechado) e dos equipamentos pblicos (espao urbano
aberto)7 (Fiorillo, 1997, pg. 59). Sua tutela constitucional imediata est expressa no art. 182, no inciso
XX do art. 21 e no inciso XXIII do art. 5.
Art. 21. Compete a Unio:
...
XX - instituir diretrizes para o desenvolvimento urbano, inclusive habitao, saneamento bsico e
transportes urbanos.
Art. 182. A poltica de desenvolvimento urbano, executada pelo Poder Pblico Municipal, conforme
diretrizes gerais fixadas em lei, tem por objetivo ordenar o pleno desenvolvimento das funes sociais da
cidade e garantir o bem-estar de seus habitantes.
Art. 5
...
XXIII - a propriedade atender a sua funo social; 8
1.1.4 Meio ambiente do trabalho

O meio ambiente do trabalho aquele onde o homem exerce seu labor. Segundo Simone
Louro, a concepo de meio ambiente do trabalho no pode ficar restrita relao obrigacional, nem ao
limite fsico da fbrica, j que a sade tpico de direito de massa e o meio ambiente equilibrado,
essencial sadia qualidade de vida, direito constitucionalmente garantido 9. Desse modo, o direito ao
lazer, por exemplo, est inserido nesse contexto, constituindo-se em condicionante da qualidade de vida
do trabalhador.
A tutela imediata do meio ambiente do trabalho est inscrita em vrios trechos da
Constituio, podendo-se citar os arts. 7, XXII, e 200,VIII.
Art. 7. So direitos dos trabalhadores urbanos e rurais, alm de outros que visem melhoria de sua
condio social:
XXII - reduo dos riscos inerentes ao trabalho, por meio de normas de sade, higiene e segurana;
Art. 200. Ao sistema nico de sade compete, alm de outras atribuies, nos termos da lei:
VIII - colaborar na proteo do meio ambiente, nele compreendido o do trabalho;
2. Natureza jurdica do meio ambiente

O art. 225 da Constituio Federal inscreveu o meio ambiente ecologicamente equilibrado
no rol dos bens de uso comum do povo. Note-se que o termo meio ambiente aparece adjetivado pela
expresso ecologicamente equilibrado. A dissociao do termo de sua adjetivao altera o sentido
intencionado pela norma, que no se refere ao meio ambiente em qualquer de seus possveis estados, e
sim naquele que permita a sadia qualidade de vida.
Por bens de uso comum do povo entendem-se aqueles caracterizados pela indivisibilidade
e pela indeterminabilidade de seus titulares, sendo destinados ao uso coletivo, fruio prpria do povo.
Espcie do gnero bens pblicos, sobre aqueles recai o domnio eminente do Estado. O domnio eminente
7
O autor salienta, em outro trecho do mesmo pargrafo, que o termo urbano nesta sede no est posto em contraste com o
termo campo ou rural, j que qualifica algo que se refere a todos os espaos habitveis...
8
A funo social da propriedade estar sempre condicionada e delimitada pelo bem-estar do cidado em sentido amplo. Esse,
por sua vez, condiciona-se sadia qualidade do meio ambiente. A propriedade, como componente do meio ambiente urbano,
tambm insere-se como componente para a consecuo da funo social da cidade, garantido pelo art. 182 da CF.
9
Louro, Simone Fritschy . Mandado de Segurana Coletivo e Meio Ambiente do Trabalho. Monografia do Curso de Direito
Ambiental II, PUC - SP, 1995, pg 31. In Fiorillo, 1997, p. 66.
difere do domnio patrimonial. Sobre o meio ambiente no h, pois, o exerccio, pelo Estado, do poder
que recai sobre bens patrimoniais, h sim o poder de condicionar seu uso, a fim de garantir sua funo
social.
A expresso uso comum do povo quando aplicada a bens pblicos, refere-se a uma coisa corprea;
quando aplicada ao meio ambiente, refere-se a uma coisa incorprea. Em um e outro caso, trata-se de
coisas insuscetveis de avaliao patrimonial. Em um e outro caso, trata-se de coisas cuja proteo
ultrapassa a esfera dos direitos individuais para entrar na categoria dos interesses pblicos. Em um e outro
caso, o uso do bem est sujeito a normas especiais de proteo, de modo a assegurar que o exerccio dos
direitos de cada um se faa sem prejuzo do interesse de todos. (Di Pietro, 1992) 10
errneo imaginar que, por ser o meio ambiente pertencente classe de bens de uso
comum do povo, seus componentes no possam ser apropriados por particulares. So seus atributos que
no admitem tal apropriao. Aqueles permanecem sempre sujeitos ao domnio eminente do Estado,
mesmo quando gravados por titularidade particular. Seu uso est condicionado ao interesse pblico, ao
bem-estar social.
3. Degradao do meio ambiente

A Lei 6.938/81 denomina degradao da qualidade ambiental a alterao adversa das
caractersticas do meio ambiente (art. 3, II). Por sua vez, denomina poluio a degradao resultante de
atividades que direta ou indiretamente (art. 3, III): a) prejudiquem a sade, a segurana e o bem-estar da
populao; b) criem condies adversas s atividades sociais e econmicas; c) afetem desfavoravelmente
a biota; d) afetem as condies estticas ou sanitrias do meio ambiente; e) lancem matrias ou energia
em desacordo com os padres ambientais estabelecidos .
Podemos citar como sendo aes que potencialmente ou efetivamente provocam
degradao ambiental aquelas relacionadas s seguintes reas, entre outras: transportes; energia;
agricultura; indstria; extrativismo mineral, vegetal e animal; tratamentos de sade; ocupao territorial;
comrcio de produtos txicos.
A degradao dos recursos ambientais atmosfera, gua e solo e de outros elementos da
biosfera altera o equilbrio dinmico dos ecossistemas e afeta os seres vivos. Assim, o homem atingido
quando essa perturbao prejudica sua sade ou qualidade de vida ou ainda quando a mesma torna
indisponveis recursos ou condies necessrias sua sobrevivncia.
O Quadro III apresenta alguns problemas ambientais e seus efeitos sobre a sade e sobre a
produtividade econmica. Os resultados da degradao ambiental podem representar custos ao Pas, que
devem ser considerados na anlise da gesto ambiental.
10
In Machado, 1996.
QUADRO III
ALGUNS PROBLEMAS AMBIENTAIS E SEUS EFEITOS SOBRE A SADE E A
PRODUTIVIDADE
Problema ambiental
Efeitos Sobre a Sade
Efeitos Sobre a Produtividade
Escassez
A poluio contribui anualmente para Diminuio da pesca; obteno
e Poluio
mais de 2 milhes de mortes e bilhes de gua potvel acarreta custos
da gua
de casos de doenas; a escassez para os municpios e desperdcio
resulta em higiene domstica precria de tempo para as famlias da
e em mais riscos para a sade.
zona rural; esgotamento dos
aqferos,
resultando
em
compactao
irreversvel;
atividade econmica restringida
pela escassez de gua.
Poluio do Ar
Muitos efeitos agudos e crnicos Restries ao uso de veculos e
sobre a sade: os nveis excessivos de atividade industrial durante
matria particulada nas zonas urbanas pocas crticas; efeito da chuva
so responsveis por 300 a 700 mil cida sobre florestas, solo,
mortes prematuras anualmente e por lagos, rios e edificaes.
50% dos casos de tosse crnica em
crianas; nas zonas rurais, 400 a 700
milhes de pessoas (sobretudo
mulheres e crianas) so afetadas pela
fumaa em recinto fechado.
Resduos
O lixo em decomposio propaga Poluio dos lenis freticos.
Slidos
doenas e obstrui esgotos. Os
e Txicos
resduos txicos representam, em
geral, um risco localizado, mas grave.
Degradao do
Menos alimentos para os agricultores Perda de produtividade de 0,5 a
Solo
pobres que cultivam solos esgotados; 1,5% do PNB comum em solos
maior vulnerabilidade seca.
tropicais;
sedimentao
de
reservatrios, leitos de rios
navegveis
e
outros
investimentos hidrolgicos.
Desmatamento
Inundaes localizadas que acarretam Perda do potencial madeireiro
mortes e doenas.
sustentvel e tambm da
proteo contra a eroso, da
estabilidade
das
bacias
hidrogrficas e da capacidade de
absoro
do
carbono,
proporcionada pelas florestas.
Alteraes Atmosfricas
Possveis mudanas nas doenas Danos
nos
investimentos
transmitidas por vetores, risco de litorneos
causados
pela
desastres climticos naturais; doenas elevao do nvel do mar;
causadas pela destruio da camada alteraes
regionais
na
de oznio (cerca de 300 mil casos produtividade agrcola; ruptura
adicionais de cncer de pele no da cadeia alimentar marinha.
mundo anualmente; 1,7 milho de
casos de catarata).
Fonte: The World Bank, 1993 , in IBAMA, 1995
ANEXO II - PRINCPIOS AMBIENTAIS11

Os princpios do meio ambiente moldam a concepo fundamental e a poltica
procedimental de racionalidade de proteo do meio ambiente. Desse modo, conforme mencionado, so
base para a formulao dos critrios a serem considerados na anlise da gesto ambiental.
1.
EQUILBRIO ECOLGICO
Enunciado: O homem tem direito fundamental a condies de vida satisfatrias, em um

ambiente saudvel, que lhe permita viver com dignidade e bem-estar, em harmonia com a natureza,
sendo educado para defender e respeitar esses valores.12
A Constituio Brasileira garante a todos o ...direito ao meio ambiente ecologicamente
equilibrado, (...) essencial sadia qualidade de vida... (art. 225, caput). Esse direito advm de outro: o
direito fundamental vida, expresso no art. 5, caput, da mesma norma.
A Lei 6.938/81, por sua vez, em seu art. 2, caput, estabelece como objetivo da Poltica
Nacional do Meio Ambiente a preservao, melhoria e recuperao da qualidade ambiental propcia
vida, visando assegurar no Pas, condies ao desenvolvimento socioeconmico, aos interesses da
segurana nacional e proteo da dignidade da vida humana. Em adio, o art. 4, inciso VI, reafirma o
objetivo de preservar e restaurar os recursos ambientais, tendo-se como alvo sua utilizao racional e
disponibilidade permanente, concorrendo para a manuteno do equilbrio ecolgico propcio vida.
Esses dispositivos, combinados, demonstram que o princpio ora em destaque foi acolhido
pela legislao brasileira.
Conforme se pode concluir, o direito ao meio ambiente ecologicamente equilibrado
encontra significado dentro dos limites de uma viso antropocntrica. Preserva-se a qualidade ambiental
com a finalidade de garantir vida digna e saudvel ao homem. exatamente esse o objetivo pretendido
pelo texto legal exposto.
2.
DESENVOLVIMENTO SUSTENTADO
Enunciado: O homem tem direito ao desenvolvimento sustentvel, de tal forma que

responda eqitativamente s necessidades ambientais e de desenvolvimento das geraes presentes e
futuras.13
Na Constituio Federal, esse princpio est contemplado no art. 225, caput, dispositivo
que afirma ser o meio ambiente bem de uso comum do povo, essencial sadia qualidade de vida. Seu
texto impe ao Poder Pblico e coletividade o dever de defender e preservar esse bem, para que as
geraes presentes e futuras possam usufruir de seus recursos. H a a idia de fruio, que possibilita o
desenvolvimento, e a idia de defesa e preservao, que permitem a sustentabilidade desse processo de
desenvolvimento.
Em adio, o art. 170 da Constituio coloca a defesa do meio ambiente como um dos
princpios orientadores da ordem econmica, que tem por objetivo garantir a todos existncia digna.
Dispositivos da Lei 6.938/81 do tambm suporte adoo do princpio em tela. O art. 2,
caput, atribui preservao, melhoria e recuperao da qualidade ambiental a condio de meio de
11
Todos os trechos citados como enunciado dos princpios so de autoria de Machado (1996), com exceo daquele que
enuncia o princpio da ubiqidade, de autoria de Fiorillo (1997).
12
Machado, 1996
13
Machado, 1996
obteno do desenvolvimento socioeconmico. Por sua vez, o inciso I do artigo 4 estabelece o objetivo
de tornar compatveis o desenvolvimento econmico e social e a preservao da qualidade ambiental e do
equilbrio ecolgico. Finalmente, o inciso VI do mesmo artigo, aponta como alvos da Poltica Nacional
do Meio Ambiente, entre outros, a utilizao racional e a disponibilidade permanente dos recursos
ambientais.
3.
PRECAUO
Enunciado: Quando houver perigo de dano grave e irreversvel, a falta de certeza cientfica
absoluta no dever ser utilizada como razo para adiar-se a adoo de medidas eficazes em funo dos
custos, para impedir a degradao do meio ambiente. 14
Desse modo, se h perigo de o resultado de uma ao causar dano grave e irreversvel ao meio
ambiente (sem a necessidade da certeza absoluta de sua ocorrncia), devem-se tomar todas as precaues
para que o mesmo no ocorra. Inclui-se a a precauo de no se realizar a ao, caso necessrio.
A adoo desse princpio possibilita o alcance de objetivos estabelecidos pela legislao
ambiental. Assim, se o objetivo o de preservar o meio ambiente para as presentes e futuras geraes
(como garante a Constituio), diante do dano grave e irreversvel iminente, no se pode adiar ou deixar
de realizar ao que o previna, devido falta de certeza absoluta de sua ocorrncia de tal dano.
Da mesma forma, a preservao dos recursos ambientais e a compatibilizao do
desenvolvimento socioeconmico com a preservao da qualidade do meio ambiente e do equilbrio
ecolgico, objetivos visados pela Poltica Nacional do Meio Ambiente (Lei 6.938/81, art.4, I e VI),
somente so alcanveis se observado o princpio mencionado.
4.
PREVENO
Enunciado: O Poder Pblico e os particulares devem prevenir os danos ambientais, havendo

correo, com prioridade, na fonte causadora. 15
As estratgias preventivas so fundamentais. Tal afirmao fundamenta-se na idia de que, na
maior parte dos casos, muito mais interessante prevenir danos ambientais que remedi-los, tanto do
ponto de vista econmico quanto do ambiental.
O princpio da preveno vem crescendo de importncia desde a Conferncia de Estocolmo, em
1972, sendo visto atualmente como um megaprincpio do Direito Ambiental. 16 A dificuldade ou
impossibilidade de reverso ou reparao do dano ambiental o ergueu a essa condio. Como reconstruir
uma floresta devastada, quando no se conhece, ao menos, o que l existia? Como reconstituir espcies
extintas? Como recriar um equilbrio construdo ao longo de milhes de anos?
Diante da impotncia do sistema e face a impossibilidade lgico-jurdica de fazer voltar a
uma situao igual a que teria sido criada pela prpria natureza, adota-se, com inteligncia e
absoluta necessidade, o princpio da preveno do dano ao meio ambiente como verdadeira chavemestra, pilar e sustentculo da disciplina ambiental, dado o objetivo fundamentalmente preventivo
do Direito ambiental. (grifo do original) 17
Quando a Constituio Federal e a Lei 6.938/81 referem-se ao dever de preservao da qualidade
do meio ambiente, h a idia, contida na essncia desse objetivo, da obrigao de que as devidas
providncias sejam tomadas para que o equilbrio ecolgico no fique comprometido. Conclui-se que
devem prevenir-se danos qualidade do meio ambiente. A atitude de correo portanto apenas
complementar, ou seja, ocorre quando a ao preventiva no for efetiva, o que no pode ser a regra.
14
Machado, 1996
Machado, 1996
16
Fiorillo, 1997
17
Fiorillo, 1997
15
O art. 225, 3, deixa claro que condutas e atividades consideradas lesivas ao meio ambiente so
condenveis, pois, caso ocorram, obrigao de reparar o dano causado soma-se a sujeio s sanes
administrativas e penais aplicveis. Subentende-se, portanto, que o correto teria sido prevenir o dano.
Do mesmo modo, a omisso por parte do Poder Pblico de praticar ao exeqvel que previna o
dano, dado o dever de defender e preservar o meio ambiente, pode ser considerada conduta lesiva ao
mesmo.
Indo ao encontro da observncia desse princpio, a legislao estabelece uma srie de formas
preventivas de proteo ambiental. Podem-se citar, entre outras: a criao e manuteno de unidades de
conservao, a exigncia da realizao do estudo prvio de impacto ambiental e a promoo da educao
ambiental.
Para que se atue preventivamente, a varivel ambiental deve ser incorporada ainda na fase de
elaborao da poltica econmica e das polticas pblicas setoriais, assim como no planejamento de
programas, projetos e atividades pblicas e de empreendimentos do setor privado.
5.
POLUIDOR-PAGADOR
Enunciado: Quem polui deve pagar e, assim, as despesas resultantes das medidas de
preveno, de reduo da poluio e da luta contra a mesma devem ser suportadas pelo poluidor. 18
A Unio Europia definiu esse princpio da seguinte forma:
As pessoas naturais ou jurdicas, sejam regidas pelo direito pblico ou privado, devem pagar os
custos das medidas que sejam necessrias para eliminar a contaminao ou para reduzi-la ao limite
fixado pelos padres ou medidas equivalentes que assegurem a qualidade de vida, inclusive os
fixados pelo Poder Pblico competente.19
Essa obrigao no recai apenas sobre atos praticados ilicitamente. O carter objetivo da
responsabilidade por danos ambientais obriga a que tambm a prtica de atos lcitos, quando
configurarem causa desses danos, sujeitem seus agentes a repar-los.
Na Constituio Federal, esse princpio foi acolhido pelo art. 225, 3, que ordena: As condutas
e atividades consideradas lesivas ao meio ambiente sujeitaro os infratores, pessoas fsicas ou jurdicas, a
sanes penais e administrativas, independentemente da obrigao de reparar os danos causados
(nosso grifo).
Por sua vez, a Lei n 6.938/81, em seu art. 4, inciso VII, atribui Poltica Nacional do Meio
Ambiente o objetivo de impor ao poluidor e ao predador (...) [a] obrigao de recuperar e/ou indenizar
os danos causados...
O mesmo dispositivo dita que obrigatria a contribuio pela utilizao de recursos ambientais
com fins econmicos. A adequada internalizao dos custos externos advindos da utilizao de recursos
ambientais nas diversas atividades de produo e consumo a base da abordagem econmica das
polticas de meio ambiente adotadas face limitao desses recursos e sua eventual deteriorao.
Quando a utilizao do meio ambiente deixa de ser gratuita, seus utilizadores tendem a tomar medidas no
sentido de limitar seu consumo. Deste modo, enquanto os instrumentos regulamentares fixam normas ou
18
19
Machado, 1996
In Fiorillo, 1997
concedem autorizaes, os instrumentos econmicos procuram provocar uma mudana de

comportamento dos usurios do meio ambiente por meio da combinao de tributos e subsdios.
Visto que o conceito de poluio inscrito na Lei n 6.938/81 abrange a utilizao de bens
ambientais, desde que resulte nas hipteses previstas nas alneas do inciso III do art. 3, pode-se incluir a
obrigao de contribuir pela utilizao de recursos ambientais como componente do princpio do
poluidor-pagador.
6.
INFORMAO AMBIENTAL
Enunciado: As informaes ambientais devem ser transmitidas pelos causadores, ou potenciais

causadores de poluio e degradao da natureza, e repassadas pelo Poder Pblico coletividade. 20
O princpio da informao ambiental considerado um dos principais do Direito Ambiental. Faz
parte de nossas normas legais, constituindo-se em um instrumento de tutela ambiental. O art. 6, 3, da
Lei 6.938/81 est diretamente relacionado a esse princpio. De aplicao mais geral, o art. 220 (caput e
4) da Constituio Federal prev o direito informao, incluindo, implicitamente, a informao
ambiental.
Art. 6 (...)
3 - Os rgos central, setoriais, seccionais e locais [do Sisnama] devero fornecer os resultados
das anlises efetuadas e sua fundamentao, quando solicitados por pessoa legitimamente
interessada. (Lei 6.938/81)
Art. 220. A manifestao do pensamento, a criao, a expresso e a informao, sob qualquer
forma, processo ou veculo no sofrero qualquer restrio, observado o disposto nesta
Constituio. (CF, nosso grifo)
A informao um poderoso instrumento gerencial, pois a tomada de decises exige o
conhecimento das alternativas de ao possveis e de suas conseqncias provveis. Para isso, no caso da
gesto ambiental, necessrio que se obtenha uma srie de dados relativos ao estado do meio ambiente e
s implicaes de cada ao alternativa.
A Lei n 6.938/81 estabeleceu diversos instrumentos relacionados coleta, utilizao e
fornecimento de informaes. Em conjunto, eles possibilitam o exerccio da gesto ambiental tanto pelo
Poder Pblico quanto pela iniciativa privada.
Art. 9 So instrumentos da Poltica Nacional do Meio Ambiente:
...
VII - o sistema nacional de informaes sobre o meio ambiente;
VIII - o Cadastro Tcnico Federal de Atividades e Instrumentos de Defesa Ambiental;
...
X - a instituio do Relatrio de Qualidade do Meio Ambiente, a ser divulgado anualmente pelo
Instituto Brasileiro do Meio Ambiente e Recursos Naturais Renovveis - IBAMA;
XI - a garantia da prestao de informaes relativas ao Meio Ambiente, obrigando-se o Poder
Pblico a produzi-las, quando inexistentes;
XII - o Cadastro Tcnico Federal de atividades potencialmente poluidoras e/ou utilizadoras dos
recursos ambientais.
Alguns rgos e entidades governamentais tm a obrigao de coletar e fornecer informaes
ambientais (conforme ordena o inciso XI do art. 9 da Lei n 6.938/81, citado acima). Porm, a omisso
20
Machado, 1996
por parte desses no justifica qualquer dano ambiental provocado por deciso tomada na ausncia
daquelas informaes. Tal fato advm do carter objetivo da responsabilidade por danos causados ao
meio ambiente.
7.
PARTICIPAO
Enunciado: A participao das pessoas e das organizaes no governamentais nos

procedimentos de decises administrativas e nas aes judiciais ambientais deve ser facilitada e
encorajada. 21
A administrao de bens e recursos pblicos deve satisfazer s necessidades da populao,
promovendo o bem-estar social. Assim, a participao popular no processo de deciso d oportunidade de
os destinatrios dos benefcios oferecidos pelo Poder Pblico manifestarem suas preferncias com relao
s alternativas possveis, direcionando escolhas no sentido daquelas que realmente contemplem tais
preferncias.
Desse modo, o posicionamento da sociedade diante das diferentes variveis relativas
implementao de programas, projetos e atividades que tenham por objetivo a proteo ambiental ou que
sejam potencialmente ou efetivamente poluidores fundamental para a efetiva obteno dos objetivos
sociais relacionados qualidade ambiental. Esse direito do cidado, pois, em ltima anlise, a
sociedade quem paga, direta ou indiretamente, os custos associados aos danos ambientais, inclusive os
relativos preveno, reparao ou atenuao dos mesmos.
A Constituio Federal, no art. 225, determina ao Poder Pblico e coletividade o dever de
defender e preservar o meio ambiente e estabelece algumas formas de atuao para o primeiro. Porm,
no se pretendeu separar de maneira estanque a responsabilidade de um e outro grupo. O sentido
pretendido para o texto o de participao dos dois na tarefa l definida - defesa e preservao ambiental.
O meio ambiente est sob a custdia do Poder Pblico, que deve facilitar e encorajar a
participao da coletividade nas decises administrativas e nas aes judiciais. Para que a sociedade possa
controlar as atividades da Administrao relacionadas a proteo e explorao do meio ambiente e
participar do processo decisrio que concernente gesto ambiental, importante que pelo menos dois
requisitos sejam atendidos: o acesso educao e informao ambiental. Ambos esto garantidos na
Constituio e em outras normas legais.
Promover a educao ambiental tarefa do Poder Pblico, conforme art. 225, 1, inciso VI,
que a garante em todos os nveis de ensino. Cabe-lhe tambm, como indica o mesmo dispositivo, a
promoo da conscientizao pblica para a preservao do meio ambiente. A Lei 6.938/81, em seu art.
2, inciso X, d educao ambiental o status de princpio, garantindo-a tambm a todos os nveis de
ensino e comunidade e atribuindo-lhe explicitamente o objetivo de capacitar a mesma para participao
ativa na defesa do meio ambiente.
Com relao ao acesso informao, dentre os instrumentos da Poltica Nacional do Meio
Ambiente previstos no art. 9 da Lei 6.938/81, destaca-se o estabelecido no inciso XI. Por intermdio
desse, garante-se a prestao de informaes relativas ao Meio Ambiente, obrigando-se ao Poder Pblico
produzi-las, quando inexistentes.
8.
UBIQIDADE
Enunciado: Este princpio vem evidenciar que o objeto de proteo do meio ambiente,
localizado no epicentro dos direitos humanos, deve ser levado em considerao sempre que uma poltica,
atuao, legislao sobre qualquer tema, atividade, obra, etc., tiver que ser criada e desenvolvida.22
21
22
Machado, 1996
Machado, 1996
A Poltica Nacional do Meio Ambiente (Lei n. 6.938/81), em seu art. 4, inciso I, estabelece
como um de seus objetivos a compatibilizao do desenvolvimento econmico-social com a preservao
da qualidade do meio ambiente e do equilbrio ecolgico. Para isso, necessria a observncia do
princpio da ubiqidade.
A apropriao dos bens ambientais - com o objetivo de promover crescimento econmico e
social - e a adoo de poltica de preservao ambiental constituem-se em dois objetivos compatveis e
interdependentes. Durante a Conferncia Internacional sobre Meio Ambiente e Economia, realizada em
1984, em Paris, concluiu-se haver a necessidade de que a questo ambiental fosse colocada no centro do
processo de deciso da poltica econmica - consequentemente, permeando toda a elaborao das
polticas setoriais - no s para permitir uma utilizao mais racional dos recursos, mas tambm para
evitar a suscetibilidade da sociedade diante de danos ambientais futuros.
A atuao do Governo, em vrios setores, interfere na qualidade ambiental. Tratar separadamente
a questo promove incompatibilidades e dificulta alcanar o objetivo do desenvolvimento sustentvel.
A considerao da varivel ambiental no planejamento mais efetiva quando inserida no
processo desde nveis mais globais, ou seja, desde a formulao de polticas at a implementao de
projetos e atividades. Em termos territoriais, o processo de tomada de deciso deve evoluir da esfera
nacional para a regional e local. O Quadro apresentado a seguir fornece exemplo da abordagem
mencionada.
NVEIS DE INSERO DA AIA NO PROCESSO DE PLANEJAMENTO
NVEIS DE ANLISE
Nvel de poltica
Nvel de programa
Estudo de impactos
Especficos
EXEMPLO
Plano Energtico nacional
Programa de produo de
petrleo off-shore
AIA para AIA para

produo outras
no litoral localizaes
fluminense
Fonte: IPEA, 1996

A insero da preocupao com a proteo ambiental apenas nos nveis de atuao que causam
diretamente impactos, por sua vez, traz problemas importantes.
O inconveniente de um estudo sobre um projeto que freqentemente no se pode constatar seno
uma situao encontrada, sem ser possvel proporem-se verdadeiras alternativas. Poder-se-ia
discutir o traado de uma auto-estrada, com a mudana em alguns quilmetros, mas os
inconvenientes ecolgicos subsistiram, quando teria sido possvel em um estudo mais global a
nvel do planejamento dos transportes, medir mais adequadamente as influncias sobre o ambiente
de uma rede de auto-estradas em relao ao desenvolvimento das estradas de ferro ou do
aperfeioamento da rede rodoviria existente. O mesmo exemplo pode ser dado a propsito da
construo de uma central nuclear, cujo impacto local sobre o ambiente no problema principal,
mas o impacto global do nuclear frente a outras fontes de energia. (...) Parece, pois, necessrio
preconizar, de modo indissolvel, o estudo de impacto a nvel dos projetos, como a nvel dos
planejamentos. (Claude Lambrechts e Michel Prieur)23.
23
In Machado, 1996.
Existem alguns mtodos que tm a finalidade de inserir a varivel ambiental no processo de

tomada de deciso. Esses mtodos no fornecem solues exatas, mas contribuem significativamente, por
disponibilizarem informaes obtidas sob diferentes enfoques. A anlise pelo auditor da adequada
utilizao dos mtodos disponveis deve basear-se na literatura especializada, que os descreve mais
detalhadamente.
Utilizam-se esses mtodos com o objetivo de estabelecer comparao entre vantagens e
desvantagens da ao que se quer implementar. Eles variam conforme a regra de deciso ou a tcnica
adotada.
Qualquer uma destas regras de deciso consiste em: 24
definir os ganhos e as perdas em funo do objetivo ou dos grupos de objetivos procurados;
recensear os ganhos e as perdas;
medir os ganhos e as perdas em unidades idnticas ou diferentes e,
utilizar coeficientes de importncia explcitos ou ento exprimi-los ex-post, tomando-se
decises em funo das fases anteriores (OCDE, 1989).
A seguir, so relacionadas sinteticamente algumas caractersticas de tcnicas de ajuda tomada
de deciso, de acordo com OCDE, 1989, in Bursztyn, 1994:
a)
Anlise Custo-Benefcio:
Caracterstica: avalia as medidas a partir de uma estimativa quantificada de suas vantagens lquidas
(custos-benefcios).
Vantagens: considera o valor (ou seja, o quanto os indivduos se propem a pagar) e o custo das aes;
exprime os resultados em termos mensurveis; coerente em relao avaliao da eficcia.
Desvantagens: no leva em conta diretamente a repartio dos benefcios e dos custos; exige um grande
nmero de informaes; tende a negligenciar as conseqncias cujos efeitos no podem ser quantificados;
tende a levar manuteno do status quo.
b)
Anlise Custo-Eficcia:
Caracterstica: seleciona a medida que reduz ao mnimo os custos necessrios para se atingir o objetivo
ou os objetivos correspondentes.
Vantagens: no necessrio conhecer os benefcios; baseia-se em dados geralmente fceis de serem
obtidos; o custo marginal do crescimento de uma unidade).
Desvantagens: negligencia a respectiva importncia dos resultados; grau de considerao de todos os
custos para determinar a melhor estratgia; problemas na considerao dos custos sociais resultantes dos
efeitos colaterais.
c)
Anlise Multicritrio:
Caracterstica: utiliza tcnicas de programao matemtica para selecionar os projetos, segundo as

funes-objetivos, inclusive os objetivos ponderados ao tomador de deciso, tendo em conta
explicitamente as limitaes que afetam as aes e os custos.
Vantagens: serve de base coerente tomada de qualquer deciso sobre projetos ou regulamentao;
reflete perfeitamente os objetivos e as limitaes; permite estabelecer uma lista das prioridades dos
projetos.
Desvantagens: o valor dos resultados tributrio dos elementos introduzidos no modelo; caracterizao
irrealista do processo de deciso; deve fornecer os coeficientes de ponderao a serem atribudos aos
objetivos; necessita de um grande nmero de informaes para a estimativa quantificada.
d)
Anlise Riscos-Benefcios:
24
Bursztyn, 1994
Caracterstica: avalia os benefcios de uma medida em relao aos seus riscos.

Vantagens: estrutura voluntariamente pouco definida, visando permitir uma flexibilidade; concebida
para permitir a considerao de todos os riscos, benefcios e custos; no uma regra de deciso
automtica.
Desvantagens: muito vaga: fatores considerados como mensurveis no o so.
e)
Anlise Decisional:
Caracterstica: analisa por etapas as conseqncias de escolhas efetuadas na incerteza.

Vantagens: permite utilizar diferentes objetivos; torna as escolhas explcitas; reconhece explicitamente a
incerteza.
Desvantagens: os objetivos nem sempre so claros; o mecanismo de escolha das ponderaes no bem
definido.
f)
Avaliao de Impacto Ambiental:
Caracterstica: descrio detalhada dos impactos negativos e positivos de uma medida, ou de diversas
aes possveis; exige uma comparao de benefcios e custos econmicos e ambientais.
Vantagens: exige explicitamente a considerao dos efeitos sobre o meio ambiente; a possibilidade de
monetizar no impede a enumerao de todos os benefcios e custos de uma ao.
Desvantagens: dificuldade de integrar as anlises descritivas dos efeitos intangveis aos custos e
benefcios monetizados; ausncia de critrios claros para a utilizao das informaes no processo
decisrio.
9
RESPONSABILIDADE DOS PASES
Paulo Afonso Leme Machado (1996) cita trs princpios relativos s responsabilidades dos pases
no que diz respeito proteo ambiental:
Enunciados:
"Os pases tm responsabilidade por aes ou omisses cometidas em seu territrio, ou sob seu controle,
concernente aos danos potenciais ou efetivos ao meio ambiente de outros pases ou de zonas que estejam
fora dos limites da jurisdio nacional."
"Os pases tm responsabilidades ambientais comuns, mas diferenciadas, segundo seu desenvolvimento e
sua capacidade."
"Os pases devem elaborar uma legislao nacional correspondente responsabilidade ambiental em
todos os seus aspectos."
Os efeitos tanto da depleo quanto da degradao ambientais so sentidos muito alm das
fronteiras de cada pas. Da a importncia de serem observados os princpios mencionados.
Aos pases dado explorar seus recursos naturais, respeitando, porm, o direito de outros pases
usufrurem de um meio ambiente saudvel. Assim, a preservao ambiental uma responsabilidade de
todos. Contudo, participao de cada pas nessa tarefa deve ser diferenciada, de acordo com sua
capacidade. Isso, porque os benefcios advindos da preservao ambiental so sentidos por todos, e no
justo que alguns arquem com sacrifcios excessivos.
Pode-se levar a efeito esse raciocnio por meio da formulao e do cumprimento de acordos
internacionais, que firmam compromissos mtuos. Mesmo na ausncia desses, as aes implementadas
pelo Governo devem ter em conta o direito dos demais pases.
ANEXO III - NORMAS AMBIENTAIS DE ADESO VOLUNTRIA

NORMAS
14000
14001
14004
14010
14011-1
14011-2
14012
14014
14015
14020
14021
14022
14023
14024
14031
14040
14041
14042
14043
14050
Iso Guide 64
TTULO
Sistemas de Gesto Ambiental - Mapa Guia
SGA - Especificaes para implantao e guia
Sistemas de Gesto Ambiental (SGA) - Diretrizes gerais
Guia para auditoria ambiental - Diretrizes gerais
Diretrizes para a auditoria ambiental e procedimentos para auditoria
Parte 1: Princpios gerais para auditoria dos SGAs
Diretrizes para a auditoria ambiental e procedimentos para auditoria
Parte 2: Princpios gerais para auditoria legal
Diretrizes para auditoria ambiental - Critrios de qualificao de auditores
Diretrizes para auditoria ambiental - Guia para avaliaes iniciais
Diretrizes para auditoria ambiental - Guia para avaliao de stios
Rotulagem Ambiental - Princpios Bsicos
Rotulagem Ambiental - Termos e definies para aplicao especfica e autodeclaraes
Rotulagem Ambiental - simbologia para os rtulos
Rotulagem Ambiental - Testes e metodologias de verificao
Rotulagem Ambiental - Guia para certificao com base em anlise multicriterial
Avaliao do desempenho ambiental
Anlise do ciclo de vida - Princpios gerais e prtica
Anlise do ciclo de vida - Inventrio
Anlise do ciclo de vida - Anlise dos impactos
Anlise do ciclo de vida - Interpretao
Termos e definies - Vocabulrio
Guia de incluso dos aspectos ambientais nas normas de produto
Fonte: Gazeta Mercantil, 17/04/96
GLOSSRIO
Ao Compensadora: ao que visa a reparar o dano ambiental por meio da substituio do bem
danificado por outro de igual valor (incluindo indenizaes financeiras).
Ao Mitigadora: ao que visa a suavizar, abrandar ou atenuar dano causado ao meio ambiente.
Aqfero: Estrato subterrneo de terra, cascalho ou rocha porosa que contm gua (The World Bank,
1978, in Feema, 1990).
Avaliao de Impacto Ambiental - AIA: Instrumento de poltica ambiental, formado por um conjunto
de procedimentos capaz de assegurar, desde o incio do processo, que se faa um exame sistemtico dos
impactos ambientais de uma ao proposta (projeto, programa, plano ou poltica) e de suas alternativas, e
que os resultados sejam apresentados de forma adequada ao pblico e aos responsveis pela tomada de
deciso e por eles considerados. Alm disso, os procedimentos devem garantir a adoo das medidas de
proteo do meio ambiente determinadas, no caso de deciso sobre a implantao do projeto (Feema,
1990).
Bacia Hidrogrfica: rea total drenada por um rio e seus afluentes (The World Bank, 1978, in Feema,
1990).
Biodiversidade: a variedade de formas de vida, os papis ecolgicos que elas desempenham e a
diversidade gentica que contm (Wilcox, 1984, in Wilson, 1997)
Biosfera: ...inclui todos os organismos vivos da Terra que interagem com o meio ambiente fsico como
um todo, para manter um sistema de estado contnuo, intermedirio no fluxo de energia entre a entrada de
energia de origem solar e o dissipador trmico do espao (Odum, 1983).
Biota: conjunto dos elementos biticos (vivos) de um ecossistema.
Chuva cida: a chuva formada a partir da reao do vapor dgua atmosfrico e dos xidos de enxofre
(SOX) e de nitrognio (NOX), provenientes da queima de matria orgnica para a obteno de energia.
Critrio de Auditoria: ... padres utilizados para determinar se uma dada condio satisfaz ou supera o
esperado (GAO, 1994).
Custos Externos: v. externalidade.
Custo Marginal: variao do custo total, dada uma variao na quantidade produzida (Montoro Filho,
1998).
Degradao: segundo a Lei n 6.938/81, a alterao adversa das caractersticas do meio ambiente.
Muitas vezes, porm, o termo utilizado quando as alteraes ambientais referem-se apenas aos recursos
renovveis, em contraste com o termo depleo, que a diminuio dos recursos no renovveis.
Depleo: a diminuio dos recursos ambientais no renovveis.
Desenvolvimento Sustentvel: desenvolvimento que satisfaz as necessidades da gerao atual sem
comprometer a capacidade de as geraes futuras satisfazerem suas prprias necessidades (ONU, 1987).
Economicidade: minimizao dos custos dos recursos utilizados na consecuo de uma atividade, sem
comprometimento dos padres de qualidade.
Ecossistema: chamamos de sistema ecolgico ou ecossistema qualquer unidade (biossistema) que
abranja todos os organismos que funcionam em conjunto (a comunidade bitica) numa dada rea,
interagindo com o ambiente fsico de tal forma que um fluxo de energia produza estruturas biticas
claramente definidas e uma ciclagem de materiais entre as partes vivas e no-vivas (grifo do original,
Odum, 1983).
Efetividade: relao entre os resultados (impactos observados) e os objetivos (impactos esperados).
Eficcia: grau de alcance das metas programadas em um determinado perodo de tempo,
independentemente dos custos implicados; pode ser representada pela seguinte relao:
MR
Ec
MP
TR
TP
M R . TP
,
M P . TR
E c Eficcia;
M R Meta Realizada;
TR Tempo Utilizado para Obter M R ;

M Meta Programada;
P
onde:
TP Tempo Planejado para Obter M P .

Concluses:25
se Ec > 1, eficcia superior prevista;
se Ec = 1, eficcia prevista;
se Ec < 1, eficcia inferior prevista.
Eficincia: relao entre os produtos (bens e servios) gerados por uma atividade e os custos dos insumos
empregados em um determinado perodo de tempo. O resultado expressa o custo de uma unidade de
produto final em um dado perodo de tempo. Analogamente ao conceito de eficcia, pode-se estabelecer o
grau de eficincia relativa de um programa, projeto ou atividade comparando-o com as metas e custos
programados ou com dados de outras iniciativas que perseguem os mesmos objetivos. Nesse caso,
somente sero comparveis iniciativas que, alm dos objetivos, possuam as mesmas caractersticas de
programao. Pode ser representada pela seguinte relao:
25
A validade das concluses depender da validade dos dados de programao que servirem de parmetro.
MR
Ef
MP
TR . C R
TP . C P
M R . TP . C P
CP
Ec. ,
M P . TR . C R
CR
E f Eficincia;
onde:
C R Custo Real;
C Custo Programado.
P
Concluses:
se Ef > 1, eficincia superior prevista;
se Ef = 1, eficincia igual prevista;
se Ef < 1, eficincia inferior prevista.
Equilbrio Dinmico do ecossistema: o estado de estabilidade que a comunidade atinge por meio do
processo de mudanas por que passa o meio ambiente. Atingido esse estado, as atividades biolgicas no
mais provocam alteraes no meio.
Estrutura Bitica: estrutura viva.
Estudo de Impacto Ambiental - EIA: Um dos elementos do processo de avaliao de impacto
ambiental. Trata-se da execuo por equipe multidisciplinar das tarefas tcnicas e cientficas destinadas a
analisar, sistematicamente, as conseqncias da implantao de um projeto no meio ambiente, por meio
de mtodos de AIA e tcnicas de previso dos impactos ambientais (Feema, 1990).
Externalidade: quando a produo ou o consumo de um bem acarreta efeitos sobre outros indivduos, e
esses custos no se refletem nos preos (Montoro Filho, 1998).
Impacto Ambiental: qualquer alterao do sistema ambiental fsico, qumico, biolgico e cultural
resultante da ao humana. Conforme Feema, 1990, pode ser classificado da seguinte forma:
Impacto positivo ou benfico
Quando uma ao resulta na melhoria da qualidade de um fator ou parmetro ambiental.
Impacto negativo ou adverso
Quando a ao resulta em danos qualidade de um fator ou parmetro ambiental.
Impacto direto
Quando resulta de uma simples relao de causa e efeito: tambm chamado impacto primrio ou
de primeira ordem.
Impacto indireto
Quando uma reao secundria em relao ao ou quando parte de uma cadeia de reaes:
tambm chamado impacto secundrio ou de ensima ordem (segunda, terceira, etc.), de acordo
com sua situao na cadeia de reaes.
Impacto local
Quando a ao afeta apenas o prprio stio e suas imediaes.
Impacto regional
Quando um efeito se propaga por um rea alm das imediaes do stio onde se d a ao.
Impacto estratgico
Quando afetado um componente ou recurso ambiental de importncia coletiva ou nacional.
Impacto imediato
Quando o efeito surge no instante em que se d a ao.
Impacto a mdio ou longo prazo

Quando o efeito se manifesta depois de decorrido certo tempo aps a ao.
Impacto temporrio
Quando o efeito permanece por um tempo determinado.
Impacto permanente
Quando, uma vez executada a ao, os efeitos no cessam de se manifestar, num horizonte
temporal conhecido.
Licenciamento Ambiental: o processo por meio do qual o rgo competente analisa e concede, quando
pertinente, autorizao para que se seja implementada a ... construo, instalao, ampliao e
funcionamento de estabelecimentos e atividades utilizadoras de recursos ambientais, considerados
efetivos ou potencialmente poluidores, bem como os capazes, sob qualquer forma, de causar degradao
ambiental...
Padres Ambientais: podem ser agrupados em padres de qualidade ambiental e padres de emisso de
poluentes: estes indicam valores mximos permitidos para o lanamento de poluentes, aqueles apontam
condies de normalidade da gua, do ar e do solo.
PNB - Produto Nacional Bruto: renda que pertence efetivamente aos nacionais. o PIB mais a renda
lquida do exterior (dada pela diferena entre a renda recebida e a renda enviada, na forma de juros,
lucros, royalties e assistncia tcnica) (Montoro Filho, 1998).
Poluidor: ... a pessoa fsica ou jurdica, de direito pblico ou privado, responsvel, direta ou
indiretamente, por atividade causadora de degradao ambiental (Lei n 6.938/81).
Recursos Ambientais: recursos ambientais: a atmosfera, as guas interiores, superficiais e subterrneas,
os esturios, o mar territorial, o solo, o subsolo, os elementos da biosfera, a fauna e a flora (Lei n
6.938/81).
Recursos Naturais: O patrimnio nacional nas suas vrias partes, tanto os recursos no renovveis,
como jazidas minerais, e os renovveis, como florestas e meio de produo (Carvalho, 1981, in Feema,
1990).
Tutela Imediata: tutela direta.
Tutela Mediata: tutela indireta.
Unidades de conservao: Stios Ecolgicos de Relevncia Cultural criadas por atos do poder pblico:
Estaes Ecolgicas; Reservas Ecolgicas; reas de Proteo Ambiental, especialmente suas zonas de
vida silvestre e os Corredores Ecolgicos; Parques Nacionais, Estaduais e Municipais; Reservas
Biolgicas; Florestas Nacionais, Estaduais e Municipais; Monumentos Naturais; Jardins Botnicos;
Jardins Zoolgicos e Hortos Florestais (Res. Conama n 11/87).
Vetor: Portador, usualmente artrpode, que capaz de transmitir um agente patognico de um
organismo para o outro (The World Bank, 1978, in Feema, 1990).
Zoneamento Ambiental: ... destinao, factual ou jurdica, da terra a diversas modalidades de uso
humano. Como instituto jurdico, o conceito se restringe destinao administrativa fixada ou
reconhecida (Moreira Neto, 1976, in Feema, 1990).
REFERNCIA BIBLIOGRFICA
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Tilbor, Tom; Feldman, Ira. ISO 14000 - Um guia para as novas normas de gesto ambiental. So
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Portaria Tcu 214 - 2001

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PORTARIA N 214, DE 28 DE JUNHO DE 2001

Aprova o Manual de Auditoria Ambiental do

HUMBERTO GUIMARES SOUTO

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\\tcu\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\tcu\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\tcu\_tcu_UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)

AIA........................................ avaliao de impacto ambiental

Conselho Nacional de Meio Ambiente

estudo de Impacto ambiental / relatrio de impacto ambiental

Ibama....................................Instituto Brasileiro do Meio Ambiente e dos Recursos Naturais

International Organisation of Supreme Audit Institutions

Organisation de Coopration et de Dveloppement

Secob....................................Secretaria de Fiscalizao de Obras e Patrimnio da Unio

Secretaria-Geral de Controle Externo

Sistema de Gesto Ambiental

Sistema Nacional do Meio Ambiente

Tribunal de Contas da Unio

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\\tcu\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\tcu\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\tcu\_tcu_UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)

O TCU E O CONTROLE DA GESTO AMBIENTAL

2.1 FUNO DO TRIBUNAL DE CONTAS DA UNIO

2.2 CONTROLE DA GESTO AMBIENTAL

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3.1 PROTEO AMBIENTAL

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Conforme visto, algumas aes governamentais so implementadas com o objetivo principal de

\\tcu\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\tcu\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\tcu\_tcu_UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)

3.2 PREVENO DE DANOS AMBIENTAIS

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Para garantir o bom desempenho ambiental de rgos, entidades, programas, projetos e

\\tcu\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\tcu\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\tcu\_tcu_UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)

ENTES SUJEITOS AO CONTROLE

4.1 ENTES RESPONSVEIS PELA PROTEO AMBIENTAL

Os rgos e entidades federais do Sisnama esto sujeitos ao controle da gesto ambiental

4.2 ENTES RESPONSVEIS PELA PREVENO DE DANOS

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\\tcu\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\tcu\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\tcu\_tcu_UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)

AUDITORIA AMBIENTAL DE CONFORMIDADE

O foco da auditoria ambiental de conformidade a anlise do cumprimento de polticas,

AUDITORIA AMBIENTAL DE NATUREZA OPERACIONAL

A auditoria ambiental de natureza operacional tem o objetivo de avaliar os resultados alcanados

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\\tcu\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\tcu\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\tcu\_tcu_UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)

5.1.2.2 AVALIAO AMBIENTAL DE PROGRAMA

VERIFICAO A SER FEITA NA

Fiscalizao ambiental Nmero de empreendimentos Diminuio da ocorrncia de infraes

Nmero de pessoas atingidas pela Reduo

Quantidade de efluentes lanados Reduo dos impactos causados ao curso

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as conseqncias globais para a sociedade;

5.2 RECURSOS PARA A REALIZAO DE AUDITORIAS

RECURSOS TCNICOS E MATERIAIS

INFORMAES AMBIENTAIS E LEGISLAO AMBIENTAL

Informaes sobre o meio ambiente e a legislao pertinente so tambm imprescindveis para a

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permitindo a rpida recuperao e atualizao, bem como o compartilhamento dos recursos

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ROTEIRO PARA AUDITORIA AMBIENTAL DE CONFORMIDADE

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A execuo da auditoria ambiental de conformidade consiste de:

levantamento dos achados de auditoria, ou seja determinar os pontos em que houve

Na busca de achados de auditoria ambiental de conformidade pode ser verificado o cumprimento

CUMPRIMENTO DOS PRINCPIOS AMBIENTAIS: