Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
Sumrio
1 DISPOSIES GERAIS DO ICMS ........................................................... 4
1.1 Princpios Constitucionais ................................................................................. 4
1.2 Legislao do ICMS........................................................................................... 4
1.2.1 Contribuinte ...................................................................................................... 5
1.2.2 Contribuinte responsvel ................................................................................ 5
1.2.3 Incidncia do imposto .................................................................................... 5
1.2.4 No-incidncia do imposto............................................................................ 5
1.2.5 Fato gerador e base de clculo ................................................................... 6
1.2.6 Estabelecimento .............................................................................................. 7
1.2.7 Crditos de ICMS.............................................................................................. 7
1.2.8 Diferencial de alquotas .................................................................................. 8
1.2.9 Obrigaes acessrias dos contribuintes de ICMS..................................... 8
1.3 Substituio Tributria ....................................................................................... 9
1.3.1 Atribuio de responsabilidade a terceiro contribuinte............................ 9
1.3.2 Substituto tributrio .......................................................................................... 9
1.3.3 Substitudo tributrio ........................................................................................ 9
1.3.4 Substituio tributria nas operaes interestaduais................................. 9
1.3.5 Convnios ......................................................................................................... 9
1.3.6 Protocolos........................................................................................................ 10
1.3.7 Modalidades de substituio tributria...................................................... 10
1.3.8 Substituio tributria antecedente ........................................................... 10
1.3.9 Substituio tributria concomitante ......................................................... 10
1.3.10 Substituio tributria subseqente .......................................................... 10
1.3.11 Contribuinte enquadrado no Simples Nacional ..................................... 11
1.3.12 Inaplicabilidade do Regime de Substituio Tributria ......................... 11
1.3.13 Base de Clculo do ICMS-ST ...................................................................... 12
1.3.14 Restituio de imposto pago indevidamente ........................................ 12
1.3.15 Ressarcimento do ICMS-ST.......................................................................... 12
1.3.16 Crdito do ICMS-ST ...................................................................................... 12
1.3.17 Incluso ou excluso do regime................................................................ 13
1.3.18 Operaes entre estabelecimentos do mesmo titular .......................... 13
1.3.19 Mercadoria no sujeita ICMS-ST. Aplicao indevida ....................... 14
substituio
tributria, a CF autorizou o uso deste
mecanismo, quando a lei ir atribuir a
sujeito passivo da obrigao tributria o
pagamento do imposto cujo fato gerador
ir ocorrer posteriormente.
Est assegurada ao contribuinte a
restituio de quantia paga referente a
fatos geradores presumidos que no se
realizarem.
(CF, art. 150 7, art 155, II; art. 155, 2; art.
155 2, VII e VIII)
hiptese
de
incidncia;
o
aspecto
temporal; imunidades e no-incidncias;
sujeio passiva; o mecanismo da
substituio tributria; base de clculo; o
princpio da no-cumulatividade; a forma
de concesso de benefcios fiscais.
Os prximos tpicos apresentaro os
elementos fundamentais do imposto,
conforme se encontram na LC 87/96.
|4|
1.2.1 Contribuinte
So
consideradas
contribuintes
as
pessoas fsicas e jurdicas que pratiquem
operaes de circulao de mercadorias ou
prestaes de servios de transporte
intermunicipal e de comunicao, cujo
volume e habitualidade reflitam intuito
comercial.
incidncia do ICMS.
f) Entrada de mercadoria ou bem
importado por pessoa fsica ou
jurdica,
independente
de
habitualidade ou finalidade;
g) Sobre servio prestado no exterior
ou cuja prestao tenha sido
iniciada no exterior;
h) Sobre a entrada de combustveis e
lubrificantes, e de energia eltrica
ao Estado destinatrio quando
estes no forem destinados
comercializao
ou
industrializao.
(LC n 87/96, art. 2)
irrelevante
para
caracterizar
a
incidncia do imposto sobre determinada
operao a sua natureza jurdica ou
econmica.
O ICMS incide sobre:
a) Operaes relativas circulao de
mercadorias,
inclusive
o
fornecimento de alimentao
e
bebidas em bares, restaurantes e
similares;
b) Prestaes de servios de transporte
interestadual e intermunicipal, por
qualquer via, de pessoas, bens,
mercadorias ou valores;
|5|
i)
Base de clculo
Valor da operao
Valor
da
operao,
compreendendo
mercadoria mais
servios
Valor da operao
Valor da operao
Preo do servio
Preo do servio
Preo do servio
Hiptese a) valor
da operao;
Hiptese
b)
o
preo corrente da
mercadoria
empregada.
Ver Desembarao.
Valor
da
prestao
do
servio acrescido
de
todos
os
encargos relativos
|6|
Valor da operao
que decorrer a
entrada.
Valor
da
prestao
no
Estado de origem
Desembarao:
seguintes parcelas:
ser
soma
das
produtos
operaes
de
bens
Ver Licitao.
1.2.6 Estabelecimento
o local, privado ou pblico, edificado
ou no, prprio ou de terceiro, onde
pessoas fsicas ou jurdicas exeram
atividades em carter temporrio ou
permanente,
bem
como
onde
se
encontrem armazenadas mercadorias.
Caso no seja possvel determinar o
estabelecimento, considera-se o local da
operao ou prestao. A exemplo de
estabelecimento autnomo, cita-se o
veculo utilizado em comrcio ambulante.
(LC n 87/96, art. 11, 3)
circulao
de
mercadorias ou prestao de servios
com o montante cobrado nas anteriores.
|7|
Mercadorias
adquiridas
comercializao
ou
industrializao
subseqente de fornecedor de outro
Estado,
quando
posteriormente
destinadas a uso e consumo ou
integrao ao ativo permanente, tambm
sero fato gerador do diferencial de
alquotas.
calculado
mediante
a
aplicao do percentual equivalente
diferena entre a alquota interna e a
interestadual sobre a base de clculo,
mesmo que esta no esteja destacada.
Este procedimento igualmente vlido
para notas fiscais provenientes de
empresas
enquadradas
no
Simples
Federal.
do
estabelecimento, ou vier a perecer ou
deteriorar-se.
(LC 87/96, art. 21)
|8|
substituio
tributria, existe a figura da solidariedade
do adquirente de mercadoria ou usurio
do servio, pelo imposto devido por
substituio tributria, conforme o art. 37
4 da Lei Estadual de SC 10.297/96.
O estabelecimento recebedor de
mercadoria
sujeita
substituio
tributria, inclusive se enquadrado no
Simples, dever recolher o ICMS devido
por substituio tributria cujo imposto
no tiver sido retido pelo remetente, na
ocasio da entrada no estabelecimento.
(LC n 87/96, art. 6; RICMS-SC, Anexo 3, art. 11,
2)
1.3.5 Convnios
Representam atos praticados na
CONFAZ onde cada membro da federao
signatrio de acordo, que delibera
sobre concesso de benefcios e regimes
de tributao que tero validade no
territrio de cada membro e nos
territrios
das
demais
unidades
federadas, no mbito interestadual.
A Constituio do Estado de SC prev
a homologao de convnios referentes a
concesso de benefcios fiscais pela
Assemblia Legislativa.
Os convnios que no esto obrigados
a ratificao expressa da Assemblia
Legislativa entraro em vigor na data
|9|
1.3.6 Protocolos
| 10 |
Os contribuintes enquadrados no
Simples
Nacional
que
efetuarem
operaes com mercadorias sujeitas
substituio tributria de ICMS, e forem
eleitos substitutos, devero adotar a
sistemtica
prevista
na
legislao
estadual para estas mercadorias.
Na
hiptese de operao com
consumidor
final,
no
ocorre
a
substituio tributria, por no haver
operao subseqente.
| 12 |
| 13 |
retido
por
substituio,
procedimento :
melhor
a. Creditar-se
apenas
do
ICMS
destacado por responsabilidade
prpria do remetente.
b. Efetuar
a
sada
normalmente.
tributando
c. Informar
ao
fornecedor
do
equvoco para que providencie a
correo
para
as
prximas
remessas.
d. Solicitar ressarcimento na forma
prevista do Anexo 3, arts. 24 e 25
(ver tambm tpico 1.3.15).
(Conforme orientao de Almir Gorges, em ICMS de
AaZ)
| 14 |
Mercadoria
Conv./Protocolo
UF Signatrias
Protocolo ICMS
11/91, 28/03 e
53/08
Todas as unidades da
Federao, exceto:
- MG, para gelo e gua
mineral.
-SE, para o gelo.
Sorvete.
(Anexo 3, Captulo IV, Seo II)
Protocolo ICMS
31/05, 26/08
Todas as unidades da
Federao, exceto:
- PI, para os preparados de
sorvete.
- AC, AM, AP,GO, MA, MT,
PA e RR
Todas as unidades da
Federao, exceto: AM
Convnio ICMS
132/92 e 51/00
Todas as unidades da
Federao
Convnio ICMS
52/93, 51/00 e
09/01
Todas as unidades da
Federao
Pneumticos, Cmaras de ar
e protetores de borracha
Convnio ICMS
85/93
Todas as unidades da
Federao
Convnio ICMS
37/94
Todas as unidades da
Federao
Cimento
(Anexo 3, Captulo IV, Seo III)
Veculos automotores
(Anexo 3, Captulo IV, Seo IV)
Motocicletas e ciclomotores
| 15 |
Convnio ICMS
74/94 e 44/95
Todas as unidades da
Federao
Protocolos ICMS
32/92 e 19/94
Todas as unidades da
Federao, exceto AL, AM,
BA, PE, PI, RN e RO.
Convnio ICMS
45/99
Todas as unidades da
Federao
Convnio ICMS
83/00
Todas as unidades da
Federao
Convnio ICMS
69/04
Todas as unidades da
Federao
Convnio ICMS
76/94, 79/96 e
146/06, 41/08
Todas as unidades da
Federao, exceto AM, CE,
DF, GO, MG, PR, RJ, RN e
SP.
10
Mercadorias destinadas
venda porta-a-porta
(Anexo 3, Captulo IV, Seo XI)
11
Energia eltrica no
destinada comercializao
ou industrializao
(Anexo 3, Captulo IV, Seo XIV)
12
Servios de comunicao
prestados para a Caixa
Econmica Federal
(Anexo 3, Captulo IV, Seo XV)
13
Medicamentos *
(Anexo 3, Captulo IV, Seo XVI)
RS s participa deste
convnio em relao as
mercadorias dos itens do
anexo ao convnio 76/94: I,
II, VII a IX, XII e XIII e
XVII.
Peas, componentes e
acessrios para
autopropulsados
Protocolos ICMS
41/08 e 49/08
Protocolos ICMS
26/04, 91/07 e
02/08
Prot. 02/08:
Protocolo ICMS
90/07
PR, RS, SC
Protocolo ICMS
92/07
PR, RS, SC
15
16
17
Cosmticos, perfumaria,
artigos de higiene pessoal e
| 16 |
18
Filme fotogrfico e
cinematogrfico e slide
Protocolos ICM
15/85 e ICMS 31/08
19
Protocolos ICM
16/85 e ICMS 32/08
Todas as unidades da
Federao, exceto PR.
Protocolos ICM
17/85 e ICMS 33/08
Todas as unidades da
Federao, exceto PR.
Protocolos ICM
18/85 e ICMS 34/08
Todas as unidades da
Federao, exceto PR.
Protocolos ICM
19/85 e ICMS 35/08
Todas as unidades da
Federao, exceto GO.
Convnios ICMS
76/94 e 41/08
Todas as unidades da
Federao, exceto AM, CE,
DF, GO, MG, PR, RJ, RN e
SP.
20
21
22
23
Produtos farmacuticos
(Anexo 3, Captulo IV, Seo XXVII)
RS s participa deste
convnio em relao as
mercadorias dos itens do
anexo ao convnio 76/94: I,
II, VII a IX, XII e XIII e
XVII.
24
Combustveis e lubrificantes,
derivados ou no de petrleo
Convnio ICMS
110/07
Todas as unidades da
Federao
Nro. Produtos
NBM/SH
2101 a 2106
2201 a 2209
2401 a 2403
Cimento
2523
2821
2936 a 2937
Produtos farmacuticos
3001 a 3006
| 17 |
3204 a 3215
10
Produtos
de perfumaria
ou
de toucador,
preparados e preparaes cosmticas e de higiene
pessoal.
2712, 2814,
3301, 3303 a
5201, 5601,
9025, 9603,
9616
11
Sabes;
agentes
orgnicos
de
superfcie,
preparaes
para
lavagem,
preparaes
lubrificantes, ceras artificiais, ceras preparadas,
produtos de conservao e limpeza, velas e artigos
semelhantes, massas ou pastas para modelar.
3401 a 3407
12
3501 a 3507
13
3801 a 3823
14
3901 a 3926
15
4001 a 4017
16
4818
17
5406
18
5601
19
6111 a 6209
20
Obras de fibrocimento,
produtos semelhantes.
21
7001 a 7020
22
8701 a 8716
23
9018
24
9603
25
0201 a 0202
26
0206.1 a 0206.2
27
Filmes
fotogrficos
diapositivos
28
8506
29
8539 e 8540
30
Reator e starter
8504.10 e 8536.50.90
31
Peas,
componentes
cimento-celulose
cinematogrficos,
acessrios
para
2847,
3307,
8203,
9605,
2914,
4202,
8214,
9615,
6811
| 18 |
32
33
Artigos de papelaria
3824,
4802,
4816,
5202,
8214,
9609 e
34
35
Material de limpeza
7418 a 7615
36
Artigos de colchoaria
9404
37
8523 e 8524
38
8212
39b
Isqueiros
9613
40
Produtos pticos
41
2309
42
8525
43
leos e azeites
44
Rodilhas, esfreges,
limpeza semelhantes.
45
2828
46
7321
47
Ventiladores e coifas.
8414
48
8415
flanelas
artefatos
de
4202,
4806,
4820,
5210,
8304,
9610
4420,
4808,
4816,
5509,
9017,
4421,
4810,
4820,
7607,
9608,
6307
| 19 |
8418
50
51
8423
52
8443
53
Mquinas de costura
8452
54
8461
55
8467
56
8470
57
Aspiradores
8508
58
Aparelhos eletromecnicos de
incorporado, de uso domstico.
motor
eltrico
8509
59
Aparelhos eletromecnicos de
incorporado, de uso domstico.
motor
eltrico
8510
60
8516
61
8518
62
8519
63
8525
64
8527
65
8528
66
9002
67
9005
68
9006
69
9617
| 20 |
est
| 21 |
A
Lista
negativa
ser
por
conseqncia a relao de medicamentos
pertencentes s classificaes 3003 e
3004 da NCM, excludos os constantes na
lista positiva.
Alq. de ICMS no
Estado de destino
Lista Positiva
Lista Negativa
Lista Neutra
19%
0,7234
0,7523
0,7071
18%
0,7234
0,7519
0,7073
17%
0,7234
0,7516
0,7075
12%
0,7234
0,7499
0,7084
| 22 |
Gerncia
de
Substituio
Tributria
e
Comrcio
Exterior, da Diretoria de Administrao
Tributria, em qual revista especializada
ou outro meio de circulao divulgou o
PMC de seus produtos.
33,05%
internas;
nas
operaes
41,06%
nas
interestaduais;
operaes
II.
pelo
3. Na
inexistncia
dos
dois
anteriores,
a
aplicao
dos
percentuais de MVA Margem de
Valor
Agregado
sobre
o
somatrio do preo praticado pelo
substituto nas operaes com o
comrcio varejista, do IPI, do
frete, e demais despesas cobradas
do estabelecimento destinatrio.
Se o estabelecimento industrial
no
realizar
operaes
diretamente com o comrcio
varejista, deve ser adotado o
preo praticado pelo distribuidor
ou atacadista.
Relativo aplicao da terceira regra
da base de clculo, apresentam-se os
seguintes percentuais de MVA:
I.
Os produtos classificados na
posio 3002 (soros e vacinas),
exceto nas sub-posies 3002.30
e 3002.90, 3003 (medicamentos),
exceto no item 3003.90.56, e
3004 (medicamentos), exceto no
item 3004.90.46, e no item
3006.60.00 (preparaes qumicas
contraceptivas
base
de
hormnio).
III.
41,34%
internas;
nas
operaes
49,86%
nas
interestaduais.
operaes
Independentemente do disposto
no item I, quando o produto for
beneficiado
pela
outorga
de
crdito de PIS e COFINS previsto
no art 3 da Lei Federal
10.147/00: se aplica s indstrias
e
importadores
de
produtos
classificados na posio 30.03,
exceto no cdigo 3003.90.56, nos
itens
3002.10.1,
3002.10.2,
3002.10.3, 3002.20.1, 3002.20.2,
3006.30.1,
3006.30.2
e nos
cdigos 3001.20.90, 3001.90.10,
3001.90.90,
3002.90.20,
3002.90.92,
300.90.99,
3005.10.10 e 3006.60.00 e na
posio 30.04, exceto no cdigo
3004.90.46.
38,24%
internas;
nas
operaes
46,56%
nas
interestaduais.
operaes
| 23 |
Nome do medicamento, ou em
caso de medicamento genrico, a
substncia ativa;
O laboratrio fabricante;
A apresentao do medicamento,
composta
geralmente
pela
quantidade da substncia e a
medida unitria (em comprimidos,
cpsulas, ou ml).
9,74
0,97
8,77
O
website
www.consultaremedios.com.br um local
simples e completo para encontrar o PMC
dos medicamento, conforme estipula a
resoluo da CMED.
Pyridium
Subst.
Ativa
Cloridrato
Fenazopiridina
Apresent.
10 mg, 25 drgeas
Laboratrio
Zodiac
de
51/2008
alteraes
| 24 |
AIDS:
iseno
interna,
interestadual e na importao, dos
produtos relacionados no Anexo 1,
Seo XXII, itens 2.2 e 3.2,
dispensado o estorno de crdito.
Sem
similar
nacional:
importao
de
medicamentos
relacionados no Anexo 1, Seo X,
at 31.12.2009.
| 25 |
suas
atividades
preponderantes, devero emitir, quando
efetuarem operaes com mercadorias,
Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A.
Este
mesmo
artigo
tambm
estabelece as regras para preenchimento
do campo Informaes Adicionais. Neste
sentido, regulamenta que:
Conforme
expresso
acima,
os
tratamentos
diferenciados
dados
a
produtos devem ser informados no
Quadro
Adicionais.
Os
temas
controversos tambm devem ser objeto
de considerao no referido quadro,
inclusive
para
facilitar
o
trabalho
daqueles que venham a efetuar auditoria
dos documentos, inclusive aqueles de
cunho fiscalizatrio.
Caso
o
campo
Informaes
complementares no seja suficiente para
| 26 |
II. Lista
Positiva:
quando
os
produtos so beneficiados com a
outorga de crdito do PIS e COFINS
conforme a Lei 10.147/00. So
classificados de acordo com a
NBM/SH-NCM, na posio 3002,
exceto nos itens 3002.30 e 3002.90;
na posio 3003, exceto no cdigo
3003.90.56; na posio 3004, exceto
no cdigo 3004.90.46, e nos cdigos
3005.10.10 e 3006.60.00.
III. Lista
Neutra:
so
aqueles
produtos
relacionados
na
Lei
10.147/00, exceto aqueles listados na
Lista Negativa e Positiva, desde que
no tenham sido excludas da
incidncia das contribuies previstas
no art. 1, caput, I da referida lei, na
forma do 2 deste mesmo artigo.
(RICMS-SC, Anexo 5, art. 36 26)
| 27 |
por
comercializao
e
industrializao geram direito ao crdito
estabelecido no art. 23, 1 da LC
123/06 (crdito presumido). Estas devem
imprimir
no
campo
Informaes
complementares, ou no quadro Dados do
produto
a
expresso
PERMITE
O
APROVEITAMENTO DO CRDITO DO
ICMS
NO
VALOR
DE
R$
...;
CORRESPONDENTE ALQUOTA DE
...%.
O art. 2-A, 1, da Resoluo CGSN
10/07 contm a regra para identificao
da alquota aplicvel ao clculo do
crdito, conforme o citado no pargrafo
anterior.
A alquota para clculo do crdito
corresponder:
1. ao percentual previsto na coluna
ICMS nos Anexos I ou II da LC
123/06 para a faixa de receita
bruta a que ela estiver sujeita no
ms anterior ao da operao,
considerando:
a) a receita bruta acumulada nos
12 meses que antecederam o
ms anterior ao da operao.
b) a mdia aritmtica da receita
bruta total dos meses que
antecederam o ms anterior ao
da operao, multipicada por
12, na hiptese de a empresa
ter iniciado suas atividades h
menos de 13 meses da
operao.
2. a menor alquota prevista nos
Anexos I e II, na hiptese da
operao ter ocorrido no ms de
incio das atividades da ME ou
EPP.
(Resoluo CGSN 10/07, art. 2, 2, 2-A e
4; art. 2-A; LC 123/06, art. 23, 1)
| 28 |
| 29 |
| 30 |
| 31 |
| 32 |
| 33 |
Sadas Internas
5 SADAS INTERNAS
5.1 CLCULO DO IMPOSTO E EMISSO DA NOTA DE SADA
5.1.1 Nota fiscal emitida por
contribuinte substituto
Como exemplo para demonstrar o
clculo do imposto, iremos utilizar um
estabelecimento industririo catarinense
no-optante do Simples Nacional, cuja
operao ser a sada de produo
prpria para estabelecimento distribuidor
de medicamentos neste mesmo Estado.
Para apurar o valor do imposto sobre a
operao prpria e o valor do imposto
retido
por
substituio
tributria,
procede-se da seguinte forma:
1. toma-se a base de clculo relativa
operao prpria, descontado o
benefcio fiscal da reduo de 10%
(medicamentos
genricos
tem
reduo de 50%) da base de
clculo, aplicando a alquota
interna
do
ICMS
para
o
medicamento, obtendo o valor do
ICMS a recolher sobre a operao
prpria.
2. identificando o PMC do item,
multiplica-lo pela quantidade, e a
este valor incluir todas as demais
despesas e encargos suportados
pelo tomador da mercadoria
(inclusive IPI se couber). Ao valor
resultante, aplicar a reduo de
10% a ttulo de benefcio fiscal,
para ento obter a base de clculo
do ICMS-ST.
3. sobre o valor da base de clculo
aplicar a alquota interna do
produto.
4. do valor obtido em 3, efetuar a
subtrao do valor calculado em
1 para obter o valor do imposto
retido por substituio.
Dados da operao
Venda interna de medicamentos SC
Valor da mercadoria: R$ 115,00
Quantidade: 4 unidades
PMC da mercadoria: R$ 136,70
Despesas Acessrias: R$ 5,00
Alquota do IPI: 0%
Alquota do ICMS: 17%
Reduo da base de clculo: 10%
ICMS Prprio
115,00 x 4 = 460,00
460,00 x (1 10%) + 5,00 = 419,00
(BC)
419,00 x 17% = 71,23
ICMS Substituio tributria
136,70 x 4 = 546,80
546,80 x (1 10%) + 5,00= 497,12
(BC)
497,12 x 17% = 84,51
84,51 71,23 = 13,28
Valor total da nota fiscal
115,00 x 4 + 5,00 = 465,00 (Produtos +
Despesas)
465,00 + 13,28 (ICMS-ST) = 478,28
A prxima pgina contm a aplicao
deste clculo acima em uma nota fiscal
modelo 1 com observncia dos critrios
elencados no Captulo 4 deste manual.
| 34 |
Sadas Internas
| 35 |
Sadas Internas
| 36 |
Sadas Internas
| 37 |
Sadas Internas
5.1.3 Nota fiscal emitida para por substituto optante do Simples Nacional
A partir da publicao da Resoluo
CGSN n 61/2009, que revogou o art. 3,
9, II, e implantou o inciso III em seu
lugar, a forma de clculo do ICMS-ST
para as empresas optantes pelo Simples
Nacional fica similar s demais empresas
normais. Ser demonstrado o clculo do
imposto,
utilizando
estabelecimento
industririo
catarinense
optante
do
Simples Nacional, cuja operao ser a
sada
de
produo
prpria
para
estabelecimento
distribuidor
de
medicamentos neste mesmo Estado.
Apesar do Simples Nacional efetuar o
clculo do ICMS sobre operao prpria
de forma diferenciada, considera-se para
a situao de substituio o mesmo
clculo devido por empresa normal
Para apurar o valor do imposto sobre
a operao prpria e o valor do imposto
retido
por
substituio
tributria,
procede-se da seguinte forma:
1. toma-se a base de clculo relativa
operao prpria, descontado o
benefcio fiscal da reduo de
10% (medicamentos genricos
tem reduo de 50%) da base de
clculo, aplicando a alquota
interna
do
ICMS
para
o
medicamento, obtendo o valor do
ICMS a recolher sobre a operao
prpria.
2. identificando o PMC do item,
multiplic-lo pela quantidade, e a
este valor incluir todas as demais
despesas e encargos suportados
pelo tomador da mercadoria
(inclusive IPI se couber). Ao valor
resultante, aplicar a reduo de
10% a ttulo de benefcio fiscal,
para ento obter a base de clculo
do ICMS-ST.
3. sobre o valor da base de clculo
aplicar a alquota interna do
produto.
4. do valor obtido em 3, efetuar a
subtrao do valor calculado em
| 38 |
Sadas Internas
| 39 |
Sadas Internas
emitida
por
| 40 |
Sadas Internas
| 41 |
Sadas Internas
5.1.5 Nota fiscal emitida para consumidor final por estabelecimento industrial
Por no haver operao subseqente, nesta operao ocorre inaplicabilidade do regime
de substituio tributria.
O estabelecimento substituto, ao efetuar operaes com mercadorias sujeitas ao
regime de substituio tributria com consumidor final ou no-contribuinte do ICMS deve
apenas destacar o imposto relativo a sua operao prpria.
Por se tratar de estabelecimento industrial, deve ser efetuado a subtotalizao de itens
em Lista Positiva, Negativa e Neutra conforme a Lei 10.147/00. O PMC deve ser
informado, pois se trata de regulamentao da CMED, que apesar de no ser utilizado
para clculo do ICMS-ST nesta operao, ele tambm tem por objetivo preservar os
interesses dos consumidores de medicamentos.
Na prxima pgina consta exemplo de nota fiscal modelo
estabelecimento industrial a consumidor final ou no-contribuinte.
emitida
por
| 42 |
Sadas Internas
| 43 |
por
Destinatrio
estabelecido
nesta
Estado (desde que contribuinte, para
mercadoria
sujeita
operao
subseqente) que receber mercadoria
sujeita substituio tributria de outro
Estado que no seja signatrio de
| 44 |
O pedido
acompanhado
documentos:
de
inscrio
dos
deve ser
seguintes
Certido
negativa
de
tributos
estaduais, do Estado de origem, para
o contribuinte.
Certido
negativa
de
tributos
estaduais do Estado de domiclio dos
scios.
Outros
documentos,
dados
e
informaes que forem julgados
convenientes.
| 45 |
Obrigaes Acessrias
7 OBRIGAES ACESSRIAS
7.1 LIVROS FISCAIS
7.1.1 Modelos de livros fiscais
Os contribuintes e outras pessoas
obrigadas inscrio no cadastro de
contribuintes do ICMS de Santa Catarina
(CCICMS-SC)
devero
manter
e
escriturar, em cada um de seus
estabelecimentos,
os
livros
fiscais
listados abaixo, de acordo com o tipo de
operaes que realizarem:
Registro
de
impresso
de
documentos fiscais, modelo 5;
Registro
de
utilizao
de
documentos fiscais e termos de
ocorrncias, modelo 6;
Livro
de
movimentao
combustveis LMC;
de
Livro
de
movimentao
produtos LMP.
de
colunas
sob
ttulo
Cdigo
Fiscal,
CFOP
IV - nas colunas sob os ttulos ICMS Valores Fiscais e Operaes com Dbito
do Imposto:
a) coluna Base de Clculo, o valor
sobre o qual incide o ICMS;
Observaes,
| 46 |
Obrigaes Acessrias
Os lanamentos nas demais colunas
do livro Registro de Sadas, modelo 2,
no referidas neste artigo, obedecero s
disposies da legislao federal.
Os documentos fiscais relativos s
mercadorias ou servios sujeitos
substituio
tributria
sero
escriturados:
I - pelo contribuinte substituto
conforme disposto no Anexo 3, art. 31;
II - pelo contribuinte substitudo,
conforme disposto no Anexo 3, art. 34,
II.
O contribuinte substituto deve citar
na coluna Observaes, na mesma linha
referente operao prpria, os valores
do imposto retido e a respectiva base de
clculo, utilizando colunas distintas para
| 47 |
Obrigaes Acessrias
| 48 |
Obrigaes Acessrias
| 49 |
Obrigaes Acessrias
Na
ocasio
da
mercadoria utilizando
fiscal da venda, o
vendedor dever emitir
devoluo
de
a prpria nota
estabelecimento
a nota fiscal de
entrada quando
mercadoria.
do
reingresso
da
| 50 |
Obrigaes Acessrias
| 51 |
Obrigaes Acessrias
| 52 |
Obrigaes Acessrias
b)
b)
| 53 |
Obrigaes Acessrias
| 54 |
Obrigaes Acessrias
| 55 |
Links teis
8 LINKS TEIS
Dicionrio ICMS de A a Z
De autoria de Almir Jos Gorges, ex-Gerente da Regional da Receita Estadual de
Blumenau e ex-Diretor de Administrao Tributria de Santa Catarina. Traz coletnea de
verbetes associados temtica do ICMS em uma publicao que ousa se auto-intitular de
planto fiscal.
Manual prtico da substituio tributria CENOFISCO
Primeira obra do gnero no Brasil, contempla a legislao do Estado de So Paulo
quanto as operaes de circulao de mercadorias internas para este Estado e as
operaes interestaduais tendo com destino So Paulo.
Pgina da SEF-SC www.sef.sc.gov.br
Acesso a legislao do ICMS para Estado de Santa Catarina, pela Lei 10.297/96, o
regulamento do ICMS, RICMS-SC/01, e seus anexos. Possui decretos, portarias, atos e
consultas em mbito estadual. O ndice remissivo do ICMS uma ferramenta muito
prtica para localizao de determinado verbete no plexo do imposto.
Stio do Planalto Legislao federal www.planalto.gov.br
Contm toda a legislao de mbito federal atualizada. Possui ferramenta de busca.
Stio da Receita Federal do Brasil www.receita.fazenda.gov.br/legislacao
Contm as portarias, resolues e recomendaes do Comit Gestor do Simples
Nacional (CGSN), sendo as atribuies do CGSN legislar sobre matria tributria em
relao as empresas do Simples Nacional, inclusive no tocante em relao substituio
tributria de ICMS para as empresas enquadradas como tal.
| 56 |