UNIVERSIDAD NACIONAL DE UCAYALI

AO DE LA CONSOLIDACION DEL MAR DE GRAU

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESCUELA DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

CURSO

: ANALISIS E INTERPRETACION DE LOS EE.FF

TEMA

: EJERCICIO PRCTICO DE RATIOS FINANCIEROS

DOCENTE

: CPC. NESTOR GOYZUETA GREYFOS

CICLO

: VII

ALUMNA

FALCON FIGUEROA, Cesia Esther

AGUAYTIA - PERU

2016

Dedicatoria
Dedicamos este trabajo monogrfico
agradeciendo primeramente a Dios por
iluminarnos
trabajo,

en

la

elaboracin

seguidamente

del

nuestros

padres por su apoyo econmico, moral,

a la Universidad por acogernos en su
casa estudiantil y a los profesores por
compartir sus conocimientos.

INTRODUCCION

Podemos definir el control interno como el proceso, ejecutado por la junta

directiva, o consejo de administracin de una entidad, por su grupo directivo
(gerencia) y por el resto del personal, diseado especficamente para
proporcionarles seguridad razonable de conseguir en la empresa la efectividad
y eficiencia en las operaciones, suficiente confiabilidad de la informacin
financiera y por ltimo el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
En el caso del departamento de compras sera la aplicacin del concepto
anterior de control en la gestin y administracin de las compras, ejecutada en
forma efectiva y con responsabilidad profesional.
La palabra Control debemos considerarla como una de las ms importantes
dentro del lxico administrativo del nuevo siglo XXI. Hemos definido en este
artculo la palabra Control as como la evaluacin de este ya que ambas
conforman de manera prioritaria el proceso necesario para que las
organizaciones o departamentos marchen en forma coordinada y dinmica.

OBJETIVOS ESPECIFICOS DEL CONTROL INTERNO DENTRO DE LAS

COMPRAS Y CUENTAS POR COBRAR

Objetivos Especficos del Control Interno de las Compras

Obtener informacin confiable, veraz y oportuna que ayude a una buena

toma

decisiones.

Determinar una poltica adecuada de adquisicin de mercadera.

Prevenir fraudes en compras
Promover

la

eficiencia

del

personal

de

compras.

Registrar adecuada y oportunamente las compras de mercadera.

Formular un plan de programacin de las posibles compras a realizar en
el perodo teniendo en cuenta las necesidades de cada una de las reas
de la empresa.
Analizar las alternativas, proveedores y posibilidades de la compra.
Participacin activa en la negociacin con proveedores para obtener
calidad, mejor precio y agilidad en el despacho del producto.
Trabajar

coordinadamente

con

los

departamentos

de produccin, ventas, tesorera, bodegas, almacn, etc.

Estar atento a los reclamos respecto al producto o servicio que las reas
o secciones de la empresa hacen, as como el proceso de devolucin.

Se lleva acabo de acuerdo a las polticas de compra que establezca la

empresa; considerando sus necesidades de como buscar la adquisicin
4

del precio justo y de la cantidad necesaria con la mejor calidad en los

productos, en donde entrega la mercanca, Tambin se deben establecer
los proveedores adecuados, estar bien informados sobre los cambios
tecnolgicos que se produzcan en la utilizacin de los materiales que
emplea la empresa, Son especialmente importantes porque en ellas
tambin se basan los beneficios de la empresa.
Controles Aplicados a la Gestin de Compras y su Departamento:
Existencia de un organigrama funcional del departamento. Es necesario
este control del organigrama funcional del departamento de compras
para saber con claridad las secciones y jerarqua del personal y orden en
el mando.
Fijar

claramente

los

objetivos

del

departamento,

sus

procedimientos, funciones polticas, organizacin, ubicacin, recurso

humano, documentos, flujo de documentos y otras.
Aplicar las sugerencias y recomendaciones que el departamento de
auditoria o revisora fiscal ha hecho para el mejoramiento del proceso y
gestin de las compras.
Para este punto de Control es necesario que se aplique las
recomendaciones y sugerencias como un sistema de seguimiento de sus
aplicaciones ordenadas por estos entes de Control.
Elaborar las estadsticas e informacin sobre compras, as como la
comparacin de cifras y precios anteriores con los existentes.
Con estas estadsticas se podr llevar un mejor Control para la toma de
decisiones, la evaluacin y comparacin de los datos producidos en
Compras.
Mantener actualizado el kardex o registro de proveedores para una
oportuna informacin sobre estos, sus productos y servicios.

Es necesaria la actualizacin del kardex de Proveedores para en esta

forma tener la informacin necesaria para consulta de precios, costos y
servicios e informacin general de proveedores.
Comprobar los precios, datos, calidad de la mercanca y servicios.
En este control es importante conocer y hacer seguimiento a los precios,
datos y la calidad de los productos y servicios que nos ofrecen.
Existencia de flujos y procedimientos de compras.
Es necesario contar con este manual de flujos y procedimientos para as
tener un mejor cumplimiento a estos procesos.
Existencia de manual de funciones del departamento.
Este manual es necesario, cumpliendo el control de conocer las
funciones de cada trabajador en la organizacin.
Investigacin sobre rotacin de inventarios.
La

rotacin

de

Inventarios

debe

controlarse

inventariarse

continuamente para efecto que no se conviertan en Inventarios

obsoletos, daados o de poco movimiento.
Evaluar continuamente los procedimientos, procesos y poltica referente
al rea de compras.
El rea de

Compras debe evaluarse continuamente

para as

implementar los procesos, procedimientos y gestin corrigiendo los

controles que estn operando mal o no estn operando.
Elaboracin del presupuesto anual de compras, analizado por meses y
su verificacin de cumplimiento.
Es importante mantener al da el presupuesto y estar informando a la
seccin su gasto real y variaciones si las hay.
6

 Elaboracin de informes mensuales sobre estadsticas en compras.

Es necesario mantener estadsticas actualizadas de compras para tomar
decisiones sobre adquisiciones y aspectos relacionados con las
compras.
Autoridad y definicin en el proceso de la compra.
Con este control se trata que los Directivos en el proceso de Compras
tengan la suficiente autoridad para solicitar descuentos as como evaluar
la calidad del producto servicio.
Conocimiento suficiente de los proveedores por el parte del personal de
compras.
Con este control se trata que el personal de compras conozca
suficientemente los proveedores con los cuales nosotros negociamos,
dando mayor garanta en su responsabilidad y calidad del servicio o
negocio.
Centralizacin de todas las compras en este departamento, excepto
aquellas de menor valor que pueden realizarse en las secciones o
departamentos por medio de un fondo de caja menor.
Buscamos que se aplique este control para que sea solamente el
departamento de compras el responsable en la empresa ya que son los
nicos que conocen los trminos de negociacin con los proveedores.
Exigir la autorizacin segn el caso, de asamblea, junta directiva o
gerencia para la compra de propiedad planta o equipo.
Con este control se busca que los activos fijos de gran valor sean
autorizados su compra por los mximos organismos o directivos de la
empresa.
Exigir la consecucin de plizas de seguros para la proteccin
de activos y cumplimiento de contratistas.
7

Es necesario este control de plizas, para garantizar as la proteccin de

los activos de la compaa as como el cumplimiento de contratos por
proveedores o contratistas.
Programar capacitacin especializada del personal del departamento.
Para un efectivo control a las compras debe capacitarse suficientemente
a los miembros del departamento en aquellas reas que soliciten
artculos o servicios especializados.
Informacin oportuna a directivos interesados, de las diferentes
variaciones entre el presupuesto y el precio real del artculo o servicio
solicitado.
Con esta informacin el control al presupuesto ser ms oportuno y
efectivo.
Existencia de polticas precisas para la venta de activos fijos o
inventarios obsoletos, malos, o de poco movimiento, que por motivo de
sus relaciones con el medio, le asignan esta funcin al departamento de
compras.
El departamento de auditora debe rutinariamente hacer visitas a
proveedores para constatar precios, polticas, descuentos, procesos,
documentos, etc.
Este control es fundamental para evitar sobreprecios en los pedidos.
Llevar un efectivo control a la mercanca e importaciones pendientes y
en trnsito, como tambin un control del tiempo de estas entre el pedido
y su llegada.
Debemos tener en cuenta este control para verificar la mayor seguridad
en el cumplimiento de las condiciones pactadas con los proveedores,
respecto a precios y fechas de entrega y llegada de la mercanca.

 Debe existir polticas escritas de descuentos, plazos o garantas dadas

por los proveedores.
Este control a las polticas nos garantiza su cumplimiento y seguimientos
a los mismos.
El control es indispensable para conocer oportunamente los mximos o
los mnimos de mercanca que deben existir en la compaa para el
cumplimiento del presupuesto de Produccin e Inventarios.
En lo que respecta a la manera de lograr este objetivo se ha diseado
un mtodo que puede proporcionarle al personal encargado de controlar
el inventario un instrumento eficaz para determinar las cantidades
correctas sobre una base cientfica.

Requisitos del Profesional en Compras y sus habilidades dentro del

control Interno
La persona que efectu el trabajo de la gestin de compras, debe cumplir
por lo menos con los siguientes requisitos:
a) Tener suficiente conocimientos y experiencia en la carrera administrativa.
b) Tener espritu de investigacin, iniciativa y habilidad analtica.
c) Tener criterio y decisin en las determinaciones tomadas.
d) Poseer integridad de carcter.
e) Ser prudente y claro en sus decisiones y afirmaciones.
f) Poseer habilidad para comunicar.
g) Tener en cuenta las normas de tica como los patrones morales
esenciales de sus actos.
9

h) Poseer

habilidad

para

unas

efectivas

relaciones

con

sus

proveedores, clientes, empleados, y otros.

i) Tener habilidad y criterios en las negociaciones que realice con
Proveedores.
j) Adaptacin al cambio.
k) Trabajo en equipo, para conseguir metas comunes.

Objetivos especficos del control interno de las cuentas por cobrar:

Ya se ha comentado que el grupo ms importante de cuentas por cobrar

es aquel proveniente de las ventas de bienes o servicios. Ello Implica que
las cuentas por cobrar es slo un elemento de todo el ciclo de
operaciones que se denomina ciclo de Ingresos en el que estn
ntimamente relacionadas las operaciones de:
Ventas.
Despacho.
Facturacin.
Crdito y Cobranzas.
Cuentas por cobrar.
Caja.
Es esta la razn por la que se recomienda que cuando se implanta el
control interno, se haga no slo para controlar lo relacionado con
cuentas por cobrar sino que, simultneamente, deben quedar tambin
resguardadas el resto de las operaciones mencionadas.

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Objetivos especficos:
Establecer las funciones de cada uno de los integrantes del rea de
cuentas por cobrar fijando las responsabilidades pertinentes a cada
cargo.
Formular los requisitos para la concesin de crditos de clientes y
el valor mximo de crditos.
Establecer polticas de cobro para el departamento de cuentas por
cobrar.
Presentar

formatos

para

el

control

de

las

actividades

del

departamento de cuentas por cobrar.

Aplicar un control interno para mejorar el funcionamiento del
departamento de cuentas por cobrar.

El total de las cuentas individuales de ser conciliado peridicamente con

la cuenta control en el mayor general.
La antigedad de los saldos debe ser revisada peridicamente por un
Empleado.
Se debe contar con la aprobacin de especfica del funcionario
para:
Otorgar descuentos especiales
Pagar saldos acreedores
Las labores del encargado de cuenta por cobrar deben ser
independiente de:

Todas las funciones de efectivo.

Verificacin de facturas y Notas de crditos.
Pases a cuentas control.
Autorizacin de bajas de cuentas de cobros dudosos.

Las cuentas por Cobrar: se originan cuando se realiza una venta a

crdito y representan el monto total que adeudan los clientes
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por concepto de las actividades operativas propias de la empresa; estn

representadas por facturas. Aumentan por el debe y disminuyen por el
haber. Su saldo es deudor.
Clasificacin de las cuentas por cobrar.
Provenientes de ventas de bienes o servicios.
No provenientes de venta de bienes o servicios.
Cuentas por cobrar provenientes de ventas de bienes o servicios.
Este grupo de cuentas por cobrar est formado por aquellas cuyo origen
es la venta a crdito de bienes o servicios y que, generalmente, estn
respaldadas por la aceptacin de una "factura" por parte del cliente.
Las cuentas por cobrar provenientes de ventas a crdito son
comnmente conocidas como "cuentas por cobrar comerciales" o
"cuentas por cobrar a clientes" y deben ser presentadas en el balance
general en el grupo de activo circulante o corriente, excepto aquellas
cuyo vencimiento sea mayor que el ciclo normal de operaciones de la
empresa, el cual, en la mayora de los casos, es de doce meses.
En aquellas empresas donde el ciclo normal de operaciones sea
superior a un ao, pueden incluirse dentro del activo circulante, aun
cuando su vencimiento sea mayor de doce meses, siempre y cuando no
sobrepase ese ciclo normal de operaciones, en cuyo caso debern ser
clasificadas fuera del activo circulante, en el grupo de activos a largo
plazo.
Cuando el ciclo de operaciones de una empresa sea superior a un ao, y
que, como se coment anteriormente, este hecho permita presentar
dentro del activo circulante cuentas por cobrar con vencimiento mayor de
doce meses, es necesario que stas aparezcan separadas de las que
vencern antes de un ao. Si se hace caso omiso de esta norma y se

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presentan ambos grupos en una sola cuenta, este hecho debe ser
revelado mediante notas al balance.
Cuentas por cobrar no provenientes de ventas a crditos.
Este tipo de cuentas por cobrar debern aparecer clasificadas en el
Balance General en el grupo de Activo Circulante, siempre que se
espere que vayan a ser cobradas dentro del ciclo normal de operaciones
de la empresa, el cual, como se ha comentado, generalmente es de
doce meses.
De acuerdo con la naturaleza de la transaccin que las origina, las
cuentas por cobrar no provenientes de ventas de bienes o servicios.

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CONCLUSION
El control interno permite identificar problemticas, conocerlas analizar la
informacin para diagnosticar la situacin en que se encuentra el departamento
de compras y de esta manera dar soluciones para corregir o prevenir los
riesgos en los que se encuentra expuesta la organizacin y de esta manera se
puedan crear estrategias que permitan dar soluciones a las problemticas o
para mejorar el departamento. Adems el control permite proteger los recursos
de la empresa evitando perdidas por fraudes o negligencias, promover la
eficiencia,

la

seguridad,

calidad

prevenir

riesgos

entre

otros.

El control interno de compras sirve para garantizar que cada uno de los
procesos, polticas, metas y actividades se cumplan de acuerdo a lo
preestablecido, la responsabilidad ser del jefe o supervisor del rea y
directivos.
Los lineamientos de control interno de las cuentas por cobrar son de suprema
importancia para el manejo eficiente de estos recursos financieros. Cabe
destacar que todo departamento y/o unidad que maneje recursos financieros
requiere dimensin contable y financiera.
Del

mismo

modo

la

empresa

debe

contribuir

que las finanzas del

departamento sean ms prosperas y eficientes. Sin duda, el aspecto

econmico contable es el reflejo de cada una de los movimientos de
cualquier organizacin y por lo tanto, facilitar el proceso de decisin que
posibilite la mejora de dicha contribucin.

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BIBLIOGRAFIA
Messner, William A. La Gerencia de Compras. Una Gua para Comprar
con xito. Ed. Norma, Bogot 1996. 384 p.
Granda Escobar Ruben Dario, Manual de Control Interno. Grupo
Editorial Nueva Legislacin
CAMACHO, Salvador. (1997). Planeacin de Recursos Empresariales.
http://www.monografias.com/trabajos37/controles-internos/controlesinternos2.shtml#ixzz4A9Qom5AQ

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