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O PODER TRIBUTARIO
DEFINICIN.-
Poder
jurdico
DE
POTESTAD
TRIBUTARIA
EN
PER
(Const.
1993)
b) GOBIERNOS REGIONALES
c) GOBIERNOS LOCALES.
TITULARES DE POTESTAD TRIBUTARIA EN PER (Const. 1993) GOBIERNO
NACIONAL.
1. RGANO QUE EJERCE: Poder Legislativo (Congreso) respecto de impuestos,
salvo aranceles, y contribuciones. Poder Ejecutivo respecto de aranceles y tasas, y
respecto de impuestos por delegacin.
2. MATERIA: Impuestos, Tasas y Contribuciones.
3. INSTRUMENTO: Ley Decreto Legislativo (previa delegacin) Decreto Supremo
(tasas y aranceles).
TITULARES DE POTESTAD TRIBUTARIA EN PER (Const. 1993).
GOBIERNO NACIONAL
4. CONDICIONES: No materia tributaria en Decretos de Urgencia No materia
tributaria
en
leyes
que
ENTRE
TITULAR
DE
POTESTAD
TRIBUTARIA,
ACREEDOR
Hay acreedores tributarios sin potestad tributaria (por ejemplo: Entid. de D.P.
con P.Jca. propia); otros la tienen slo para ciertos tributos (GL, GR).
ENTRE
TITULAR
DE
POTESTAD
TRIBUTARIA,
ACREEDOR
reserva
de
la
ley,
los
de igualdad y respeto de
RESERVA DE LEY - Nullum tributum sine lege Ejercicio de la potestad tributaria por
quienes son titulares, en el mbito de su competencia y mediante los instrumentos
legales que corresponden. Preexistencia de la norma Reserva de ley o legalidad?
RESERVA DE LEY Norma IV del TP del CT.- Principio de Legalidad Reserva de la
Ley Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegacin, se puede: Crear,
modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generador de la obligacin, la base para
su clculo y la alcuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de
retencin o percepcin, sin perjuicio de lo establecido en el artculo 10. Conceder
exoneraciones y otros beneficios tributarios.
Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en cuanto a
derechos o garantas del deudor tributario. Definir las infracciones y establecer
sanciones. Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria; y,
Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a ls establecidas en
este Cdigo. Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y
suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro
de su jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley. Mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se regula las tarifas arancelarias.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector competente y el Ministro
de Economa y Finanzas, se fija la cuanta de las tasas. En los casos en que la
Administracin Tributaria se encuentra facultada para actuar discrecionalmente optar
por la decisin administrativa que considere ms conveniente para el inters pblico,
dentro del marco que establece la ley.
IGUALDAD: Capacidad contributiva? Igualdad horizontal: Generalidad, gravar a
todos los que se encuentran en el supuesto. Igualdad vertical: Gravar distinto segn
las distintas capacidades contributivas. Imposibilidad de otorgar privilegios personales.
NO CONFISCATORIEDAD: Proteccin del derecho de propiedad. Se refiere a
confiscatoriedad cuantitativa. Debe medirse en cada caso concreto. Requiere actividad
probatoria. Individual o conjunto de tributos.
EXENCIN TRIBUTARIA - INMUNIDAD: Inafectacin de rango constitucional;
sustraccin de potestad tributaria.
3. INDAGUE
FACULTAD DE FISCALIZACION:
o
o
o
o
o
imponibles.
Finalidad de determinar la prestacin tributaria.
Est orientada al control del cumplimiento de las obligaciones tributarias
formales y sustanciales, para ello se le confiere a la Administracin Tributaria
una serie de atribuciones a efectos que pueda llevar a cabo esta labor.
CMO EJERCE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA ESTA FACULTAD?
LA EJERCE EN FORMA DISCRECIONAL
EL
CDIGO
FISCALIZACIN?.
TRIBUTARIO
QUE
SE
ENTIENDE
POR
tributaria.
Validar la informacin declarada por el contribuyente.
Indagar sobre la informacin contable oculta e ignorada por la Administracin
Tributaria.
Ejemplos de inspeccin:
-
1. EXIGIR
LOS
DEUDORES
TRIBUTARIOS
LA
EXHIBICIN
Y/O
PRESENTACIN DE:
a. Libros, registros, documentos que sustenten la contabilidad, los mismos que
debern ser llevados de acuerdo con las normas legales.
b. Documentacin relacionada con hechos tributarios en el supuesto que de
acuerdo a las normas legales no esta obligado a llevar contabilidad.
c. Documentacin y correspondencia comercial relacionada con hechos que
generan obligaciones tributarias.
Solo en el caso que por razones debidamente justificadas, el deudor tributario requiera
un trmino para dicha exhibicin y/o presentacin, la SUNAT deber otorgarle un plazo
no menor de dos (2) das hbiles.
Tambin podr exigir la presentacin de informes y anlisis en la forma y condiciones
requeridas, para lo cual la SUNAT deber otorgar un plazo que no podr ser menor de
tres (3) das hbiles.
DISPONE DE LAS SIGUIENTES FACULTADES DISCRECCIONALES:
2. EN LOS CASOS QUE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS O TERCEROS
REGISTREN SUS OPERACIONES CONTABLES MEDIANTE SISTEMAS DE
PROCESAMIENTO ELECTRNICO DE DATOS LA SUNAT PODR EXIGIR:
a. Copia de la totalidad o parte de los soportes magnticos. Si el deudor tributario
no pueda proporcionar, la SUNAT previa autorizacin podr hacer uso de los
equipos informticos.
b. Informacin
Las
SOBRE
EL
PROCEDIMIENTO
COACTIVO
EN
LA
el
procedimiento
de
ejecucin
coactiva
en
el
mbito
referido
En ese sentido, con la mencionada ley, se ha establecido un marco jurdico para que
las Administraciones Tributarias Municipales no cometan excesos que perjudiquen a
los contribuyentes y sobretodo, que dichas acciones no queden impunes.
Asimismo, se establecen los requisitos que deben tener tanto los ejecutores como los
auxiliares coactivos, con lo cual se garantiza de alguna manera que las personas que
realicen dichas funciones sean personas idneas para el cargo.
DENTRO DE LOS QUE ES EL PROCEDIMIENTO EN S DE LA COBRANZA
COACTIVA SE PUEDEN MENCIONAR LO SIGUIENTE:
Tanto el Ejecutor como el Auxiliar Coactivo, deben conocer las causas por las cuales
se debe suspender el procedimiento de cobranza coactiva; es decir, las que prevn el
artculo 16 de la Ley N 26979, como en los siguientes casos:
a.
cuando exista a favor del interesado anticipos o pagos a cuenta del mismo
tributo, realizados en exceso, que no se encuentren prescritos;
b.
c.
a.
b.
Que exista una coordinacin permanente entre las otras reas involucradas en
la
determinacin
de
la
deuda
deben
Cobranza
haber
sido
Coactiva;
agotados
es
para
decir
la
que
cobranza