Ley 20889

Tipo Norma
Fecha Publicacin
Fecha Promulgacin
Organismo
Ttulo
Tipo Versin
Inicio Vigencia
Id Norma
URL
:Ley 20899
:08-02-2016
:01-02-2016
:MINISTERIO DE HACIENDA
:SIMPLIFICA EL SISTEMA DE TRIBUTACIN A LA RENTA Y
PERFECCIONA OTRAS DISPOSICIONES LEGALES TRIBUTARIAS
:Unica
De : 08-02-2016
:08-02-2016
:1087342
:https://www.leychile.cl/N?i=1087342&f=2016-02-08&p=
LEY NM. 20.899

SIMPLIFICA EL SISTEMA DE TRIBUTACIN A LA RENTA Y PERFECCIONA OTRAS DISPOSICIONES
LEGALES TRIBUTARIAS
Teniendo presente que el H. Congreso Nacional ha dado su aprobacin al
siguiente
Proyecto de ley:
"Artculo 1.- Introdcense, a contar del 1 de enero de 2016, las siguientes
modificaciones en la ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el artculo 1,
del decreto ley N 824, de 1974:
1. Interclase, en el prrafo final de la letra b), del numeral 1 del
artculo 20, a continuacin de la expresin "de la letra a) de este nmero" y
antes del punto final, la frase ", salvo aquellos que den dichos inmuebles en
arrendamiento, subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesin o uso temporal, a
personas, sociedades o entidades relacionadas en los trminos de los artculos 96
al 100 de la ley N 18.045.".
2. Modifcase el artculo 34, en el siguiente sentido:
a. Introdcense, en el nmero 1.-, las siguientes modificaciones:
i. Sustityese, en el prrafo tercero, la expresin "dentro de los dos

primeros meses de cada ao comercial", por "dando el respectivo aviso al Servicio
entre el 1 de enero y el 30 de abril, del ao calendario en que se incorporan al
referido rgimen".
ii. Interclase en el prrafo cuarto, a continuacin de la frase "conformadas
en todo momento", la expresin ", desde que se incorporan a este rgimen y mientras
se mantengan acogidos a l,".
b. Introdcense, en el nmero 3.-, las siguientes modificaciones:
i. Suprmese, en el prrafo primero, la expresin "el total de".

ii. Reemplzanse los prrafos segundo y siguientes, por los siguientes:
"Para la determinacin de los ingresos no se considerarn las enajenaciones

ocasionales de bienes muebles o inmuebles que formen parte del activo inmovilizado
del contribuyente, y los ingresos de cada mes debern expresarse en unidades de
fomento de acuerdo con el valor de sta en el ltimo da del mes respectivo.
Para estos efectos, se considerarn relacionados con una persona, empresa,
comunidad, cooperativa o sociedad, cualquiera sea su naturaleza jurdica:
i) El controlador y las controladas.

ii) Todas las entidades, empresas o sociedades que se encuentren bajo un
controlador comn.
iii) Las entidades, empresas o sociedades en las que es duea, usufructuaria o
a cualquier otro ttulo posee, directamente o a travs de otras personas o
entidades, ms del 10% de las acciones, derechos, cuotas, utilidades o ingresos, o
derechos a voto en la junta de accionistas o de tenedores de cuotas.
iv) El gestor de un contrato de asociacin u otro negocio de carcter
fiduciario en que es partcipe en ms del 10%.
v) Las entidades relacionadas con una persona natural de acuerdo a los numerales
Biblioteca del Congreso Nacional de Chile - www.leychile.cl - documento generado el 20-Abr-2016
iii) y iv) anteriores, que no se encuentren bajo las hiptesis de los numerales i) y
ii), se considerarn relacionadas entre s, debiendo en tal caso computar la
proporcin de los ingresos totales que corresponda a la relacin que la persona
natural respectiva mantiene con dicha entidad.
Tratndose de los casos sealados en los numerales i) y ii) anteriores, el
contribuyente deber sumar a sus ingresos el total de los ingresos obtenidos por sus
entidades relacionadas, sea que mantenga la relacin directamente o a travs de
otra u otras empresas.
En el caso de las entidades relacionadas de acuerdo a los numerales iii) y iv)

anteriores, que no se encuentren bajo las hiptesis de los numerales i), ii) y v),
computarn el porcentaje de ingresos obtenidos por sus entidades relacionadas que le
corresponda segn su participacin en el capital o las utilidades, ingresos o
derechos de voto. Cuando el porcentaje de participacin en el capital sea distinto
al porcentaje que le corresponde en las utilidades, ingresos o derechos a voto, se
deber considerar el porcentaje de participacin mayor.
Se considerar como controlador, a toda persona o entidad, o grupo de ellos con

acuerdo explcito de actuacin conjunta que, directamente o a travs de otras
personas o entidades, es duea, usufructuaria o a cualquier otro ttulo posee ms
del 50% de las acciones, derechos, cuotas, utilidades o ingresos, o derechos de voto
en la junta de accionistas o de tenedores de cuotas de otra entidad, empresa o
sociedad. Estas ltimas se considerarn como controladas. Para estos efectos, no se
aplicar lo dispuesto en los incisos segundo y siguientes del artculo 98 de la ley
N 18.045.
Las entidades relacionadas conforme a las reglas indicadas en los numerales i)

al iv) precedentes, debern informar anualmente a la empresa o sociedad respectiva,
en la forma y plazo que establezca el Servicio mediante resolucin, el monto total
de los ingresos de su giro percibidos o devengados en el ejercicio respectivo, los
que se expresarn en unidades de fomento conforme a lo sealado.".
c. Introdcense en el nmero 4.-, las siguientes modificaciones:
i. Modifcase en el prrafo primero lo siguiente:
- Agrgase, a continuacin de la expresin "requisitos establecidos en este
artculo", la oracin ", salvo el contemplado en el inciso cuarto del nmero 1 de
este artculo".
- Sustityese la expresin "dentro del plazo para presentar la declaracin
anual de impuestos", por ", dando el respectivo aviso al Servicio entre el 1 de enero
y el 30 de abril del ao calendario en que se incorporan al referido rgimen".
- Agrgase, a continuacin del punto final que pasa a ser seguido, lo
siguiente: "Cuando se incumpla el requisito establecido en el prrafo cuarto del
nmero 1.- de este artculo, esto es, que correspondan al tipo de entidades all
indicadas y los comuneros, cooperados, socios o accionistas sean en todo momento
personas naturales, se considerar que han abandonado el rgimen desde el 1 de
enero del ao comercial en que se produce el incumplimiento y que se han incorporado
a partir de esa fecha al rgimen establecido en la letra B) del artculo 14,
debiendo dar aviso de tal circunstancia entre el 1 de enero y el 30 de abril del ao
comercial siguiente.".
ii. Sustityese el tercer prrafo, por el siguiente:
"Los contribuyentes de este artculo podrn optar por pagar el impuesto de esta
categora sobre sus rentas efectivas demostradas mediante un balance general segn
contabilidad completa de acuerdo a las letras A) o B) del artculo 14, o de acuerdo
a la letra A), del artculo 14 ter, cuando puedan optar y cumplan los requisitos
para acogerse, segn corresponda. Una vez ejercida dicha opcin no podrn
reincorporarse al sistema de presuncin de renta. El ejercicio de la opcin se
efectuar dando aviso al Servicio entre el 1 de enero y el 30 de abril del ao
calendario en que deseen cambiar, quedando sujetos a todas las normas comunes de esta
ley a contar del da primero de enero del ao del aviso.".
3. Elimnase, en el nmero 3 del artculo 39, la expresin "con domicilio
o residencia en el pas.".
4. Modifcase el artculo 41 F, de la siguiente forma:
a. Agrgase el siguiente prrafo final en el nmero 5:
"Con todo, no se considerarn dentro del endeudamiento total anual aquellos
crditos o pasivos contratados con partes no relacionadas y cuyo plazo sea igual o
inferior a 90 das, incluidas sus prrrogas o renovaciones.".
b. Agrgase en el nmero 6, el siguiente numeral vi), nuevo:
"vi) Una parte lleve a cabo una o ms operaciones con un tercero que, a su vez,
lleve a cabo, directa o indirectamente, con un relacionado de aquella parte, una o
ms operaciones similares o idnticas a las que realiza con la primera, cualquiera
sea la calidad en que dicho tercero y las partes intervengan en tales operaciones.".
c. Modifcase el nmero 8 de la siguiente manera:
i. Sustityese el primer prrafo, por el siguiente:
"8. Para determinar la base imponible del impuesto que establece este artculo,
cuando resulte un exceso de endeudamiento conforme a lo dispuesto en el nmero 3, se
aplicar el porcentaje que se obtenga de dividir el endeudamiento total anual de la
empresa menos tres veces el patrimonio, por el referido endeudamiento total anual,
todo ello multiplicado por cien, sobre la suma de los intereses y dems partidas a
que se refiere el inciso primero, pagadas, abonadas en cuenta o puestas a
disposicin durante el ejercicio respectivo, que: i) Se hayan afectado con el
impuesto adicional con tasa 4%, o ii) Se hayan afectado con una tasa de impuesto
adicional inferior a 35% o no se hayan afectado con dicho tributo, en virtud de la
aplicacin de una rebaja o deduccin, de una exencin establecida por ley o de la
aplicacin de un convenio para evitar la doble tributacin internacional suscrito
por Chile que se encuentre vigente.".
ii. Sustityese, en el segundo prrafo, la palabra "primero", por "anterior".
iii. Suprmese, en el segundo prrafo, la oracin "que se afectaron con el
impuesto adicional con tasa 4%, segn lo dispuesto en el nmero 1, del inciso
cuarto del artculo 59, y sobre aquellas partidas que no se afectaron con el citado
tributo".
d. Interclase en el nmero 9., a continuacin de la palabra "primero", la
expresin "del nmero 8 anterior".
e. Incorprase, en el nmero 13., los siguientes prrafos finales:
"Tampoco se aplicar cuando el deudor sea una entidad cuya actividad haya sido
calificada de carcter financiero por el Ministerio de Hacienda mediante resolucin
fundada, y siempre que al trmino de cada ao comercial se determine que a lo menos
durante 330 das continuos o discontinuos, el 90% o ms del total de los activos de
dicha entidad corresponden a crditos otorgados o a bienes entregados en
arrendamiento con opcin de compra a personas o entidades no relacionadas. Para
estos efectos, se considerarn los activos a su valor tributario de acuerdo a las
normas de esta ley, y se entender que existe relacin cuando se cumplan las
condiciones de los numerales iii), iv), v) o vi) del nmero 6 de este artculo. No
proceder la calificacin referida, cuando la entidad sea considerada como filial,
coligada, agencia u otro tipo de establecimiento permanente o como parte de un mismo
grupo empresarial de personas o entidades constituidas, establecidas, domiciliadas o
residentes en alguno de los territorios o jurisdicciones a que se refiere el
artculo 41 D, o que dicha persona o entidad quede comprendida en al menos dos de
los supuestos que establece el artculo 41 H.
Con todo, el endeudamiento con entidades relacionadas e independientes no podr
durante el ao comercial ser superior al 120% del total de los crditos otorgados o
de los bienes entregados en arrendamiento con opcin de compra. En caso de
producirse un exceso que no se corrija en el plazo de 90 das contados desde su
ocurrencia, se aplicar lo dispuesto en los incisos precedentes. Para estos efectos,
la entidad que haya sido calificada de carcter financiero deber informar al
Servicio, en la forma y plazo que establezca mediante resolucin, el cumplimiento de
los requisitos que establece este prrafo.".
5. Modifcase el artculo 41 G de la siguiente forma:
a. Modifcase el nmero 2) de la letra A.- del modo siguiente:
i. Interclase en el primer prrafo, entre las expresiones "en conjunto" y "con
personas", la expresin "y en la proporcin que corresponda,", y entre las
expresiones "en los trminos" y "del artculo", la frase "establecidos en las
letras a), b) y d)".
ii. Elimnase, en el primer prrafo, las expresiones "salvo los directores,
ejecutivos principales, el cnyuge o parientes hasta el segundo grado de
consanguinidad de las personas sealadas en la letra c), de este ltimo artculo,
o al controlador que sea una entidad no establecida, ni domiciliada o residente en
Chile, que a su vez no sea controlada por una entidad local,".
iii. Interclase en el segundo prrafo, entre la palabra "administradores", la
segunda vez que aparece, y el punto aparte, la siguiente frase: ", y aquellas
entidades que estn bajo el control de una entidad controlada directa o

indirectamente por los contribuyentes, entidades o patrimonio constituidos,
domiciliados, establecidos o residentes en Chile".
iv. Agrgase el siguiente prrafo final:
"Para los efectos sealados, no se considerarn como personas o entidades
relacionadas el controlador que sea una entidad no constituida, establecida, ni
domiciliada o residente en Chile, que a su vez no sea controlada por una entidad
local.".
b. Modifcase en la letra C.-, lo siguiente:
i. Elimnase, en el nmero 1, la frase "no domiciliada ni residente en el pas".
ii. Agrgase en el nmero 8, a continuacin de la palabra "chilena", la
segunda vez que aparece, la expresin "o extranjera".
iii. Agrgase en el prrafo final, a continuacin del punto final que pasa a
ser seguido, lo siguiente: "Sin perjuicio de lo anterior, no se aplicar lo
dispuesto en este artculo cuando el valor de los activos de la entidad controlada
susceptibles de producir rentas pasivas, considerados proporcionalmente segn su
permanencia en el ejercicio, no exceda de un 20% del valor total de sus activos,
determinado tambin proporcionalmente en la forma sealada. Tampoco se aplicar
cuando las rentas pasivas de la entidad controlada se hayan gravado con impuestos a
la renta cuya tasa efectiva sea igual o superior a un 30% en el pas donde se
encuentra domiciliada, establecida o constituida dicha entidad, conforme a las normas
que ah se apliquen.".
c. Modifcase en la letra E.-, lo siguiente:
i. Suprmese, en el prrafo primero, la expresin ", inciso segundo,".
ii. Agrgase en el prrafo primero, a continuacin del punto aparte, que pasa
a ser punto seguido, la siguiente frase: "Para tales efectos, se aplicar lo
dispuesto en el artculo 41 C cuando exista un convenio para evitar la doble
tributacin internacional suscrito por Chile que se encuentre vigente, con el pas
que haya aplicado los impuestos acreditables en Chile.".
iii. Agrgase el siguiente prrafo tercero:
"Proceder imputar como crdito en contra del impuesto de primera categora,
el impuesto a la renta que se les haya retenido por los dividendos percibidos o los
retiros de utilidades efectuados desde las sociedades en el exterior,
correspondientes a rentas pasivas computadas en el pas en ejercicios anteriores. En
tal caso, se aplicar lo dispuesto en la letra A), del artculo 41 A, recalculando
el crdito total disponible del ejercicio en que se computaron en Chile las rentas
pasivas del exterior, hasta completar los lmites que establece dicha norma o el
artculo 41 C, segn corresponda. Para tal efecto, se considerarn dentro del
total de las rentas netas de fuente extranjera, las rentas pasivas as computadas.
El crdito que en definitiva podr imputarse en contra del impuesto de categora,
corresponder a la diferencia entre el crdito total disponible as recalculado,
con aquel que hubiera correspondido en el ejercicio en que se reconocieron las rentas
pasivas del exterior reajustado de acuerdo a la variacin experimentada por el
ndice de Precios al Consumidor entre el mes anterior al trmino del ejercicio al
que corresponda y el mes anterior al trmino del ejercicio en que deba imputarse
dicho crdito. Ser aplicable a tal crdito, lo dispuesto en el nmero 4, de la
letra C, y el nmero 7, de la letra D, ambos del artculo 41 A, debiendo el
contribuyente acreditar fehacientemente que el impuesto retenido en el exterior
corresponde a rentas pasivas computadas previamente en Chile, as como el crdito
total disponible determinado en esa oportunidad.".
d. Elimnase, en el primer prrafo de la letra F.-, la expresin ", inciso
segundo,".
e. Sustityese, en el prrafo final de la letra G.-, la expresin "que
establece este artculo para la reajustabilidad y acreditacin de tales tributos",
por la siguiente: "establecidas en el artculo 41 A, letra B), debiendo acreditarse
la procedencia del crdito por el pago de tales tributos".
6. Modifcase el artculo 41 H, de la siguiente forma:
a. Sustityese la letra d), por la siguiente:
"d) Aquellos que no renan las condiciones para ser considerados cumplidores o
sustancialmente cumplidores de los estndares internacionalmente aceptados en
materia de transparencia e intercambio de informacin con fines fiscales por la
Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmicos.".
b. Sustityese la letra e), por la siguiente:
"e) Aquellos cuyas legislaciones mantengan vigentes uno o ms regmenes
preferenciales para fines fiscales, que no cumplan con los estndares
internacionales en la materia de acuerdo a calificacin efectuada por la

Organizacin de Cooperacin y Desarrollo Econmicos.".
7. Sustityese, en el primer prrafo del nmero 2 del inciso cuarto del
artculo 59, la frase "Para gozar de esta exencin ser necesario que las
respectivas operaciones sean informadas al Servicio de Impuestos Internos en el plazo
que ste determine as como las condiciones de la operacin, pudiendo este
Servicio ejercer las mismas facultades que confiere el artculo 36, inciso
primero.", por la siguiente: "Las respectivas operaciones y sus caractersticas
debern ser informadas al Servicio de Impuestos Internos en la forma y plazo que
ste determine mediante resolucin.".
Artculo 2.- Introdcense, a contar del 1 de enero de 2016, las siguientes
modificaciones al texto vigente, a dicha fecha, de la ley sobre Impuesto a las Ventas
y Servicios, contenida en el decreto ley N 825, de 1974:
1. Modifcase el prrafo primero del nmero 3 del artculo 2, en el
siguiente sentido:
a. Elimnase la expresin "en los casos de venta de edificios por pisos o
departamentos, siempre que la enajenacin se produzca dentro de los cuatro aos
siguientes a la adquisicin o construccin, en su caso. En todos los dems casos
se presumir habitualidad".
b. Interclase, antes del punto seguido, y a continuacin de la palabra
"hipotecarias", la siguiente frase: "as como la enajenacin posterior de inmuebles
adjudicados o recibidos en pago de deudas y siempre que exista una obligacin legal
de vender dichos inmuebles dentro de un plazo determinado; y los dems casos de
ventas forzadas en pblica subasta autorizadas por resolucin judicial".
2. Sustityese la letra l) del artculo 8, por la siguiente:
"l) Los contratos de arriendo con opcin de compra que recaigan sobre bienes
corporales inmuebles realizados por un vendedor. Para estos efectos, se presumir
que existe habitualidad cuando entre la adquisicin o construccin del bien raz y
la fecha de celebracin del contrato transcurra un plazo igual o inferior a un
ao;".
3. Sustityese, en la letra f) del artculo 9, la expresin "y en las
ventas o promesas de venta", por las siguientes: ", en las ventas y en los contratos
de arriendo con opcin de compra".
a. Agrgase el siguiente nmero 6 a la letra A:
"6.- Los insumos, productos o dems elementos necesarios para la confeccin de
cospeles, billetes, monedas y otras especies valoradas, adquiridos en el pas por la
Casa de Moneda de Chile S.A. y las dems personas, siempre que la adquisicin se
lleve a cabo en el marco de operaciones con el Banco Central de Chile, ya sea con
motivo de las pruebas que se realicen en sus procesos de contratacin, como aquellas
necesarias para el cumplimiento del contrato de que se trate, todo lo cual se
acreditar mediante documentos o certificados que den cuenta de la participacin
del adquirente en dichos procesos o contratos. El proveedor respectivo no perder el
derecho al uso del crdito fiscal por el impuesto que se le haya recargado en la
adquisicin de los bienes y servicios respectivos ni se aplicarn las normas de
proporcionalidad para el uso del crdito fiscal que establece esta ley.".
b. Modifcase el nmero 10 de la letra B, en la forma siguiente:
i. Interclase, en el prrafo 2, entre la palabra "solicite" y el punto

aparte la siguiente frase: ", o desde la dictacin de la respectiva resolucin de
calificacin ambiental otorgada por el Servicio de Evaluacin Ambiental conforme lo
dispuesto en la ley N 19.300, o desde el otorgamiento de la concesin de uso
oneroso de terreno otorgado por el Ministerio de Bienes Nacionales conforme a lo
establecido en el decreto ley N 1939 de 1977".
ii. Sustityese, en el prrafo 3, la expresin "a fin de que ste
verifique y certifique el correcto cumplimiento de", por "debiendo cumplir para tales
efectos con".
iii. Elimnase, en el prrafo 9, la expresin "de cumplirse los requisitos
generales que establece la ley,".
iv. Interclase, antes del punto aparte, y a continuacin de la expresin "a
cabo el pago", la siguiente frase: ", en la medida que se trate de un contribuyente
de este Ttulo".
c. Incorprase, en la letra B, el siguiente nmero 17, nuevo:
"17.- La Casa de Moneda de Chile S.A. y las dems personas, por la importacin
de insumos, productos o dems elementos necesarios para la confeccin de cospeles,
billetes, monedas y otras especies valoradas, siempre que la importacin se lleve a
cabo en el marco de operaciones con el Banco Central de Chile, ya sea con motivo de
las pruebas que se realicen en sus procesos de contratacin, como aquellas
necesarias para el cumplimiento del contrato de que se trate, todo lo cual se
acreditar mediante documentos o certificados que den cuenta de la participacin
del importador en dichos procesos o contratos.".
d. Interclase, en el nmero 11 de la letra E, antes del punto y coma, y a
continuacin de la expresin "sin perjuicio de lo dispuesto en la letra g) del
artculo 8", la siguiente frase: "y los contratos de arriendo con opcin de
compra de bienes corporales inmuebles, siempre que en la adquisicin de los bienes
objeto del contrato que haya precedido inmediatamente al contrato de arriendo, no se
haya recargado impuesto al valor agregado por tratarse de una venta exenta o no
afecta".
e. Sustityese, en la letra F, la expresin "La venta de una vivienda
efectuada al beneficiario de un subsidio habitacional otorgado por el Ministerio de
Vivienda y Urbanismo, cuando sta haya sido financiada, en todo o parte, por el
referido subsidio", por la siguiente expresin: "La venta de una vivienda efectuada
al beneficiario de un subsidio habitacional otorgado por el Ministerio de Vivienda y
Urbanismo, los contratos generales de construccin y los contratos de arriendo con
opcin de compra, cuando tales ventas, contratos o arriendos con opcin de compra
hayan sido financiados en definitiva, en todo o parte, por el referido subsidio. Para
estos efectos, se considerar tambin como beneficiario de un subsidio habitacional
otorgado por el Ministerio de Vivienda y Urbanismo, a la persona natural o jurdica
que adquiera o encargue la construccin de un bien corporal inmueble para venderlo o
entregarlo en arriendo con opcin de compra al beneficiario de un subsidio
habitacional otorgado por dicho Ministerio, siempre que lo anterior conste en el
contrato respectivo, debiendo aplicarse el impuesto al valor agregado en caso
contrario. En este caso, si la venta o el contrato de arriendo con opcin de compra
posteriores no se celebran con beneficiarios de tales subsidios, deber aplicarse el
impuesto al valor agregado conforme a las reglas que corresponda segn el caso, sin
que proceda la exencin establecida en el nmero 11, de la letra E, del artculo
12".
5. Incorprase, en el inciso primero del artculo 16, la siguiente letra i),
nueva:
"i) En los contratos a que se refiere la letra l) del artculo 8, el valor de
cada cuota incluida en el contrato, debiendo rebajarse la parte que corresponda a la
utilidad o inters comprendido en la operacin. El Servicio podr aplicar lo
dispuesto en el artculo 64 del Cdigo Tributario cuando el monto de la utilidad o
inters que se cobre o pacte en la operacin sea notoriamente superior al valor que
se obtenga, cobre o pacte en convenciones de similar naturaleza considerando las
circunstancias en que se realiza la operacin. La diferencia que se determine entre
la utilidad o inters de la operacin y el fijado por el Servicio quedar afecta
al Impuesto al Valor Agregado. La tasacin, liquidacin o giro, podr reclamarse
en la forma, plazo y de acuerdo al procedimiento a que se refiere dicha
disposicin.".
a. Modifcase el inciso segundo de la siguiente forma:
i. Elimnase la expresin "o promesa de venta".
ii. Incorprase, a continuacin del primer punto seguido, la siguiente frase:
"En el caso de los contratos de arriendo con opcin de compra de bienes corporales
inmuebles, podr deducirse del monto de cada cuota, incluyendo la opcin de compra,
la proporcin correspondiente al valor de adquisicin del terreno que se encuentre
incluido en la operacin, la que resultar de calcular la proporcin que
representa el valor de adquisicin del terreno en el valor total del contrato.".
b. Modifcase el inciso cuarto de la siguiente manera:
i. Sustityese la expresin "Si en el avalo fiscal no se comprendieren
construcciones o en su determinacin no se hubieran considerado otras situaciones"
por la frase "Para estos efectos".
ii. Incorprase, a continuacin del punto aparte, que pasa a ser punto
seguido, la expresin "El Servicio fijar mediante resolucin el procedimiento
para solicitar esta nueva tasacin.".
c. Modifcase el inciso sexto de la siguiente forma:
i. Sustityese la expresin "promesa de venta", por "de arriendo con opcin
de compra".
ii. Agrgase, luego de la expresin "Cuando no exista esta constancia", la
expresin "en el contrato de venta".
d. Sustityese, en el inciso sptimo, la expresin "de promesa de venta",
por "de arriendo con opcin de compra".
7. Sustityese, en el nmero 2 del artculo 21, la expresin "promesa de
venta", las dos veces que aparece, por "arriendo con opcin de compra".
8. Sustityese en el nmero 1 del artculo 23, la expresin "promesa de
venta", por "un contrato de arriendo con opcin de compra".
9. Sustityese, en la letra a) del artculo 53, la expresin "o promesas de
venta de inmuebles", por "o de contratos de arriendo con opcin de compra de bienes
corporales inmuebles".
10. Modifcase el inciso segundo del artculo 55 de la siguiente manera:
a. Agrgase, a continuacin de la expresin "letra e)", lo siguiente: "y en
la letra l)".
b. Elimnase la expresin "y de ventas o promesas de ventas de bienes
corporales inmuebles gravados por esta ley".
c. Sustityese la frase "No obstante, en el caso de la venta de bienes
inmuebles, la factura definitiva por el total o el saldo por pagar, segn proceda,
deber emitirse en la fecha de la entrega real o simblica del bien o de la
suscripcin de la escritura de venta correspondiente, si sta es anterior", por la
siguiente: "En el caso de la venta de bienes inmuebles, la factura deber emitirse
en la fecha de suscripcin de la escritura de compraventa por el precio total,
incluyendo las sumas pagadas previamente que se imputen al mismo a cualquier
ttulo".
11. Agrgase, a contar del primer da del mes siguiente al de la publicacin
de esta ley y respecto de los impuestos que correspondan al perodo tributario que
se inicia a partir de esa fecha, en el inciso tercero del artculo 64, a
continuacin de la expresin "precitadas disposiciones", la siguiente frase: ", a
condicin que al momento de la postergacin no presenten morosidad reiterada en el
pago del Impuesto al Valor Agregado o en el impuesto a la renta salvo que la deuda
respectiva se haya pagado o se encuentre sujeta a un convenio de pago vigente. Para
estos efectos, se considerar que el contribuyente presenta morosidad reiterada
cuando adeude a lo menos los impuestos correspondientes a tres perodos tributarios
dentro de un perodo cualquiera de doce meses, en el caso del impuesto al valor
agregado, o respecto de dos aos tributarios consecutivos en el caso del impuesto a
la renta".
12. Sustityese, en el inciso segundo del artculo 73, la expresin "promesa
de venta", por "contrato de arriendo con opcin de compra".
Artculo 3.- Introdcense las siguientes modificaciones en el Cdigo

Tributario, contenido en el artculo 1, del decreto ley N 830, de 1974:
1. Modifcase el inciso primero del artculo 11, de la siguiente manera:
a. Sustityese la palabra "La" que se encuentra a continuacin del cuarto
punto seguido, por la siguiente expresin: "Exceptuando las normas especiales sobre
notificaciones contenidas en este Cdigo, la".
b. Elimnase la expresin ", sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso final
de este artculo".
c. Elimnase las siguientes oraciones: "Tratndose de los contribuyentes
obligados a emitir documentos tributarios en formato distinto del papel, el Servicio
utilizar, para los efectos indicados en el presente artculo, las mismas
direcciones de correo electrnico que el contribuyente use para la emisin de tales
documentos o las que hubiere sealado en sus declaraciones de impuesto. Una copia de
la notificacin y de la actuacin se entregar digitalmente al contribuyente o su
representante a la direccin de correo electrnico antes indicada. La falta de
direccin de correo electrnico del representante o la no recepcin de la
notificacin por parte de ste ltimo no invalidarn la notificacin enviada a
la direccin de correo electrnico utilizada o sealada en las declaraciones de
impuesto. El Servicio deber tener y conservar un registro donde conste la no
recepcin de las notificaciones electrnicas cuando la direccin de correo
electrnico utilizada por el contribuyente para emitir documentos o aquella

sealada en sus declaraciones de impuestos presente fallas o problemas de
recepcin.".
2. Incorprase en el inciso final del artculo 17, a continuacin del punto
final, que pasa a ser punto seguido, la siguiente frase: "El incumplimiento de la
obligacin a que se refiere este inciso ser sancionado con la multa prevista en el
inciso tercero del nmero 6 del artculo 97.".
3. Agrgase en el inciso primero del artculo 26 bis, a continuacin del
punto aparte, que pasa a ser punto seguido, lo siguiente: "Asimismo, toda persona
podr formular consultas con el objeto de obtener respuestas de carcter general,
no vinculantes, en relacin con el caso planteado, las cuales no quedarn sujetas a
las disposiciones del presente artculo. El Servicio publicar en su sitio de
internet las respuestas respectivas.", y sustityese, en el inciso cuarto, la
expresin "se entender rechazada la consulta", por la frase "la consulta se
tendr por no presentada para todos los efectos legales".
4. Elimnase, en el inciso primero del artculo 60, la expresin "el envo
de".
5. Interclase en el inciso tercero del artculo 60 bis, entre el vocablo "el"
y la expresin "artculo 132", la frase "inciso undcimo del"; y elimnase la
expresin "citacin,".
6. Sustityese, en el artculo 60 ter, la expresin "18 ter", por "14 ter
letra A".
7. Agrgase, en el inciso segundo del artculo 60 quter, a continuacin del
vocablo "Impuestos" la palabra "Internos".
8. Modifcase el artculo 60 quinquies de la siguiente manera:
a. Reemplzase, en el inciso primero, la oracin que comienza con la
expresin "debern incorporar", hasta el punto aparte por la siguiente: "debern
implementar sistemas de trazabilidad en resguardo del inters fiscal".
b. Elimnase en el inciso segundo la expresin "y aplicar".
c. Elimnase en el inciso tercero la expresin "aplicacin e".
d. Reemplzase, en el inciso cuarto, la oracin que va desde la expresin "Un
reglamento expedido" hasta el primer punto seguido, por la siguiente oracin: "Uno o
ms reglamentos expedidos por el Ministerio de Hacienda, establecern las
caractersticas y especificaciones tcnicas, requerimientos, forma de operacin y
mecanismos de contratacin, de los sistemas de trazabilidad, como asimismo, los
requisitos que debern cumplir los elementos distintivos, equipos, mquinas o
dispositivos, los que podrn ser fabricados, incorporados, instalados o aplicados,
segn corresponda, por empresas no relacionadas con los contribuyentes obligados
segn lo dispuesto en el artculo 100 de la ley N 18.045, y que cumplan con los
requisitos que all se contemplen, o por el Servicio.".
e. Incorprase el siguiente inciso quinto, nuevo, pasando el actual a ser
sexto, y as sucesivamente:
"Los sistemas de trazabilidad implementados por las empresas o por el Servicio
podrn ser contratados por el Servicio, segn los mecanismos de contratacin y
sujetos del contrato que establezca el reglamento respectivo.".
f. Modifcase el inciso quinto, que ha pasado a ser sexto, del modo siguiente:
- Agrgase, a continuacin de la palabra "desembolsos", la expresin
"adicionales o extraordinarios,".
- Reemplzase la expresin "y aplicacin de los sistemas de marcacin de
bienes o productos", por la siguiente: "de los sistemas de trazabilidad".
g. Reemplzase en el inciso noveno, que ha pasado a ser dcimo, la expresin
"cuenten con alguno de los elementos distintivos" por "cumplan con los requisitos del
sistema de trazabilidad".
9. Agrgase, a partir del primer da del sexto mes siguiente al de la
publicacin de esta ley, el siguiente inciso final al artculo 69:
"Cuando la persona, entidad o agrupacin presente 36 o ms perodos
tributarios continuos sin operaciones y no tenga utilidades ni activos pendientes de
tributacin o no se determinen diferencias netas de impuestos, y no posea deudas
tributarias, se presumir legalmente que ha terminado su giro, lo que deber ser
declarado por el Servicio mediante resolucin y sin necesidad de citacin previa.
Dicha resolucin podr reclamarse de acuerdo a las reglas generales. El Servicio
deber habilitar un expediente electrnico con los antecedentes del caso incluyendo
la constancia de no tener el contribuyente deuda tributaria vigente, en la forma y
plazos sealados en el artculo 21.".
10. Sustityese, en el inciso final del artculo 75, la expresin "promesa de
venta", por "contrato de arriendo con opcin de compra".
11. Modifcase el artculo 84 bis de la siguiente manera:
a. Agrgase en el inciso primero, a continuacin de la expresin "estados
financieros", la siguiente frase: "conformados por los balances, los estados de
flujo y resultados, las memorias, entre otros antecedentes financieros,".
b. Sustityese, en el inciso segundo, la expresin "la constitucin, traspaso
y cierre de pertenencias, sobre" por "la constitucin y traspaso de pertenencias
mineras, cierre de faenas mineras,"; e interclase, entre la expresin "permisos de
pesca," y "de explotacin", la expresin "de acuicultura,".
c. Reemplzase, en el inciso final, la expresin "esta facultad" por "las
facultades sealadas en los incisos anteriores. El incumplimiento de las
obligaciones sealadas en los incisos precedentes, ser sancionado conforme a lo
dispuesto en los artculos 102 y 103, segn corresponda".
12. Incorprase, en el artculo 88, el siguiente inciso quinto, nuevo, pasando
el actual a ser sexto, y as sucesivamente:
"Para los efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, se entender por
facturas y boletas especiales aquellas distintas de las exigidas en el Ttulo IV
del decreto ley N 825, de 1974, sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.".
13. Modifcase el nmero 6 del artculo 97 de la siguiente forma:
a. Sustityese, en el prrafo segundo, la expresin "10 unidades tributarias
anuales a 100", por "hasta 60".
b. Reemplzase, en el prrafo segundo, la frase "equivalente al 10% del
capital propio tributario o al 15% del capital efectivo", por lo siguiente:
"equivalente al 15% del capital efectivo determinado al trmino del ao comercial
anterior a aquel en que se cometi la infraccin. En caso que el contribuyente no
est obligado a determinarlo o no sea posible hacerlo, la multa a aplicar ser de 1
a 5 unidades tributarias anuales".
c. Sustityese, en el prrafo tercero, la expresin "equivalente de 1 unidad
tributaria anual a 100" por "de hasta 30".
d. Reemplzase, en el prrafo tercero, la frase "equivalente al 5% del capital
propio tributario o al 10% del capital efectivo" por lo siguiente: "equivalente al
10% del capital efectivo determinado al trmino del ao comercial anterior a aquel
en que se cometi la infraccin. En caso que el contribuyente no est obligado a
determinarlo o no sea posible hacerlo, la multa a aplicar ser de 1 unidad
tributaria anual".
14. Modifcase el inciso tercero del artculo 100 bis, en el siguiente
sentido:
a. Sustityese la primera parte hasta el punto seguido, por la siguiente frase:
"Para efectos de lo dispuesto en el presente artculo, el Servicio slo podr
aplicar la multa a que se refieren los incisos precedentes cuando, en el caso de
haberse solicitado la declaracin de abuso o simulacin en los trminos que
seala el artculo 160 bis, ella se encuentre resuelta por sentencia firme y
ejecutoriada.".
b. Agrgase, antes del punto aparte, y a continuacin de la palabra
"eludidos", la siguiente frase: "y se suspender desde la fecha en que se solicite
la aplicacin de sancin pecuniaria a los responsables del diseo o planificacin
de los actos, contratos o negocios susceptibles de constituir abuso o simulacin,
segn lo establecido en el inciso segundo del artculo 160 bis, hasta la
notificacin de la sentencia firme y ejecutoriada que la resuelva".
15. Modifcase el artculo 165 de la siguiente forma:
a. Interclase en el nmero 2, entre las palabras "nmero" y "siguiente", el
guarismo "4".
b. Modifcase en el nmero 3 lo siguiente:
i. Interclase en el prrafo final, entre el vocablo "nuevamente" y la
expresin "en las mismas conductas" la frase ", dentro del plazo de tres aos
contado desde la solicitud de sustitucin,".
ii. Suprmese, en el prrafo final, la expresin "o giro".
Artculo 4.- Agrgase, a partir del 1 de enero del ao 2016, en el inciso

primero del artculo 21, del decreto ley N 910, de 1975, a continuacin del punto
aparte, que pasa a ser seguido, la siguiente frase: "De igual beneficio gozarn las
empresas constructoras por las ventas de viviendas que se encuentren exentas de
Impuesto al valor Agregado, por efectuarse a beneficiarios de un subsidio
habitacional otorgado por el Ministerio de Vivienda y Urbanismo, conforme lo
dispuesto en la primera parte del artculo 12, letra F, del decreto ley N 825,
caso en el cual el beneficio ser equivalente a un 0.1235, del valor de la venta y
se deducir de los pagos provisionales obligatorios de la ley sobre Impuesto a la
Renta, en la misma forma sealada en este inciso y con igual tope de 225 unidades de
fomento.".
Artculo 5.- Agrgase el siguiente inciso final, nuevo, en el artculo 34

del decreto ley N 1.263, de 1975, sobre Administracin Financiera del Estado:
"Los pagos y devoluciones de cualquier naturaleza que de acuerdo a la ley se
deban efectuar por el Servicio de Tesoreras, se cursarn en la forma y por los
medios que establezca dicho Servicio.".
Artculo 6.- Modifcase la ley orgnica del Servicio de Impuestos Internos,

cuyo texto se encuentra fijado por el artculo 1 del decreto con fuerza de ley N
7, del Ministerio de Hacienda, de 1980, de la siguiente manera:
1. Agrgase, en el artculo 7, la siguiente letra q), nueva, pasando la
actual a ser r):
"q) Llevar a cabo acciones de capacitacin destinadas a los contribuyentes, sus
representantes y a sus colaboradores o intermediarios tributarios en materia de
tributacin fiscal interna y establecer acuerdos u otras acciones orientadas a
promover el cumplimiento tributario;".
2. Elimnase, en el inciso tercero del artculo 9, la expresin ", con
excepcin de la facultad de aplicar las multas a que se refieren los artculos 30;
97 excepto las de sus nmeros 1, 2 y 11, 101, 103, 104 y 109, todos del Cdigo
Tributario".
Artculo 7.- Introdzcanse las siguientes modificaciones en el artculo 13

bis del decreto ley N 828, del Ministerio de Hacienda, de 1974, que establece
normas para el cultivo, elaboracin, comercializacin e impuestos que afectan al
tabaco:
1. Sustityese, en el inciso primero, la oracin ", debern incorporar o
aplicar a tales bienes o productos, sus envases, paquetes o envoltorios, un sistema
de marcacin consistente en un sello, marca, estampilla, rtulo, faja u otro
elemento distintivo, como medida de control y resguardo del inters fiscal. La
informacin electrnica para la trazabilidad originada en el sistema de marcacin
referido anteriormente ser proporcionada al Servicio mediante los sistemas
informticos que ste disponga con arreglo al presente artculo", por la
siguiente: ", debern implementar sistemas de trazabilidad en resguardo del inters
fiscal que el Servicio podr determinar en virtud de lo establecido en el artculo
60 quinquies del Cdigo Tributario.".
2. Elimnase los incisos segundo y siguientes.
Artculo 8.- Introdcense las siguientes modificaciones a la ley N 20.780,

de 2014:
1. Modifcase el artculo 1, que modifica la ley sobre Impuesto a la Renta,
de la siguiente manera:
a. Sustityese la letra b) del numeral 1), por la siguiente:
"b) Agrgase el siguiente prrafo segundo en el nmero 2:
"Por "renta atribuida", aquella que, para efectos tributarios, corresponda total
o parcialmente a los contribuyentes de los impuestos global complementario o
adicional, al trmino del ao comercial respectivo, atendido su carcter de
propietario, comunero, socio o accionista de una empresa sujeta al impuesto de
primera categora conforme a las disposiciones de las letras A) y C) del artculo
14, y de la letra A) del artculo 14 ter, y dems normas legales, en cuanto se
trate de rentas percibidas o devengadas por dicha empresa, o aquellas que le hubiesen
sido atribuidas de empresas en que sta participe y as sucesivamente, hasta que el
total de las rentas percibidas, devengadas o atribuidas a dichas empresas, se
atribuyan a los contribuyentes de los impuestos global complementario o adicional en
el mismo ao comercial, para afectarse con el impuesto que corresponda.".
b. Modifcase el artculo 14, sustituido por el numeral 4), de la siguiente
manera:
i. Sustityese los incisos segundo al sexto por los siguientes:
"Los contribuyentes que sean empresarios individuales, empresas individuales de
responsabilidad limitada, comunidades, sociedades por acciones, contribuyentes del
artculo 58 nmero 1 y sociedades de personas, excluidas las sociedades en
comandita por acciones, todos ellos obligados a declarar sobre la base de sus rentas
efectivas segn contabilidad completa, cuyos propietarios, comuneros, socios o
accionistas sean exclusivamente personas naturales con domicilio o residencia en el
pas y/o contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile, podrn optar por
aplicar las disposiciones de las letras A) o B) de este artculo. Los dems
contribuyentes aplicarn las disposiciones de la letra B).
Si las empresas individuales, empresas individuales de responsabilidad limitada,
comunidades y sociedades de personas, excluidas las sociedades en comandita por
acciones, cuyos propietarios, comuneros o socios sean exclusivamente personas
naturales con domicilio o residencia en el pas no ejercieren la opcin referida en
el inciso anterior, en la oportunidad y forma establecida en este artculo, se
sujetarn a las disposiciones de la letra A). Los dems contribuyentes que pudiendo
hacerlo no ejercieren la opcin para tributar conforme a las reglas de la letra A),
aplicarn las disposiciones de la letra B) de este artculo.
Los contribuyentes que inicien actividades debern ejercer dicha opcin dentro
del plazo que establece el artculo 68 del Cdigo Tributario. Respecto de aquellos
que se encuentren acogidos a los dems sistemas de tributacin que establece esta
ley que opten por declarar sus rentas efectivas segn contabilidad completa conforme
a las letras A) o B) de este artculo, debern ejercer la opcin desde el 1 de
enero al 30 de abril del ao calendario en que se incorporan al referido rgimen,
cumpliendo con los requisitos sealados en el inciso sexto.
Los contribuyentes debern mantenerse en el rgimen de tributacin que les
corresponda, durante a lo menos cinco aos comerciales consecutivos. Transcurrido
dicho perodo, podrn cambiarse al rgimen alternativo de este artculo cuando
cumplan los requisitos para tal efecto, segn corresponda, debiendo mantenerse en el
nuevo rgimen por el que opten a lo menos durante cinco aos comerciales
consecutivos. Los contribuyentes debern ejercer la nueva opcin desde el 1 de
enero al 30 de abril del ao calendario en que ingresen al nuevo rgimen. Lo
anterior, sin perjuicio de lo dispuesto en la letra c), del nmero 1.-, de la letra
D) de este artculo.
Para ejercer la opcin, los empresarios individuales, las empresas individuales
de responsabilidad limitada y los contribuyentes del artculo 58, nmero 1),
debern presentar ante el Servicio, en la oportunidad sealada, una declaracin
suscrita por el contribuyente, en la que se contenga la decisin de acogerse a los
regmenes de las letras A) o B), segn corresponda. Tratndose de comunidades, la
declaracin en que se ejerce el derecho a opcin deber ser suscrita por todos los
comuneros, quienes deben adoptar por unanimidad dicha decisin. En el caso de las
sociedades de personas y sociedades por acciones, la opcin se ejercer presentando
la declaracin suscrita por la sociedad, acompaada de una escritura pblica en
que conste el acuerdo unnime de todos los socios o accionistas. Cuando las
sociedades por acciones ejercieren la opcin para acogerse al rgimen de la letra
A) de este artculo, cumpliendo los requisitos legales para tal efecto, la cesin
de las acciones efectuada a una persona jurdica constituida en el pas o a otra
entidad que no sea una persona natural con domicilio o residencia en Chile o un
contribuyente sin domicilio ni residencia en Chile, deber ser aprobada previamente
en junta de accionistas por la unanimidad de stos. En caso que se estipule en
contrario, tal norma se incumpla, o bien, se enajenen las acciones a un tercero que
no sea una persona natural con domicilio o residencia en el pas o un contribuyente
sin domicilio ni residencia en Chile, la sociedad por acciones no podr acogerse al
rgimen de la letra A) del artculo 14, o bien, deber abandonarlo en la forma
sealada en la letra c), del nmero 1.-, de la letra D) de este artculo. Cuando
las entidades o personas a que se refiere este inciso acten a travs de sus
representantes, ellos debern estar facultados expresamente para el ejercicio de la
opcin sealada.".
ii. Sustityese las letras A) y B) por las siguientes:

"A) Contribuyentes obligados a declarar sus rentas efectivas segn contabilidad
completa, sujetos al rgimen de impuesto de primera categora con imputacin total
de crdito en los impuestos finales.
Para aplicar los impuestos global complementario o adicional, segn
corresponda, los empresarios individuales, las empresas individuales de
responsabilidad limitada, los contribuyentes del artculo 58, nmero 1), las
comunidades, sociedades de personas, excluidas las sociedades en comandita por
acciones, y las sociedades por acciones, debern atribuir las rentas o cantidades
percibidas o devengadas por dichos contribuyentes o aquellas que les hayan sido
atribuidas, aplicando las siguientes reglas:
1.- Los empresarios individuales, contribuyentes del artculo 58, nmero 1),
propietarios de la empresa individual de responsabilidad limitada, comuneros, socios
y accionistas de empresas que declaren renta efectiva segn contabilidad completa de
acuerdo a esta letra, quedarn gravados con los impuestos global complementario o
adicional, segn corresponda, en el mismo ejercicio sobre las rentas o cantidades de
la empresa, comunidad, establecimiento o sociedad que les sean atribuidas conforme a
las reglas del presente artculo, y sobre todas las cantidades que a cualquier
ttulo retiren, les remesen o les sean distribuidas desde la empresa, comunidad o
sociedad respectiva, segn lo establecido en el nmero 5 siguiente, en concordancia
con lo dispuesto en los artculos 54, nmero 1; 58, nmeros 1) y 2); 60 y 62 de la
presente ley, salvo que se trate de ingresos no constitutivos de renta o devoluciones
de capital y sus reajustes efectuados de acuerdo al nmero 7 del artculo 17.
Los contribuyentes sujetos a las disposiciones de esta letra atribuirn a sus
propietarios, comuneros, socios o accionistas tanto las rentas propias que determinen
conforme a las reglas de la Primera Categora, como aquellas afectas a los impuestos
global complementario o adicional, que les sean atribuidas por otros contribuyentes
sujetos a las disposiciones del nmero 1.-, de la letra C) de este artculo; o al
artculo 14 ter letra A), segn corresponda. Se incluirn dentro de las rentas
propias que deben atribuir, en concordancia con lo dispuesto en el nmero 5 del
artculo 33, las rentas o cantidades gravadas con los impuestos global
complementario o adicional que retiren o les distribuyan, en su calidad de
propietarios, comuneros, socios o accionistas, de manera que tales rentas o
cantidades sean atribuidas en el mismo ejercicio a un contribuyente de los impuestos
global complementario o adicional, segn sea el caso.
2.- Para determinar el monto de la renta o cantidad atribuible, afecta a los
impuestos global complementario o adicional de los contribuyentes sealados en el
nmero 1 anterior, as como el crdito que establecen los artculos 56, nmero
3), y 63 que les corresponde sobre dichas rentas, se considerar la suma de las
siguientes cantidades al trmino del ao comercial respectivo:
a) El saldo positivo que resulte en la determinacin de la renta lquida
imponible, conforme a lo dispuesto en los artculos 29 al 33; y las rentas exentas
del impuesto de primera categora u otras cantidades que no forman parte de la renta
lquida imponible, pero igualmente se encuentren gravadas con los impuestos global
complementario o adicional.
b) Las rentas o cantidades atribuidas a la empresa en su carcter de
propietario, socio, comunero o accionista de otras empresas, comunidades o
sociedades, sea que stas se encuentren obligadas a determinar su renta efectiva
sujetas al nmero 1.- de la letra C), de este artculo; o se encuentren acogidas a
lo dispuesto en el artculo 14 ter letra A. Dichas rentas se atribuirn a todo
evento, independientemente de que la empresa o sociedad determine una prdida
tributaria al trmino del ejercicio respectivo.
c) Las rentas o cantidades afectas a los impuestos global complementario o
adicional, percibidas a ttulo de retiros o distribuciones de otras empresas,
comunidades o sociedades, cuando no resulten absorbidas por prdidas conforme a lo
dispuesto en el nmero 3.- del artculo 31. En concordancia con lo establecido en
el nmero 5.-, del artculo 33, estas rentas se atribuirn por la va de
incorporarlas incrementadas en una cantidad equivalente al crdito que establecen
los artculos 56, nmero 3) y 63, en la determinacin de la renta lquida
imponible del impuesto de primera categora.
En estos casos, el crdito que establecen los artculos 56, nmero 3), y 63,
se otorgar aplicando sobre las rentas atribuidas la tasa del impuesto de primera
categora que hubiere afectado a dichas rentas en las empresas sujetas al rgimen
de esta letra.
3.- Para atribuir las rentas o cantidades sealadas en el nmero anterior, a
los contribuyentes del nmero 1 precedente, se aplicarn, al trmino de cada ao
comercial, las siguientes reglas:
a) La atribucin de tales rentas deber efectuarse en la forma que los socios,
comuneros o accionistas hayan acordado repartir sus utilidades, siempre y cuando se
haya dejado expresa constancia del acuerdo respectivo o de la forma de distribucin
en el contrato social, los estatutos o, en el caso de las comunidades, en una
escritura pblica, y en cualquiera de los casos se haya informado de ello al

Servicio, en la forma y plazo que ste fije mediante resolucin, de acuerdo a lo
establecido en el nmero 6.- siguiente.
b) La atribucin de tales rentas se efectuar, en caso de que no resulten
aplicables las reglas anteriores, en la misma proporcin en que los socios o
accionistas hayan suscrito y pagado o enterado efectivamente el capital de la
sociedad, negocio o empresa. Cuando se hubiere enterado solo una parte del capital,
la atribucin total de la renta se efectuar considerando la parte efectivamente
enterada. Si no se hubiere enterado capital, la atribucin se efectuar en la
proporcin en que ste se hubiere suscrito. En los casos de empresarios
individuales, empresas individuales de responsabilidad limitada y contribuyentes del
nmero 1), del artculo 58, las rentas o cantidades se atribuirn en su totalidad
a los empresarios o contribuyentes respectivos. En el caso de los comuneros ser en
proporcin a su cuota o parte en el bien de que se trate. Estas circunstancias
tambin debern ser informadas al Servicio, en la forma y plazo que ste determine
mediante resolucin, en los trminos del nmero 6.- de esta letra.
4.- Los contribuyentes del impuesto de primera categora obligados a declarar
su renta efectiva segn contabilidad completa, sujetos a las disposiciones de esta
letra A), debern efectuar y mantener, para el control de la tributacin que afecta
a los contribuyentes sealados en el nmero 1.- anterior, el registro de las
siguientes cantidades:
a) Rentas atribuidas propias: Se deber registrar al trmino del ao
comercial respectivo, el saldo positivo de las cantidades sealadas en la letra a)
del nmero 2.- anterior. En la forma y plazo que el Servicio determine mediante
resolucin, deber informarse los dueos, socios, comuneros o accionistas a
quienes se les haya atribuido dicha renta, y la proporcin en que sta se efectu.
De este registro se rebajarn al trmino del ejercicio, en el orden
cronolgico en que se efecten, pudiendo incluso producirse un saldo negativo, las
cantidades sealadas en el inciso segundo del artculo 21, reajustadas de acuerdo a
la variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes que precede a aquel
en que se efectu el retiro de especies o el desembolso respectivo y el mes anterior
al trmino del ejercicio.
Cuando se lleven a cabo retiros, remesas o distribuciones con cargo a las
cantidades de que trata esta letra a), se considerarn para todos los efectos de
esta ley como ingresos no constitutivos de renta.
b) Diferencias entre la depreciacin normal y acelerada que establecen los
nmeros 5 y 5 bis, del artculo 31: Cuando se aplique el rgimen de depreciacin
acelerada, slo se considerar para los efectos de la primera categora. Por
tanto, la diferencia que resulte entre la depreciacin normal y acelerada, se
considerar para la imputacin de retiros, remesas o distribuciones como una suma
gravada con los impuestos global complementario o adicional.
c) Rentas exentas e ingresos no constitutivos de renta: Debern registrarse al
trmino del ao comercial, las rentas exentas de los impuestos global
complementario o adicional y los ingresos no constitutivos de renta obtenidos por el
contribuyente, as como todas aquellas cantidades de la misma naturaleza que perciba
a ttulo de retiros o dividendos provenientes de otras empresas.
De este registro se rebajarn los costos, gastos y desembolsos imputables a los
ingresos de la misma naturaleza, segn lo dispuesto en la letra e) del nmero 1 del
artculo 33.
d) Saldo acumulado de crdito: La empresa mantendr el control y registro del
saldo acumulado de crditos por impuesto de primera categora que establecen los
artculos 56, nmero 3), y 63, a que tendrn derecho los propietarios, comuneros,
socios o accionistas de estas empresas sobre los retiros, remesas o distribuciones
afectos a los impuestos global complementario o adicional, cuando corresponda
conforme al nmero 5.- siguiente. Para estos efectos, deber controlarse de manera
separada aquella parte de dichos crditos cuya devolucin no sea procedente en caso
de determinarse un excedente producto de su imputacin en contra del impuesto global
complementario que corresponda pagar al respectivo propietario, comunero, socio o
accionista.
El saldo acumulado de crditos incluye entre otros a la suma del impuesto
pagado con ocasin del cambio de rgimen de tributacin a que se refiere la letra
b), del nmero 1, de la letra D) de este artculo, producto de la aplicacin de
las normas del artculo 38 bis, o en caso de absorcin o fusin con empresas o
sociedades sujetas a las disposiciones de la letra B) de este artculo, sumados al
remanente de stos que provenga del ejercicio inmediatamente anterior. De dicho
saldo debern rebajarse aquellos crditos que se asignen a los retiros, remesas o
distribuciones en la forma establecida en el nmero 5.- siguiente.
5.- Los retiros, remesas o distribuciones se imputarn a los registros
sealados en las letras a), b) y c) del nmero 4.- anterior, al trmino del ao
comercial respectivo, en la proporcin que representen los retiros, remesas o
distribuciones efectuados por cada propietario, comunero, socio o accionista, sobre
el total de ellos, hasta agotar el saldo positivo que se determine de tales

registros. Para tal efecto, deber considerarse como saldo de dichos registros el
remanente positivo o negativo de las cantidades que all se indican provenientes del
ejercicio anterior, el que se reajustar de acuerdo a la variacin del ndice de
Precios al Consumidor entre el mes anterior al trmino de ese ejercicio y el mes que
precede al trmino del ao comercial respectivo, sumando o restando segn proceda,
las cantidades que deban incluirse o rebajarse de los citados registros al trmino
del ejercicio. La imputacin se efectuar reajustando previamente los retiros,
remesas o distribuciones de acuerdo con la variacin experimentada por el ndice de
Precios al Consumidor entre el mes anterior a aquel en que stos se efecten y el
mes que precede al trmino del ao comercial respectivo, comenzando por las
cantidades anotadas en el registro que establece la letra a), luego las anotadas en
el registro sealado en la letra b), y finalmente las anotadas en el registro de la
letra c), en este ltimo caso, comenzando por las rentas exentas y luego los
ingresos no constitutivos de renta.
Cuando los retiros, remesas o distribuciones efectivos resulten imputados a las
cantidades sealadas en los registros establecidos en las letras a) y c) del nmero
4.-, dichas cantidades no se afectarn con impuesto alguno, considerndose en todo
caso aquellos efectuados con cargo a las rentas exentas del impuesto global
complementario, para efectos de la progresividad que establece el artculo 54.
En caso que los retiros, remesas o distribuciones efectuados en el ejercicio
resulten imputados al registro b), o no resulten imputados a ninguno de los registros
sealados, por no existir al trmino del ejercicio cantidades positivas a las que
deban imputarse o por ser stas insuficientes para cubrirlos, los retiros, remesas o
distribuciones imputados al referido registro b) o no imputados, se afectarn con
los impuestos global complementario o adicional, segn corresponda. El crdito a
que se refieren los artculos 56, nmero 3) y 63, a que tendrn derecho tales
retiros, remesas o distribuciones, corresponder al que se determine aplicando sobre
stos la tasa de crdito calculada al inicio del ejercicio respectivo, con tope del
monto de crdito acumulado en el registro a que se refiere la letra d) del nmero
4.- precedente. Para estos efectos, el remanente de saldo acumulado de crdito del
ejercicio anterior, se reajustar por la variacin del ndice de Precios al
Consumidor entre el mes previo al de trmino del ejercicio anterior y el mes que
precede al trmino del ejercicio, debiendo incorporarse tambin los crditos del
ao que conforme a la ley deban formar parte de dicho registro al trmino del
mismo.
Cuando deban incluirse los retiros, remesas o distribuciones afectos al impuesto
global complementario o adicional en la base imponible de dichos tributos, se
agregar en la respectiva base imponible una suma equivalente al monto del crdito
a que se refieren los artculos 56, nmero 3) y 63, determinado conforme a las
reglas que se indican en los prrafos siguientes.
La tasa de crdito a que se refiere este nmero ser la que resulte de
dividir la tasa del impuesto de primera categora vigente en el ao comercial
respectivo en que se efecta el retiro, remesa o distribucin, por cien menos la
tasa del citado tributo, todo ello expresado en porcentaje.
El remanente de crdito que se determine al trmino del ao comercial luego
de aplicar las reglas de este nmero y en la letra d) del nmero 4.- anterior, se
considerar como parte del saldo acumulado de crdito para el ejercicio siguiente y
as sucesivamente.
En caso que al trmino del ejercicio respectivo, se determine que los retiros,
remesas o distribuciones afectos a los impuestos global complementario o adicional no
tienen derecho al crdito establecido en los artculos 56, nmero 3), y 63,
atendido que no existe un saldo acumulado de crditos que asignar, la empresa o
sociedad respectiva podr optar por pagar voluntariamente a ttulo de impuesto de
primera categora, una suma equivalente a la que resulte de aplicar la tasa del
referido tributo a una cantidad tal, que al restarle dicho impuesto, la cantidad
resultante sea el monto neto del retiro, remesa o distribucin. Este impuesto
deber ser declarado y pagado segn lo establecido en los artculos 65, 69 y 72, y
podr ser imputado por el propietario, comunero, socio o accionista respectivo, en
contra de los impuestos global complementario o adicional que grave a los retiros,
remesas o distribuciones efectuados en el ejercicio, conforme a lo dispuesto en los
artculos 56, nmero 3) y 63.
Efectuado el pago del impuesto sealado, la empresa o sociedad respectiva
podr deducir en la determinacin de la renta lquida imponible correspondiente al
ao comercial en que se haya pagado el impuesto, y hasta el monto positivo que
resulte de sta, una suma equivalente a la cantidad sobre la cual se aplic y pag
efectivamente la tasa del impuesto de primera categora de acuerdo al prrafo
anterior. Si de la deduccin referida se determinare un excedente, ya sea por la
existencia de una prdida para fines tributarios o por otra causa, dicho excedente
podr deducirse en el ejercicio siguiente y en los subsiguientes, hasta su total
extincin. Para los efectos de su imputacin, dicho excedente se reajustar en el
porcentaje de variacin que haya experimentado el ndice de Precios al Consumidor

entre el mes anterior al del cierre del ejercicio en que se haya determinado y el mes
anterior al cierre del ejercicio de su imputacin.
6.- Los contribuyentes del impuesto de primera categora, sujetos a las
disposiciones de esta letra A), debern informar anualmente al Servicio, en la forma
y plazo que ste determine mediante resolucin:
a) El o los criterios sobre la base de los cuales se acord o estableci
llevar a cabo retiros, remesas o distribuciones de utilidades o cantidades, y que
haya servido de base para efectuar la atribucin de rentas o cantidades en el ao
comercial respectivo, con indicacin del monto de la renta o cantidad generada por
el mismo contribuyente o atribuida desde otras empresas, comunidades o sociedades,
que a su vez se atribuya a los dueos, socios, comuneros o accionistas respectivos,
de acuerdo a lo establecido en los nmeros 2.- y 3.- anteriores. En caso que no se
haya presentado la informacin a que se refiere esta letra, el Servicio podr
considerar como criterios y porcentajes de atribucin, los informados por el
contribuyente en el ao inmediatamente anterior o la participacin en las
utilidades o en el capital, de acuerdo a las reglas generales.
b) El monto de los retiros, remesas o distribuciones efectivas que se realicen
en el ao comercial respectivo, con indicacin de los beneficiarios de dichas
cantidades, la fecha en que se hayan efectuado, el registro al que resultaron
imputados, y si se trata de rentas afectas a impuesto, exentas o no gravadas.
c) El remanente proveniente del ejercicio anterior, aumentos o disminuciones del
ejercicio, as como el saldo final que se determine, para los registros sealados
en las letras a), b), c) y d) del nmero 4.- anterior, y las diferencias entre la
depreciacin acelerada y la normal que mantenga la empresa, determinada bien por
bien.
Los contribuyentes tambin estarn obligados a informar y certificar a sus
propietarios, comuneros, socios y accionistas, en la forma y plazo que establezca el
Servicio mediante resolucin, el monto de las rentas o cantidades que se les
atribuyan, retiren, les sean remesadas o les distribuyan, as como el crdito que
establecen los artculos 56, nmero 3), y 63, y si el excedente que se determine
luego de su imputacin puede ser objeto de devolucin o no a contribuyentes del
impuesto global complementario, y el incremento sealado en los artculos 54, 58 y
62, conforme a lo dispuesto en este artculo. El Servicio, para facilitar el
cumplimiento tributario, podr poner a disposicin de los contribuyentes la
informacin de las rentas y crditos declarados por las empresas en que participa.
B) Contribuyentes obligados a declarar sus rentas efectivas segn contabilidad
completa, sujetos al rgimen de impuesto de primera categora con deduccin
parcial de crdito en los impuestos finales.
Para aplicar los impuestos global complementario o adicional, segn
corresponda, sobre las rentas o cantidades obtenidas por dichos contribuyentes, se
aplicarn las siguientes reglas:
1.- Los empresarios individuales, contribuyentes del artculo 58, nmero 1),
propietarios, socios, comuneros y accionistas de empresas que declaren renta efectiva
segn contabilidad completa de acuerdo a esta letra B), quedarn gravados con los
impuestos global complementario o adicional, segn corresponda, sobre todas las
cantidades que a cualquier ttulo retiren, les remesen, o les sean distribuidas
desde la empresa, comunidad o sociedad respectiva, en conformidad a las reglas del
presente artculo y lo dispuesto en los artculos 54, nmero 1; 58, nmeros 1) y
2); 60 y 62 de la presente ley, salvo que se trate de ingresos no constitutivos de
renta o de devoluciones de capital y sus reajustes efectuadas de acuerdo al nmero
7 del artculo 17.
2.- Los contribuyentes sujetos a las disposiciones de esta letra, debern
efectuar y mantener el registro de las siguientes cantidades:
a) Rentas afectas a los impuestos global complementario o adicional. Debern
registrar anualmente las rentas o cantidades que correspondan a la diferencia
positiva que se determine al trmino del ao comercial respectivo, entre:
i) El valor positivo del capital propio tributario, y
ii) El saldo positivo de las cantidades que se mantengan en el registro
sealado en la letra c) siguiente, sumado al valor del capital aportado
efectivamente a la empresa ms sus aumentos y menos sus disminuciones posteriores,
reajustados stos ltimos de acuerdo a la variacin del ndice de Precios al
Consumidor entre el mes anterior a aquel en que se efecta el aporte, aumento o
disminucin y el mes anterior al del trmino del ao comercial.
Las cantidades sealadas se considerarn segn su valor al trmino del
ejercicio respectivo, y el capital propio tributario se determinar de acuerdo al
nmero 1 del artculo 41.
Para el clculo de estas rentas, se sumarn al valor del capital propio
tributario que se determine, los retiros, remesas o dividendos que se consideren como
provisorios durante el ejercicio respectivo, los que se reajustarn para estos
efectos, de acuerdo a la variacin del ndice de Precios al Consumidor entre el mes
anterior a aquel en que se efecta el retiro, remesa o distribucin y el mes

anterior al del trmino del ao comercial.
b) Diferencias entre la depreciacin normal y la acelerada que establecen los
nmeros 5 y 5 bis, del artculo 31: Cuando se aplique el rgimen de depreciacin
acelerada, slo se considerar para los efectos de la primera categora. Por
tanto, la diferencia que resulte entre la depreciacin normal y acelerada, se
considerar para la imputacin de retiros, remesas o distribuciones como una suma
gravada con los impuestos global complementario o adicional.
c) Rentas exentas e ingresos no constitutivos de renta. Debern registrarse al
trmino del ao comercial las rentas exentas de los impuestos global complementario
o adicional y los ingresos no constitutivos de renta obtenidos por el contribuyente,
as como todas aquellas cantidades de la misma naturaleza que perciba a ttulo de
retiros o dividendos provenientes de otras empresas.
De este registro se rebajarn los costos, gastos y desembolsos imputables a los
ingresos de la misma naturaleza, segn lo dispuesto en la letra e) del nmero 1 del
artculo 33.
d) Saldo acumulado de crdito. La empresa mantendr el control y registro del
saldo acumulado de crditos por impuesto de primera categora que establecen los
artculos 56, nmero 3), y 63, a que tendrn derecho los propietarios, comuneros,
socios o accionistas de estas empresas sobre los retiros, remesas o distribuciones
afectos a los impuestos global complementario o adicional, cuando corresponda
conforme al nmero 3.- siguiente. Para estos efectos, deber mantener el registro
separado de los crditos que se indican, atendido que una parte de stos podr
estar sujeta a la obligacin de restitucin a que se refieren los artculos 56,
nmero 3), y 63.
Tambin deber controlarse de manera separada aquella parte de dichos
crditos cuya devolucin no sea procedente en caso de determinarse un excedente
producto de su imputacin en contra del impuesto global complementario que
corresponda pagar al respectivo propietario, comunero, socio o accionista.
El saldo acumulado de crditos corresponde a la suma de aquellos sealados en
los numerales i) y ii) siguientes, sumados al remanente de stos que provenga del
ejercicio inmediatamente anterior. De dicho saldo debern rebajarse aquellos
crditos que se asignen a los retiros, remesas o distribuciones y las partidas del
inciso segundo, del artculo 21, en la forma establecida en el nmero 3.siguiente.
i) El saldo acumulado de crdito que no est sujeto a la obligacin de
restitucin corresponder a la suma del monto del impuesto de primera categora
que tiene dicha calidad y resulta asignado a los retiros, dividendos o
participaciones afectos a los impuestos global complementario o adicional, que
perciba de otras empresas o sociedades sujetas a las disposiciones de la letra B) de
este artculo, cuando stas no resulten absorbidas por prdidas.
ii) El saldo acumulado de crdito sujeto a la obligacin de restitucin,
corresponder a la suma del monto del impuesto de primera categora que haya
afectado a la empresa o sociedad durante el ao comercial respectivo, sobre la renta
lquida imponible; y el monto del crdito por impuesto de primera categora sujeto
a restitucin que corresponda sobre los retiros, dividendos o participaciones
afectos a los impuestos global complementario o adicional, que perciba de otras
empresas o sociedades sujetas a las disposiciones de la letra B) de este artculo.
De este registro, y como ltima imputacin del ao comercial, deber rebajarse a
todo evento el monto de crdito que se determine conforme al nmero 3.- siguiente
sobre las partidas sealadas en el inciso segundo, del artculo 21 que correspondan
a ese ejercicio, con excepcin del propio impuesto de primera categora.
3.- Para la aplicacin de los impuestos global complementario o adicional, los
retiros, remesas o distribuciones se imputarn en primer trmino a las rentas o
cantidades afectas a dichos tributos que mantenga la empresa anotadas en los
registros sealados en las letras a) y b) del nmero 2.- anterior, y luego, a las
rentas exentas y posteriormente a los ingresos no constitutivos de renta, anotadas
estas dos ltimas en el registro a que se refiere la letra c) del nmero 2.precedente. Dicha imputacin se efectuar en la oportunidad y en el orden
cronolgico en que los retiros, remesas o distribuciones se efecten, considerando
las sumas registradas segn su saldo al trmino del ejercicio inmediatamente
anterior. Para tal efecto, dichas cantidades se reajustarn de acuerdo a la
variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes que precede al trmino
del ejercicio anterior y el mes que precede a la fecha del retiro, remesa o
distribucin.
El crdito a que tendrn derecho los retiros, remesas o distribuciones que
resulten imputados a rentas o cantidades afectas a los impuestos global
complementario o adicional, o que no resulten imputados a ninguno de los registros
sealados en el nmero 2.- anterior, corresponder al que se determine aplicando
sobre stos la tasa de crdito calculada al inicio del ejercicio, con tope del
saldo acumulado de crdito que se mantenga en el registro correspondiente. El
crdito as calculado se imputar al saldo acumulado a que se refiere la letra d),

del nmero 2.- precedente.
Para estos efectos, el remanente de saldo acumulado de crdito se reajustar
segn la variacin del ndice de Precios al Consumidor entre el mes previo al de
trmino del ejercicio anterior y el mes que precede al retiro, remesa o
distribucin.
Cuando los retiros, remesas o distribuciones resulten imputados a las cantidades
sealadas en el registro establecido en la letra c) del nmero 2.- anterior, no se
afectarn con impuesto alguno, considerndose en todo caso aquellos efectuados con
cargo a las rentas exentas del impuesto global complementario, para efectos de la
progresividad que establece el artculo 54.
Si de la imputacin de retiros, remesas o distribuciones resultare una
diferencia no imputada al remanente del ejercicio anterior de las cantidades
sealadas, stos se considerarn como provisorios, imputndose a las rentas o
cantidades que se determinen al trmino del ejercicio respectivo. Esta imputacin
se efectuar en el orden establecido en el prrafo primero de este nmero. Los
retiros, remesas o distribuciones que al trmino del ejercicio excedan de los
registros y rentas sealados en las letras a), b) y c), del nmero 2.- anterior,
determinadas a esa fecha, se considerarn como rentas afectas a los impuestos global
complementario o adicional, conforme a lo dispuesto en el nmero 1 anterior. Para
los efectos anteriores, la diferencia de los retiros, remesas o distribuciones
provisorios se reajustar de acuerdo a la variacin del ndice de Precios al
Consumidor entre el mes anterior al retiro, remesa o distribucin y el mes que
precede al trmino del ao comercial respectivo. En este ltimo caso, el crdito
a que se refieren los artculos 56, nmero 3, y 63, ser procedente cuando se
determine un saldo acumulado de crdito al trmino del ejercicio, aplicndose de
acuerdo a la tasa de crdito que se haya determinado al inicio del mismo. El
crdito que corresponda asignar de acuerdo a estas reglas, se imputar a dicho
saldo, con tope de los crditos acumulados en el registro. El remanente de crdito
que se mantenga luego de las imputaciones referidas constituir el saldo acumulado
de crdito para el ejercicio siguiente.
La tasa de crdito a que se refiere este nmero, ser la que resulte de
dividir la tasa del impuesto de primera categora vigente al inicio del ejercicio
del retiro, remesa o distribucin, segn corresponda, por cien, menos la tasa del
citado tributo, todo ello expresado en porcentaje.
Cuando corresponda imputar el crdito a los saldos acumulados, ste se
imputar en primer trmino a aquellos registrados conforme al numeral i), de la
letra d), del nmero 2.- precedente, no sujeto a restitucin, y luego, una vez que
se haya agotado ste, se imputar al saldo acumulado establecido en el numeral ii)
de dicha letra y nmero, sujeto a la obligacin de restitucin, hasta agotarlo.
El remanente de crdito que se determine luego de aplicar las reglas de este
nmero y el nmero 2.- anterior, reajustado por la variacin del ndice de
Precios al Consumidor entre el mes anterior al del ltimo retiro, remesa o
distribucin y el mes que precede al trmino de ese ejercicio, se considerar como
parte del saldo acumulado de crdito para el ejercicio siguiente y as
sucesivamente.
En caso que al trmino del ejercicio respectivo se determine que los retiros,
remesas o distribuciones afectos a los impuestos global complementario o adicional no
tienen derecho al crdito establecido en los artculos 56, nmero 3), y 63,
atendido que no existe un saldo acumulado de crditos que asignar a stos, la
empresa o sociedad respectiva podr optar voluntariamente por pagar a ttulo de
impuesto de primera categora, una suma equivalente a la que resulte de aplicar la
tasa del referido tributo a una cantidad tal, que al restarle dicho impuesto, la
cantidad resultante sea el monto neto del retiro, remesa o distribucin. Este
impuesto deber ser declarado y pagado segn lo establecido en los artculos 65,
69 y 72, y podr ser imputado por los propietarios, comuneros, socios o accionistas
en contra de los impuestos global complementario o adicional que grave a los retiros,
remesas o distribuciones efectuados en el ejercicio conforme a lo dispuesto en el
artculo 56, nmero 3), y 63.
Efectuado el pago del impuesto sealado, la empresa o sociedad respectiva
podr deducir en la determinacin de la renta lquida imponible correspondiente al
ao comercial en que se haya pagado el impuesto, y hasta el monto positivo que
resulte de sta, una suma equivalente a la cantidad sobre la cual se aplic y pag
efectivamente la tasa del impuesto de primera categora de acuerdo al prrafo
anterior. Si de la deduccin referida se determinare un excedente, ya sea por la
existencia de una prdida para fines tributarios o por otra causa, dicho excedente
podr deducirse en el ejercicio siguiente y en los subsiguientes, hasta su total
extincin. Para los efectos de su imputacin, dicho excedente se reajustar en el
porcentaje de variacin que haya experimentado el ndice de Precios al Consumidor
entre el mes anterior al del cierre del ejercicio en que se haya determinado y el mes
anterior al cierre del ejercicio de su imputacin.
4.- Los contribuyentes del impuesto de primera categora, sujetos a las

disposiciones de esta letra B), debern informar anualmente al Servicio, en la forma
y plazo que ste determine mediante resolucin:
a) El monto de los retiros, remesas o distribuciones efectivas que se realicen
en el ao comercial respectivo, con indicacin de los beneficiarios de dichas
cantidades, la fecha en que se hayan efectuado y si se trata de rentas o cantidades
afectas a los impuestos global complementario o adicional, rentas exentas, o ingresos
no constitutivos de renta. Tambin debern informar la tasa de crdito que hayan
determinado para el ejercicio, y el monto del mismo, de acuerdo a los artculos 56,
nmero 3), y 63, con indicacin de si corresponde a un crdito sujeto o no a la
obligacin de restitucin, y en ambos casos si el excedente que se determine luego
de su imputacin puede o no ser objeto de devolucin a contribuyentes del impuesto
global complementario.
b) El remanente proveniente del ejercicio anterior, aumentos o disminuciones del
ejercicio, as como el saldo final que se determine para los registros sealados en
las letras a), b), c) y d) del nmero 2.- precedente.
c) El detalle de la determinacin del saldo anual de rentas o cantidades
afectas a los impuestos global complementario o adicional a que se refiere la letra
a), del nmero 2.- anterior, identificando los valores que han servido para
determinar el capital propio tributario y el capital aportado efectivamente a la
empresa ms sus aumentos y disminuciones posteriores, reajustados de acuerdo a la
variacin del ndice de Precios al Consumidor entre el mes anterior en que se
efecta el aporte, aumento o disminucin y el mes anterior al del trmino del
ejercicio.
d) El monto de las diferencias entre la depreciacin acelerada y la normal que
mantenga la empresa, determinada bien por bien, segn corresponda.".
iii. Modifcase la letra D) de la siguiente manera:
- Sustityese la letra a) del nmero 1.-, por la siguiente:
"a) Cuando los contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra A), opten
por aplicar las disposiciones de la letra B), debern mantener, a contar del primer
da en que se encuentren sujetos a las nuevas disposiciones, el registro y control
de las cantidades anotadas en los registros que mantenan al trmino del ejercicio
inmediatamente anterior al cambio de rgimen. De esta manera, las cantidades
sealadas en las letras a) y c), del nmero 4.-, de la letra A), se anotarn como
parte del saldo del registro establecido en la letra c), del nmero 2.-, de la letra
B) anterior, mientras que el saldo de crdito establecido en la letra d), del
nmero 4.- de la referida letra A), se incorporar al saldo acumulado de crditos
a que se refiere el numeral i), de la letra d), del nmero 2.- de la letra B)
anterior. Las cantidades anotadas en el registro establecido en la letra b), del
nmero 4.- de la letra A), se considerarn formando parte del saldo del registro de
la letra b), del nmero 2.- de la letra B) anterior.
El saldo inicial de las cantidades afectas a los impuestos global complementario
o adicional a que se refiere la letra a), del nmero 2.-, de la letra B) anterior,
corresponder a la diferencia que resulte de restar al valor positivo del capital
propio tributario; el monto positivo de las sumas anotadas en los registros
establecidos en las letras a) y c), del nmero 4.- de la letra A) anterior y el
valor del capital aportado efectivamente a la empresa ms sus aumentos y menos sus
disminuciones posteriores reajustados, segn corresponda. Para estos efectos, se
considerar el capital propio tributario, el capital y los saldos de los referidos
registros, segn sus valores al trmino del ltimo ejercicio comercial en que el
contribuyente ha estado sujeto a las disposiciones de la letra A) de este
artculo.".
- Modifcase la letra b) del nmero 1.-, en el siguiente sentido:
. Sustityese la letra "f)", que antecede a la expresin ", del nmero 4.-",
por la letra "d)".
. Incorprase a continuacin de la letra "A)", la segunda vez que aparece, la
siguiente expresin: ", considerndose como una partida del inciso segundo del
artculo 21".
. Incorprase el siguiente prrafo segundo, nuevo:
"Los saldos que se mantengan acumulados en los registros establecidos en las
letras b) y c), del nmero 2.-, de la letra B) anterior, al momento del cambio de
rgimen, se anotarn como parte de los saldos de los registros establecidos en las
letras b) y c), del nmero 4.-, de la letra A) de este artculo, respectivamente.".
- Incorprase al nmero 1.-, la siguiente letra c), nueva:
"c) Las empresas individuales, empresas individuales de responsabilidad
limitada, comunidades, sociedades de personas, contribuyentes del artculo 58
nmero 1) y sociedades por acciones sujetas a las disposiciones de la letra A), que
dejen de cumplir el requisito establecido en el inciso segundo de este artculo,
esto es, que correspondan al tipo de entidades all sealadas, independientemente
de los perodos comerciales en que se hayan mantenido en dicho rgimen, quedarn
sujetas al rgimen establecido en la letra B) de este artculo, a contar del da 1
de enero del ao comercial en que se produzca el incumplimiento, debiendo sujetarse

a las reglas indicadas en la letra a) anterior y dar aviso de tal circunstancia al
Servicio entre el 1 de enero y el 30 de abril del ao comercial siguiente. Por su
parte, cuando tales empresas incumplan el requisito de estar conformadas
exclusivamente por personas naturales con domicilio o residencia en el pas y/o
contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile, en cualquier momento durante el
ao comercial respectivo, o en el caso de las sociedades por acciones cuando se
estipule en contrario o se incumpla lo dispuesto en el inciso sexto de este
artculo, tambin quedarn sujetas al rgimen establecido en la letra B) de este
artculo, pero lo harn a contar del da 1 de enero del ao comercial siguiente
en que ello ocurra, debiendo sujetarse a las reglas indicadas en la letra a) anterior
y dar aviso de tal circunstancia al Servicio entre el 1 de enero y el 30 de abril del
ao comercial en que se incorporan al nuevo rgimen. Los propietarios, comuneros,
socios o accionistas que no sean personas naturales con domicilio o residencia en el
pas y/o contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile, cualquiera sea su
calidad jurdica, se afectarn con el impuesto establecido en el inciso 1 del
artculo 21, sobre los retiros o dividendos afectos al impuesto global
complementario o adicional que perciban durante ese ao comercial y sobre la renta
que se les deba atribuir al trmino de ste. En contra de tal impuesto proceder
el crdito establecido en los artculos 56 nmero 3) y 63, el que incrementar la
base imponible respectiva tratndose de las sumas percibidas. Las cantidades
lquidas correspondientes a los retiros o dividendos percibidos que se afecten con
la tributacin sealada, se considerarn como ingresos no constitutivos de renta
en su posterior retiro, remesa o distribucin, mientras que las rentas que se les
atribuyan completarn su tributacin de esta forma, sin que deban volver a
atribuirse. Cuando tales propietarios, socios o accionistas enajenen los derechos o
acciones respectivas, para determinar el mayor valor afecto a impuesto, slo podrn
deducir como costo para fines tributarios las cantidades sealadas en los nmeros 8
o 9, del artculo 41, segn corresponda.".
- Modifcase el nmero 2.-, de la siguiente manera:
. Sustityese en el primer prrafo la palabra "En", al comienzo del mismo, por
la expresin "Sin perjuicio de lo dispuesto en la letra c), del nmero 1.anterior, en".
. Sustityese, en el segundo prrafo, las letras "c)", "d)" y "f)", por las
letras "b)", "c)" y "d)".
. Elimnase, en el segundo prrafo, la expresin "Por su parte, la sociedad
que se divide deber conservar el registro de las cantidades a que se refiere la
letra e), del citado nmero 4.".
. Sustityese, en el tercer prrafo, las letras "c)", "d)" y "f)", por las
letras "b)", "c)" y "d)".
. Interclase en el cuarto prrafo, entre las expresiones "El impuesto pagado"
y "podr imputarse", la siguiente expresin: "se considerar como una partida de
aquellas sealadas en el inciso segundo del artculo 21 y".
. Sustityese, en el prrafo cuarto, la letra "f)" por la letra "d)".
. Elimnase, en el quinto prrafo, la expresin "y 3.-,".
- Modifcase el nmero 3.-, de la siguiente manera:
. Sustityese, en el segundo prrafo, la expresin "a) y b)", por "a), b), c)
y d),".
. Elimnase, en el segundo prrafo, la expresin " as como el saldo de la
suma de rentas o cantidades afectas a los impuestos global complementario o
adicional".
. Sustityese, en el tercer prrafo, la expresin "a) y b)" por "a), b), c) y
d),".
. Elimnase, en el tercer prrafo, la expresin "as como el saldo de las
suma de rentas o cantidades afectas a los impuestos global complementario o
adicional".
. Sustityese en el cuarto prrafo la letra "a)", la segunda vez que aparece,
por la letra "c)".
. Sustityese, en el cuarto prrafo, las letras "f)", "b)" y "d)", por las
letras "d)", "d)" y "b)", respectivamente.
. Sustityase, en el cuarto prrafo, el numeral "ii)" por "i)";
. Sustityese, en el cuarto prrafo, la expresin "de la suma de rentas o
cantidades afectas a los impuestos global complementario o adicional que registre la
empresa a esa fecha", por "del registro de la letra b), del nmero 2.-, de la letra
B)".
. Agrgase en el cuarto prrafo, a continuacin del punto aparte, que pasa a
ser seguido, la siguiente expresin: "Se incorporarn como parte del saldo del
registro de la letra a), del nmero 2.-, de la letra B), las rentas afectas que
determine la absorbida a la fecha de la fusin, aplicando las reglas que establece
el prrafo segundo, de la letra a), del nmero 1, anterior.".
- Sustityase, en el segundo prrafo de la letra a) del nmero 4.-, la

expresin "a)" por "c)".
iv. Sustityese, en la letra a), del nmero 1.- de la letra E), la expresin
"califiquen como de baja o nula tributacin", por "que se consideren como un
territorio o jurisdiccin que tiene un rgimen fiscal preferencial", y agrgase, a
continuacin de la expresin "lo dispuesto en el artculo 21.", la oracin "Para
los efectos de aplicar lo dispuesto precedentemente, el Servicio deber citar
previamente al contribuyente conforme al artculo 63 del Cdigo Tributario, quien
podr desvirtuar la presuncin acreditando fehacientemente que se han declarado y
pagado los impuestos que correspondan sobre el total de las rentas provenientes de
dichas inversiones o que tales inversiones no han producido rentas que deban gravarse
en el pas.".
c. Modifcase el artculo 14 ter, sustituido por el numeral 6), de la
siguiente manera:
i. Modifcase la letra A.-, en el siguiente sentido:
- Sustityese el primer prrafo, por el siguiente:
"Los empresarios individuales, empresarios individuales de responsabilidad
limitada, comunidades, sociedades de personas, excluidas las sociedades en comandita
por acciones, y las sociedades por acciones que cumplan con los requisitos del inciso
sexto del artculo 14, que estn conformadas exclusivamente por personas naturales
con domicilio o residencia en Chile, por contribuyentes sin domicilio ni residencia
en Chile y/o por otras empresas sujetas al rgimen de la letra A) del artculo 14,
que tributen conforme a las reglas de la Primera Categora, podrn acogerse al
rgimen simplificado que establece esta letra, siempre que den cumplimiento a las
siguientes normas:".
- Elimnase, en el prrafo segundo de la letra a) del nmero 1.-, la oracin
"Para estos efectos, se considerarn relacionados, cualquiera sea la naturaleza
jurdica de las respectivas entidades, los que formen parte del mismo grupo
empresarial, los controladores y las empresas relacionadas, conforme a lo dispuesto
en los artculos 96 al 100 de la ley N 18.045 sobre Mercado de Valores, salvo el
cnyuge o parientes hasta el segundo grado de consanguinidad de las personas
sealadas en la letra c) de este ltimo artculo.".
- Agrgase los siguientes prrafos tercero, cuarto, quinto, sexto y sptimo a
la letra a) del nmero 1:
"Para estos efectos, se considerarn relacionados con una empresa o sociedad,
cualquiera sea su naturaleza jurdica:
controlador comn.
N 18.045.
Tratndose de los casos sealados en los numerales i) y ii) precedentes, el
En el caso de las entidades relacionadas de acuerdo a los numerales iii), iv) y
v) precedentes, que no se encuentren bajo las hiptesis de los numerales i) y ii),
derechos a voto. Cuando el porcentaje de participacin en el capital sea distinto al
porcentaje que le corresponde en las utilidades, ingresos o derechos a voto, se
deber considerar el porcentaje de participacin que sea mayor.

que se expresarn en unidades de fomento conforme a lo sealado.".
- Agrgase la siguiente letra e), nueva, al nmero 1.-:
"e) Cuando las sociedades por acciones ejercieren la opcin para acogerse al
rgimen de la letra A) de este artculo, cumpliendo los requisitos legales para tal
efecto, la cesin de las acciones efectuada a una persona jurdica constituida en
el pas, salvo que se encuentre sujeta al rgimen de la letra A) del artculo 14,
o a otra entidad que no sea una persona natural con domicilio o residencia en Chile o
un contribuyente sin domicilio ni residencia en Chile, deber ser aprobada
previamente en junta de accionistas por la unanimidad de stos. En caso que se
estipule en contrario, tal norma se incumpla, o bien, se enajenen las acciones a un
tercero que no sea una persona natural con domicilio o residencia en el pas o un
contribuyente sin domicilio ni residencia en Chile o una persona jurdica sujeta al
rgimen de la letra A) del artculo 14, la sociedad por acciones no podr acogerse
a este rgimen, o bien, deber abandonarlo en la forma sealada en la letra b),
del nmero 6.-, de la letra A) de este artculo.".
- Reemplzase las letras a) y b) en el nmero 2.-, por las siguientes:
"a) Tratndose de empresas sujetas a las disposiciones de la letra A) del
artculo 14, considerarn como un ingreso diferido, las rentas o cantidades que
correspondan a la diferencia que se determine entre la suma del valor positivo del
capital propio tributario, y las cantidades que se indican a continuacin:
i) El monto de los aportes de capital enterados efectivamente en la empresa o
sociedad, ms los aumentos y descontadas las disminuciones posteriores que se hayan
efectuado del mismo, todos ellos reajustados de acuerdo al porcentaje de variacin
del ndice de Precios al Consumidor entre el mes anterior a la fecha de aporte,
aumento o disminucin de capital, y el mes anterior al cambio de rgimen.
ii) Las cantidades anotadas en los registros que establecen las letras a) y c)
del nmero 4 de la letra A) del artculo 14.
Dicho ingreso diferido se computar incrementado en una cantidad equivalente al
crdito por impuesto de primera categora establecido en los artculos 56, nmero
3) y 63, que se mantenga en el saldo acumulado de crdito a que se refiere la letra
d), del nmero 4.-, de la letra A), del artculo 14. Tal crdito, podr seguir
siendo imputado al impuesto de primera categora que deba pagar el contribuyente a
partir del ao de incorporacin al rgimen de esta letra A). Para tal efecto, el
crdito deber reajustarse considerando el porcentaje de variacin del ndice de
Precios al Consumidor entre el mes anterior al cambio de rgimen y el mes anterior
al trmino del ejercicio respectivo. En caso de resultar un excedente, este se
imputar en la misma forma en el ejercicio siguiente y en los posteriores. El
remanente de crdito no podr imputarse a ningn otro impuesto ni tendr derecho
a devolucin. Con todo, el crdito que se impute por este concepto en el ejercicio
respectivo, no podr exceder de una cantidad equivalente a la suma que se determine
al aplicar la tasa vigente del impuesto de primera categora sobre el monto del
ingreso diferido incrementado que corresponda reconocer en dicho ejercicio.
El ingreso diferido deber imputarse, considerndose dentro de los ingresos
percibidos o devengados del ejercicio respectivo, en un perodo de hasta cinco
ejercicios comerciales consecutivos, contado desde aquel en que ingresan al rgimen
simplificado, incorporando como mnimo un quinto de dicho ingreso en cada ejercicio,
hasta su total imputacin, independientemente de que abandonen o no el rgimen
simplificado. Si el contribuyente pone trmino al giro de sus actividades, aquella
parte del ingreso diferido cuyo reconocimiento se encuentre pendiente, deber
incorporarse dentro de los ingresos del ejercicio de trmino de giro. Para los
efectos de su imputacin, el ingreso diferido se reajustar de acuerdo al
porcentaje de variacin experimentado por el ndice de Precios al Consumidor en el
perodo comprendido entre el mes anterior al ao que precede al de incorporacin
al rgimen simplificado y el mes anterior al trmino del ejercicio en que se
impute.
b) Tratndose de empresas sujetas a las disposiciones de la letra B), del
artculo 14, debern considerar como un ingreso diferido, las rentas o cantidades
que correspondan a la diferencia que se determine entre la suma del valor positivo
del capital propio tributario, y las cantidades que se indican a continuacin:
aumento o disminucin de capital, y el ltimo mes del ao anterior al cambio de
rgimen.
ii) Las cantidades anotadas en el registro que establece la letra c), del
nmero 2.-, de la letra B) del artculo 14.
crdito por impuesto de primera categora establecido en los artculos 56, nmero
3) y 63, que se mantenga en el saldo acumulado de crdito a que se refiere la letra

d), del nmero 2.-, de la letra B), del artculo 14. Tal crdito, podr seguir
partir del ao de incorporacin al rgimen de esta letra A). Para tal efecto, el
remanente de crdito no podr imputarse a ningn otro impuesto ni tendr derecho
a devolucin. Con todo, el crdito que se impute por este concepto en el ejercicio
respectivo, no podr exceder de una cantidad equivalente a la suma que se determine
al aplicar la tasa vigente del impuesto de primera categora sobre el monto del
ingreso diferido incrementado que corresponda reconocer en dicho ejercicio. En todo
caso, el crdito a que se refiere el numeral ii), de la letra d), del nmero 2.- de
la letra B), del artculo 14, se imputar slo hasta alcanzar un 65% de su monto.
impute.
El ingreso diferido a que se refieren las letras a) y b), no se considerar
para los efectos del artculo 84.".
- Modifcase el nmero 3.- de la siguiente forma:
. Sustityese en el prrafo primero de la letra a), la frase "de las letras
A), B) nmero 4, o al nmero 1.- de la letra C), ambas del artculo 14, o por
contribuyentes acogidos a lo dispuesto en este artculo" por "del nmero 1.- de la
letra C), del artculo 14".
. Interclase en el numeral i) del segundo prrafo de la letra a), a
continuacin del guarismo 8., la siguiente oracin: "Para determinar el monto de la
renta proveniente del rescate o enajenacin de las inversiones en capitales
mobiliarios a que se refiere el nmero 2 del artculo 20, o de la enajenacin o
rescate de derechos sociales, acciones, o cuotas de fondos a que se refiere la letra
c), del nmero 1.- anterior, o en general, en la enajenacin de bienes que no
pueden depreciarse conforme a esta ley, deber rebajarse del total del ingreso
percibido y en el mismo ejercicio en que esto ocurra, el valor de la inversin
efectivamente realizada, la que se reajustar de acuerdo con la variacin del
ndice de Precios al Consumidor en el perodo comprendido entre el mes que antecede
al de la inversin y el mes anterior al de su enajenacin o rescate, segn
corresponda.".
. Interclase, en el numeral i) del segundo prrafo de la letra a), a
continuacin de la oracin "desde la fecha que el pago sea exigible.", la
expresin: "Los retiros, dividendos o participaciones percibidas se incorporarn en
la base imponible afecta a los impuestos sealados, incrementndose previamente en
una cantidad equivalente al crdito por impuesto de primera categora que
establecen los artculos 56 nmero 3) y 63. Dicho crdito se imputar en contra
del impuesto de primera categora que deba pagar la empresa en el mismo ejercicio, a
continuacin de los otros indicados en la letra c) de este nmero 3.-. Si en el
ejercicio respectivo se determinare un excedente de este crdito, ste no dar
derecho a devolucin o a imputacin a otros impuestos, pero podr imputarse en el
ejercicio siguiente, y subsiguientes, hasta su total extincin. Para los efectos de
su imputacin, dicho crdito se reajustar en el mismo porcentaje de variacin
que haya experimentado el ndice de precios al consumidor entre el mes anterior al
del cierre del ejercicio en que se haya determinado y el mes anterior al cierre del
ejercicio de su imputacin. En todo caso, el crdito a que se refiere el numeral
ii), de la letra d), del nmero 2.- de la letra B), del artculo 14, se imputar
slo hasta alcanzar un 65% de su monto.".
. Interclase, en el numeral ii) del segundo prrafo de la letra a), a
continuacin de la oracin "pagado durante el ejercicio correspondiente.", la
siguiente frase: "Tratndose de las inversiones en capitales mobiliarios a que se
refiere el nmero 2 del artculo 20, o en derechos sociales, acciones, o cuotas
de fondos a que se refiere la letra c), del nmero 1.- anterior, o en general, en
bienes que no pueden depreciarse conforme a esta ley, el egreso respectivo,
correspondiente al valor de la inversin efectivamente realizada reajustada de
acuerdo con la variacin del ndice de Precios al Consumidor en el perodo

comprendido entre el mes que antecede al de la inversin y el mes anterior al de su
enajenacin o rescate, segn corresponda, se deducir en el ejercicio en que se
perciba el valor de rescate o enajenacin.".
. Agrgase, en la letra a), el siguiente prrafo final:
"Los crditos incobrables que correspondan a ingresos devengados, castigados
durante el ao, se descontarn de los ingresos de dicho ejercicio para efectos del
cmputo de los lmites que establece la letra a), del nmero 1.- anterior.".
. Interclase, en la letra c), a continuacin de la oracin "salvo aquel
sealado en el artculo 33 bis", la siguiente: ", los crditos sealados en el
nmero 2 precedente y en el numeral i), de la letra a) anterior".
. Sustityese, en la letra d), la expresin "los artculos 56 nmero 3) y
63" por "el artculo 56 nmero 3)".
- Agrgase en el prrafo primero del nmero 4.-, a continuacin del punto
aparte que pasa a ser seguido, lo siguiente:
"Cuando los contribuyentes emitan facturas electrnicas respecto de los
ingresos de su giro, el Servicio podr liberarlos mediante resoluciones generales o
particulares de los libros o declaraciones juradas que se encuentra obligados a
llevar o presentar, en los casos y cumpliendo los requisitos que establezca mediante
resolucin.".
- Modifcase el nmero 5.- de la siguiente manera:
. Reemplzase, en el primer prrafo, la expresin "5 aos comerciales
completos", por "3 aos comerciales consecutivos completos".
. Incorprase, en el primer prrafo, a continuacin de la oracin "a que se
refiere el artculo 68 del Cdigo Tributario.", lo siguiente: "En este ltimo
caso, transcurrido el primer ao calendario acogido a este rgimen, podrn
excepcionalmente optar por abandonarlo a contar del 1 de enero del ao calendario
siguiente, debiendo dar aviso de tal circunstancia al Servicio entre el 1 de enero y
el 30 de abril del ao en que se incorporan al rgimen general que corresponda.".
. Sustityese, en el segundo prrafo, la expresin "en el nmero 1", por la
expresin "en el inciso 1, o en el nmero 1, ambos de la letra A)".
- Modifcase en el nmero 6.-, lo siguiente:
. Sustityese en la letra a), la oracin "durante el mes de octubre del ao
anterior a aqul", por "entre el 1 de enero y el 30 de abril del ao comercial".
. Sustityese, en la letra a), la expresin "siguiente al", por la expresin
"comercial".
. Agrgase, en la letra a), despus de la oracin "inciso cuarto de dicho
artculo" la siguiente: ", siempre que cumplan los requisitos para ejercer dicha
opcin".
. Interclase, en la letra b), a continuacin de la expresin "nmero 1", la
oracin ", de la letra A)".
. Sustityese, en la letra b), la frase "dentro del plazo para presentar la
declaracin anual de impuestos", por ", siempre que cumplan los requisitos para
ejercer dicha opcin, dando el respectivo aviso al Servicio entre el 1 de enero y el
30 de abril del ao calendario en que se incorporan al rgimen".
. Agrgase en la letra b), a continuacin de la expresin "la forma que
establecen las normas referidas.", lo siguiente: "Cuando se incumpla el requisito
establecido en el inciso 1 de la letra A.- de este artculo, esto es, que
correspondan al tipo de entidades all indicadas, se considerar que han abandonado
el rgimen desde el 1 de enero del ao comercial en que se produce el
incumplimiento y que se han incorporado a partir de esa fecha al rgimen establecido
en la letra B), del artculo 14, debiendo dar aviso de tal circunstancia entre el 1
de enero y el 30 de abril del ao comercial siguiente. Por su parte, cuando tales
empresas incumplan el requisito de estar conformadas exclusivamente por personas
naturales con domicilio o residencia en el pas, personas jurdicas sujetas al
rgimen de la letra A) del artculo 14 y/o contribuyentes sin domicilio ni
residencia en Chile, en cualquier momento durante el ao comercial respectivo, o en
el caso de las sociedades por acciones cuando se estipule en contrario o se incumpla
lo dispuesto en la letra e), del nmero 1.- anterior de este artculo, tambin
quedarn sujetas al rgimen establecido en la letra B) del artculo 14, pero lo
harn a contar del da 1 de enero del ao comercial siguiente en que ello ocurra,
debiendo dar aviso de tal circunstancia al Servicio entre el 1 de enero y el 30 de
abril del ao comercial en que se incorporan al nuevo rgimen. Los propietarios,
comuneros, socios o accionistas que no sean personas naturales con domicilio o
residencia en el pas, personas jurdicas sujetas al rgimen de la letra A) del
artculo 14 y/o contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile, cualquiera sea
su calidad jurdica, se afectarn con el impuesto establecido en el inciso 1 del
artculo 21, sobre la renta que se les deba atribuir al trmino de ese ao
comercial. En contra de tal impuesto proceder el crdito establecido en los
artculos 56 nmero 3) y 63. Las rentas que se les atribuyan completarn su
tributacin de esta forma, sin que deban volver a atribuirse.".
. Sustityese en el prrafo segundo de la letra d), la letra "a)", por "c)".

ii. Modifcase la letra C.-, en el siguiente sentido:
- Modifcase en el primer prrafo lo siguiente:
. Sustityense las palabras "la letra" por, "las letras".
. Sustityese los dos puntos (:) que se encuentran a continuacin de las
palabras "primera categora", por "hasta por un monto equivalente al 50% de la renta
lquida imponible que se mantenga invertida en la empresa.".
. Elimnanse las letras "a)" y "b)".
- Elimnase, en el prrafo segundo, la frase "Con todo, en los casos
sealados en la letra a) y b) precedentes,"; y reemplzase la palabra "la" por
"La".
- Agrgase el siguiente prrafo final:
"Los contribuyentes sujetos al rgimen de la letra B) del artculo 14,
debern considerar como parte de la renta lquida imponible del ao siguiente o
subsiguientes, segn corresponda, para gravarse con el impuesto de primera
categora, una cantidad anual equivalente al 50% del monto total de los retiros,
remesas o distribuciones afectos al impuesto global complementario o adicional
efectuados desde la empresa durante el ejercicio, hasta completar la suma deducida de
la renta lquida imponible por aplicacin de esta norma en l o los ejercicios
precedentes. Para tales efectos, el monto de la deduccin que no se haya reversado
por esta va, se mantendr pendiente de aquello, para lo cual se reajustar por la
variacin del ndice de Precios al Consumidor entre el mes anterior al trmino del
ejercicio en que se hubiere efectuado la deduccin y el mes anterior al trmino del
ao en que se reverse totalmente el efecto. Respecto del impuesto de primera
categora que se determine sobre la parte de dichos retiros, remesas o
distribuciones que se incluya en la renta lquida imponible, no proceder el
derecho al crdito que establecen los artculos 56 nmero 3) y 63.".
d. Modifcase el numeral 8) que introduce modificaciones al artculo 17, en el
siguiente sentido:
i. Elimnase la letra b), que sustitua el nmero 5.
ii. Elimnase la letra c), que suprima el nmero 6.
iii. Agrgase en la letra d), que sustituye el nmero 7, a continuacin de
la expresin "y sus reajustes", lo siguiente: ", slo hasta concurrencia del monto
aportado por el propietario, socio o accionista perceptor de esta devolucin,
incrementado o disminuido por los aportes, aumentos o disminuciones de capital que
aquellos hayan efectuado, cantidades que se reajustarn segn el porcentaje de
variacin del ndice de Precios al Consumidor entre el mes que antecede a aqul en
que ocurrieron y el mes anterior al de la devolucin.
Cualquier retiro, remesa, distribucin o devolucin de cantidades que excedan
de los conceptos sealados precedentemente se gravarn con los impuestos de esta
ley, conforme a las reglas generales.".
iv. Introdcense las siguientes modificaciones en el nmero 8, sustituido
por la letra e):
- Modifcase la letra a) del primer prrafo de la siguiente forma:
. Elimnanse, en el numeral iii), las expresiones "Si entre la fecha de
adquisicin y enajenacin de los bienes sealados ha transcurrido un plazo
inferior a un ao," y "de primera categora y".
. Reemplzase, en el numeral iii),la palabra "el" por "El".
. Elimnase, en el numeral iv), el primer prrafo, pasando el segundo a ser
primero.
. Elimnase, en el actual prrafo segundo que pasa a ser primero del numeral
iv), la expresin "en este ltimo caso,".
. Elimnase, en el numeral v), la expresin "del mismo tipo".
. Sustityese, en el primer prrafo del numeral vi), las expresiones "mayores
valores", por la palabra "resultados"; y "se encuentren obligados a declarar su renta
efectiva en la primera categora", por "determinen el impuesto de primera categora
sobre rentas efectivas".
. Elimnase el prrafo segundo del numeral vi).
- Modifcase la letra b) en el siguiente sentido:
. Elimnase, en el encabezado, la expresin "con domicilio o residencia en
Chile".
. Reemplzase, en el prrafo cuarto, la expresin "el numeral iv)", por la
expresin "los numerales iii) y iv)".
. Agrgase, en el prrafo cuarto, a continuacin de la expresin "o bien,",
la frase "tratndose de personas naturales con domicilio o residencia en Chile".
- Elimnase, en la letra d), la siguiente expresin: ", salvo lo establecido
en su numeral iv)".
- Agrgase en la letra f), a continuacin del punto final, que pasa a ser
seguido, lo siguiente: "Tampoco constituye renta, la adjudicacin de bienes que se
efecte en favor del propietario, comunero, socio o accionista con ocasin de la
liquidacin o disolucin de una empresa o sociedad, en tanto, la suma de los
valores tributarios del total de los bienes que se le adjudiquen, no exceda del
capital que haya aportado a la empresa, determinado en conformidad al nmero 7 de
este artculo, ms las rentas o cantidades que le correspondan en la misma, al
trmino de giro. El valor de costo para fines tributarios de los bienes que se le
adjudiquen, corresponder a aquel que haya registrado la empresa de acuerdo a las
normas de la presente ley al trmino de giro de acuerdo a lo establecido en el
artculo 38 bis.".
- Modifcase en el prrafo segundo, lo siguiente:
. Elimnase la expresin "dispuesta en el numeral iii), de la letra a)
anterior,".
. Interclase entre la palabra "devengada" la primera vez que aparece, y la
coma "," que le sigue, la expresin "que corresponda".
. Interclase, a continuacin de la expresin "intereses,", la siguiente: "o
con su cnyuge o sus parientes ascendientes o descendientes hasta el segundo grado
de consanguinidad".
. Interclase a continuacin del punto aparte, que pasa a ser punto seguido,
la frase "En estos casos, la renta no podr considerarse devengada en ms de un
ejercicio, no pudiendo por tanto aplicarse las reglas del numeral iv), de la referida
letra a).".
- Elimnase, en el prrafo quinto, la expresin "Se entender que tienen
presencia burstil aquellas acciones que cumplan con las normas para ser objeto de
inversin de los fondos mutuos.".
- Interclase, en el prrafo noveno, entre la palabra "operacin" y el punto
aparte, la expresin ", sin perjuicio que, tratndose de las operaciones de la
letra b) anterior, se considerar la fecha de la inscripcin respectiva".
- Agrgase el siguiente prrafo final, nuevo:
"Para los efectos de esta ley, las cras o acciones liberadas nicamente
incrementarn el nmero de acciones de propiedad del contribuyente, mantenindose
como valor de adquisicin del conjunto de acciones slo el valor de adquisicin de
las acciones madres. En caso de enajenacin o cesin parcial de estas acciones, se
considerar como valor de adquisicin de cada accin la cantidad que resulte de
dividir el valor de adquisicin de las acciones madres por el nmero total de
acciones de que sea dueo el contribuyente a la fecha de la enajenacin o
cesin.".
e. Modifcase el artculo 21, sustituido por el numeral 11), en el siguiente
sentido:
i. Interclase en el inciso segundo, entre las expresiones "nico de este
artculo" y "y el impuesto territorial", la expresin ", el impuesto establecido en
el nmero 2, del artculo 38 bis".
ii. Introdcense las siguientes modificaciones al inciso tercero:
- Modifcase el primer prrafo del numeral ii) en el siguiente sentido:
. Sustityese la palabra "de" que se encuentra a continuacin de la palabra
"encubierta", por la expresin ", que resulte imputada a".
. Interclase, entre la palabra "impuestos" y el punto seguido que est a
continuacin, la expresin "cuando as corresponda de acuerdo a lo sealado en el
artculo 14".
- Modifcase el prrafo segundo del numeral ii) en el siguiente sentido:
. Elimnase la expresin "como tales".
. Sustityese la expresin "los nmeros 2.- y 3.- de la letra B), del mismo
artculo" por la siguiente: "el nmero 2.- de la letra B), de dicho artculo, en
la misma forma que los retiros, remesas o distribuciones.".
- Sustityese, en el prrafo final del numeral iii), la expresin "los
nmeros 2.- y 3.-" por "el nmero 2.-".
- Sustityese, en el prrafo segundo del numeral iv), la expresin "los
nmeros 2.- y 3.- de la letra B), del mismo artculo", por la siguiente: "el
nmero 2.- de la letra B), de dicho artculo, en la misma forma que los retiros,
remesas o distribuciones.".
f. Modifcase el numeral 15), que modifica el artculo 31, en el siguiente
sentido:
i. En su letra d), introdcense las siguientes modificaciones:
- Sustityese el tercer prrafo del nmero 3 del inciso cuarto, por el
siguiente:
"Las prdidas debern imputarse a las rentas o cantidades que perciban, a
ttulo de retiros o dividendos afectos a los impuestos global complementario o
adicional, de otras empresas o sociedades, sumas que para estos efectos debern
previamente incrementarse en la forma sealada en el inciso final del nmero 1
del artculo 54 y en los artculos 58 nmero 2) y 62.".
- Elimnase, en el prrafo final del nmero 3 del inciso cuarto, la
expresin "o atribuidas".
- Interclase, en el prrafo final del nmero 3 del inciso cuarto, a
continuacin de la palabra "utilidades", la segunda vez que aparece, la palabra
"incrementadas".
ii. Suprmese la letra e).
g. Sustityese en el numeral 16), que modifica el artculo 33, el numeral
5.- agregado por la letra c), por el siguiente:
"5.- No obstante lo dispuesto en la letra a) del nmero 2.- de este
artculo, y en el nmero 1.- del artculo 39, los contribuyentes sujetos a las
disposiciones de la letra A) del artculo 14 debern incorporar como parte de la
renta lquida imponible las rentas o cantidades a que se refiere la letra c) del
nmero 2.- de la letra A) del mismo artculo. Para dicha incorporacin debern
previamente incrementarlas en la forma sealada en el inciso final del nmero 1
del artculo 54 y en los artculos 58 nmero 2) y 62. En contra del impuesto de
primera categora que deban pagar sobre las rentas o cantidades indicadas,
proceder la deduccin del crdito por impuesto de primera categora que
establece el artculo 56 nmero 3) y 63. Cuando corresponda aplicar el crdito a
que se refiere el numeral ii), de la letra d), del nmero 2, de la letra B) del
artculo 14, deber descontarse aquella parte sujeta a restitucin. En caso de
determinarse una prdida tributaria, se aplicar lo dispuesto en el nmero 3 del
artculo 31.".
h. Modifcase el artculo 38 bis, reemplazado por el numeral 21), en el
siguiente sentido:
i. Introdcense las siguientes modificaciones a su nmero 1.-:
- Modifcase el primer prrafo en el siguiente sentido:
. Sustityese la expresin "al crdito establecido en el artculo", por "al
crdito establecido en los artculos".
. Sustityese la expresin "la letra f)", por "la letra d)".
. Agrgase la palabra "positivo" a continuacin de la expresin "valor", la
primera vez que aparece.
. Elimnase la expresin "segn su valor".
- Sustityese el prrafo final por el siguiente:
"Cuando corresponda aplicar los crditos establecidos en los artculos 56,
nmero 3) y 63, que se mantenga en el registro a que se refiere la letra d), del
nmero 4., de la letra A), del artculo 14, tratndose de las cantidades
atribuidas al trmino de giro, se agregar en la base imponible del impuesto global
complementario o adicional respectivo, un monto equivalente a dicho crdito para
determinarla.".
ii. Introdcense las siguientes modificaciones a su nmero 2.-:
- Sustityese el primer prrafo por el siguiente:
"2.- Los contribuyentes que declaren sobre la base de su renta efectiva segn
contabilidad completa sujetos a las disposiciones de la letra B) del artculo 14,
debern considerar retiradas, remesadas o distribuidas las rentas o cantidades
acumuladas en la empresa indicadas en el inciso siguiente, incrementadas en una
cantidad equivalente al 100% del crdito por impuesto de primera categora y el
crdito por impuestos finales incorporados ambos separadamente en el registro a que
se refiere la letra d), del nmero 2, de la letra B), del artculo 14, por parte de
sus propietarios, contribuyentes del artculo 58, nmero 1), comuneros, socios o
accionistas, en la proporcin en que stos participan en las utilidades de la
empresa o en su defecto, en la proporcin que hayan aportado efectivamente el
capital, o ste haya sido suscrito cuando no se hubiere aportado siquiera una parte
de ste, para afectarse con la tributacin que a continuacin se indica.".
- Modifcase el prrafo segundo en el siguiente sentido:
. Elimnase la expresin ", segn su valor".
. Sustityese en el numeral i) la expresin "letra a)", por "letra c)".
- Sustityese el prrafo tercero por el siguiente:
"Estos contribuyentes tributarn por esas rentas o cantidades con un impuesto
del 35%. Contra este impuesto, podr deducirse el saldo de crdito establecido en
la letra d), del nmero 2.- de la letra B), del artculo 14, y el crdito contra
impuestos finales a que se refieren los artculos 41 A y 41 C, que se mantenga
separadamente en dicho registro. No obstante lo anterior, tratndose del saldo
acumulado de crdito establecido en el numeral ii), de la letra d) recin
sealada, el referido crdito se aplicar slo hasta un 65% de su monto.".
- Modifcase el prrafo cuarto en el siguiente sentido:
. Sustityese la expresin "letra f)", por "letra d)".
. Sustityese la expresin "y la letra b)", por "y en el numeral i), de la
letra d)".
iii. Interclase, en el numeral ii) del nmero 4.-, entre la expresin
"nmero 2" y el punto aparte, la expresin ", aplicando la depreciacin normal".
iv. Elimnase, en el nmero 5.-, la expresin "y practicar las retenciones
que establece el nmero 4 del artculo 74 sobre aquellas rentas o cantidades que
deban considerarse retiradas, remesadas o distribuidas en la forma all reglada".
v. Interclase, en el nmero 6.-, entre la expresin "a tal fecha" y el punto

aparte, lo siguiente: ", cuestin que la empresa certificar, en la forma y plazo
que establezca el Servicio mediante resolucin, al adjudicatario respectivo. En
dicha adjudicacin no corresponde aplicar lo dispuesto en el artculo 64 del
Cdigo Tributario, o en el inciso cuarto, del nmero 8, del artculo 17 de esta
ley.".
i. Elimnase en el nmero 1 del artculo 39, sustituido por la letra a) del
numeral 22), la expresin ", y en el nmero 4.- de la letra B), ambas".
j. Modifcase los nmeros 8 y 9 del artculo 41, sustituidos por la
letra b) del numeral 24), en el siguiente sentido:
i. Suprmese en el nmero 8 el prrafo segundo.
ii. Introdcense las siguientes modificaciones al nmero 9:
- Suprmese, en el primer prrafo, la expresin ", considerando en el caso
del ajuste que establece el prrafo segundo de dicho nmero, el capital suscrito y
pagado por el socio en el total de ste".
- Modifcase el segundo prrafo en el siguiente sentido:
. Sustityese la expresin "prrafo primero del referido nmero 8" por
"nmero 8 precedente".
. Elimnase la expresin "El valor de ajuste que establece el prrafo segundo
del nmero 8, y que aplica tambin para este nmero, slo podr ser deducido del
mayor valor que se determine con ocasin de la enajenacin y hasta la concurrencia
de ste, de la inversin en acciones o derechos en empresas o sociedades sujetas a
las disposiciones de la letra A) del artculo 14, descontando previamente de dicho
ajuste el valor de los retiros, remesas o distribuciones que el enajenante haya
efectuado o percibido desde la sociedad, durante el mismo ejercicio en que se
efecta la enajenacin y hasta antes de sta. La parte de este ajuste que no pueda
ser deducido en la forma sealada, se contabilizar con cargo a la cuenta
"Revalorizacin del Capital Propio".", pasando el punto seguido a ser punto final.
k. Modifcase los artculos 41 A, 41 B, 41 C y 41 D, sustituidos por el
numeral 25), en el siguiente sentido:
i. Introdcense las siguientes modificaciones al artculo 41 A.- letra A.-:
- Modifcase el nmero 1.- en el siguiente sentido:
. Reemplzase, en el prrafo segundo, la oracin "En caso que en el pas
fuente de los dividendos o de los retiros de utilidades sociales no exista impuesto
de retencin a la renta, o ste sea inferior al impuesto de primera categora de
Chile, podr" por "Podr".
. Reemplzase, en el prrafo tercero, la expresin "En la misma situacin
anterior, tambin" por "Tambin".
. Agrgase en el prrafo tercero, a continuacin del punto final que pasa a
ser punto seguido, la siguiente expresin: "Tambin se aplicar dicho crdito,
cuando las sociedades subsidiarias referidas estn domiciliadas en un tercer pas
con el cual se encuentre vigente un convenio para evitar la doble tributacin
internacional u otro que permita el intercambio de informacin para fines
tributarios, en el cual se hayan aplicado los impuestos acreditables en Chile.".
- Sustityese en el prrafo final del nmero 2.-, la expresin "con
posterioridad a cualquier otro crdito o deduccin autorizada por la ley. Si
hubiere un remanente de crdito, ste no dar derecho a devolucin o imputacin
a otros impuestos ni podr recuperarse en los aos posteriores", por "en la forma
que se indica en los nmeros siguientes".
- Modifcase el nmero 3 de la siguiente manera:
. Suprmese, en el segundo prrafo de la letra b), la expresin "en que se
determinen rentas de fuente extranjera afectas a dicho tributo".
. Incorprase en la letra b), el siguiente prrafo final:
"Los contribuyentes debern en todo caso, mantener un control separado de
aquella parte del crdito por impuesto de primera categora anotado en el saldo
acumulado de crdito a que se refiere la letra d), del nmero 2., de la letra B),
del artculo 14, que haya sido pagado con este crdito del exterior, a los que se
les aplicar lo dispuesto en el nmero 7.-, de la letra D.- de este artculo. El
crdito que establecen los artculos 56 nmero 3) y 63, que haya sido pagado con
este crdito del exterior, se deducir de los impuestos global complementario o
adicional determinado, segn corresponda, con posterioridad a cualquier otro
crdito o deduccin autorizada por la ley. Si hubiera un remanente de dicho
crdito, ste no dar derecho a devolucin o imputacin a otros impuestos ni
podr recuperarse en los aos posteriores.".
. Sustityese el nmero 4.- por el siguiente:
"4.- Crdito contra los impuestos finales. La cantidad que resulte despus de
restar al crdito total disponible, el crdito de primera categora determinado
conforme a lo establecido en el nmero precedente, constituir el saldo de crdito
contra los impuestos finales, que podr imputarse en contra de los impuestos global
complementario o adicional, segn corresponda, en la forma que establecen los
artculos 56 nmero 3) y 63, considerando las siguientes normas:
a) En el caso de que las rentas de fuente extranjera que dan derecho al crdito
que trata este artculo hayan sido obtenidas por contribuyentes obligados a
determinar su renta lquida imponible segn contabilidad completa, se aplicarn
las siguientes reglas:
i) Tratndose de empresas sujetas a lo dispuesto en la letra B), del artculo
14, el crdito contra los impuestos finales se anotar separadamente en el saldo
acumulado de crditos a que se refiere la letra d), del nmero 2., de la letra B)
del artculo 14.
El crdito registrado separadamente en el saldo acumulado de crditos, se
ajustar en conformidad con la variacin del ndice de precios al consumidor entre
el ltimo da del mes anterior al cierre del ejercicio en que se haya generado y el
ltimo da del mes anterior al cierre de cada ejercicio, o hasta el ltimo da
del mes anterior al del retiro, remesa o distribucin, segn corresponda.
El crdito contra impuestos finales registrado en la forma antedicha se
considerar distribuido a los accionistas, socios o empresarios individuales,
conjuntamente con las distribuciones o retiros de utilidades afectas a los impuestos
global complementario o adicional, o asignado a las partidas sealadas en el inciso
segundo del artculo 21, segn corresponda. Para este efecto, la distribucin del
crdito se efectuar aplicando una tasa de crdito de 8% sobre una cantidad tal
que, al deducir dicho crdito de esa cantidad, el resultado arroje un monto
equivalente al retiro, remesa, distribucin o partidas sealadas, previamente
incrementados en el monto del crdito que establecen los artculos 56 nmero 3) y
63. En todo caso, el crdito no podr ser superior al saldo de crdito contra
impuestos finales que se mantenga registrado.
En estos casos, cuando las rentas retiradas, remesadas o distribuidas tengan
derecho al crdito por impuesto de primera categora establecido en los artculos
56 nmero 3 y 63, o cuando deba rebajarse el crdito correspondiente a las partidas
del inciso 2, del artculo 21, ste se calcular en la forma sealada en dichos
artculos y en el nmero 3, de la letra B), del artculo 14, sobre el monto de los
retiros, remesas, distribuciones o partidas sealadas, ms el crdito contra los
impuestos finales de que trata este numeral.
ii) Tratndose de empresas sujetas a lo dispuesto en la letra A), del artculo
14, el crdito contra impuestos finales se asignar en el mismo ejercicio en que se
determine, de manera proporcional junto a la renta que deba atribuirse, para
imputarse contra los impuestos global complementario o adicional, en la forma que
disponen los artculos 56 nmero 3) y 63.
iii) Si en el ao en que se genera el crdito contra impuestos finales el
contribuyente presenta prdidas, dicho crdito se extinguir total o
proporcionalmente segn corresponda. Si las prdidas absorben retiros o dividendos
provenientes de otras empresas constituidas en el pas que tengan derecho al
crdito contra impuestos finales, ste tambin se extinguir total o
proporcionalmente segn corresponda, sin derecho a devolucin.
iv) Si los retiros o dividendos con derecho al crdito contra impuestos finales
son percibidos por otros contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra A)
del artculo 14, se aplicar los dispuesto en los numerales ii) o iii) anteriores
segn corresponda. Si tales rentas son percibidas por contribuyentes sujetos a las
normas de la letra B), del artculo 14, se aplicar lo dispuesto en el numeral iii)
precedente, o bien, conforme a lo indicado en el numeral i) anterior, el crdito
contra impuestos finales se anotar separadamente en el saldo acumulado de crditos
a que se refiere la letra d), del nmero 2. de la referida letra B), segn
corresponda.
b) Cuando las rentas que dan derecho a este crdito sean distribuidas,
retiradas o deban considerarse devengadas por contribuyentes de los impuestos global
complementario o adicional, el crdito contra impuestos finales se agregar a la
base de dichos tributos, debidamente reajustado. Tratndose del impuesto adicional,
tambin se aplicar el reajuste que proceda por la variacin del ndice de
precios al consumidor ocurrida entre el ltimo da del mes anterior al de la
retencin y el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio al que
corresponda la declaracin anual respectiva, y
c) Cuando las rentas que dan derecho a este crdito sean atribuidas a
contribuyentes de los impuestos global complementario o adicional, el crdito contra
impuestos finales se considerar formando parte de la renta atribuida, y por tanto,
no se agregar suma alguna a la base de dichos tributos.
En los casos sealados en las letras b) y c) anteriores, el crdito contra
impuestos finales referido se deducir de los impuestos global complementario o
crdito o deduccin autorizada por la ley. Si hubiera un remanente de crdito,
ste no dar derecho a devolucin o imputacin a otros impuestos ni podr
recuperarse en los aos posteriores.".
ii. Introdcense las siguientes modificaciones en el artculo 41 A, letra B):
- Agrgase, en el nmero 1.-, el siguiente prrafo final:
"Cuando las rentas que deban reconocerse en Chile se hayan afectado con el
impuesto adicional de esta ley por corresponder en su origen a rentas de fuente
chilena obtenidas por el establecimiento permanente, el citado impuesto adicional
podr deducirse como crdito del impuesto que corresponda aplicar sobre tales
rentas, conforme a este artculo.".
- Modifcase el nmero 4.- en el siguiente sentido:
. Sustityense los primeros dos prrafos por los siguientes:
"4.- El excedente del crdito definido en los nmeros anteriores, sea que se
determine por la existencia de una prdida para fines tributarios o por otra causa,
se imputar en los ejercicios siguientes hasta su total extincin. Para los efectos
de su imputacin, dicho crdito se reajustar en el mismo porcentaje de variacin
ejercicio de su imputacin.
Los contribuyentes debern en todo caso, mantener un control separado de
del artculo 14, que haya sido cubierto con el crdito del exterior, a los que se
les aplicar lo dispuesto en el nmero 7.- de la letra D.- de este artculo. El
crdito que establecen los artculos 56 nmero 3) y 63, que haya sido cubierto con
este crdito del exterior, se deducir de los impuestos global complementario o
adicional determinados, segn corresponda, con posterioridad a cualquier otro
. Reemplzase el numeral v) del prrafo tercero por el siguiente:
"v) El excedente del crdito definido en los numerales anteriores, sea que se
ejercicio de su imputacin.".
. Agrgase, en el numeral vi) del prrafo tercero, a continuacin de la
palabra "artculo" y antes del punto aparte, la frase "y las dems reglas
sealadas en el prrafo segundo de este nmero.".
. Interclase, en el numeral viii) del prrafo tercero, entre la expresin
"artculo 41 C" y el punto final, lo siguiente: ", considerando para tal efecto las
normas establecidas en la letra A), del artculo 41 A. En tal caso, el crdito
total disponible se imputar contra el impuesto de primera categora y global
complementario o adicional, de acuerdo a las reglas sealadas. Para tales efectos,
se aplicar lo dispuesto en el artculo 41 C cuando exista un convenio para evitar
la doble tributacin internacional suscrito por Chile que se encuentre vigente, con
el pas que haya aplicado los impuestos acreditables en Chile".
iii. Sustityese, en el artculo 41 A, letra C), el nmero 4.- por el
siguiente:
"4.- El excedente del crdito definido en los nmeros anteriores, sea que se
que haya experimentado el ndice de Precios al Consumidor entre el mes anterior al
Los contribuyentes debern en todo caso, mantener un control separado de
del artculo 14, que haya sido cubierto con el crdito del exterior, a los que se
les aplicar lo dispuesto en el nmero 7.- de la letra D.- de este artculo. El
crdito que establecen los artculos 56 nmero 3) y 63, que haya sido cubierto con
este crdito del exterior, se deducir del impuesto global complementario o
iv. Introdcense las siguientes modificaciones en el artculo 41 A, letra D):
- Sustityese, en el primer prrafo del nmero 1.-, la expresin ", cuando
sea procedente" por la siguiente: "en el caso de que sean obtenidas por
contribuyentes que no estn obligados a aplicar las normas sobre correccin
monetaria".
- Sustityese, en el nmero 7.-, la oracin: "Este impuesto tampoco podr
ser imputado como crdito contra el impuesto global complementario o adicional que
se determine sobre rentas de fuente chilena. Para estos efectos, deber distinguirse
la parte del impuesto de primera categora que haya sido cubierto con el referido
crdito.", por la siguiente: "Tampoco otorgar tal derecho, cualquier otro crdito
al que se impute el crdito por impuestos de primera categora que haya sido pagado
con el crdito que establece este artculo y el artculo 41 C.".
v. Agrgase en el nmero 4.- del artculo 41 B, a partir del punto final, que
pasa a ser seguido, lo siguiente: "Para estos efectos se considerar que el impuesto
de primera categora aplicado sobre las rentas de fuente extranjera, es aquel que se
determine sobre la renta lquida extranjera ms el crdito por impuestos pagados
en el exterior que en definitiva resulte aplicable.".
vi. Agrgase en el prrafo segundo del nmero 2.- del artculo 41 C, a
continuacin del punto aparte, que pasa a ser punto seguido, la frase "Tambin se
aplicar dicho crdito cuando las sociedades subsidiarias referidas estn
domiciliadas en un tercer pas con el cual se encuentre vigente un convenio para
evitar la doble tributacin internacional u otro que permita el intercambio de
informacin para fines tributarios, en el cual se hayan aplicado los impuestos
acreditables en Chile.".
vii. Suprmese la sustitucin del artculo 41 D.
l. Modifcase el nmero 1 del artculo 54, sustituido por el numeral 34, de
la siguiente manera:
i. Interclase, en el cuarto prrafo, a continuacin de la expresin "41 G,"
la siguiente expresin: " en ambos casos luego de haberse gravado previamente con el
impuesto de primera categora,".
ii. Agrgase, en el octavo prrafo, a continuacin del punto final que pasa a
ser seguido, lo siguiente: "Se proceder en los mismos trminos cuando en estos
casos corresponda aplicar el crdito contra impuestos finales establecido en la
letra A) del artculo 41 A y en el artculo 41 C.".
m. Modifcase el nmero 3 del artculo 56, modificado por el numeral 37),
en el siguiente sentido:
i. Incorprase, en el primer prrafo sustituido en la letra a), a
continuacin del punto final, que pasa a ser seguido, lo siguiente: "En los dems
casos, proceder el crdito por el impuesto de primera categora que hubiere
gravado las dems rentas o cantidades incluidas en la renta bruta global. Tambin
proceder el crdito contra impuestos finales en la forma y casos que establece la
letra A) del artculo 41 A y el artculo 41 C.".
ii. Sustityense, en el prrafo final incorporado por la letra c), la palabra
"imputen", por la expresin "habiendo utilizado"; el numeral "i)", por "ii)"; y la
letra "b)", por "d)".
iii. Interclase, en el prrafo final incorporado por la letra c), a
continuacin de la expresin "14,", la siguiente expresin: "sea que ste haya
sido imputado contra los impuestos que deba declarar anualmente el contribuyente o
que haya solicitado la devolucin del excedente que determine,".
n. Interclase, en el nmero 2) del artculo 58, sustituido por la letra b)
del numeral 39), a continuacin del punto final del segundo prrafo, que pasa a ser
seguido, lo siguiente: "Se proceder en los mismos trminos cuando en estos casos
corresponda aplicar el crdito contra impuestos finales establecido en los
artculos 41 A y 41 C.".
o. Modifcase los nuevos incisos sptimo y octavo del artculo 62,
sustituidos por la letra d) del numeral 42), de la siguiente forma:
i. Suprmese, en el nuevo inciso sptimo, las expresiones "rentas o cantidades
percibidas de empresas o sociedades constituidas en el extranjero y aquellas que
resulten de la aplicacin de lo dispuesto en el artculo 41 G, las".
ii. Interclase, en el nuevo inciso octavo, a continuacin de la expresin
"segn corresponda" y antes del punto final, la siguiente: ", de acuerdo con las
reglas establecidas en dicha norma. Se proceder en los mismos trminos cuando en
estos casos corresponda aplicar el crdito contra impuestos finales establecido en
la letra A) del artculo 41 A y en el artculo 41 C.".
p. Modifcase el artculo 63, modificado por el numeral 43), en el siguiente
sentido:
i. Agrgase en el nuevo inciso segundo, a continuacin del punto final, que
pasa a ser seguido, lo siguiente: "En los dems casos, proceder el crdito por el
impuesto de primera categora que hubiere gravado las dems rentas o cantidades
incluidas en la base imponible de este impuesto. Tambin proceder el crdito
contra impuestos finales en la forma y casos que establece la letra A) del artculo
41 A y en el artculo 41 C.".
ii. Sustityese, en el nuevo inciso tercero, el numeral "i)" por "ii)", y la
letra "b)" por "d)".
iii. Incorprase en el nuevo inciso tercero, a continuacin de la expresin
"vigente," la siguiente expresin: "y del cual sean beneficiarios respecto de la
imposicin de las rentas retiradas, remesadas o distribuidas indicadas;".
q. Modifcase el nmero 4 del artculo 74, sustituido por el numeral 47),
de la siguiente manera:
i. Sustityese el prrafo segundo, por el siguiente:
"Tratndose de empresas, comunidades y sociedades sujetas a las disposiciones
de las letras A) y/o B), del artculo 14, la retencin que deba efectuarse sobre
los retiros, remesas o distribuciones afectas al impuesto adicional, se efectuar
incrementando previamente la base en virtud de los artculos 58 y 62, con derecho al
crdito establecido en los artculos 41 A, 41 C y 63, determinado conforme a lo
dispuesto en el nmero 5 de la letra A), y en el nmero 3, de la letra B), ambas
del artculo 14. En el caso de las empresas, comunidades y sociedades sujetas a las
disposiciones de la referida letra A), la retencin se efectuar al trmino del
ejercicio, la que se declarar en conformidad a los artculos 65, nmero 1 y 69.".
ii. Modifcase el tercer prrafo de la siguiente forma:
- Sustityense, el numeral "i)", por "ii)"; y la letra "b)" por la letra "d)".
- Incorprase, a continuacin de la expresin "vigente," la siguiente: " y
del cual sean beneficiarios respecto de la imposicin de las rentas retiradas,
remesadas o distribuidas indicadas,".
iii. Reemplzase el prrafo sexto, por el siguiente:
"Tratndose de las cantidades que deban atribuirse a contribuyentes del
impuesto adicional, sea conforme a lo dispuesto en el artculo 38 bis, en las letras
A) o C) del artculo 14, o determinadas de acuerdo al artculo 14 ter letra A), la
retencin se efectuar sobre la renta atribuida que corresponda con tasa del 35%,
con deduccin del crdito establecido en el artculo 63, cuando la empresa o
sociedad respectiva se hubiere gravado con el impuesto de primera categora. La
retencin en estos casos se declarar en conformidad a los artculos 65, nmero 1
y 69.".
iv. Modifcase el sptimo prrafo de la siguiente forma:
- Reemplzase la frase "igual a la diferencia entre las tasas de los impuestos
adicional y de primera categora vigentes a la fecha de enajenacin, cuando deban
gravarse adems con este ltimo tributo,", por "del 10%".
- Interclase, a continuacin de la expresin "en Chile,", la segunda vez que
aparece, la expresin "sin deduccin alguna,".
v. Modifcase en el dcimo prrafo de la siguiente forma:
- Agrgase, a continuacin de la expresin "doble tributacin
internacional", la frase "y sean beneficiarios de dicho convenio";
- Sustityese la frase "y sea, cuando el convenio as lo exija, el
beneficiario efectivo de dichas rentas o cantidades, o tenga la calidad de residente
calificado", por "y que cumple con los requisitos para ser beneficiario de las
disposiciones del convenio respecto de la imposicin de las rentas o cantidades
sealadas".
2. Modifcase el artculo 8 de la siguiente forma:
a. Sustityese, en el inciso tercero, la frmula que establece luego de los
dos puntos, por la siguiente:
"Tij =
CSCpci X Pobj
Donde:
Tij = Tasa del impuesto por tonelada del contaminante "i" emitido en la comuna
"j" medido en US$/Ton
CSCpci = Costo social de contaminacin per cpita del contaminante "i"
Pobj = Poblacin de la comuna "j".".
b. Sustityese el inciso cuarto, incluida la tabla que contiene, por el
siguiente inciso cuarto nuevo:
"Respecto de estos mismos contaminantes, si el establecimiento se encuentra
dentro de una comuna que a su vez forme parte de una zona declarada como zona
saturada o como zona latente por concentracin de material particulado (MP), xidos
de nitrgeno (NOx) o dixido de azufre (SO2) en el aire conforme a lo establecido
en la ley N 19.300, sobre Bases Generales del Medio Ambiente, se aplicar a la
tasa de impuesto por tonelada de contaminante un factor adicional consistente en el
coeficiente de calidad del aire, resultando en la siguiente frmula para su
clculo:
Tij= CCAjCSCpciPobj
Dnde:
CCAj= Coeficiente de calidad del aire en la comuna "j"."
c. Incorpranse los siguientes incisos quinto y sexto, pasando el actual inciso
quinto a ser sptimo, y as sucesivamente:

"El coeficiente de calidad del aire corresponder a dos valores diferenciados
dependiendo si la comuna "j" ha sido declarada zona saturada o zona latente:
Coeficiente de
Calidad del Aire
Zona Saturada
Zona Latente
Coeficiente
1.2
1.1
Para efectos de la aplicacin del coeficiente de calidad del aire, en caso que
una zona saturada o zona latente incluya a una parte o fraccin de una comuna, sta
ser considerada en su totalidad como zona saturada o latente, respectivamente. Si
una comuna es parte de distintas zonas, saturadas o latentes, primar el coeficiente
aplicable a zona saturada.".
d. Modifcase el inciso noveno, que pasa a ser undcimo, de la siguiente
manera:
i. Sustityese la expresin "determinar mediante decreto supremo", por
"publicar anualmente un listado de".
ii. Incorprase luego de la expresin "de este artculo" y antes del punto
seguido, que pasa a ser punto aparte, las expresiones "y de las comunas que han sido
declaradas como saturadas o latentes para efectos de este impuesto".
iii. Elimnase la frase "Dicho decreto deber actualizarse anualmente.".
e. Modifcase el inciso dcimo, que pasa a ser duodcimo, de la siguiente
manera:
i. Sustityense los vocablos "certificar" por "consolidar"; y "efectuadas"
por "informadas".
ii. Elimnase la siguiente oracin, a continuacin del punto seguido, que
pasa a ser punto aparte: "La certificacin podr ser impugnada conforme lo
dispuesto en el artculo 55 contenido en el artculo segundo de la Ley N 20.417,
suspendindose el giro del impuesto mientras el recurso no se encuentre totalmente
resuelto.".
f. Sustityese, en el inciso undcimo, que pasa a ser decimotercero, la frase
"la metodologa para determinar los factores de emisin-concentracin por comuna,
conforme a lo sealado en el inciso cuarto; asimismo," por "las obligaciones y
procedimientos relativos a la identificacin de los contribuyentes afectos y".
3. Interclase, a contar de la fecha de vigencia del artculo 12, en la
partida 00.36, incorporada por el ya citado artculo, y a continuacin del punto
seguido que se encuentra despus de la palabra "anlogos", la siguiente oracin:
"Tambin se acogern a lo dispuesto en la presente partida las mercancas a que se
refiere que hayan sido importadas por terceros para ser donadas a los Cuerpos de
Bomberos o a la Junta Nacional de Cuerpos de Bomberos de Chile referidos, y siempre
que se lleve a cabo la donacin en el plazo de tres meses contados desde la
importacin, de todo lo cual deber dejarse constancia en el certificado
respectivo.".
4. Modifcase el artculo 17 en el siguiente sentido:
a. Introdcense las siguientes modificaciones a los artculos 81, 82 y 86 de
la ley N 20.712, sustituidos por el numeral 1):
i. Modifcase el artculo 81, que regla el tratamiento tributario para Fondos
de Inversin y Fondos Mutuos, de la siguiente manera:
- Modifcase en el nmero 2), lo siguiente:
. Suprmese la expresin "A) o".
. Sustityese las letras a) y b), por la siguiente letra a), pasando las
actuales letras c) y d), a ser b) y c), respectivamente:
"a) Rentas afectas a impuestos: Debern registrar al trmino del ao
comercial respectivo, la suma de las rentas o cantidades afectas a los impuestos
global complementario o adicional que mantenga el fondo. Dichas sumas correspondern
al monto que se determine anualmente, al trmino del ao comercial que se trate,
como la diferencia que resulte de restar a la suma de los beneficios netos percibidos
segn este concepto se define en el artculo 80 de esta ley, que se aplicar tanto
a los Fondos Mutuos y Fondos de Inversin solo para fines tributarios, que se
mantengan acumulados en el fondo y sea que se hayan capitalizado o no, el monto
positivo de las sumas anotadas en el registro establecido en la letra b) siguiente.
Las rentas de fuente extranjera incluidas en el registro de la letra d), se
rebajarn de los beneficios netos nicamente cuando los fondos cumplan los
requisitos establecidos en el numeral iii) de la letra B) del artculo 82 de esta

ley.".
. Agrgase, en la letra c), que pasa a ser b), a continuacin del punto final,
que pasa a ser seguido, lo siguiente: "De este registro debern rebajarse los
gastos, costos y desembolsos imputables a los ingresos de la misma naturaleza, segn
lo dispuesto en la letra e), del nmero 1, del artculo 33 de la ley sobre Impuesto
a la Renta.".
. Sustityese, en el segundo prrafo de la letra d) que pasa a ser c), la
expresin "letras A) y/o", por la palabra "letra".
. Sustityese el tercer prrafo de la letra d) que pasa a ser c), por el
siguiente:
"El fondo deber incorporar separadamente, como parte del saldo acumulado de
crdito, el saldo de crdito contra impuestos finales por los impuestos pagados en
el exterior determinados de acuerdo a lo establecido en los artculos 41 A y 41 C de
la ley sobre Impuesto a la Renta, los que se asignarn en la forma all sealada,
slo cuando correspondan a rentas que deban gravarse con impuesto, no as, en los
casos establecidos en el numeral iii), de la letra B), del artculo 82. Para estos
efectos, se considerar que el impuesto de primera categora aplicado es aquel que
hubiese correspondido a un contribuyente sujeto al rgimen de la letra B, del
artculo 14, de la ley sobre Impuesto a la Renta.".
. Sustityese las letras e) y f), por la siguiente letra d):
"d) Registro especial de rentas de fuente extranjera. Para efectos de lo
dispuesto en el numeral iii) de la letra B) del artculo 82 de esta ley, los fondos
que cumplan los requisitos establecidos en dicha norma, debern llevar un registro
para el control de las rentas o cantidades percibidas producto de las inversiones a
que se refiere la citada norma. De este registro debern rebajarse los gastos,
costos y desembolsos imputables a los ingresos de la misma naturaleza, aplicando la
misma regla establecida en la letra e), del nmero 1, del artculo 33 de la ley
sobre Impuesto a la Renta.".
- Sustityese, en el nmero 3), los prrafos primero y segundo, por el
siguiente prrafo primero:
"3) El reparto de toda suma proveniente de las utilidades generadas por el
fondo, incluido el que se efecte mediante la disminucin del valor cuota no
imputada al capital, se gravar con los impuestos global complementario o adicional,
salvo que correspondan a ingresos exentos, no constitutivos de renta, o la
devolucin del capital y sus reajustes. Dicho reparto se imputar a las cantidades
que mantenga el fondo al trmino del ejercicio inmediatamente anterior, comenzando
por aquellas cantidades afectas a los impuestos global complementario o adicional
anotadas en el registro de la letra a), del nmero 2) anterior, y luego las anotadas
en el registro sealado en la letra b), del mismo nmero, comenzando por las rentas
exentas y luego los ingresos no constitutivos de renta. No obstante, las utilidades o
beneficios distribuidos por los fondos que tengan inversiones en el exterior,
conforme a lo dispuesto en el numeral iii) de la letra B) del artculo 82.-, se
imputarn en primer lugar, a las rentas o cantidades anotadas en el registro
establecido en la letra d) del nmero 2) anterior.".
- Modifcase el nmero 10) de la siguiente manera:
. Elimnase la letra a), pasando las letras b), c), d) y e), a ser a), b), c) y
d), respectivamente.
. Sustityese en la letra d), que pasa a ser c), la expresin "el prrafo
segundo del nmero 3)", por "la letra a) del nmero 2)".
. Sustityese en la letra e), que pasa a ser d), la expresin "se le atribuyan
o", por la palabra "le".
ii. Modifcase el artculo 82 de la siguiente manera:
- Modifcase en la letra A), lo siguiente:
. Sustityense las letras a), b) y c), por la siguiente letra a), pasando la
actual letra d) a ser b):
"a) Se afectarn con el impuesto de primera categora o global complementario,
sobre los beneficios o utilidades distribuidos por el fondo, con derecho a deducir el
crdito establecido en el artculo 56 nmero 3), de acuerdo a lo dispuesto en los
nmeros 2) y 3) del artculo anterior, salvo que dichos beneficios o utilidades
distribuidos por el fondo, resulten imputados a las cantidades anotadas en el
registro a que se refiere la letra b) del nmero 2) del artculo anterior, en cuyo
caso no se afectarn con impuesto alguno, considerndose en todo caso aquellos
efectuados con cargo a las rentas exentas del impuesto global complementario, para
efectos de la progresividad que establece el artculo 54 de la ley sobre Impuesto a
la Renta.".
. Sustityese, en la letra d) que pasa a ser b), la expresin "sus rentas
efectivas segn contabilidad completa", por "el impuesto de primera categora sobre
sus rentas efectivas".
- Modifcase en la letra B), lo siguiente:
. Sustityese el numeral i), por el siguiente:
"i) La remesa, distribucin, pago, abono en cuenta o puesta disposicin de las

cantidades afectas al impuesto adicional proveniente de las inversiones de un fondo a
estos contribuyentes, incluido el que se efecte mediante la disminucin del valor
cuota del fondo no imputada al capital, estar afecta a un impuesto nico a la
renta del 10%, sin derecho a los crditos establecidos en el artculo 63 de la ley
sobre Impuesto a la Renta, los que igualmente debern rebajarse del registro
establecido en la letra c) del nmero 2) del artculo anterior. No obstante,
tratndose de la distribucin de dividendos, cuando stos correspondan a las
partidas sealadas en el registro de la letra b) del nmero 2) del artculo
anterior, quedarn liberados de la referida tributacin, salvo que se trate de
rentas exentas slo del impuesto global complementario. Tratndose de la
devolucin total o parcial del capital aportado al fondo y sus reajustes, o su
rescate con ocasin de la liquidacin del fondo, no se afectarn con la referida
tributacin y dichas operaciones se sujetarn al orden de imputacin establecido
en el artculo 17 nmero 7 de la ley sobre Impuesto a la Renta, en relacin con
el artculo 14 letra B) de la misma ley. Para estos efectos, los fondos de
inversin considerarn como utilidades de balance o financieras el saldo acumulado
de aquellas rentas o cantidades sealadas en la letra a), del nmero 2, del
artculo anterior, imputndose para efectos de la tributacin que establece este
artculo, con anterioridad al capital y sus reajustes.
En los casos del prrafo anterior, ser obligacin de la administradora
determinar si los beneficios distribuidos corresponden a cantidades tributables o no
tributables segn corresponda, debiendo observar los rdenes de imputacin
sealados en el nmero 3) del artculo anterior, y, tratndose de la devolucin
de capital o rescate en su caso, poner a disposicin de los aportantes los
certificados que correspondan dentro de los plazos que permitan por parte de stos
el cumplimiento oportuno de sus obligaciones tributarias.".
. En el tercer prrafo del numeral iii), sustityese la expresin "los
registros b) y c)", por "el registro de la letra b)".
. En el tercer prrafo del numeral iii), agrgase, a continuacin de la
expresin "referida tributacin", la siguiente: ", salvo que se trate de rentas
exentas slo del impuesto global complementario".
iii. Modifcase el artculo 86 de la siguiente manera:
- Suprmese el prrafo segundo de la letra A).
b. Elimnase el numeral 2).
c. Agrgase en el numeral 4), a continuacin de la expresin "14;", lo
siguiente: "14 ter;".
d. Agrgase en el numeral 6), a continuacin de la expresin "14;", lo
e. Agrgase, en el numeral 7), a continuacin de la expresin "14;", lo
5. Modifcase el artculo tercero transitorio, a partir del 1 de enero de
2016, en el siguiente sentido:
a. Modifcase el numeral I.- del modo siguiente:
i. Modifcase la letra a) del nmero 1.-, de la siguiente manera:
- Agrgase el siguiente prrafo segundo al numeral i):
"No obstante lo anterior, determinarn a contar del 1 de enero de 2017, un
saldo total de utilidades tributables que considerar la suma de todas las
utilidades que se mantengan en el Fondo de Utilidades Tributables. Tambin se
determinar un saldo total de crdito e incremento por impuesto de primera
categora a que se refieren los artculos 54, 56 nmero 3), 62 y 63 de la ley
sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente hasta el 31 de diciembre de 2016,
que hubiere afectado a tales sumas, y separadamente un saldo de crdito total
disponible contra los impuestos finales segn disponen los artculos 41 A y 41 C de
dicha ley, distinguiendo en todo caso si los crditos sealados dan derecho a
devolucin o no.".
- Sustityese en el numeral iii) la conjuncin "y", que antecede a la
expresin "las que se afectaron", por ", incluyendo dentro de stas,".
- Sustityese el numeral vi), por el siguiente:
"vi) El monto que se determine por la diferencia que resulte de restar al valor
positivo del capital propio tributario; el monto positivo de las sumas que se
determinen conforme a los numerales i) al iii) anteriores y el valor del capital
aportado efectivamente a la empresa ms sus aumentos y menos sus disminuciones
posteriores, reajustados de acuerdo a la variacin del ndice de precios al
consumidor entre el mes anterior a aquel en que se efecta el aporte, aumento o
disminucin y el mes de noviembre de 2016. Para estos efectos se considerar el
valor del capital propio tributario determinado de acuerdo al nmero 1 del artculo
41 de la ley sobre Impuesto a la Renta.".
ii. Modifcase la letra b) del nmero 1.-, en el siguiente sentido:

- Sustityase, en el numeral i), la expresin "y iii)" por "al vi)" y
agrgase, a continuacin del guarismo "2016", lo siguiente: ", y las normas que se
indican en la presente ley.".
- Sustityese el numeral ii), por los siguientes numerales ii) y iii):
"ii) Para determinar al trmino de cada ao comercial las rentas o cantidades
a que se refiere la letra a) del nmero 2.- de la letra B) del artculo 14 de la
ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 1 de enero de 2017, deber
descontarse del valor positivo del capital propio tributario determinado conforme al
nmero 1 del artculo 41 de la ley sobre Impuesto a la Renta al cierre del
ejercicio: 1) el saldo que se mantenga en el registro sealado en la letra c), del
nmero 2.- de la letra B) del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta; 2)
el valor del capital aportado efectivamente a la empresa ms sus aumentos y menos
sus disminuciones posteriores, reajustados de acuerdo a la variacin del ndice de
precios al consumidor entre el mes anterior a aquel en que se efecta el aporte,
aumento o disminucin y el mes anterior al trmino del ejercicio respectivo; 3) el
saldo de inversiones que se mantenga en el registro que establece el inciso segundo
de la letra b), del nmero 3, de la letra A), del artculo 14 de la ley sobre
Impuesto a la Renta segn su texto al 31 de diciembre de 2016, indicado en el
numeral ii) de la letra a) precedente; y 4) el saldo que se mantenga en el Fondo de
Utilidades No Tributables indicado en el numeral iii) de la letra a) anterior, y que
para todos los efectos se considerar formando parte del registro sealado en la
letra c), del nmero 2.- de la letra B) del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a
la Renta, conforme se indica en el numeral siguiente.
iii) La suma del saldo total de las utilidades tributables acumuladas en el
Fondo de Utilidades Tributables a que se refiere el inciso segundo del numeral i) y
las cantidades indicadas en el numeral vi), ambas de la letra a) anterior, se
entendern incorporadas a contar del 1 de enero de 2017 al registro establecido en
la letra a), del nmero 2 de la letra B), del artculo 14 de la ley sobre Impuesto
a la Renta, considerndose como un remanente proveniente del ejercicio anterior. En
todo caso, estos contribuyentes, as como aquellos sujetos a las disposiciones de la
letra A), del referido artculo 14, mantendrn igualmente el control separado del
saldo total de las utilidades tributables acumuladas en dicho Fondo de Utilidades
Tributables, para efectos de determinar la tasa de crdito a que se refieren los
numerales i) y ii), de la letra c) siguiente.
El saldo total de los crditos a que se refieren los artculos 56 nmero 3) y
63, y el saldo de crdito total disponible contra los impuestos finales establecido
en el artculo 41 A y 41 C, todos de la ley sobre Impuesto a la Renta segn su
texto vigente hasta el 31 de diciembre de 2016, a que se refiere el inciso segundo
del numeral i) de la letra a) anterior, se incorporarn separadamente cada uno de
ellos, a contar del 1 de enero de 2017, en el saldo acumulado de crditos
establecido en la letra d), del nmero 4., de la letra A), y en la letra d), del
nmero 2. de la letra B), ambas del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la
Renta. Adems, en todos los casos deber distinguirse aquella parte de dichos
crditos cuyo excedente da derecho a devolucin o no.
Dichos saldos de utilidades tributables, crditos e incrementos por impuesto de
primera categora, as como el saldo de crdito total disponible contra los
impuestos finales, se determinar, al trmino de cada ao comercial, con las
utilidades, crditos e incrementos provenientes del Fondo de Utilidades Tributables
que deban mantener y controlar con motivo de una conversin, divisin o fusin de
empresas o sociedades efectuadas a partir del 1 de enero de 2017, y en el caso de
empresas sujetas al rgimen de la letra B), del artculo 14 de la ley sobre
Impuesto a la Renta, adems, con las utilidades, crditos e incrementos
provenientes del Fondo sealado que correspondan por retiros, dividendos o
participaciones que se perciban desde otras empresas o sociedades a partir de la
misma fecha.
Las cantidades indicadas en el numeral iii), de la letra a) anterior, se
entendern incorporadas a contar del 1 de enero de 2017, al registro establecido en
la letra c), del nmero 4. de la letra A), o al registro de la letra c), del nmero
2. de la letra B), ambas del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn
corresponda, como rentas exentas de los impuestos global complementario o adicional,
o ingresos no constitutivos de renta, segn corresponda, considerndose como un
remanente proveniente del ejercicio anterior. Se incluirn como ingresos no
constitutivos de renta, las cantidades que se afectaron con el impuesto de primera
categora en carcter de nico.
Las cantidades indicadas en el numeral v) de la letra a) anterior, se
entendern incorporadas a contar del 1 de enero de 2017, al registro de la letra b),
del nmero 4. de la letra A), o al registro de la letra b), del nmero 2. de la
letra B), ambas del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn
corresponda, considerndose como un remanente proveniente del ejercicio anterior.".
iii. Sustityese la letra c) del nmero 1.-, por la siguiente:
"c) Los retiros, remesas o distribuciones que se efecten a contar del 1 de

enero de 2017, se imputarn en la forma establecida en las letras A) o B) del
artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, considerando adems lo siguiente:
i) Tratndose de empresas sujetas a las disposiciones de la letra A) del
artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, los retiros, remesas o
distribuciones se imputarn al trmino del ao comercial respectivo comenzando por
aquellas cantidades que se mantengan en el registro de la letra a), del nmero 4. de
la referida letra A). A continuacin, el exceso se imputar a las cantidades que se
mantengan en el registro de la letra b) del nmero 4. de la letra A) del artculo
14; y posteriormente a las cantidades anotadas en el registro de la letra c), de
dicho nmero, comenzando por las rentas exentas y luego los ingresos no
constitutivos de renta. Para los efectos referidos anteriormente, el saldo o
remanente positivo o negativo de todas las cantidades sealadas, se reajustar de
acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes precedente
al trmino del ejercicio anterior y el mes anterior al del trmino del ejercicio
respectivo.
Cuando los retiros, remesas o distribuciones resulten afectos a los impuestos
global complementario o adicional, sea porque resultan imputados a cantidades
gravadas que se mantengan en el registro de la letra b) del nmero 4. de la letra A)
del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, o bien, porque no resultan
imputados a ninguno de los registros referidos, tendrn derecho al crdito que
establecen los artculos 56 nmero 3) y 63 de la ley sobre Impuesto a la Renta, que
se mantengan en el saldo acumulado de crditos establecido en la letra d), del
nmero 4., de la letra A), del artculo 14. Se asignar en primer trmino, hasta
agotarlo, el saldo de crdito que se genere sobre rentas gravadas a contar del 1 de
enero de 2017, en la forma sealada en el nmero 5, de la letra A), del artculo
14, y luego el saldo de este crdito que se mantenga acumulado conforme a lo
indicado en el inciso segundo, del numeral i), de la letra a) anterior y el numeral
iii), de la letra b) precedente, el que se asignar con una tasa que se determinar
anualmente al inicio del ejercicio respectivo, multiplicando por cien, el resultado
de dividir el saldo total del crdito por impuesto de primera categora acumulado
al trmino del ejercicio inmediatamente anterior, por el saldo total de las
utilidades tributables que se mantengan en el Fondo de Utilidades Tributables para
este efecto a la misma fecha. Con todo, dicha tasa de crdito no podr exceder de
la que se determine conforme al nmero 5, de la letra A), del artculo 14. El
crdito as determinado se rebajar del saldo acumulado de este crdito que se
mantenga anotado separadamente en el registro a que se refiere la letra d), del
nmero 4., de la letra A), del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta,
hasta agotarlo, comenzando por el crdito cuyo excedente da derecho a devolucin y
luego por aquel que no otorga tal derecho. Del saldo de utilidades tributables, se
rebajar una cantidad equivalente al monto del retiro o distribucin sobre el cual
se hubiese otorgado este crdito, y se sumar el monto que deba incorporarse con
motivo de reorganizaciones empresariales cuando provengan de otros Fondos de
Utilidades Tributables, ello para los efectos de recalcular la tasa de crdito a que
se refiere este prrafo aplicable para el ejercicio siguiente, y as sucesivamente.
El crdito contra impuestos finales que hubiera correspondido sobre las
utilidades tributables acumuladas en el Fondo de Utilidades Tributables, se asignar
conforme a lo dispuesto en los artculos 41 A letra A), 41 C, 56 nmero 3) y 63 de
la ley sobre Impuesto a la Renta, esto es, se considerar distribuido a los
comuneros, accionistas, socios o empresarios individuales, conjuntamente con las
distribuciones, remesas o retiros afectos a los impuestos global complementario o
adicional. Para este efecto, la distribucin del crdito se efectuar aplicando
una tasa de crdito de 8% sobre una cantidad tal, que al deducir dicho crdito de
esa cantidad, el resultado arroje un monto equivalente al retiro o distribucin
previamente incrementado en el monto del crdito que establecen los artculos 56
nmero 3) y 63 determinado de la forma sealada en el prrafo anterior. En todo
caso, el crdito no podr ser superior al saldo de crdito contra impuestos
finales que se mantenga registrado separadamente en el saldo acumulado de crditos.
Cuando corresponda aplicar el crdito establecido en los artculos 56, nmero
3) y 63, y el crdito contra impuestos finales, sealados en los dos prrafos
anteriores, tratndose de las cantidades retiradas, remesadas o distribuidas, se
agregar en la base imponible de los impuestos global complementario o adicional un
monto equivalente a dichos crditos para determinarla. En estos casos, cuando las
cantidades retiradas, remesadas o distribuidas tengan derecho al crdito por
impuesto de primera categora establecido en los artculos 56 nmero 3) y 63,
ste se calcular en la forma sealada, sobre el monto de los retiros, remesas o
distribuciones, ms el crdito contra los impuestos finales de que trata este
numeral.
De la misma manera sealada anteriormente se proceder cuando conforme al
nmero 4, del artculo 74 de la ley sobre Impuesto a la Renta deba practicarse la
retencin, declaracin y pago del impuesto adicional sobre los retiros, remesas o
distribuciones que resulten gravadas con dicho impuesto.

ii) Tratndose de empresas sujetas a las disposiciones de la letra B), del
artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, los retiros, remesas o
distribuciones se imputarn considerando el remanente proveniente del ejercicio
inmediatamente anterior de las cantidades anotadas en los registros sealados en las
letras a), b) y c), del nmero 2. de la letra B), de dicho artculo 14, y de
acuerdo a las reglas que all se establecen, considerndose como parte del
remanente proveniente del ejercicio anterior de dichos registros las cantidades
sealadas en la letra a) precedente, segn corresponda.
Cuando los retiros, remesas o distribuciones resulten imputados a rentas afectas
a los impuestos global complementario o adicional, sea porque resultan imputados a
cantidades gravadas que se mantengan en los registros de las letras a) o b), del
nmero 2. de la letra B) del artculo 14, o bien, porque no resultan imputados a
ninguno de los registros referidos, tendrn derecho al crdito que establecen los
artculos 56 nmero 3) y 63, todos de la ley sobre Impuesto a la Renta que se
mantengan en el saldo acumulado de crditos establecido en la letra d), del nmero
2., de la letra B del artculo 14. Se asignar en primer trmino, hasta agotarlo,
el saldo de crdito que se genere sobre rentas gravadas a contar del 1 de enero de
2017, en la forma sealada en el nmero 3, de la letra B), del artculo 14, y
luego el saldo de este crdito que se mantenga acumulado conforme a lo indicado en
el inciso segundo, del numeral i), de la letra a) anterior y el numeral iii), de la
letra b) precedente, el que se asignar con una tasa que se determinar anualmente
al inicio del ejercicio respectivo, multiplicando por cien, el resultado de dividir
el saldo total del crdito por impuesto de primera categora acumulado al trmino
del ejercicio inmediatamente anterior, por el saldo total de las utilidades
tributables que se mantengan en el Fondo de Utilidades Tributables para este efecto a
la misma fecha. Con todo, dicha tasa de crdito no podr exceder de la que se
determine conforme al nmero 3, de la letra B), del artculo 14. El crdito as
determinado se rebajar del saldo acumulado de este crdito que se mantenga anotado
separadamente en el registro a que se refiere la letra d), del nmero 2., de la
letra B), del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, hasta agotarlo,
comenzando por el crdito cuyo excedente da derecho a devolucin y luego por aquel
que no otorga tal derecho. Del saldo de utilidades tributables, se rebajar una
cantidad equivalente al monto del retiro o distribucin sobre el cual se hubiese
otorgado este crdito y se sumar el monto de los retiros o dividendos percibidos o
dems cantidades que deban incorporarse con motivo de reorganizaciones
empresariales, cuando provengan de otros Fondos de Utilidades Tributables, ello para
los efectos de recalcular la tasa de crdito a que se refiere este prrafo
aplicable para el ejercicio siguiente, y as sucesivamente.
El crdito contra impuestos finales que hubiera correspondido sobre las
utilidades tributables acumuladas en el Fondo de Utilidades Tributables, se asignar
conforme a lo dispuesto en los artculos 41 A, 41 C, 56 nmero 3) y 63 de la ley
sobre Impuesto a la Renta, esto es, se considerar distribuido a los comuneros,
accionistas, socios o empresarios individuales, conjuntamente con las distribuciones,
remesas o retiros de utilidades afectas a los impuestos global complementario o
adicional. Para este efecto, la distribucin del crdito se efectuar aplicando
una tasa de 8% sobre una cantidad tal que, al deducir dicho crdito de esa cantidad,
el resultado arroje un monto equivalente al retiro o distribucin previamente
incrementado en el monto del crdito que establecen los artculos 56 nmero 3) y
63 determinado de la forma sealada en el prrafo anterior. En todo caso, el
crdito no podr ser superior al saldo de crdito contra impuestos finales que se
mantenga registrado separadamente en el saldo acumulado de crditos.
Cuando corresponda aplicar el crdito establecido en los artculos 56, nmero
3) y 63, y el crdito contra impuestos finales, sealados en los dos prrafos
anteriores, tratndose de las cantidades retiradas, remesadas o distribuidas, se
agregar en la base imponible de los impuestos global complementario o adicional un
monto equivalente a dicho crdito para determinar la renta del mismo ejercicio. En
estos casos, cuando las cantidades retiradas, remesadas o distribuidas tengan derecho
al crdito por impuesto de primera categora establecido en los artculos 56
nmero 3) y 63, ste se calcular en la forma sealada, sobre el monto de los
retiros, remesas o distribuciones, ms el crdito contra los impuestos finales de
que trata este numeral. De la misma manera sealada anteriormente se proceder
cuando conforme al nmero 4, del artculo 74 de la ley sobre Impuesto a la Renta
deba practicarse la retencin, declaracin y pago del impuesto adicional sobre los
retiros, remesas o distribuciones que resulten gravados con dicho impuesto.".
iv. Incorprase en el nmero 2.-, el siguiente prrafo final:
"Para los efectos sealados, las devoluciones de capital que se efecten a
contar del 1 de enero de 2017, se sujetarn a lo dispuesto en el nmero 7, del
artculo 17 de la ley sobre Impuesto a la Renta vigente a contar de esa fecha, pero
las sumas retiradas, remesadas o distribuidas por estos conceptos se imputarn en
primer trmino a las cantidades que se mantengan anotadas como saldo en el registro
sealado en el numeral ii), de la letra a) del nmero 1 anterior, el que se

reajustar de acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor entre el
mes anterior a aquel en que se efectu el aporte o aumento de capital y el mes
anterior a la devolucin de capital, o al trmino del ejercicio respectivo, segn
corresponda.".
v. Modifcase el nmero 4.- de la siguiente manera:
- Reemplzase el prrafo segundo, por el siguiente:
"Sobre los retiros que se mantengan en exceso al 31 de diciembre de 2016, los
contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra A), del artculo 14 de la ley
sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017,
junto con aplicar las reglas precedentes, cuando corresponda, debern mantener el
registro y control de estas partidas as como de los propietarios o socios, o
cesionarios en su caso, que efectuaron tales retiros, imputndose a continuacin de
los retiros, remesas o distribuciones efectuados durante el ejercicio, a las
cantidades sealadas en las letras a), b) y c), del nmero 4.- de la letra A), del
referido artculo 14, en ese mismo orden. Cuando resulten imputados a las cantidades
que se mantengan en el registro de la referida letra b), se afectarn con los
impuestos global complementario o adicional, con derecho al crdito y con el
incremento que establecen los artculos 54, 56 nmero 3), 62 y 63 de la ley sobre
Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017,
considerando adems las reglas establecidas en el presente artculo. En caso que
an persista un exceso, ste se imputar en el ejercicio siguiente, o
subsiguientes, y as sucesivamente, hasta agotar el saldo de dichos retiros en
exceso.".
- Reemplzase el prrafo tercero, por el siguiente:
"En el caso de los contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra B),
del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a
contar del 1 de enero de 2017, junto con aplicar las reglas del prrafo primero de
este nmero, cuando corresponda, debern mantener el registro y control de estas
partidas, as como de los propietarios o socios que efectuaron dichos retiros, o sus
cesionarios en su caso, imputndose a continuacin de los retiros, remesas o
distribuciones efectuados durante el ejercicio, a las rentas afectas a los impuestos
global complementario o adicional que se generen o perciban en el ejercicio
respectivo, que se mantengan en el registro a que se refiere la letra a), del nmero
2., de la letra B), del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta,
afectndose por tanto con los referidos tributos, con derecho al crdito y con el
incremento que establecen los artculos 54, 56 nmero 3), 62 y 63 de la ley sobre
Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017,
considerando adems las reglas establecidas en el presente artculo. En caso que
an persista un exceso, ste se imputar a las cantidades anotadas en el registro
a que se refiere la letra b), del nmero 2.- de la letra B), del artculo 14 de la
misma ley, en cuyo caso, tambin se gravarn en la forma indicada precedentemente
con derecho a los crditos sealados, y luego a las de la letra c), del mismo
nmero 2.-, y as sucesivamente, hasta agotar el saldo de dichos retiros en
exceso.".
- Agrgase en el prrafo quinto, a continuacin de la palabra "subsiste" y
antes del punto seguido, la siguiente expresin: ", siendo responsable por los
mismos quin hubiere efectuado los retiros en exceso, o su cesionario, de acuerdo a
las reglas precedentes. En caso que la continuadora o la que nace de la divisin
resulte ser una sociedad annima o una sociedad en comandita por acciones, por la
participacin que corresponda a los accionistas, dicha sociedad deber pagar el
impuesto del inciso primero del artculo 21 en el o en los ejercicios en que
corresponda de acuerdo a las reglas anteriores, por los retiros en exceso que existan
al momento de la conversin, divisin o fusin respectiva.".
vi. Modifcase el nmero 9.- de la siguiente manera:
- Modifcase el prrafo primero de la letra a), como se seala a
continuacin:
. Sustityese la letra "f)" por la letra "d)";
. Incorprase antes de la expresin "numeral i)", la expresin "prrafo
segundo del".
. Agrgase, a continuacin de la expresin "de la letra a)," la expresin "y
el numeral iii), de la letra b), ambas"; y agrgase a continuacin de la palabra
"sealadas", la expresin "y de acuerdo al numeral i), de la letra c), del nmero
1 anterior, segn corresponda".
- Modifcase el prrafo segundo de la letra a), como se seala a
continuacin:
. Suprmese la frase "la cantidad mayor que se determine entre el saldo
acumulado de las utilidades tributables a que se refiere el numeral i), de la letra
a), del nmero 1.- anterior, y".
. Suprmese la expresin ", segn su valor".

. Agrgase en el numeral i), a continuacin del guarismo "14", la expresin
", registro este ltimo que incluye las cantidades a que se refiere el numeral iii),
de la letra a), del nmero 1 anterior".
. Agrgase en el numeral ii), a continuacin de la palabra "giro", la frase:
", incluidas dentro de ellas las rentas o cantidades que se mantengan de acuerdo al
numeral ii), de la letra a), del nmero 1.- anterior, al trmino de giro".
. Suprmese el numeral iii).
- Sustityese el prrafo tercero de la letra a), que comienza con "Tratndose
de rentas atribuidas", por el siguiente:
"Los propietarios, comuneros, socios o accionistas respectivos, tendrn derecho
al crdito establecido en los artculos 56 nmero 3) y 63, asignado sobre dichas
sumas, en la forma establecida en la letra d), del nmero 4, y el nmero 5, ambos
de la letra A), del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto
vigente al 1 de enero de 2017, y el crdito que se determine conforme a lo indicado
en el numeral i), de la letra c), del nmero 1 anterior. Cuando corresponda aplicar
el crdito establecido en los artculos 56, nmero 3) y 63, y el crdito contra
impuestos finales, sealados anteriormente, ambos incorporados separadamente en el
registro a que se refiere la letra d), del nmero 4., de la letra A), del artculo
14, tratndose de las cantidades atribuidas al trmino de giro, se agregar en la
base imponible de los impuestos global complementario o adicional respectivos, un
monto equivalente a dicho crdito para determinar la renta del mismo ejercicio, o la
sujeta a la reliquidacin que permite el artculo 38 bis de la ley sobre Impuesto a
la Renta.".
- Modifcase la letra b) de la siguiente manera:
. Sustityese el encabezado del prrafo segundo, por el siguiente: "Tales
cantidades corresponden a las diferencias positivas que se determinen entre el valor
positivo del capital propio tributario del contribuyente a la fecha de trmino de
giro de acuerdo a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 41, ms los retiros en
exceso a que se refiere el numeral iv), de la letra a), del nmero 1.- anterior, que
se mantengan a esa fecha, y las siguientes cantidades:".
. Reemplzase, en el numeral i) del prrafo segundo, la letra "a)" por "c)".
. Interclase en el numeral i) del prrafo segundo, a continuacin del
nmero "14", la siguiente frase: ", registro este ltimo que incluye las cantidades
a que se refiere el numeral iii), de la letra a), del nmero 1 anterior".
. Interclase en el numeral ii) del prrafo segundo, a continuacin de la
palabra "giro", la siguiente frase: ", incluidas dentro de ellas las rentas o
cantidades que se mantengan de acuerdo al numeral ii), de la letra a), del nmero
1.- anterior, al trmino de giro.".
. Elimnase, en el numeral ii) del prrafo segundo, la expresin final "; y".
. Suprmese el numeral iii) del prrafo segundo.
. Sustityese el prrafo tercero, por el siguiente:
"Estos contribuyentes tributarn por esas rentas o cantidades incrementadas en
una cantidad equivalente al crdito establecido en los artculos 56, nmero 3) y
63, y el crdito contra impuestos finales, sealados anteriormente, ambos
incorporados separadamente en el registro a que se refiere la letra d), del nmero
2., de la letra B), del artculo 14, con un impuesto del 35%. Contra este impuesto,
podr deducirse el saldo de crdito establecido en la letra d), del nmero 2.- de
la letra B), del artculo 14. No obstante lo anterior, tratndose del saldo
acumulado de crdito establecido en el numeral ii), de dicha letra, el referido
crdito se aplicar slo hasta un 65% de su monto. Tambin tendrn derecho al
crdito a que se refiere el prrafo segundo del numeral i), de la letra a), y el
numeral iii) de la letra b), ambas del nmero 1 anterior, asignado en la forma
sealada en el numeral ii), de la letra c), del referido nmero 1.".
. Sustityese, en el prrafo cuarto, las letras "f)" y "b)", por las letras
"d)" y "d)", respectivamente.
. Agrgase, en el prrafo cuarto, a continuacin de la expresin "letra A),
y", la expresin "el numeral ii), de".
. Incorprase en el prrafo cuarto, a continuacin de la palabra "referido",
la expresin ", segn corresponda".
vii. Modifcase el nmero 10.- de la siguiente manera:
- Agrgase en el prrafo primero, a continuacin del guarismo "2017", la
siguiente expresin: ", dentro de los meses de junio a diciembre de 2016, cumpliendo
los requisitos sealados en las normas referidas".
- Suprmese el prrafo segundo.
- Interclase en el prrafo tercero, que pasa a ser segundo, a continuacin
de la expresin "Cdigo Tributario", las expresiones "y hasta el trmino del ao
comercial 2016 cuando esta ltima sea una fecha posterior".
- Interclase en el prrafo tercero, que pasa a ser segundo, a continuacin
de la palabra "correspondiente", lo siguiente: ", o bien, en una declaracin
complementaria que debern presentar para tal efecto".
b. Modifcase el numeral III.- del artculo tercero transitorio:

i. Modifcase el nmero 2), en el siguiente sentido:
- Reemplzase la oracin "ntegramente retiradas, remesadas o distribuidas
dichas cantidades al trmino del ejercicio anterior al ingreso al rgimen
simplificado, para afectarse con los impuestos global complementario o adicional,
segn corresponda, aplicndose al efecto las normas de la ley sobre Impuesto a la
Renta segn su texto vigente a esa fecha", por "dichas cantidades como parte del
ingreso diferido a que se refiere el nmero 2, de la letra A), del artculo 14
ter".
- Incorprase los siguientes prrafos segundo, tercero y cuarto:
"De esta manera, las empresas que se incorporan al rgimen establecido en la
letra A) del artculo 14 ter a partir del 1 de enero de 2017, considerarn como un
ingreso diferido, las rentas o cantidades que correspondan a la diferencia que se
determine entre la suma del valor positivo del capital propio tributario determinado
a esa fecha ms los retiros en exceso que mantengan conforme al numeral iv), de la
letra a), del nmero 1, del numeral I anterior, y las cantidades que se indican a
continuacin:
ii) Las cantidades anotadas en el Fondo de Utilidades No Tributables a que se
refiere el numeral iii), de la letra a), del nmero 1, del numeral I anterior.
crdito por impuesto de primera categora establecido en los artculos 56 nmero
3) y 63, que se mantenga en el saldo del Fondo de Utilidades Tributables a esa fecha,
y el crdito que se mantenga en el registro de reinversiones de que trata el numeral
ii), de la letra a), del nmero 1, del numeral I anterior. Tales crditos,
considerados como un saldo total, podrn seguir siendo imputados al impuesto de
primera categora que deba pagar el contribuyente a partir del ao de
incorporacin al rgimen de la letra A) del artculo 14 ter. Para tal efecto, el
remanente de crdito no podr imputarse a ningn otro impuesto ni se tendr
derecho a su devolucin. Con todo, el crdito que se impute por este concepto en el
ejercicio respectivo, no podr exceder de una cantidad equivalente a la suma que se
determine al aplicar la tasa vigente del impuesto de primera categora sobre el
monto del ingreso diferido incrementado que corresponda reconocer en dicho ejercicio.
impute. El sealado ingreso diferido no se considerar para los efectos de lo
dispuesto en el artculo 84 de la ley sobre Impuesto a la Renta.".
ii. Incorprase, los siguientes nmeros 5), 6), 7) y 8) nuevos:
"5) Para todos los efectos legales, se entender que los contribuyentes sujetos
al rgimen de la letra A), del artculo 14 ter de la ley sobre Impuesto a la Renta,
han registrado al trmino del ao comercial respectivo un capital propio tributario
equivalente al monto de la base imponible que determinen en la misma oportunidad
conforme al nmero 3, de la letra A), del referido artculo, o bien, a su
eleccin, aquel que determinen de acuerdo al nmero 1, del artculo 41 de la ley
sobre Impuesto a la Renta a la misma fecha, el que se acreditar fehacientemente
segn un balance practicado al efecto.
6) Los contribuyentes que se encuentren obligados a declarar sus rentas
efectivas segn contabilidad completa, sujetos al rgimen de las letras A) o B),
del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, a contar del 1 de enero de
2017, que mantengan un saldo de utilidades no retiradas, ni remesadas o distribuidas
pendientes de tributacin con los impuestos global complementario o adicional,
determinadas conforme a lo dispuesto en la letra A) del artculo 14 de la ley sobre
Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2016, y opten con
posterioridad a la fecha sealada por acogerse a las disposiciones del artculo 14

ter letra A), debern considerar dichas cantidades como parte del ingreso diferido a
que se refiere el nmero 2, de la letra A), del artculo 14 ter.
a) Tratndose de empresas sujetas a las disposiciones de la letra A) del
artculo 14, considerarn como un ingreso diferido, las rentas o cantidades que
correspondan a la diferencia que se determine entre la suma del valor positivo del
capital propio tributario determinado a esa fecha ms los retiros en exceso que
mantengan conforme al numeral iv), de la letra a), del nmero 1, del numeral I
anterior, y las cantidades que se indican a continuacin:
ii) Las cantidades anotadas en los registros que establecen las letras a) y c)
del nmero 4 de la letra A) del artculo 14, que incluyen las cantidades sealadas
en el numeral iii), de la letra a), del nmero 1, del numeral I anterior.
3 y 63, que se mantenga en el saldo acumulado de crdito a que se refiere la letra
d), del nmero 4.-, de la letra A), del artculo 14 y el crdito que se mantenga
en el registro de reinversiones de que trata el numeral ii), de la letra a), del
nmero 1, del numeral I anterior. Tales crditos, considerados como un saldo total,
podrn seguir siendo imputados al impuesto de primera categora que deba pagar el
contribuyente a partir del ao de incorporacin al rgimen del artculo 14 ter
letra A). Para tal efecto, el crdito deber reajustarse considerando el porcentaje
de variacin del ndice de Precios al Consumidor entre el mes anterior al cambio de
rgimen y el mes anterior al trmino del ejercicio respectivo. En caso de resultar
un excedente, este se imputar en la misma forma en el ejercicio siguiente y en los
posteriores. El remanente de crdito no podr imputarse a ningn otro impuesto ni
tendr derecho a devolucin. Con todo, el crdito que se impute por este concepto
en el ejercicio respectivo, no podr exceder de una cantidad equivalente a la suma
que se determine al aplicar la tasa vigente del impuesto de primera categora sobre
el monto del ingreso diferido incrementado que corresponda reconocer en dicho
ejercicio.
impute.
b) Tratndose de empresas sujetas a las disposiciones de la letra B), del
artculo 14, debern considerar como un ingreso diferido, las rentas o cantidades
que correspondan a la diferencia que se determine entre la suma del valor positivo
del capital propio tributario determinado a esa fecha ms los retiros en exceso que
mantengan conforme al numeral iv), de la letra a), del nmero 1, del numeral I
anterior, y las cantidades que se indican a continuacin:
aumento o disminucin de capital, y el ltimo mes del ao anterior al cambio de
rgimen.
ii) Las cantidades anotadas en el registro que establece la letra c), del
nmero 2.-, de la letra B) del artculo 14, que incluye las cantidades sealadas
en el numeral iii), de la letra a), del nmero 1, del numeral I anterior.
3 y 63, que se mantenga en el saldo acumulado de crdito a que se refiere la letra
d), del nmero 2.-, de la letra B), del artculo 14 y el crdito que se mantenga
en el registro de reinversiones de que trata el numeral ii), de la letra a), del
nmero 1, del numeral I anterior. Tales crditos, considerados como un saldo total,
podrn seguir siendo imputados al impuesto de primera categora que deba pagar el
contribuyente a partir del ao de incorporacin al rgimen del artculo 14 ter

letra A). Para tal efecto, el crdito deber reajustarse considerando el porcentaje
de variacin del ndice de Precios al Consumidor entre el mes anterior al cambio de
tendr derecho a devolucin. Con todo, el crdito que se impute por este concepto
en el ejercicio respectivo, no podr exceder de una cantidad equivalente a la suma
que se determine al aplicar la tasa vigente del impuesto de primera categora sobre
el monto del ingreso diferido incrementado que corresponda reconocer en dicho
ejercicio. En todo caso, el crdito a que se refiere el numeral ii), de la letra d),
del nmero 2.- de la letra B), del artculo 14, se imputar slo hasta alcanzar
un 65% de su monto.
impute.
En los casos sealados en las letras a) y b) de este nmero, el ingreso
diferido no se considerar para los efectos de lo dispuesto en el artculo 84 de la
ley sobre Impuesto a la Renta.
7) Normas sobre trmino de giro aplicables durante el ao comercial 2016.
Los contribuyentes acogidos a las disposiciones de la letra A), del artculo 14
ter, aplicarn las siguientes normas al trmino de giro que se efecte durante el
ao comercial 2016, sea que se haya declarado por el contribuyente o cuando el
Servicio por aplicacin de lo dispuesto en el inciso quinto del artculo 69 del
Cdigo Tributario, pueda liquidar o girar los impuestos correspondientes.
Debern practicar para los efectos de la ley sobre Impuesto a la Renta, un
inventario final en el que registrarn los siguientes bienes:
i) Aquellos que formen parte de su activo realizable, valorados segn costo de
reposicin.
ii) Los bienes fsicos de su activo inmovilizado, a su valor actualizado al
trmino de giro, ello conforme a los artculos 31, nmero 5, y 41, nmero 2,
aplicando la depreciacin normal.
La diferencia de valor que se determine entre la suma de las partidas sealadas
en los numerales i) y ii) precedentes y el monto de las prdidas determinadas
conforme a la ley sobre Impuesto a la Renta al trmino de giro, se considerar
retirada, remesada o distribuida a los propietarios, comuneros, socios o accionistas
de dichas empresas, para afectarse con el impuestos global complementario o
adicional, segn corresponda, en la proporcin en que participen en las utilidades
de la empresa, sin derecho al crdito de los artculos 56, nmero 3) y 63 de la
ley sobre Impuesto a la Renta.
El empresario, comunero, socio o accionista podr optar por declarar las rentas
o cantidades que le correspondan a la fecha de trmino de giro, como afectas al
impuesto global complementario del ao del trmino de giro, aplicando una tasa de
impuesto global complementario equivalente al promedio de las tasas ms altas de
dicho impuesto que hayan afectado al contribuyente en los 6 ejercicios anteriores al
trmino de giro. Si la empresa hubiera existido slo durante el ejercicio en el que
se le pone trmino de giro, entonces las rentas o cantidades indicadas tributarn
como rentas del ejercicio segn las reglas generales.
El valor de costo para fines tributarios de los bienes que se adjudiquen los
dueos, comuneros, socios o accionistas de las empresas de que trata este nmero,
en la disolucin o liquidacin de las mismas a la fecha de trmino de giro,
corresponder a aquel que haya registrado la empresa de acuerdo a las normas de la
ley sobre Impuesto a la Renta a tal fecha, cuestin que la empresa certificar en
la forma y plazo que establezca el Servicio mediante resolucin al adjudicatario
respectivo. En dicha adjudicacin no corresponde la aplicacin de lo dispuesto en
el artculo 64 del Cdigo Tributario y en el inciso cuarto, del nmero 8, del
artculo 17, de la ley sobre Impuesto a la Renta.
No constituir renta durante el ao comercial 2016, la adjudicacin de bienes
que se efecte en favor del propietario, comunero, socio o accionista con ocasin
de la liquidacin o disolucin de una empresa o sociedad, en tanto, la suma de los
capital que haya aportado a la empresa, determinado en conformidad al nmero 7 del
artculo 17 de la ley sobre Impuesto a la Renta, ms las rentas o cantidades que le
correspondan en la misma, al trmino de giro. El valor de costo para fines
tributarios de los bienes que se le adjudiquen, corresponder a aquel que haya
registrado la empresa de acuerdo a las normas de la presente ley al trmino de giro
de acuerdo a lo establecido en el artculo 38 bis, de la misma ley.
8) Opciones de tributacin sobre el saldo de utilidades tributables acumuladas
al trmino del ao comercial anterior a aquel en que se incorporan al rgimen
simplificado.
Las empresas que se hubieren acogido al rgimen simplificado de tributacin,
establecido en la letra A) del artculo 14 ter de la ley sobre Impuesto a la Renta,
a contar del 1 de enero de 2015, o bien, se acojan a dicho rgimen a partir del 1 de
enero del ao 2016, podrn optar por aplicar en reemplazo de lo establecido en la
letra a), del nmero 2.-, de la letra A), del artculo 14 ter de acuerdo a su texto
vigente al 31 de diciembre de 2016, una de las siguientes alternativas:
a) Podrn considerar como un ingreso diferido las rentas o cantidades que se
mantengan pendientes de tributacin y se determinen conforme a lo dispuesto en el
nmero 2, de la letra A), del artculo 14 ter de la ley sobre Impuesto a la Renta,
respectivamente, segn su texto vigente hasta el 31 de diciembre de 2016.
impute.
3 y 63, a que tienen derecho las utilidades acumuladas en el Fondo de Utilidades
Tributables y en el Fondo de Utilidades Reinvertidas. Tal crdito podr seguir
partir del ao de incorporacin al rgimen de la letra A) del artculo 14 ter.
Para tal efecto, el crdito deber reajustarse considerando el porcentaje de
variacin del ndice de Precios al Consumidor entre el mes anterior al cambio de
se tendr derecho a su devolucin. Con todo, el crdito que se impute por este
concepto en el ejercicio respectivo, no podr exceder de una cantidad equivalente a
la suma que se determine al aplicar la tasa vigente del impuesto de primera
categora sobre el monto del ingreso diferido incrementado que corresponda reconocer
en dicho ejercicio. El ingreso diferido no se considerar para los efectos de lo
dispuesto en el artculo 84 de la ley sobre Impuesto a la Renta.
b) Podrn optar por aplicar lo dispuesto en el nmero 11, del numeral I.-, del
artculo tercero de las disposiciones transitorias de la ley N 20.780, con las
siguientes modificaciones:
i) El referido tributo se podr declarar y/o pagar, segn corresponda, hasta
el 30 de abril de 2016, sobre el saldo de las utilidades tributables no retiradas o
distribuidas al trmino del ao comercial 2014 o 2015 que se mantengan pendientes
de tributacin en el Fondo de Utilidades Tributables y en el Fondo de Utilidades
Reinvertidas, a que se refieren las letras a) y b) inciso segundo, ambas del nmero
3, de la letra A), del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su
texto vigente al 31 de diciembre de 2016, conforme sea el caso, reajustadas de
acuerdo al porcentaje de variacin experimentado por el ndice de Precios al
Consumidor en el perodo comprendido entre el mes anterior al ao que precede al de
incorporacin al rgimen simplificado y el mes anterior a aquel en que se declare y
pague el impuesto respectivo.
ii) No se aplicar la limitacin que estableca la letra b), del nmero 1.,
del referido nmero 11, respecto de las utilidades que pueden sujetarse al pago de
este impuesto especial. Por tanto, no se considerar para estos efectos el monto
promedio anual total de los retiros, remesas o distribuciones que hayan efectuado los
propietarios, comuneros, socios o accionistas de la empresa.
iii) Las empresas, comunidades y sociedades que desde el 1 de enero de 2015 se
encuentren conformadas exclusivamente por personas naturales contribuyentes del
impuesto global complementario, que hayan iniciado actividades con anterioridad al 1
de enero de 2014, podrn aplicar la tasa que establece el nmero 3.-, del referido
nmero 11.
El impuesto, en este caso, se aplicar con una tasa equivalente al promedio
ponderado, de acuerdo a la participacin que cada socio, comunero o accionista
mantenga en la empresa al 31 de diciembre de 2014 o de 2015, segn corresponda, de
las tasas ms altas del impuesto global complementario que les haya afectado en los
ltimos 3 aos tributarios, segn sea el caso.
Con todo, slo podr aplicarse la tasa de 32% que establece el nmero 11, del
numeral I.-, de este artculo, cuando se hubieren cedido los derechos, cuotas o
acciones respectivas, a contar del 1 de diciembre de 2015.
c) La opcin de que trata este nmero deber ser manifestada de manera
expresa por los contribuyentes referidos, en la forma que establezca el Servicio
mediante resolucin. Si se hubieren incorporado al rgimen de la letra A), del
artculo 14 ter de la ley sobre Impuesto a la Renta a contar del 1 de enero de 2015,
podrn ejercer retroactivamente la opcin referida hasta el 30 de abril de 2016.
Quines se acojan a contar del 1 de enero de 2016, podrn ejercer la opcin hasta
el 30 de abril de 2016.
En caso que se ejerciere expresamente una de las opciones referidas, sta
resultar obligatoria a partir de dicho ejercicio. Si no se ejerciere ninguna de las
opciones, vencido el plazo para hacerlo, se entendern aplicables las normas del
nmero 2, de la letra A), del artculo 14 ter de la ley sobre Impuesto a la Renta,
segn su texto vigente hasta el 31 de diciembre de 2016.
Cuando ejercieren expresamente la opcin de que trata la letra a) anterior, o
bien, cuando declaren y paguen el impuesto sustitutivo referido en la letra b)
precedente, en la forma y oportunidad sealada, los propietarios, comuneros, socios
o accionistas de empresas que se hubieren acogido al rgimen a contar del 1 de enero
de 2015, y que hubieren considerado retiradas, remesadas o distribuidas dichas
utilidades conforme a lo dispuesto en la letra a), del nmero 2.-, de la letra A),
del artculo 14 ter, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2016, debern
rectificar su respectiva declaracin de impuestos anuales a la renta correspondiente
al ao tributario 2015, excluyendo de sta, total o parcialmente, segn el caso,
tanto las rentas referidas como los crditos e incrementos que procedan sobre las
mismas conforme a los artculos 54, 56 nmero 3), 62 y 63 de la ley sobre Impuesto
a la Renta. Efectuada dicha rectificacin, debern reintegrar las cantidades que
hubieren percibido en exceso por tal motivo, reajustadas en la forma establecida en
el inciso 6, del artculo 97 de la referida ley. Cuando el propietario, comunero,
socio o accionista respectivo no rectifique y reintegre las cantidades sealadas
hasta dentro del mes de abril 2016, el Servicio podr girar dichas cantidades sin
ms trmite, considerndose para todos los efectos legales como impuestos sujetos
a retencin. En estos casos, los intereses y multas que correspondan, se aplicarn
a contar del mes de mayo de 2016. En caso que no deban reintegrar cantidad alguna,
podrn solicitar en la forma y plazo establecida en el nmero 2, del artculo 126
del Cdigo Tributario, la devolucin de los impuestos que hubieren pagado en exceso
por el motivo sealado, o de las sumas que le hubiera correspondido obtener conforme
a la ley, en caso de no haber incluido dichas rentas y crditos. Aquellos
propietarios, comuneros, socios o accionistas que no hubieren considerado las rentas
como retiradas, remesadas o distribuidas en sus respectivas declaraciones de impuesto
a la renta correspondiente al ao tributario 2015, se liberarn de tal obligacin
con el ejercicio de la opcin efectuada por la empresa, en la forma y plazo
sealado, o sobre la proporcin de las rentas acumuladas respecto de las cuales se
declare y pague el impuesto sustitutivo, segn corresponda.".
c. Modifcase el numeral IV.- de la siguiente manera:
i. Agrgase, en el numeral 4), el siguiente prrafo final:
"Con todo, los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2015 se hubieren
encontrado acogidos al rgimen de tributacin sobre renta presunta que establecen
los artculos 20, nmero 1, letra b); 34 y 34 bis de la ley sobre Impuesto a la
Renta, segn su texto vigente a esa fecha, y en la misma oportunidad hubieren
cumplido con todos los requisitos que establecan tales normas para mantenerse en el
rgimen, podrn continuar en l durante el ao comercial 2016. Si al trmino del
ao comercial 2016, tales contribuyentes no cumplieren con uno o ms de los
requisitos establecidos en el artculo 34 de la ley sobre Impuesto a la Renta,
segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2016, debern declarar sus
impuestos correspondientes al ao comercial 2016, sobre rentas efectivas sujetas al
rgimen de contabilidad completa, o bien, sujetos al rgimen simplificado de la
letra A), del artculo 14 ter, cuando cumplan los requisitos para tal efecto. Para
ello, debern dar aviso al Servicio de Impuestos Internos del rgimen por el que
opten entre el 1 de enero y el 30 de abril de 2017. Para estos efectos, se entender

que los contribuyentes cumplen con el requisito establecido en el inciso cuarto, del
nmero 1, del artculo 34 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto
vigente a contar del 1 de enero de 2016, cuando a lo menos, lo cumplan a contar del
31 de diciembre de 2016.".
ii. Incorprase, en el nmero 4.- del numeral 6), a continuacin del punto
final, que pasa a ser punto seguido, lo siguiente: "En estos casos, la tasacin del
valor comercial a que se refiere la letra d), del nmero 1.- anterior, se podr
efectuar hasta el 31 de diciembre de 2017, de acuerdo a su valor al 31 de diciembre
de 2016.".
d. Sustityase el prrafo primero del numeral V.-, por el siguiente:
"Los contribuyentes que al 1 de enero de 2017 mantengan remanentes de crditos
contra el impuesto de primera categora por impuestos pagados en el extranjero,
conforme a lo dispuesto en los artculos 41 A y 41 C de la ley sobre Impuesto a la
Renta, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2016, podrn deducirlo del
impuesto de primera categora que se determine por las utilidades obtenidas a partir
del ao comercial 2017 y siguientes hasta su total extincin. Para los efectos de
su imputacin, dicho crdito se reajustar en el mismo porcentaje de variacin
que haya experimentado el ndice de Precios al Consumidor entre el mes anterior al
ejercicio de su imputacin. Los contribuyentes debern, en todo caso, mantener un
control separado de aquella parte del impuesto de primera categora cubierto con el
crdito del exterior, a los que se les aplicar lo dispuesto en el nmero 7.-, de
la letra D.- del artculo 41 A.".
e. Sustityase el nmero 2 del numeral XIII por el siguiente:
"2) Las distribuciones que efecte el Fondo a partir del 1 de enero de 2017,
y en la medida que mantengan cantidades anotadas en los registros sealados en los
numerales i), ii) y iii) del nmero 1 anterior, al 31 de diciembre de 2016, se
imputarn a continuacin de las cantidades anotadas en los registros a que se
refieren las letras a) y b) del nmero 2 del artculo 81 de la ley N 20.712,
segn su texto vigente a contar de esa fecha, o en su caso, de las cantidades
sealadas en la letra d), del nmero y artculo referido, cuando corresponda. Una
vez que las distribuciones hayan agotado el saldo de los registros sealados, se
imputarn a los saldos de utilidades acumuladas al 31 de diciembre de 2016, de
acuerdo al orden de imputacin que establece el artculo 7 transitorio de la ley
N 20.712. Para determinar el saldo de las cantidades a que se refiere la letra a)
del nmero 2 del artculo 81 de la ley N 20.712, debern rebajarse tambin de
los beneficios netos percibidos acumulados en el Fondo, aquellos que correspondan a
las cantidades anotadas en los registros sealados en los numerales i), ii) y iii),
del nmero 1 anterior.".
f. Modifcase el numeral XVI.- de la siguiente manera:
i. Elimnase, en el primer prrafo, la expresin "con domicilio o residencia
en Chile".
ii. Reemplzase, en el numeral iii) del primer prrafo, la expresin "hasta
el 31 de diciembre de 2015", por "hasta el 30 de junio de 2016".
g. Modifcase el numeral XVIII.- de la siguiente manera:
i. Incorprase el siguiente prrafo segundo, nuevo, pasando el actual a ser
tercero:
"La norma de control establecida en el artculo 41 F de la ley sobre Impuesto a
la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2015, no se aplicar
cuando el deudor haya sido calificado como entidad financiera por el Ministerio de
Hacienda hasta el 31 de diciembre de 2014, conforme a lo dispuesto en el artculo 59
nmero 1 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a la fecha
sealada, y siempre que al trmino de cada ao comercial se determine que al menos
durante 330 das continuos o discontinuos, el 90% o ms del total de los activos de
dicha entidad corresponden a crditos otorgados o a bienes entregados en
arrendamiento con opcin de compra a personas o entidades no relacionadas. Para
estos efectos, se considerarn los activos a su valor tributario de acuerdo a las
normas de la ley sobre Impuesto a la Renta, y se entender que existe relacin
cuando se cumplan las condiciones de los numerales iii), iv), v) o vi) del nmero 6
del referido artculo 41 F. No proceder la calificacin referida, cuando la
entidad sea considerada como filial, coligada, agencia u otro tipo de establecimiento
permanente o como parte de un mismo grupo empresarial de personas o entidades
constituidas, establecidas, domiciliadas o residentes en alguno de los territorios o
jurisdicciones a que se refiere el artculo 41 D, o que dicha persona o entidad
quede comprendida en al menos dos de los supuestos que establece el artculo 41 H.
Con todo, el endeudamiento con entidades relacionadas e independientes no podr
durante el ao comercial ser superior al 120 por ciento de los crditos otorgados o
bienes entregados en arrendamiento con opcin de compra. En caso de producirse un
exceso que no se corrija en el plazo de 90 das contados desde su ocurrencia, se
aplicar lo dispuesto en los incisos precedentes. Para estos efectos, la entidad que
haya sido calificada de carcter financiero deber informar al Servicio, en la

forma y plazo que establezca mediante resolucin, el cumplimiento de los requisitos
que establece este prrafo.".
ii. Reemplzase el actual prrafo segundo, que ha pasado a ser tercero, por el
siguiente:
"Por su parte, las disposiciones del artculo 41 G de la ley sobre Impuesto a
la Renta se aplicarn respecto de las rentas pasivas que deban computarse en el
pas, que hayan sido percibidas o devengadas por las respectivas entidades
controladas a partir del 1 de enero de 2016. Los contribuyentes debern aplicar
adems las siguientes normas para determinar el crdito imputable al respectivo
impuesto de primera categora durante el ao comercial 2016:
i) El crdito corresponder a los impuestos extranjeros pagados o adeudados,
cuando corresponda, sobre tales utilidades o cantidades.
ii) Los impuestos extranjeros pagados, adeudados o retenidos se convertirn a
moneda nacional al cierre del ejercicio y de acuerdo al nmero 4 de la letra D) del
artculo 41 G.
iii) El monto consolidado de las rentas pasivas estar conformado por todas las
utilidades y cantidades que correspondan de acuerdo al nmero 2 de la letra D) del
artculo 41 G. Se deducirn todos los gastos directos o proporcionales que se
consideren necesarios para producir la renta de acuerdo al artculo 31 de la ley
sobre Impuesto a la Renta y en la forma que seala el referido artculo 41 G.
iv) El crdito as determinado se agregar a la renta lquida imponible de
la empresa y se deducir del impuesto de primera categora respectivo.
v) El excedente del crdito definido en los numerales anteriores, sea que se
que haya experimentado el ndice de Precios al Consumidor entre el ltimo da del
mes anterior al del cierre del ejercicio en que se haya determinado y el ltimo da
del mes anterior al cierre del ejercicio de su imputacin.
vi) Al impuesto de primera categora pagado con el crdito referido
anteriormente se le aplicarn las normas del nmero 7 de la letra D) del artculo
41 A de la ley sobre Impuesto a la Renta, y se aplicarn las dems reglas
sealadas en el prrafo segundo del nmero 4, de la letra B, del citado artculo
41 A.
vii) Las rentas pasivas consolidadas sujetas al artculo 41 G no formarn
parte del lmite establecido en el nmero 6 de la letra D) del referido artculo
41 A.
viii) Sin perjuicio de lo anterior, cuando corresponda deber aplicarse lo
dispuesto en el artculo 41 C, considerando para tal efecto las normas establecidas
en la letra A), del artculo 41 A, ambos de la ley sobre Impuesto a la Renta. En tal
caso, el crdito total disponible se imputar contra el impuesto de primera
categora y global complementario o adicional, de acuerdo a las reglas sealadas.
Para tales efectos, se aplicar lo dispuesto en el citado artculo 41 C cuando
exista un convenio para evitar la doble tributacin internacional suscrito por Chile
que se encuentre vigente, con el pas que haya aplicado los impuestos acreditables
en Chile.".
6. Agrgase, al artculo quinto transitorio, los siguientes incisos segundo y
tercero:
"Los contribuyentes que se acojan al artculo 14 ter letra A) de la ley sobre
Impuesto a la Renta, tendrn derecho al beneficio de postergacin de pago desde que
inicien sus actividades en el rgimen de tributacin simplificada, sin perjuicio de
la excepcin contenida en el artculo 64 de la ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios.
Tratndose de contribuyentes que opten por este beneficio en el ejercicio en
que inicien sus actividades, su capital efectivo no podr ser superior a 60.000
unidades de fomento, segn el valor de sta al primer da del mes de inicio de las
actividades.".
7. Sustityese, en el artculo sexto transitorio, la expresin "a las
transferencias de inmuebles que se efecten en virtud de un contrato de
arrendamiento con opcin de compra celebrado con anterioridad a la fecha de entrada
en vigencia sealada," por la siguiente: "a las cuotas de un contrato de arriendo
con opcin de compra de bienes corporales inmuebles, ni a las transferencias de
inmuebles que se efecten en virtud de dichos contratos en la medida que hayan sido
celebrados con anterioridad a la fecha de entrada en vigencia sealada y".
8. Agrgase en el artculo sptimo transitorio, a continuacin del punto
final, que pasa a ser punto seguido, la siguiente expresin: "Estarn tambin
exentas del impuesto al valor agregado, en el caso de bienes corporales inmuebles

nuevos que cuenten con el permiso de construccin a la fecha sealada, la venta u
otras transferencias de dominio, incluido el contrato de arriendo con opcin de
compra, que se graven como consecuencia de estas modificaciones siempre que respecto
de tales bienes se haya ingresado, al 1 de enero de 2017, la solicitud de recepcin
definitiva de la obra ante la Direccin de Obras Municipales correspondiente
conforme lo establece el artculo 144 de la ley General de Urbanismo y
Construcciones.".
9. Modifcase el inciso primero del artculo octavo transitorio en el
siguiente sentido:
a. Sustityese la expresin "tendrn derecho a", por "podrn hacer uso del".
b. Sustityase la expresin "de los plazos de prescripcin establecidos en el
artculo 200 del Cdigo Tributario", por la siguiente: "del plazo de tres aos".
c. Incorprase, a continuacin del punto aparte, que pasa a ser seguido, las
siguientes expresiones: "Los contribuyentes que en definitiva hagan uso del derecho
al crdito fiscal en la forma sealada, debern deducir del costo del activo
correspondiente, en el mismo perodo tributario en que se utilice el crdito
fiscal, una cantidad equivalente a dicho crdito, en la medida que ste haya
formado parte, para efectos tributarios, del valor del activo en la empresa
respectiva.".
10. Interclase, en el artculo duodcimo transitorio, antes del punto final
y a continuacin de la expresin "2.000 unidades de fomento", la siguiente
oracin: "o de 2.200 unidades de fomento, en caso de viviendas financiadas en todo o
parte con subsidios otorgados por el Ministerio de Vivienda y Urbanismo".
Artculo 9.- Agrgase, a contar del 1 de enero de 2017, el siguiente inciso
segundo nuevo al artculo 3 del decreto con fuerza de ley N 3, del Ministerio de
Hacienda, de 1969, pasando el actual a ser inciso tercero:
"Las personas o entidades sin domicilio o residencia en el pas que posean uno
o ms establecimientos permanentes en Chile, y stos, debern enrolarse
separadamente. Los contribuyentes a que se refiere este artculo, que deban
enrolarse separadamente, debern hacerlo asignando el rol vigente a aquel
establecimiento permanente en Chile que realiza las principales actividades segn el
volumen de ingresos o patrimonio. Los dems establecimientos permanentes y el
titular de los mismos debern enrolarse en la forma que seale el Servicio, para
cuyo efecto se deber efectuar una solicitud de roles para todos ellos hasta el 31
de diciembre de 2016. A peticin del interesado, el Servicio certificar los nuevos
roles autorizados y su relacin con aquel rol del establecimiento permanente
indicado en primer trmino.".
Artculo 10.- Modifcase, a contar del 1 de enero de 2016, el inciso primero

del artculo 48 del Cdigo del Trabajo, cuyo texto refundido, coordinado y
sistematizado se encuentra contenido en el decreto con fuerza de ley N 1, de 2003,
del Ministerio del Trabajo y Previsin Social, eliminado las expresiones: "Para
estos efectos, no se considerarn como parte del capital propio los ajustes que
ordenan efectuar los nmeros 8 y 9 el artculo 41 de la referida ley, por
disposicin del inciso segundo del referido nmero 8.".
Artculo 11.- Las disposiciones contenidas en esta ley, que no tengan una regla
especial de vigencia, regirn a contar de su publicacin.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Artculo primero.- A partir del 1 de enero de 2016, los contribuyentes sujetos

al impuesto de primera categora sobre la base de un balance general segn
contabilidad completa, que hayan iniciado actividades con anterioridad al 1 de
diciembre de 2015, y que al trmino de los aos comerciales 2015 o 2016, segn
corresponda, mantengan un saldo de utilidades no retiradas, remesadas o distribuidas
pendientes de tributacin con los impuestos global complementario o adicional,
determinadas conforme a lo dispuesto en la letra A), del artculo 14 de la ley sobre
Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a esa fecha, podrn optar por pagar a
ttulo de impuesto de esa ley, un tributo sustitutivo de los impuestos finales,
sobre una parte o el total de dichos saldos de utilidades, aplicando al efecto lo
dispuesto en el nmero 11, del numeral I.-, del artculo tercero de las
disposiciones transitorias de la ley N 20.780, con las siguientes modificaciones:
a) El referido tributo se podr declarar y/o pagar durante el ao 2016 y/o
hasta el 30 de abril de 2017, sobre aquella parte del saldo de las utilidades
tributables no retiradas o distribuidas al trmino del ao comercial 2015 y/o 2016
respectivamente, segn corresponda.
b) No se aplicar la limitacin que estableca la letra b), del nmero 1.,
del referido nmero 11, respecto de las utilidades que pueden sujetarse al pago de
este impuesto especial. Por tanto, no se considerar para estos efectos el monto
promedio anual total de los retiros, remesas o distribuciones que hayan efectuado los
propietarios, comuneros, socios o accionistas de la empresa.
c) Con la declaracin y pago del impuesto sustitutivo, las cantidades
acumuladas que hayan completado su tributacin se anotarn en el registro que
establece el inciso primero, de la letra b), del nmero 3, de la letra A) del
artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta segn su texto vigente hasta el 31
de diciembre de 2016, y stas podrn ser retiradas, remesadas o distribuidas en la
oportunidad que se estime conveniente, con preferencia a cualquier otra suma y sin
considerar las reglas de imputacin que establezca la ley sobre Impuesto a la Renta
vigente a la fecha del retiro, remesa o distribucin. Los contribuyentes que paguen,
remesen al exterior, abonen en cuenta o pongan a disposicin estas cantidades, no
debern efectuar la retencin de impuesto que establece el nmero 4, del artculo
74 de la ley sobre Impuesto a la Renta.
d) No se aplicar lo dispuesto en la letra i), del nmero 1.-, del nmero 11,
del artculo tercero de las disposiciones transitorias de la ley N 20.780.
e) Las empresas, comunidades y sociedades que desde el 1 de diciembre de 2015, a
lo menos, se encuentren conformadas exclusivamente por personas naturales
contribuyentes del impuesto global complementario, podrn aplicar la tasa que
establece el nmero 3.-, del referido nmero 11.
El impuesto, en este caso, se aplicar con una tasa equivalente al promedio
ponderado, de acuerdo a la participacin que cada socio, comunero o accionista
mantenga en la empresa al 31 de diciembre de 2015 o 2016, segn corresponda, de las
tasas ms altas del impuesto global complementario que les haya afectado en los 3
ltimos aos tributarios respectivamente.
Con todo, slo podr aplicarse la tasa de 32% que establece el nmero 11, del
numeral I.-, del artculo tercero de las disposiciones transitorias de la ley N
20.780, cuando se hubieren cedido los derechos, cuotas o acciones respectivas, a
contar del 1 de diciembre de 2015.
Los contribuyentes que hubieren declarado y pagado el impuesto sustitutivo
establecido en el nmero 11, del numeral I, del artculo tercero de las
disposiciones transitorias de la ley N 20.780, durante el ao comercial 2015,
anotarn las cantidades acumuladas que hayan completado su tributacin por esa va
en el registro que establece el inciso primero, de la letra b), del nmero 3, de la
letra A) del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta vigente hasta el 31 de
diciembre de 2016, y stas podrn ser retiradas, remesadas o distribuidas en la
oportunidad que se estime conveniente, con preferencia a cualquier otra suma y sin
considerar las reglas de imputacin que establezca la ley sobre Impuesto a la Renta
vigente a la fecha del retiro, remesa o distribucin y no les aplicar lo dispuesto
en la letra i), del nmero 1.-, del nmero 11, del artculo tercero de las
disposiciones transitorias de la ley N 20.780.
Artculo segundo.- Los contribuyentes sujetos a la letra A, del artculo 14
ter de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente hasta el 31 de
diciembre del 2016, aplicarn adems, respecto de los aos comerciales 2015 y
2016, las siguientes normas:
a) Para determinar la base imponible afecta a los impuestos de primera
categora, global complementario y adicional de las empresas sujetas a las
disposiciones de la letra A), del artculo 14 ter de la ley sobre Impuesto a la
Renta, segn su texto vigente durante los aos comerciales 2015 y 2016, deber
entenderse que el monto de la renta proveniente del rescate o enajenacin de las
inversiones en capitales mobiliarios a que se refiere el nmero 2 del artculo 20,
o de la enajenacin o rescate de derechos sociales, acciones, o cuotas de fondos a
que se refiere la letra c), del nmero 1.-, de la letra A), del citado artculo 14
ter, o en general, en la enajenacin de bienes que no pueden depreciarse conforme a
la ley referida, deber rebajarse del total del ingreso percibido y en el mismo
ejercicio en que esto ocurra, el valor de la inversin efectivamente realizada, la
que se reajustar de acuerdo con la variacin del ndice de precios al consumidor

en el perodo comprendido entre el mes que antecede al de la inversin y el mes
anterior al de su enajenacin o rescate, segn corresponda. De esta forma, en el
ejercicio en que ocurra el rescate o enajenacin, se considerar como egreso el
valor de la inversin efectuada, la que se reajustar en la forma sealada
precedentemente.
b) Los retiros, dividendos o participaciones percibidas se incorporarn en la
base imponible afecta a los impuestos sealados, incrementndose previamente en una
cantidad equivalente al crdito por impuesto de primera categora que establecen
los artculos 56 nmero 3) y 63 de la ley sobre Impuesto a la Renta. Dicho crdito
se imputar en contra del impuesto de primera categora que deba pagar la empresa
en el mismo ejercicio, a continuacin de aquellos indicados en la letra c) del
nmero 3, de la letra A), del referido artculo 14 ter. Si en el ejercicio
respectivo se determinare un excedente de este crdito, ste no dar derecho a
devolucin o a imputacin a otros impuestos, pero podr imputarse en el ejercicio
siguiente, y subsiguientes, hasta su total extincin. Para los efectos de su
imputacin, dicho crdito se reajustar en el mismo porcentaje de variacin que
haya experimentado el ndice de precios al consumidor entre el mes anterior al del
cierre del ejercicio en que se haya determinado y el mes anterior al cierre del
c) Los contribuyentes que se mantengan acogidos al rgimen simplificado durante
los aos comerciales 2015 y/o 2016, considerarn que la base imponible de los
impuestos global complementario o adicional ser aquella parte de la base imponible
del impuesto de primera categora que corresponda a cada dueo, socio o accionista,
en la proporcin en que participan en las utilidades de la empresa, o en su defecto,
en la proporcin que hayan aportado efectivamente el capital, o ste haya sido
suscrito cuando no hubiere aportado siquiera una parte de ste. En el caso de los
comuneros, la determinacin de la base imponible que les corresponda, se efectuar
en proporcin a sus respectivas cuotas en el bien de que se trate.
d) Para determinar los lmites establecidos en el nmero 1.-, de la letra A,
del artculo 14 ter el contribuyente deber sumar a sus ingresos aquellos obtenidos
por sus entidades relacionadas de acuerdo a las siguientes reglas:
Para estos efectos, se considerarn relacionados con una empresa o sociedad,
cualquiera sea su naturaleza jurdica:
controlador comn.
N 18.045.
Tratndose de los casos sealados en los numerales i) y ii) precedentes, el
En el caso de las entidades relacionadas de acuerdo a los numerales iii), iv) y
v) precedentes, que no se encuentren bajo las hiptesis de los numerales i) y ii),
derechos a voto. Cuando el porcentaje de participacin en el capital sea distinto al
porcentaje que le corresponde en las utilidades, ingresos o derechos a voto, se
deber considerar el porcentaje de participacin que sea mayor.
que se expresarn en unidades de fomento conforme

e) Los crditos incobrables que correspondan
durante el ao, se descontarn de los ingresos de
cmputo de los lmites que establece la letra a),
del artculo 14 ter de la ley sobre Impuesto a la
a lo sealado.
a ingresos devengados, castigados
dicho ejercicio para efectos del
del nmero 1.-, de la letra A),
Renta.
Artculo tercero.- Para la aplicacin de lo dispuesto en el artculo 38 bis

de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente durante el ao
comercial 2016, el valor de costo para fines tributarios de los bienes que se
adjudiquen los dueos, comuneros, socios o accionistas de las empresas que
determinen su renta efectiva segn contabilidad completa, en la disolucin o
liquidacin de las mismas a la fecha de trmino de giro, corresponder a aquel que
haya registrado la empresa de acuerdo a las normas de la ley sobre Impuesto a la
Renta a tal fecha, cuestin que la empresa certificar, en la forma y plazo que
establezca el Servicio mediante resolucin, al adjudicatario respectivo. En dicha
adjudicacin no corresponde la aplicacin de lo dispuesto en el artculo 64 del
Cdigo Tributario y en el inciso cuarto, del nmero 8, del artculo 17 de la ley
sobre Impuesto a la Renta.
No constituir renta durante el ao comercial 2016, la adjudicacin de bienes
que se efecte en favor del propietario, comunero, socio o accionista con ocasin
de la liquidacin o disolucin de una empresa o sociedad, en tanto, la suma de los
capital que haya aportado a la empresa, determinado en conformidad al nmero 7 del
artculo 17 de la ley sobre Impuesto a la Renta, ms las rentas o cantidades que le
correspondan en la misma, al trmino de giro. El valor de costo para fines
tributarios de los bienes que se le adjudiquen, corresponder a aquel que haya
registrado la empresa de acuerdo a las normas de la citada ley al trmino de giro de
acuerdo a lo establecido en el artculo 38 bis de dicho texto legal.
Artculo cuarto.- A partir del 1 de enero de 2017, no se aplicar la
obligacin de restitucin que establece el artculo 63 de la ley sobre Impuesto a
la Renta a los contribuyentes del Impuesto Adicional, residentes en pases con los
cuales Chile haya suscrito con anterioridad al 1 de enero de 2017 un convenio para
evitar la doble tributacin, aun cuando no se encuentre vigente, en el que se haya
acordado la aplicacin del Impuesto Adicional, siempre que el Impuesto de Primera
Categora sea deducible de dicho tributo o se contemple otra clusula que produzca
el mismo efecto. Lo dispuesto en este artculo regir hasta el 31 de diciembre de
2019.
Artculo quinto.- La modificacin al prrafo 1, del nmero 2) del inciso
cuarto del artculo 59 de la ley sobre Impuesto a la Renta, regir respecto de las
cantidades pagadas o abonadas en cuenta a que se refiere dicha disposicin legal a
partir del 1 de enero de 2015. Por otra parte, los contribuyentes que respecto de las
mismas cantidades sealadas, pagadas o abonadas en cuenta durante los aos
comerciales, 2010, 2011, 2012, 2013 y 2014, no hayan informado oportunamente al
Servicio de Impuestos Internos sobre las operaciones y sus condiciones, podrn
invocar la exencin respectiva, siempre que, cumpliendo con los dems requisitos
que dicha disposicin legal establece, hayan ya presentado dicha informacin al
citado Servicio o la presenten hasta el 30 de junio de 2016, ello en la forma y
oportunidad que establezca el Servicio sealado mediante resolucin.
Artculo sexto.- Sin perjuicio de las modificaciones introducidas en el inciso
segundo del artculo 55 del decreto ley N 825, de 1974, sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios, en el caso de contribuyentes que, con anterioridad a la
publicacin de la presente ley, hayan debido soportar el impuesto al valor agregado
devengado en la suscripcin de promesas de venta de bienes corporales inmuebles, la
factura definitiva por la venta de los bienes corporales inmuebles deber emitirse
en la fecha de la entrega real o simblica del bien o de la suscripcin de la
escritura de venta correspondiente, considerando nicamente el saldo por pagar.
Artculo sptimo.- Dentro del plazo de 180 das contados desde la
publicacin de esta ley, deber dictarse el reglamento a que se refiere el
artculo 60 quinquies del Cdigo Tributario para implementar el sistema de
trazabilidad indicado en el artculo 13 bis del decreto ley N 828, de 1974.
Artculo octavo.- Para los efectos de lo dispuesto en el inciso 2 del
artculo decimoquinto transitorio de la ley 20.780, se entender que los hechos,
actos o negocios, o conjunto o serie de ellos, a que se refieren los artculos 4

bis, 4 ter, 4 quter, 4 quinquies, 100 bis, 119 y 160 bis del Cdigo
Tributario, se han realizado o concluido con anterioridad al 30 de septiembre de
2015, cuando sus caractersticas o elementos que determinan sus consecuencias
jurdicas para la legislacin tributaria, hayan sido estipulados con anterioridad a
esa fecha, aun cuando sigan produciendo efectos a partir del 30 de septiembre de
2015. De acuerdo a lo anterior, el Servicio de Impuestos Internos no podr aplicar
tales disposiciones respecto de los efectos producidos con anterioridad al 30 de
septiembre de 2015. Respecto de los efectos que se produzcan a contar de esta ltima
fecha, provenientes de hechos, actos o negocios, o conjunto o serie de ellos
realizados o concluidos con anterioridad a ella, tampoco se aplicarn tales
disposiciones, salvo cuando a partir de la citada fecha se hayan modificado las
caractersticas o elementos que determinan sus consecuencias jurdicas para la
legislacin tributaria de los referidos hechos, actos o negocios, o conjunto o serie
de ellos, en cuyo caso se aplicarn slo respecto de los efectos posteriores que
surjan a consecuencia de tal modificacin, en cuanto esta ltima y sus referidos
efectos, conforme a las disposiciones legales citadas, sean considerados como
constitutivos de abuso o simulacin.
Artculo noveno.- Las modificaciones introducidas por el artculo 2 en el
decreto ley N 825, de 1974, sobre Impuesto a las Ventas y Servicios a contar del 1
de enero de 2016, no se aplicarn a las cuotas de contratos de arriendo con opcin
de compra de bienes corporales inmuebles, ni a las transferencias de inmuebles que se
efecten en virtud de dichos contratos, en la medida que hayan sido celebrados por
escritura pblica o instrumento privado protocolizado con anterioridad a la fecha de
entrada en vigencia sealada, rigindose por las disposiciones de la ley sobre
Impuesto a las Ventas y Servicios vigentes con anterioridad a la fecha sealada.".
Y por cuanto he tenido a bien aprobarlo y sancionarlo; por tanto promlguese y
llvese a efecto como Ley de la Repblica.
Santiago, 1 de febrero de 2016.- MICHELLE BACHELET JERIA, Presidenta de la
Repblica.- Rodrigo Valds Pulido, Ministro de Hacienda.
Lo que transcribo a usted para su conocimiento.- Saluda Atte. a usted, Ricardo
Batarce Espinosa, Subsecretario de Hacienda (S).

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LEY NM. 20.899

a. Introdcense, en el nmero 1.-, las siguientes modificaciones:

i. Sustityese, en el prrafo tercero, la expresin "dentro de los dos

b. Introdcense, en el nmero 3.-, las siguientes modificaciones:

i. Suprmese, en el prrafo primero, la expresin "el total de".

"Para la determinacin de los ingresos no se considerarn las enajenaciones

i) El controlador y las controladas.

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En el caso de las entidades relacionadas de acuerdo a los numerales iii) y iv)

Se considerar como controlador, a toda persona o entidad, o grupo de ellos con

Las entidades relacionadas conforme a las reglas indicadas en los numerales i)

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entidades que estn bajo el control de una entidad controlada directa o

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internacionales en la materia de acuerdo a calificacin efectuada por la

i. Interclase, en el prrafo 2, entre la palabra "solicite" y el punto

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Artculo 3.- Introdcense las siguientes modificaciones en el Cdigo

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electrnico utilizada por el contribuyente para emitir documentos o aquella

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ii. Suprmese, en el prrafo final, la expresin "o giro".

Artculo 4.- Agrgase, a partir del 1 de enero del ao 2016, en el inciso

Artculo 5.- Agrgase el siguiente inciso final, nuevo, en el artculo 34

Artculo 6.- Modifcase la ley orgnica del Servicio de Impuestos Internos,

Artculo 7.- Introdzcanse las siguientes modificaciones en el artculo 13

Artculo 8.- Introdcense las siguientes modificaciones a la ley N 20.780,

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ii. Sustityese las letras A) y B) por las siguientes:

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escritura pblica, y en cualquiera de los casos se haya informado de ello al

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el total de ellos, hasta agotar el saldo positivo que se determine de tales

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porcentaje de variacin que haya experimentado el ndice de Precios al Consumidor

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anterior a aquel en que se efecta el retiro, remesa o distribucin y el mes

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crdito as calculado se imputar al saldo acumulado a que se refiere la letra d),

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4.- Los contribuyentes del impuesto de primera categora, sujetos a las

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de enero del ao comercial en que se produzca el incumplimiento, debiendo sujetarse

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- Sustityase, en el segundo prrafo de la letra a) del nmero 4.-, la

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en la forma y plazo que establezca el Servicio mediante resolucin, el monto total

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3) y 63, que se mantenga en el saldo acumulado de crdito a que se refiere la letra

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acuerdo con la variacin del ndice de Precios al Consumidor en el perodo

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. Sustityese en el prrafo segundo de la letra d), la letra "a)", por "c)".

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v. Interclase, en el nmero 6.-, entre la expresin "a tal fecha" y el punto

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