AUDITORAS

Un estudio sobre las

auditoras
Un trabajo a presentar como
cumplimiento al mdulo auditoras
en el posgrado Gerencia en
Informtica, por:

Elkin Nacor Muoz,

Doralba Londoo,
Vladimir Hinestroza
Rentera,
Ayen Albeiro Jaramillo y
Nelson Mendoza Arce
Medelln, Agosto 14 del
2010

INDICE

DEFINICIN............................................................................. 5
BREVE RESEA HISTRICA.......................................................5
CLASES DE AUDITORIAS...........................................................6
Auditora
Auditoria
Auditoria
Auditoria
Auditora
Auditora
Auditora
Auditoria
Auditoria

financiera....................................................................................6
operativa.....................................................................................6
Operacional.................................................................................6
informtica..................................................................................7
interna........................................................................................7
Externa........................................................................................8
de gestin....................................................................................8
Administrativa.............................................................................9
De Cumplimiento..........................................................................9

DIFERENCIA DE LA AUDITORIA FINANCIERA SOBRE LAS DEMS 10

EVIDENCIAS..........................................................................10
Concepto.................................................................................................. 10
Caractersticas..........................................................................................10
Obtencin de la evidencia en auditora.......................................................11
Mtodos y procedimientos para obtener evidencia.....................................12
Confiabilidad y fuentes de evidencia en auditora.......................................13
La evidencia proveniente de Sistemas Computarizados............................................13
Clasificacin de la evidencia......................................................................14

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE UNA AUDITORIA..................14

Las tcnicas verbales o testimoniales........................................................15
Documentales........................................................................................... 15
Fsicas........................................................................................................................ 16
Analticas................................................................................................................... 16
Informticas............................................................................................................... 16

PASOS DE UNA AUDITORIA.....................................................17

PASOS A SEGUIR.......................................................................................17
Planificacin de la auditora.......................................................................17
Comprensin del negocio y de su ambiente................................................17
Riesgo y materialidad de auditora.............................................................17
Tcnicas de evaluacin de Riesgos.............................................................18

CARGOS Y FUNCIONES...........................................................18
REVISOR FISCAL........................................................................................18
FUNCIONES................................................................................................................ 19
AUDITOR INTERNO.....................................................................................19
FUNCIONES................................................................................................................ 20
AUDITOR EXTERNO....................................................................................20
FUNCIONES................................................................................................................ 21
CONTRALOR.............................................................................................. 21
FUNCIONES................................................................................................................ 21
OTROS CARGOS O RESPONSABILIDADES.....................................................21
LA DIRECCIN............................................................................................................ 22
RESPONSABLES DE LAS FUNCIONES FINANCIERAS....................................................22
COMIT DE AUDITORA.............................................................................................. 22
OTRO PERSONAL DE LA ENTIDAD..............................................................................22
TERCEROS AJENOS A LA ORGANIZACIN...................................................................23
ORGANISMOS DE CONTRALOR...................................................................................23
TERCEROS RELACIONADOS CON LA ENTIDAD...........................................................23
CUADRO RESUMEN DE FUNCIONES.............................................................23

EJEMPLO DE AUDITORA EN SISTEMAS....................................24

INVESTIGACIN PRELIMINAR......................................................................24
ADMINISTRACIN....................................................................................................... 25
SISTEMAS.................................................................................................................. 25
PERSONAL PARTICIPANTE..........................................................................26
EVALUACIN DEL ANLISIS........................................................................28
EVALUACIN DEL DISEO LGICO DEL SISTEMA..........................................29
Lo que se debe determinar en el sistema:.................................................................30
EVALUACIN DEL DESARROLLO DEL SISTEMA..............................................30
CONTROL DE PROYECTOS..........................................................................31
CUESTIONARIO..........................................................................................31
ENTREVISTA A USUARIOS...........................................................................32
Gua de custionario.................................................................................................... 33
CONTROLES.............................................................................................. 34
CONTROL DE LOS DATOS FUENTE Y MANEJO CIFRAS DE CONTROL................34
CONTROL DE OPERACIN...........................................................................36
CONTROLES DE SALIDA..............................................................................38
CONTROL DE MEDIOS DE ALMACENAMIENTO MASIVO..................................39
CONTROL DE MANTENIMIENTO...................................................................41

GLOSARIO:............................................................................ 42
WEBGRAFA..........................................................................42

DEFINICIN
La Auditora es una funcin de direccin cuya finalidad es analizar y apreciar,
con vistas alas eventuales las acciones correctivas, el control interno de las
organizaciones para garantizar la integridad de su patrimonio, la veracidad de
su informacin y el mantenimiento de la eficacia de sus sistemas de gestin.
Otras posibles definiciones pueden ser:
Es un examen comprensivo de la estructura de una empresa, en cuanto a los
planes y objetivos, mtodos y controles, su forma de operacin y sus equipos
humanos y fsicos.
"Una visin formal y sistemtica para determinar hasta qu punto una
organizacin est cumpliendo los objetivos establecidos por la gerencia, as
como para identificar los que requieren mejorarse.

BREVE RESEA HISTRICA

Existe la evidencia de que alguna especie de auditora se practic en tiempos
remotos. El hecho de que los soberanos exigieran el mantenimiento de las
cuentas de su residencia por dos escribanos independientes, pone de
manifiesto que fueron tomadas algunas medidas para evitar desfalcos en
dichas cuentas. A medidas que se desarrollo el comercio, surgi la necesidad
de las revisiones independientes para asegurarse de la adecuacin y finalidad
de los registros mantenidos en varias empresas comerciales.
La auditoria como profesin fue reconocida por primera vez bajo la Ley
Britnica de Sociedades Annimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo
lugar durante el perodo de mandato de la Ley "Un sistema metdico y
normalizado de contabilidad era deseable para una adecuada informacin y
para la prevencin del fraude". Tambin reconoca "Una aceptacin general de
la necesidad de efectuar una versin independiente de las cuentas de las
pequeas y grandes empresas". Desde 1862 hasta 1905, la profesin de la
auditoria creci y floreci en Inglaterra, y se introdujo en los Estados Unidos
hacia 1900. En Inglaterra se sigui haciendo hincapi en cuanto a la deteccin
del fraude como objetivo primordial de la auditoria. En 1912 Montgomery dijo:
En los que podra llamarse los das en los que se form la auditoria, a los
estudiantes se les enseaban que los objetivos primordiales de sta eran La
deteccin y prevencin de fraude; La deteccin y prevencin de errores; sin
embargo, en los aos siguientes hubo un cambio decisivo en la demanda y el
servicio, y los propsitos actuales son: El cerciorarse de la condicin financiera
actual y de las ganancias de una empresa y la deteccin y prevencin de
fraude, siendo ste un objetivo menor.
Este cambio en el objetivo de la auditoria continu desarrollndose, no sin
oposicin, hasta aproximadamente 1940. En este tiempo "Exista un cierto
grado de acuerdo en que el auditor poda y debera no ocuparse
primordialmente de la deteccin de fraude". El objetivo primordial de una
auditora independiente debe ser la revisin de la posicin financiera y de los
resultados de operacin como se indica en los estados financieros del cliente,
de manera que pueda ofrecerse una opinin sobre la adecuacin de estas
presentaciones a las partes interesadas.

Paralelamente al crecimiento de la auditora independiente en los Estados

Unidos, se desarrollaba la auditora interna y del Gobierno, lo que entr a
formar parte del campo de la auditora. A medida que los auditores
independientes se apercibieron de la importancia de un buen sistema de
control interno y su relacin con el alcance de las pruebas a efectuar en una
auditora independiente, se mostraron partidarios del crecimiento de los
departamentos de auditora dentro de las organizaciones de los clientes, que
se encargara del desarrollo y mantenimiento de unos buenos procedimientos
del control interno, independientemente del departamento de contabilidad
general. Progresivamente, las compaas adoptaron la expansin de las
actividades del departamento de auditora interna hacia reas que estn ms
all del alcance de los sistemas contables.
En nuestros das, los departamentos de auditora interna son revisiones de
todas las fases de las corporaciones, de las que las operaciones financieras
forman parte.
La auditora gubernamental fue oficialmente reconocida en 1921 cuando el
Congreso de los Estados Unidos estableci la Oficina General de contabilidad.

CLASES DE AUDITORIAS
Auditora financiera
Tiene como objetivo el examen y evaluacin de los saldos y su presentacin en
los estados financieros; para dictaminar sobre la razonalidad de estos con
base en norma de auditora de aceptacin general, tanto internacionales como
nacionales; primando estas ltimas sobre aquellas.
Consiste en una revisin exploratoria y critica de los controles subyacentes y
los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador pblico,
cuya conclusin es un dictamen a cerca de la correccin de los estados
financieros de la empresa.
APLICACIN: Su finalidad es el examen y
anlisis de los procedimientos administrativos y
de los sistemas de control interno de la compaa
auditada. Al finalizar el trabajo realizado, los
auditores exponen en su informe aquellos puntos
dbiles que hayan podido detectar, as como las
recomendaciones sobre los cambios convenientes
a introducir, en su opinin, en la organizacin de
la compaa.
Normalmente, las empresas funcionan con
polticas generales, pero hay procedimientos y
mtodos, que son trminos ms operativos. Los
procedimientos son tambin sistemas; si estn
bien hechos, la empresa funcionar mejor
QUE AUDITA: analiza todos los procedimientos y mtodos de la empresa.
PARA QUE SE AUDITA: Para mejorar el rendimiento y eficacia de su empresa.

Auditoria operativa
Es realizada simultneamente como apoyo y aseguramiento de la financiera.
Consiste en la evaluacin de las operaciones y procedimientos efectuado por la
empresa durante el periodo examinado realizada por el auditor independiente.

Auditoria Operacional
La revisin o examen crtico construido de las operaciones efectuadas, en las
empresa, as como en los procedimientos seguido para su desarrollo y registros
tendientes a obtener un seguro como oportuna informacin constituye la
esencia de esta auditora, se centra en la calidad de operaciones. Busca
analizar para mejorar los procesos que incrementan efectividad atreves de
eficiencia, procurando minimizar costos, para lograr optimizacin de los
recursos, al recomendar mejores tcnicas operacionales, constituye propsitos
esenciales de la evaluacin. Incluyen distintas etapas de: Compra, almacn,
inventarios, produccin, ventas, cartera, cobranzas, finanzas, recursos
humanos, sistema contable, y procesamiento electrnico de datos.
Se define como una tcnica para evaluar
sistemticamente de una funcin o una
unidad con referencia a normas de la
empresa, utilizando personal no
especializado en el rea de estudio.
APLICACIN: Asegurar a la
administracin, que sus objetivos se
cumplan, y determinar qu condiciones
pueden mejorarse.
QUE AUDITA: Los Sistemas Operativos,
productos de Software Bsicos adquiridos
por la instalacin y determinadas
versiones de aquellas.
PARA QUE SE AUDITA: Para descubrir posible incompatibilidad entre
otros productos de Software Bsicos adquiridos por la instalacin y
determinadas versiones de aquellas.

Auditoria informtica
Es conocida como auditoria de sistemaS, teniendo como objetivo evaluar
sistemas informticos en forma integral, los procedimientos y seguridad de los
equipos electrnicos o hardware de los programas o software que posea la
empresa sean propios o de modalidad de servicios.
Analiza la actividad que se conoce como tcnica de sistemas en todas sus
facetas. Hoy, la importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado
que las comunicaciones. Lneas y redes de las instalaciones informticas, se
auditen por separado, aunque formen parte del entorno general de sistemas
APLICACIN: La auditora de sistemas
analiza todos los procedimientos y mtodos de
la empresa con la intencin de mejorar su
eficacia.
QUE AUDITA: Lneas y redes de las
instalaciones informtica

PARA QUE SE AUDITA: Examinar y analizar de los procedimientos

administrativos y de los sistemas de control interno de la compaa auditada.
Al finalizar el trabajo realizado, los auditores exponen en su informe aquellos
puntos dbiles que hayan podido detectar, as como las recomendaciones
sobre los cambios convenientes a introducir, en su opinin, en la organizacin
de la compaa.

Auditora interna
Es desarrollar por personal vinculado laboralmente ala institucin con el fin de
garantizar un anlisis objetivo e independiente de lo examinado. Constituye un
soporte para la administracin mediante la evaluacin, imparcialidad dentro de
la empresa u organizacin como un servicio a la gerencia o direccin de todas
las fases del proceso administrativo.
Hay que tener en cuenta la idoneidad profesional de quien efectu el trabajo,
la independencia mental que acte el auditor y la imparcialidad con que emita
su concepto u opinin
La Auditora interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental
examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicacin de los sistemas de control
interno. En un instrumento de control que funciona por medio de la medicin y
evaluacin de la eficiencia de otras clases de control, tales como:
procedimientos; contabilidad y dems registros; informes financieros; normas
de ejecucin etc.
APLICACIN: Agregar valor y mejorar las operaciones
de una organizacin, as como contribuir al
cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando un
enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y
mejorar la eficacia de los procesos de gestin de
riesgos, control y direccin.
QUE AUDITA: El cumplimiento de los sistemas de
control interno vigentes, es parte de su responsabilidad
la obtencin de evidencias suficientes y competentes
que le permitan dictaminar, sobre la exactitud de la situacin econmicofinanciera que presenta la entidad y cuyos resultados muestran los estados
financieros que peridicamente se emiten.
PARA QUE SE AUDITA: . Para velar por la preservacin de la integridad del
patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestin econmica,
proponiendo a la direccin las acciones correctivas pertinentes.

Auditora Externa
Centra su labor hacia los estados financieros con el fin de emitir un veredicto o
dictamen sobre una razonabilidad aportando credibilidad por el anlisis que
esto hace, un profesional ajeno a la empresa que los prepara, los cuales una
vez estudiado y evaluados son dictaminados.

Auditora de gestin
Conocida como de resultados comprueba la eficacia administrativa en el
coordinado manejo de los recursos para el logro de los objetivos el resultado

final de todos los espacios empresariales imagen corporativa relaciones

interpersonales a nivel de clientes internos y externos, utilidades econmicas,
aceptacin el medio tanto actual como potencial. Eficacia en el manejo
operacional traducida en una informacin oportuna, completa, veraz, seguridad
de loas activos y eficacia del control interno. Es la evaluacin entre la misin,
visin, objetivos, metas, planes, polticas establecidas y logros entre otros.
La auditora de gestin es aquella que se realiza para evaluar el grado de
eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la organizacin y
con los que se han manejado los recursos.
APLICACIN: Evaluar la eficacia de sus
resultados con respecto a las metas
previstas, los recursos humanos,
financieros y tcnicos utilizados,
la organizacin y coordinacin de dichos
recursos y los controles establecidos
sobre dicha gestin.
QUE AUDITA:
la descripcin y anlisis del
control estratgico, el control de eficacia,
cumplimiento de objetivos
empresariales, el control operativo o control de ejecucin y un anlisis del
control como factor clave de competitividad.
PARA QUE SE AUDITA: Para evaluar la eficacia de sus resultados con
respecto a las metas previstas, los recursos humanos, financieros
y tcnicos utilizados, La organizacin y coordinacin de dichos recursos y los
controles establecidos sobre dicha gestin

Auditoria Administrativa
Comprende el examen del establecimiento y cumplimiento de los planes,
polticas, metas y objetivos trazado por la direccin general en todas las frases
del proceso administrativo, planeacin, organizacin, direccin, control,
evaluacin.
Entre los aspectos a examinar podemos sealar:
Existencia y desarrollo del cumplimiento de la misin, objetivo y entidad de
los programas trazados
Viabilidad de los objetivos trazados
Conocimiento de meta a corto y largo plazo
Conformacin de una adecuada estructura orgnica
Seleccin, contratacin, y liquidacin del personal
Existencia y conocimiento de las funciones, manuales, reglamentos, normas
legales etc.
Existencia y aplicacin del reglamento interno del trabajo y de seguridad
industrial
Informe oportuno a las identidades estatales
Oportunidad de la comunicacin interna
Existencia, mantenimiento, conservacin, custodia y uso de los bienes

La auditoria administrativa coadyuva con sus anlisis a la preparacin de la

empresa para el futuro, envolver en su anlisis los aspectos presupuestales,
calidad total y reingeniera en la toma de
decisiones.
(William. P Leonard) es un examen completo y
constructivo de la estructura organizativa de la
empresa, institucin o departamento
gubernamental o de cualquier otra entidad y de sus
mtodos de control, medios de operacin y empleo
que d a sus recursos humanos y materiales.
APLICACIN: Revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y procedimientos
que se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el
cumplimiento.
QUE AUDITA: las polticas, planes, programas, leyes y reglamentaciones que
puedan tener un impacto significativo en operacin de los reportes
PARA QUE SE AUDITA: Para asegurar que la organizacin los est
cumpliendo y respetando los diferentes niveles jerrquicos y operativos,
sealando aciertos y desviaciones de aquellas reas
cuyos problemas administrativos detectados exigen una mayor o
pronta atencin.

Auditoria De Cumplimiento
Ejerce control posterior o consecutivo sobre la aplicacin de la normatividad
existente para el manejo empresarial, registros contables, presentacin de
estado financieros etc. Tiene como objetivo verificar, e informar sobre el
cumplimiento de la disposiciones comerciales, laborales, tributaria, civiles,
estatutarias, de seguridad social e industrial medio ambiente y presupuestaria
desde el puto de vista legal y se le conoce como auditoria de legalidad.
Es la comprobacin o examen de operaciones financieras,
administrativas, econmicas y de otra ndole de una entidad para establecer
que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias,
estatuarias y de procedimientos que le son aplicables.
APLICACIN: se practica mediante la revisin de los documentos que
soportan legal, tcnica, financiera y contablemente
las operaciones para determinar si los procedimientos
utilizados y las medidas de control interno estn de
acuerdo con las normas que le son aplicables y si
dichos procedimientos estn operando de manera
efectiva y son adecuados para el logro de los
objetivos de la entidad
QUE AUDITA: Los documentos que soportan legal,
tcnica, financiera y contablemente las operaciones
para determinar si los procedimientos utilizados y las
medidas de control interno estn de acuerdo con las
normas que le son aplicables y si dichos
procedimientos estn operando de manera efectiva y son adecuados para el
logro de los objetivos de la entidad.
PARA QUE SE AUDITA: responsabilidad primaria de prevencin y deteccin
de fraudes y errores es de los encargados de la gestin y direccin de la
entidad. Las responsabilidades respectivas de los encargados de la gestin y
9

direccin pueden variar, segn la entidad, as como de pas a pas. La

direccin, con el descuido de los encargados de su gestin, debe establecer el
tono adecuado, crear y mantener una cultura de honradez y una tica elevada,
as como establecer controles adecuados que prevengan y detecten los fraudes
y errores dentro de la entidad.

Diferencia De la Auditoria Financiera Sobre las Dems

Se considera como eje fundamental de la empresa en la cual se caracteriza
por lo siguiente:
Solvencia, liquidez, solidez, estabilidad, rentabilidad patrimonial, utilidad
econmica, capital de trabajo, estrategia de financiacin.
Presupuestal: Gasto de funcionamiento, gastos generales, inversin, servicio
de la deuda.
Econmica: incremento del patrimonio, participacin del medio en el sector,
incidencia de la inflacin en su resultado, satisfaccin de necesidades,
cantidades de ventas, servicios etc.
Cumplimiento de estrategias, productividad, racionalizacin de los costos.
Social: Mejoramiento de las relaciones industriales bienestar de los
funcionarios, rotacin, ausentismo, capacitacin, curso, seminarios y talleres
para los empleados.
Imagen corporativa
Legales: Aplicacin oportuna de las normas laborales, cumplimiento oportuno
de los informes de ley (declaraciones) cumplimiento oportuno estatutarios,
paso oportuno de los impuestos y gastos para fiscales, sanciones y multas
Informtica: Agilidad de la informacin procesada, calidad de sistema de
informacin minimizacin a errores y tiempo de respuesta del sistema.

EVIDENCIAS
Concepto
La evidencia de auditora es la informacin que obtiene el auditor para extraer
conclusiones en las cuales sustenta su opinin.

Caractersticas
La evidencia obtenida por el auditor debe reunir las siguientes caractersticas:
Competencia: Es la "medida de la calidad de evidencia de la auditora y su
relevancia para una particular afirmacin y su confiabilidad". La evidencia ser
ms confiable cuando se base en hechos ms que en criterios.
Suficiencia: Es la "medida de la cantidad de evidencia de la auditora". El
auditor, a su criterio profesional, obtiene evidencia suficiente al tener en
cuenta los factores como: posibilidad de informacin errnea, importancia y
costo de la evidencia.
Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las
caractersticas siguientes:

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Relevancia: La evidencia es relevante cuando ayuda al auditor a llegar a una

conclusin respecto a los objetivos especficos de auditora.
Autenticidad: La evidencia es autntica cuando es verdadera en todas sus
caractersticas.
Verificabilidad: Es el requisito de la evidencia que permite que dos o ms
auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales
circunstancias. Si diferentes auditores llegaran a distintas conclusiones
examinando el mismo asunto, entonces no habra el requisito de
verificabilidad.
Neutralidad: Es el requisito que est libre de prejuicios. Si el asunto bajo
estudio es neutral, no debe haber sido diseado para apoyar intereses
especiales.
Para obtener la cantidad de evidencia necesaria y de calidad, el auditor
normalmente aplica pruebas selectivas o de muestreo estadstico a la
informacin disponible, no examina toda la informacin; de esta manera se
puede llegar a conclusiones sobre un saldo de una cuenta, clases de
transacciones o control.
La obtencin de evidencia suficiente y competente en la auditora es afectada
por factores como:
La evaluacin de la naturaleza y nivel del riesgo inherente, del giro del
negocio, situacin econmica y financiera de la entidad. Cuanto mayor sea
el nivel de riesgo inherente mayor ser la cantidad de evidencia necesaria.
Evaluacin de riesgos de control, as como de los sistemas de contabilidad y
de control interno.
Materialidad de la partida o transaccin que se examina.
Experiencia obtenida en auditoras previas.
Fuente y confiabilidad de informacin disponible.

Obtencin de la evidencia en auditora

El auditor debe obtener evidencia suficiente y competente mediante la
aplicacin de pruebas y procedimientos sustantivos y/o mtodos (tcnicas)
para fundamentar su opinin y conclusiones sobre los estados financieros y
otras actividades materia de la auditora.
a) Pruebas de control.- Se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre
la idoneidad del sistema de control interno y contabilidad.
b) Pruebas sustantivas.- Consiste en examinar las transacciones y la
informacin producida por la entidad bajo examen, aplicando los
procedimientos de auditora, con el objeto de validar las afirmaciones y para
detectar las distorsiones materiales contenidas en los estados financieros.
Las afirmaciones son manifestaciones o declaraciones de la gerencia respecto
a los estados financieros; es decir, sobre la situacin patrimonial (activo, pasivo
y capital), los resultados de las operaciones y los cambios en la situacin
financiera de la entidad auditada. Estas afirmaciones se someten a prueba por
el auditor. Se establecen los siguientes criterios para evaluar tales
afirmaciones:
Existencia u ocurrencia
Integridad
Derechos y obligaciones
Valuacin o aplicacin
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 Presentacin y revelacin
Las evidencias deben guardar relacin con los objetivos de la auditora y las
declaraciones de la gerencia. Por ejemplo, al examinar las afirmaciones de la
partida o componente de existencias del balance general efectuada por la
gerencia, se debe comprobar la existencia en almacenes, integridad de los
saldos, propiedad; mtodo y los procedimientos aplicados en su valuacin y los
costos de este rubro.
La tercera norma de ejecucin del trabajo exige que debe obtenerse evidencia
suficiente y competente mediante la inspeccin, observacin, investigacin y
confirmacin para tener una base razonable y poder expresar una opinin
respecto a los estados financieros que se examinan.
Esta norma gua al auditor en el desarrollo de los objetivos especficos de
auditora de cada etapa y en la determinacin de la competencia de la
evidencia, su suficiencia y el mtodo apropiado para obtenerla.
La mayor parte del trabajo del auditor independiente, al formular su opinin
sobre los estados financieros, consiste en obtener y evaluar la evidencia
relativa a las afirmaciones hechas en esos estados financieros. La medida de la
validez de dicha evidencia para fines de auditora descansa en el juicio del
auditor, a este respecto la evidencia en auditora difiere de la evidencia legal,
la cual est circunscrita por reglas rgidas.
El auditor obtiene evidencia mediante la aplicacin de procedimientos de
inspeccin y procedimientos analticos; sin embargo, la oportunidad de stos
depender de los periodos en que la evidencia buscada se encuentra.
El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante,
mediante la aplicacin de pruebas de control y procedimientos sustantivos que
le permitan fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que
formule respecto de la auditora. La evidencia deber someterse a prueba para
asegurar que cumpla los requisitos bsicos de suficiencia, competencia y
relevancia.
Los procedimientos y/o mtodos a que hacen referencia las normas indicadas
se explican a continuacin:

Mtodos y procedimientos para obtener evidencia

Los mtodos se conocen como tcnicas de auditora utilizados por el auditor
para obtener evidencia. Los procedimientos explican cmo se aplican esas
tcnicas en el proceso de obtencin de evidencia. El auditor debe obtener
evidencia en la auditora por uno o ms de los siguientes procedimientos:
Inspeccin (documental y examen fsico), observacin, entrevista o
interrogatorio, confirmacin, clculo, procedimientos analticos y
comparaciones.
a. Inspecciones: Comprende la inspecpeccin documental y examen fsico.
Inspeccin documental.- Consiste en examinar registros, documentos o
acti vos tangibles. La inspeccin de registros y documentos proporciona
evidencia en la auditora de grados variables de confiabilidad dependiendo
de su naturaleza y fuente y de la efectitividad de los controles internos
sobre su procesamiento.
Examen fsico.- Es la tcnica de la auditora mediante el cual el auditor
verifica la existencia de los activos tangibles para obtener evidencia en la
auditora con respecto a su inclusin en el activo, pero no necesariamente
a su propiedad o valor.
12

b. Observacin: Consiste en presenciar un proceso o procedimientos que

estn siendo realizados por otros; por ejemplo, la observacin del auditor del
conteo de inventarios por personal de la entidad o el desarrollo de
procedimientos de control.
c. Indagacin mediante entrevista: Consiste en buscar la informacin
adecuada, dentro o fuera de la organizacin del cliente. Las indagaciones
pueden ser por escrito y en forma oral, y deben documentarse.
d. Confirmacin: Es la respuesta a una pregunta o solicitud, para corroborar
la informacin obtenida en los registros contables, por ejemplo la
circularizacin para bancos comerciales, cuentas por cobrar de clientes, entre
otros, etc. para confirmar los saldos vigentes que aparecen en los estados
financieros.
Las confirmaciones pueden ser orales o escritas; las manifestaciones por
escrito, bajo la forma de carta de manifestaciones dirigidas al auditor,
generalmente estarn firmadas por funcionarios responsables.
e. Clculo: Consiste en comprobar directamente la exactitud aritmtica de los
documentos de origen y de los registros contables, o desarrollar clculos
independientes comprobatorios.
f. Procedimientos analticos: Consisten en utilizar los ndices y tendencias
significativas para determinar la liquidez, posicin financiera, capacidad de
endeudamiento, rentabilidad y gestin empresarial; as como, las fluctuaciones
y relaciones inconsistentes en los componentes del balance general y estado
de resultados. A travs de esta informacin se lleva a cabo una adecuada
planificacin y desarrollo de la auditora. Estos procedimientos proporcionarn
una fuente importante de evidencia durante la auditora y constituirn una
parte importante de la evaluacin de la racionalidad general de los estados
financieros cuando nos formemos una opinin sobre tales estados.
g. Comprobacin: El auditor dedica la mayor parte de la auditora a los
asuntos donde es mayor la posibilidad de error o informacin equivocada. Un
mtodo para determinar estas reas es la comparacin.

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