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CAPITULO I
MARCO TERICO
1.1.
DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD
El estudio contable JG & Asociados cuyo gerente general es el C.P.C.C.
Juan Gmez Velsquez, se encuentra ubicado al sur de la ciudad de puno,
en el barrio laykakota a un costado del parque Dante Nava, su
infraestructura es de dos niveles y en ella se encuentra cuatro reas, las
cuales son: operaciones, registros, declaraciones, anlisis y formulacin de
estados financieros. En cuanto al personal que labora, hay dos asistentes
que se encargan del rea de operaciones, dos tcnicos encargados del
registro y liquidacin de impuestos, una persona encargada del cronograma
de pago y declaraciones de impuestos y una persona encargada del
procesamiento de informacin para generar los estados financieros.
viene
funcionando
de
manera
exitosa,
asumiendo
la
al
asesoramiento
empresarial,
tramite
de
RUC,
1.1.4. MISIN
Somos un estudio contable orientado a las distintas actividades
desarrollados por empresas personales y sociedades, brindamos servicios
contables tributarios, administrativos, laborales, soluciones empresariales
de calidad, razonables, confiable, oportunas y veraces hacia los clientes y
as de eta manera cumplir con las exigencias establecidos por los
organismos de supervisin y control.
1.1.5. VISIN
Ser un estudio contable lder y pionero de la regin, proveedor de servicios
contables, tributarios, laborales y soluciones empresariales, contribuyendo
a generar la cultura tributaria de mercado y bienestar en la sociedad.
1.1.6. ORGANIZACIN
Gerente general: es el responsable mximo de todas las operaciones que
realice con sus clientes (contribuyentes) que realiza el estudio contable.
Asistentes en contabilidad:
Encargado de declarar
1.2.
a.
PERSONA NATURAL
PERSONA JURDICA
CLASES DE SOCIEDADES
Sociedad Annima:
Annima Abierta
Annima Cerrada
1.2.1.2.
a.
negocios
cuyos
dueos
pueden
ser
organizaciones
no
b.
Empresas Pblicas
IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
GIRALDO, (2007) Porque todos tenemos en nuestra vida cotidiana la
necesidad de tener un cierto control de cules son nuestros gastos y
nuestros ingresos. Necesitamos conocer a qu necesidades
debemos hacer frente y con qu recursos contamos para ello. Sin
este control, nos arriesgaramos a agotar nuestros ingresos a mitad
de mes, o desconoceramos el importe de los prstamos que nos
hubiese concedido el banco para comprar un piso y que todava se
debe devolver.
1.2.2.2.
FINALIDAD DE LA CONTABILIDAD
En palabras de GIRALDO, (2007) se clasifica de la siguiente
manera:
CUADRO N 01
Obligacin de llevar libros y registros contables
1.2.3.1.
1.2.3.2.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Compras.
Libro de Retenciones.
Registro de Costos.
1)
2)
Libro Diario
libro
diario
comercializacin.
3)
Libro Caja
en
forma
resumida,
recibe
el
nombre
de
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas
servicios.
Su finalidad principal es determinar con exactitud las ventas
realizadas y los impuestos retenidos, los descuentos, intereses y
1.2.3.3.
forma
El notario o juez, segn sea el caso, sellar todas las hojas del libro
o registro, las mismas que debern estar debidamente foliadas por
cada libro o registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas
sueltas o continuas.
nmero
de
la
legalizacin,
los
Apellidos
Nombres,
36
7-
los
estados
financieros
constituyen
una
presentacin
financieros:
Son el resultado de conjugar los hechos registrados en la contabilidad,
convenciones contables y juicios personales. Se formulan con el objeto de
suministrar informacin a los interesados en un negocio, acerca de la
situacin y desarrollo financiero a que se ha llegado el mismo, como
consecuencia de las operaciones realizadas.
Segn la resolucin CONASEV N103 99-EF/94.10 en su artculo N 01
concepta a los estados financieros, de la siguiente manera:
Son conjuntos de estados en que se presentan la situacin econmica,
financiera y administrativa de la empresa obtenidos de las transacciones
37
OBJETIVOS
(APAZA,2010) plantea los siguientes objetivos:
Objetivo Principal
38
1.2.4.2.
FINALIDAD
FLORES, (2012) Los estados financieros se preparan con el fin de
presentar una revisin peridica, o informe acerca del progreso de la
administracin y de tratar sobre la situacin de las inversiones en el
negocio y los resultados obtenidos durante el periodo que se estudia.
1.2.4.3.
IMPORTANCIA
FLORES, (2012) Los estados financieros son importantes porque
proporcionan informacin sobre la situacin financiera econmica,
rendimientos y cambios que ha en una empresa y a su vez esta
informacin permitir a la gerencia evaluar las decisiones que fueron
aplicados en la empresa.
1.2.4.4.
39
B.
C.
D.
Balance de situacin
Balance de inventario
Estado de situacin
PRDIDAS)
ATAUPILCO, (2009) Es un estado financiero que presenta el resultado de
las operaciones de una empresa por un periodo determinado.
El estado de ganancias y prdidas es aquel que demuestra el resultado de
las operaciones realizadas por la empresa entre dos fechas (ejercicio
contable) determinado.
(IDEM) El estado de ganancias y prdidas, es un estado financiero que nos
muestra los resultados de una empresa durante un periodo determinado.
Al estado de ganancias y prdidas tambin se le conoce como:
Estado de rendiciones
Estado de operacin
Estado de resultado
Estado de desarrollo
42
y egresos no
estimarse
razonablemente.
Se
consideran
como
aquellos
1.2.5.1.
CARACTERISTICAS
pago;
b.
La oportunidad de su entrega;
c.
44
e.
LA FACTURA
deducible.
d)
En operaciones de exportacin.
e)
Distribucin
Caractersticas
La factura conformada tiene las siguientes caractersticas:
ttulo se muestra por s sola y sin admitirse prueba en contrario, que ste
recibi la mercadera o bienes descritos en la Factura Conformada, a su
total satisfaccin.
Slo una vez que cuente con la conformidad, el ttulo puede ser
objetivo de transmisin;
LA BOLETA DE VENTA
realizadas con consumidores finales.
47
b)
Simplificado.
No permitirn ejercer el Es un documento de compra y venta que otorga el
vendedor al comprador, como constancia de una transaccin realizada.
Se emitirn en las siguientes condiciones:
En operaciones derecho al crdito fiscal ni podrn sustentar gasto o costo
para efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo permita.
1.2.5.6.
NOTA DE CRDITO
GUA DE REMISIN
48
1.2.6.1.
OBJETIVO
1.2.6.2.
REQUISITOS CONTABLES
b.
cualquier
modificacin
en
el
trabajo
contratado,
as
como
reclamaciones o incentivos:
i.
ordinario; y
ii.
b.
b.
los costos del contrato deben reconocerse como gastos del periodo
en que se incurren.
Cuando sea probable que los costos totales del contrato vayan a exceder
de los ingresos ordinarios totales derivados del mismo, las prdidas
esperadas deben reconocerse inmediatamente como tales en la cuenta de
resultados del periodo
Son aquellas dedicadas al transporte de pasajeros, carga y/o correo, que
efectan servicios de transporte areo regulares, no regulares, nacionales
e internacionales, con fines de lucro.
Transporte, medio de traslado de personas o bienes desde un lugar hasta
otro. El transporte comercial moderno est al servicio del inters pblico e
incluye todos los medios e infraestructuras implicadas en el movimiento de
las personas o bienes, as como los servicios de recepcin, entrega y
manipulacin de tales bienes. El transporte comercial de personas se
clasifica como servicio de pasajeros y el de bienes como servicio de
mercancas. Como en todo el mundo, el transporte es y ha sido en
50
Responsabilidad
Limitada
(S.R.L),
determinado
sobre
la
base
del
53
ESQUEMA N02
Formas de determinacin de los pagos a cuenta
c) Comparacin de cuotas
Teniendo en cuenta que el importe de los pagos a cuenta que corresponda
abonar ser en funcin a la cuota que resulte mayor de comparar la
cuota determinada de acuerdo al coeficiente con la cuota calculada
aplicando el
1.5%, de ser el caso, el procedimiento a seguir ser el siguiente:
La comparacin se efectuar a partir de los pagos a cuenta a realizar
desde el mes de enero. De otro lado, el segundo prrafo del numeral 2 del
artculo 54 del Reglamento del TUO de la LIR, modificado por el Decreto
Supremo N 1552012-EF, establece que no se efectuar dicha comparacin de no existir
impuesto calculado en el ejercicio anterior o en su caso en el ejercicio
precedente al anterior. En tal supuesto
los
como
cuenta
pagos
contribuyentes
del
abonarn
impuesto
54
1.2.8.4.
REGMENES TRIBUTARIOS
Son aquellas categoras en las cuales toda persona natural o jurdica que
posea
va
iniciar
un
negocio
deber
estar registrada en la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT, que establece los niveles de pagos de impuestos nacionales.
RUELAS & ESPILLICO (2010), La SUNAT tiene establecido tres
regmenes donde todo profesional independiente o negocio deben estar
contemplados.
Rgimen nico simplificado
Rgimen especial a la renta
Rgimen general
a.
adquisiciones
en
el
pas,
que
obtengan
exclusivamente
Rentas
55
CATEGORAS
Total Ingresos
Total Adquisiciones
Brutos Mensuales
Mensuales(Hasta
(Hasta S/.)
S/.)
CUOTA
MENSUAL(S/.)
5,000
5,000
20
8,000
8,000
50
13,000
13,000
200
20,000
20,000
400
30,000
30,000
600
Asimismo, existe una Categora Especial que comprende a aquellos sujetos que
se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos,
races y semillas; as como aquellos sujetos dedicados exclusivamente al cultivo
de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural;
siempre que el total de sus ingresos brutos y adquisiciones anuales no exceda,
cada uno de S/.60,000 por ao. Los sujetos pertenecientes a la categora
especial no estn obligados al pago de cuotas mensuales y
56
Emitir y entregar slo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por
mquina registradora. Al final del da, el titular del negocio deber emitir
una sola boleta de venta por las ventas iguales o menores a S/.5 por las
que no hubiera emitido boleta.
ventas.
57
b.
58
sealar
que,
si
en
un
determinado
mes,
los
Rgimen general
coeficientes
sistemas
59
del
Coeficiente:
El
impuesto
pagar
se determina
del Porcentaje
del 2%:
este mtodo
slo pueden
44
se
limita
aquellos
contribuyentes
que
1.2.10.
1.2.11.
INFRACCIN TRIBUTARIA
Determinacin de la infraccin
de
bienes,
En
el
control
del
cumplimiento
de
obligaciones
tributarias
b.
documentos.
4. De presentar declaraciones y comunicaciones.
5. De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y
comparecer ante la misma.
6. Otras obligaciones tributarias.
c.
Tipos de sanciones
Segn el artculo 180 del TUO del Cdigo Tributario, Decreto Supremo N
133-2013-EF (22.06.13) refiere: La Administracin Tributaria aplicar, por
la comisin de infracciones, las sanciones consistentes en multa, comiso,
internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes y suspensin temporal de
licencias, permisos, concesiones, o autorizaciones vigentes otorgadas por
entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios
pblicos de acuerdo a las Tablas que, como anexo, forman parte del
presente Cdigo. Las multas se podrn determinar en funcin:
a) UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que
se
rentas
netas
57
la
el
deudor
tributario
haya
presentado
la Declaracin
i)
59
CUADRO N 02
Tabla I: Personas y entidades generadores de Renta de tercera
categora
Infraccin
Referencia
Sancin
1 UIT o comiso
o internamiento
temporal del
vehculo (1)
Cierre
(3) (3-A)(i)
50% de la UIT
o cierre
(3) (4)
50% de la UIT
o cierre (3) (4)
0.6% de los IN
(10)
0.3% de los IN
(11) (12)
0.6% de los IN
Usar
adulterados,
contabilidad
reglamentos
0.6% de los IN
(10)
(10)
60
Infraccin
Referencia
Sancin
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, Numeral 5
los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos
por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin.
0.3% de los IN
0.2% de los IN
Presentar
las
declaraciones
que
contengan
la Numeral 3
determinacin de la deuda tributaria en forma incompleta.
5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artculo 177
OBLIGACIN
DE
PERMITIR
EL
CONTROL
DE
LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA,
INFORMAR
Y
COMPARECER ANTE LA MISMA.
50% de la UIT
(11)
(13)
1 UIT
0.6% de los IN
(10)
0.6% de los IN
(10)
0.3% de los IN
(11)
0.3% de los IN
(11)
50% de la UIT
61
Infraccin
Referencia
Sancin
30% de la UIT
62
1.3.
MARCO CONCEPTUAL
A CUENTA.- Pago parcial, trmino aplicado al pago de una porcin de una
obligacin.
ABONAR.- Hacer una anotacin en el lado derecho de la cuenta o en el
haber de la misma, registrar o descargar una cantidad en el haber de una
cuenta, cantidad que un banco anota a favor del cliente en su cuenta
corriente.
ACCIN.- Representa una de las partes en que ha sido dividido el capital
social
ACTIVO FIJO NETO.- Diferencia entre el valor bruto del activo fijo y su
depreciacin acumulada.
ADMINISTRACIN.- Ciencia social que consiste en la aplicacin a
conjuntos
humanos
de
principios,
tcnicas
prcticas,
para
el
63
una sociedad y
66
CAPITULO II
ACTIVIDADES REALIZADAS
2.1.
SOCIEDAD
la
construccin
de
edificios
completos,
asesoramiento
de contabilidad es manual y
69
IMAGEN N02
2 IGV / IEV / IVAP/ventas: esta ventana nos muestra las casillas para
ingresar el monto de las ventas netas en el territorio nacional, gravadas, no
gravadas y exoneradas.
70
3 IGV / IEV / IVAP/compras: esta ventana nos muestra las casillas para
ingresar el monto de las compras netas en el territorio nacional e
importadas y no gravadas; las cuales estn destinadas a ventas gravadas
exclusivamente, destinadas a ventas gravadas y no gravadas, ventas no
gravadas exclusivamente, etc.)
IMAGEN N03
IGV COMPRAS
71
72
IMAGEN N06
1 EL MODULO EMPLEADOR/ para validar los Datos.
74
75
76
77
78
79
IMAGEN N11
DECLRACIONES/detalle de declaraciones- jornada laboral
80
IMAGEN N12
DECLRACIONES/detalle de declaraciones- ingresos
81
IMAGEN N13
DECLRACIONES/detalle de declaraciones- descuento
82
IMAGEN N14
DECLRACIONES/detalle de declaraciones- tributos.
83
IMAGEN N16
DECLRACIONES/detalle de declaraciones- datos de trajadores
84
IMAGEN N17
DECLRACIONES/detalle de declaraciones- datos de trajadores
Servicios
se
debe
extraer
los
datos
correspondientes
la
86
CAPITULO III
DISCUSIN
ACTIVIDADES PRINCIPALES
A.
B.
VENTAS
SETIEMBRE
COMPRAS
48,741.66
25,205.00
0.00
0.00
NOVIEMBRE
96,029.95
77,488.80
DICIEMBRE
74,277.67
0.00
219,049.28
102,693.80
OCTUBRE
TOTAL
88
C.
CUADRO N 04
DECLARACION Y PAGO DE I.G.V. E I.R. DE LA EMPRESA JR & R
INGENIEROS CONTRATISTAS S.C.R.Ltda.
PAGO
IGV
PDT 621
I.R.
IGV
I.R.
SETIEMBRE
0.00
0.00
3,590.00
797.00
OCTUBRE
0.00
0.00
0.00
0.00
DICIEMBRE
3,798.00
TOTAL
3,798.00
89
Impuesto a la Renta, tambin se hizo el uso del saldo a favor del mes
anterior.
D.
CONCEPTO
BASE IMPONIBLE
5.325,00
5.325,00
5.325,00
5.325,00
0,00
0,00
0,00
0,00
479,00
479,00
479,00
479,00
0,00
0,00
0,00
0,00
QUITA CATEGIRIA
0,00
0,00
0,00
0,00
OTROS
0,00
0,00
0,00
0,00
5.804,00
5.804,00
5.804,00
5.804,00
SISTEMA
NACIONAL DE
PENCIONES
ESSALUD
S.C.T.R.
RETENCIONES DE
ACTIVIDADES SECUNDARIAS
CUADRO N 06
RESUMEN DE ESTRACTO BANCARIO DE LAS CUENTAS DE
DETRACCIONES
MOVIMIENTOS
SALDO
EMPRESAS
INICIAL
CARGOS
ABONOS
SALDOS
ACTUALES
EMPRESA DE SERVICIOS
MULTIPLES ROEL E.I.R.L.
15.219,00
2.503,00
6.109,00
18.825,00
20,00
0,00
0,00
20,00
0,60
0,00
0,00
0,60
482,70
482,00
0,00
0,70
415,00
412,00
0,00
3,00
0,73
0,00
0,00
0,73
16.138,03
3.397,00
6.109,00
18.850,03
JR&R CONSULTORES
S.C.R.Ltda.
QUENTA SALINAS
MICHAEL
MAYTA CALLE AMANDA
SILVIA
FARMACIA CENTENARIA
E.I.R.L.
LEON FLORES KAREN
MARITZA
TOTAL
91
CUADRO N 07
CALCULO DE APORTES DE CTS DE LOS TRABAJADORES DE LA
EMPRESA JR & R CONTRATISTA S.R.LTDA.
APORTE TOTAL
APELLIDOS Y NOMBRES
S/.
437,50
875,00
481,25
437,50
2.231,25
92
CAPITULO IV
3.
CONCLUSIONES
PRIMERA.-
93
de Compensacin por
Tiempo de Servicios).
.
94
CAPITULO V
4.
RECOMENDACIONES
PRIMERA.- para reflejar de manera confiable y razonable la actividad de la
empresa, se recomienda otorgar comprobantes de pago en todas los
hechos econmico originados durante el periodo, adems se hace hincapi
en el tema de custodiar y mantener intactas los comprobantes de pagos
emitidos, pues ellos son la fuente de para generar la informacin contable y
tributario.
SEGUNDA.- los registros de compras y ventas deben coincidir con las
comprobantes de pagos girados o recibidos, pues el incumplimiento de
dicha accin conlleva a la empresa.
TERCERA.- como se sabe, el cumplimiento con la deuda tributaria se da
en tres paso, determinacin, declaracin y finalmente el pago, en este caso
la empresa no cumpli con el ltimo requisito, pues la recomendacin es:
que el personal encargado de dicha labor, habilite un registro de pago y
declaraciones, o tambin, se haga una planificacin tributaria integral.
CUARTA.- se debe realizar constantes extractos bancarios, para as saber
cunto de efectivo se tiene depositado en la cuenta de detracciones, en
95
otras
ocasiones
la
SUNAT
suele
ser
recaudado
transferido
96
CAPITULO VI
BIBLIOGRAFA
Marcos.
WEBGRAFIA
http://www.monografias.com
http://www.promonegocios.net
http://www.sunat.gob.pe
http://es.wikipedia.org
98
SEGUNDA PARTE
PRCTICAS SECTOR PBLICO: UNIDAD DE CONTROL
PATRIMONIAL DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL
ALTIPLANO.
99
CAPITULO I
MARCO TERICO
1.1.
DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD
10
0
10
1
RAMOS,
A.
(1987:
55):
"la
noche
triste
del
04
de
98
de
Puno
delegaciones
de
las
universidades del
99
100
caihua
cebada,
entre
los
(papa,
D.- Direccin.
EDIFICIO UNIVERSITARIO: Av. Ejercito N 329. CIUDAD
UNIVERSITARIA : Av. Sesquicentenario N 329.
1.1.3. POLTICAS
NEUTRALIDAD.- Debe actuar con absoluta imparcialidad poltica,
econmica o de cualquier otra ndole en el desempeo de sus funciones
101
1.1.5. VISIN
Al 2016 la Unidad de Control Patrimonial ser la oficina ms eficiente y
eficaz en la gestin de los bienes patrimoniales a nivel de la regin Puno,
asumiendo responsabilidad rotunda en lo que concierne al control y registro
de los bienes.
1.1.6. ORGANIZACIN
ESQUEMA N 01
ORGANIZACIN DE LA UNIDAD DE GESTION FINANCIERA
Fuente: OGF/UNA.PUNO
103
1.2.
sector
pblico
(NIC-SP)
en
su
caso
las
104
de
sus
fines,
independientemente
de
la
fuente
de
110
internacionales
y gobiernos
extranjeros, as como
las
proveniente
de
agencias
internacionales
de desarrollo,
111
e. Recursos determinados
e.1. Contribuciones a fondos
Considera los fondos provenientes de los aportes obligatorios efectuados
por los trabajadores de acuerdo a la normatividad vigente, as como los
aportes obligatorios realizados por los empleadores al rgimen de
prestaciones de salud del seguro social del Per. Se incluyen las
transferencias de fondos del fondo consolidado de reservas previsionales
as como aquellas que por disposicin legal constituyen fondos para
reservas previsionales. Incluye el rendimiento financiero as como los saldos
de balance de aos fiscales anteriores.
e.2. Fondo de Compensacin Municipal
Comprende los ingresos provenientes del rendimiento del impuesto de
promocin municipal, impuesto al rodaje e impuesto a las embarcaciones de
recreo. Incluye el rendimiento financiero as como los saldos de balance de
aos fiscales anteriores.
e.3. Impuestos municipales
Son los tributos a favor de los Gobiernos locales, cuyo cumplimiento
no origina una contraprestacin directa de la municipalidad al contribuyente.
Dichos tributos son los siguientes:
a) Impuesto predial.
b) Impuesto de alcabala.
c) Impuesto al patrimonio vehicular. d) Impuesto a las
apuestas.
112
los
juegos
de
as
como
los
sal-
dos
de
balance
de
aos fiscales
anteriores.
ESQUEMA N 02
Clasificacin de las fuentes de financiamiento
el sistema de presupuesto
la
gestin
constituyen
actos
de
administracin
En
conocer de
la
del procedimiento
la entidad
peridicamente.
Por
lo
todos
1.2.5.1.
JIMENEZ, (2011) Toda adquisicin de bienes del activo fijo se har a travs
de rdenes de compra, previo requerimiento, debidamente sustentados y
autorizados.
(DEM) El responsable del manejo de la cuenta del Activo Fijo al
producirse ingresos, generar los registros de control individual por cada
bien, las cuales debern iniciarse en el mismo momento
del
registro
Segn la Ley 29151, Los bienes del Activo Fijo sern clasificados e
identificados de acuerdo a su naturaleza y ubicacin, procedindose, en la
fase de generacin del Registro de Control de activo fijo, a ordenarlos por
reas y dentro de cada rea por las Cuentas y Sub-cuentas establecidos
en el Plan Contable. Adicionalmente, existir un grupo especial donde se
incluirn los registros de los Activos Fijos que tiene el Almacn, por
ser recin adquiridos, por haber sido devueltas por algunas dependencias,
o por no estar en uso.
1.2.5.2.
Transferencia,
Baja y
Toma de Inventario.
Segn la
cantidad,
peso,
unidad
de
medida,
ubicacin,
157
1.2.5.3.
el alta de bienes
la
Superintendencia Nacional de
Bienes
Estatales.
1.2.5.4.
SEGURO PATRIMONIAL
la
Entidad a
situaciones que
la Oficina de
160
ordenada,
simplificada
eficiente,
teniendo
al
FINALIDAD
161
c.
rector.
b.
f.
g.
FUNCIONES Y ATRIBUCIONES
de
control
patrimonial
constituidas
como
tales
en
las
fines para los que se escriben estas lneas y para quienes realizan su trabajo
tcnico y profesional en esta materia.
Las Unidades de Control Patrimonial estn conducidas por profesionales o
personal administrativo con experiencia, las que son integradas, tambin, por
personal de apoyo y/o personal contratado, segn la magnitud patrimonial de
la entidad. En los casos en que se advierte contratacin temporal de
personal es entre los meses de enero y febrero de cada ao, cuando se
desarrollan las actividades de inventario patrimonial.
MURILLO, (2013) No nos queda duda que la instauracin del Sistema
Nacional de Bienes Estatales ha conferido independencia de funciones entre
las actividades propiamente logsticas y aquellas patrimoniales. Las
funciones de una y otra estn definidas y marcadas por leyes y estatutos
normativos diferentes, por lo tanto, sus unidades orgnicas o unidades
conformadas para tales efectos, deben guardar la independencia en el
quehacer y en el nivel de responsabilidades. En efecto, la Unidad de
Logstica
responde
al
Sistema
de
Abastecimiento,
el
cual
gira,
actos
resolutivos.
Ello,
significa
que
las
decisiones
no
posteriormente,
incurran
nulidades
en
errores
y
de
gestin
consiguientes
que
determinen,
identificaciones
de
responsabilidades administrativas.
1.2.8.2.
BIENES ESTATALES
La Ley N 29151 instituye el Sistema Nacional de Bienes Estatales para
todas las entidades pblicas, excepto para las empresas de Derecho Privado
y, restrictivamente, para las empresas de Derecho Pblico. Esta ley
establece un conjunto de garantas aplicables a los bienes estatales, sean
bienes muebles o inmuebles, sean de dominio privado o de dominio pblico.
Tambin, prescribe prohibiciones a los funcionarios y servidores pblicos en
materia de actos de adquisicin de bienes estatales confiados a su gestin o
administracin, cuyas disposiciones son de cumplimiento obligatorio para
todas las entidades pblicas.
Por
tanto,
los
operadores
deben
conocer
la
casustica
BIENES ESTATALES
Como es propio de una ley general, no puede abarcar todos los aspectos de
administracin y disposicin de los bienes muebles e inmuebles. Es,
entonces que, el Reglamento el que regula todos los procedimientos
patrimoniales. El operador debe conocer las fortalezas y debilidades que
presenta el Reglamento. Y, ello solamente se puede obtener mediante la
prctica cotidiana. Ante la ausencia de la publicacin de manuales o de
casustica sistematizada, tanto a nivel bibliogrfico o mediante el portal
electrnico de la SBN, en su condicin de ente rector, las entidades pblicas
166
DIRECTIVAS DE LA SBN
1.2.8.5.
ser aplicadas en las diversas etapas del inventario patrimonial anual, por
ejemplo.
El inventario patrimonial conciliado es el producto final con valor agregado al
que deben arribar las unidades de control patrimonial antes de fines de
marzo de cada ao, para su respectivo envo a la SBN, bajo responsabilidad.
Los beneficios del conocimiento de estas tcnicas se evidencian durante los
meses de enero y febrero de cada ao, pues es en el mes de marzo en el
que deben tener listo el inventario anual, el que deber ser de conocimiento
obligatorio para la SBN al 31 de marzo de cada ao.
1.2.8.6.
PRINCIPIOS DE VALUACIN
1.2.8.9.
1.3.
MARCO CONCEPTUAL
170
ACTOS DE ADMINISTRACION
Son actos a travs de los cuales se ordena el uso y aprovechamiento de los
bienes estatales como: usufructo, arrendamiento, afectacin en uso, cesin
de uso, comodato, declaratoria de fbrica, demolicin y otros actos que no
impliquen desplazamiento de dominio.
ACTOS DE DISPOSICION.- Son actos que implican desplazamiento
de
171
que
administran
bienes
sus
ASENTAMIENTO
HUMANO.-
Establecimiento
radicacin
de
un
Fuente bibliogrfica:
bienes
entidades
las
pblicas,
cuando
luego
de
efectuadas
de
las
labores
de
BIENES INCAUTADOS.- Son aquellos bienes sobre los que ha recado una
medida cautelar por constituir objeto, medio, instrumento o efecto de un
hecho punible o infraccin administrativa, y que
procedimiento
administrativo
sancionador,
forman
parte
de
un
investigacin preliminar o
proceso judicial.
BIENES EN CUSTODIA.- Son aquellos bienes que han sido dados de baja
por
una
entidad
del
Estado
quedando
en
administracin
de
la
las
especificaciones
que
se
encuentran
174
a particulares conforme a
ley,
pueden
para s
aprovechamiento econmico.
escuelas,
hospitales,
estadios, aportes
de
CATALOGO
NACIONAL
DE
BIENES
MUEBLES
DEL
ESTADO.-
176
proceder
proponer
sujecin
al
tramitar
la
baja
de
los
bienes
en
C.U.S..- Son las siglas con que se denomina al Cdigo nico SINABIP. El
CUS es un cdigo numrico nico y correlativo que facilita la identificacin
de los registros SINABIP a nivel nacional.
DACION EN PAGO.- El pago queda efectuado cuando el acreedor recibe
como cancelacin total o parcial una prestacin diferente a la que deba
cumplirse. El deudor del Estado u otra entidad podr solicitar
ante
el
178
de
la
Ley
27157
(Ley
de
Regularizacin
de
originalmente
de
o reorganizadas como
disposicin
de
predios estatales
entre
entidades
esta
institucin,
complementadas
las
mismas
artculo
necesarias
que
han
70
de
la
para la operatividad
sido
desarrolladas
Expropiaciones. Para
deben
concurrir tres
muebles
mediante asignacin
de un smbolo material
que
persona,
denominada
fiduciario,
181
debern
ser
aprobados
por
las
electrificacin),
los
entidades prestadoras de
servicios.
urbanos,
que requiere
pblico
(que
es
independiente
del
valor
de
los
bienes)
encuentra.
en
el
Registro
de
inmatriculaciones, independizaciones,
otras modificaciones
Predios.
En
acumulaciones,
el
caso
de
subdivisiones u
JUSTIPRECIO.- A
nivel
doctrinario
se
le
conoce
tambin
como
en
materia
de
urbanismo,
vivienda,
construccin
la introduccin
y la
conclusin
pblica
NUMERO CORRELATIVO.- Representa el nmero del bien mueble de un
total con las mismas caractersticas. Es decir que pertenece al mismo
grupo genrico, clase y denominacin y estar numerado en forma
correlativa, teniendo cuatro (4) dgitos como rango, stos pueden ser
alfanumricos
.
ORGANISMO PBLICO DESCENTRALIZADO.- Persona
jurdica
de
competencia
186
REASIGNACION
(procedimiento).-
Procedimiento
por
el
cual
la
187
muebles
SANEAMIENTO
TECNICO
LEGAL.-
Procedimiento
que
comprende
de
las
Nacional
de Bienes
de
la
propiedad
de
bienes
a favor
del
SUPERINTENDENCIANACIONAL
Superintendencia
DEBIENES
ESTATALES.-
La
acuerdo
la
normatividad
vigente,
gozando
tcnica
de
y
autonoma
funcional,
189
en propiedad
analiza
dictamina
de
bienes
funciones administrativas
orgnica
con
capacidad
para
y contables. Es la responsable de
VALOR COMERCIAL
Cuando el valor de un bien corresponde al del libre mercado.
192
CAPITULO II
ACTIVIDADES REALIZADAS
Durante el periodo de prcticas estaba bajo la tutela del C.P.C. IRENE
LOURDES MANZANARES CHAVEZ, en la Universidad Nacional del
Altiplano Puno, especficamente en la unidad de Control Patrimonial. Las
actividades realizadas se desarrollaron de acuerdo al siguiente detalle:
2.1. periodo Prcticas
Comprende del 24 de abril del 2014 al 04 de agosto del 2014.
2.2. Horario Prcticas
Turno maana: de lunes a viernes de 8:00 a.m. a 1:00 p.m.
2.3.
ACTIVIDADES PRINCIPALES
2.3.1.
jefatura
02
secretaria
03
04
Unidad de Escalafn
05
06
07
Oficina de Remuneraciones
08
Unidad de Planillas
09
10
Oficina de Capacitaciones
194
46222521:
estabilizador
74080500:
74084100:
impresora laser
74087700:
monitor a color
74089500:
teclado keyboard
74089950:
74640592:
armario de madera
74643712:
escritorio de madera
74648390:
95225472:
mezclador de sonido
195
recurso
ordinario,
recurso
directamente
recaudado,
donacin,
transferencia, etc.
Marca
Modelo
Serie, es lo que hace nico al bien, ya que la serie varia en todos los
bienes.
Otra caracterstica como el color, el material, la forma, etc.
Se tena que verificar que este con sus documentos fuentes como son las
solicitudes u oficios, PECOSAs, Boletas de venta (si eran donadas), etc.
Se tena que verificar que est firmada por:
Unidad de patrimonio: en este caso por la jefa de la unidad de patrimonio
Irene Lourdes Manzanares Chvez o en su ausencia el CPC Angel
Honorato Laura Chipana.
Firmada por el usuario del bien, esta firma es fundamental porque el
usuario asume la responsabilidad del bien. Se exige que este sellada
tambin la post firma o si no tiene que se escriba debajo del firma el DNI y
su nombre.
necesaria.
A travs de esta revisin minuciosa de los Cargos Personales de Bienes
Patrimoniales en sus archivos correspondientes se encontr que faltaban
varios Cargo Personal de Bienes Patrimoniales (esto se verificaba por su
oren correlativo). Ya que se encontraban en un folder aparte. Esto
ocurre porque la
196
197
198
2.3.2
UNAP
su
en
desuso), por lo
que
ocasionara
faltantes
de
bienes
161
2.3.2. ELABORACIN
DE CARGO PERSONAL
PATRIMONIALES PARA LOS USUARIOS
DE
BIENES
162
cargo los distintos usuarios. Esta funcin se realiza por los siguientes
motivos:
Por la actualizacin del usuario, esta se realiza por que el usuario a
travs de una solicitud al jefe de control patrimonial, solicita saber que
bienes estn a su cargo actualmente.
Por la salida del usuario, esta se realiza por que el usuario del
bien, se va a salir de su cargo y por lo tanto, entrega lo bienes a otra
persona que va a estar a cargo.
Por el cambio de usuario, en el periodo de mis practicas se realiz el
cambio del rector y los decanos de cada facultad, por lo que se tuvo que
elaborar los Cargo Personal de Bienes Patrimoniales para el nuevo rector,
para lo nuevos decanos, y/o otros jefes de rea. A travs de una acta de
entrega-recepcin.
Por la baja del bien, el usuario o responsable del bien a travs de una
solicitud dirigida a la oficina, especificando los datos de cada bien a
entregar. Para luego ser recepcionado por el personal responsable de
patrimonio y depositarlo en un ambiente.
Los
Cargos
Personal
de
Bienes
Patrimoniales,
se
encuentran
163
IMAGEN N18
Ingreso a la plataforma de control patrimonial
Ingresar
a
la
plataforma
de
control patrimonial;
seguidamente
ingresar el usuario y
la clave.
IMAGEN N19
Periodo al que corresponde la adquisicin
164
IMAGEN N20
4para registrar el bien, nos dirigimos a la pestaa APLICASIONES en
seguida dirigirse a registros de bienes culturales.
165
En este recuadro, se
ingresa el cdigo del
solicitante, el cargo
que ocupa y la oficina
al que corresponde.
En seguida se
empieza a registrar
los libros
166
IMAGEN N22
Cargo personal del bien
ACTIVIDADES SECUNDARIAS
2.3.4. Verificacin y transferencia de bienes.- Durante el transcurso de los
tres meses de prctica, periodos abril- julio, se realiz actas de
verificacin y transferencia de bienes
de la Escuela Profesional de
Baja de bienes.-
168
CAPITULO III
DISCUSIN
Las labores realizadas en la unidad de control patrimonial, bsicamente
estuvo relacionado en efectuar los trabajos mencionados en el captulo
anterior. Por consiguiente, se puede afirmar que las normas generales
del sistema de control patrimonial y las etapas del proceso de control
patrimonial consignado en el marco conceptual tuvo una relacin directa
con mis prcticas se ha aplicado de la mejor forma posible de los cuales
podemos detallar los siguientes:
3.1 ORDENAMIENTO Y CLASIFICACIN DE CAPEBIP
A travs de la revisin de los Cargos Personales de Bienes Patrimoniales
en
sus
archivos
correspondientes
(ordenados
cronolgicamente
La presente norma debe ser aplicada en las entidades del gobierno central,
comprendidas por los niveles de gobierno nacional, gobierno regional y
gobierno local, as como en las dems entidades sealadas en el artculo
24 de la ley N 28708, ley general del sistema nacional de contabilidad,
salvo disposicin expresa en contrario. Asimismo, esta norma alcanza a
las entidades no pblicas que utilizan fondos del estado, en cuanto al
170
LA UNAP
La colocacin de cdigos de barra a los bienes, es muy importante y
fundamental en la Unidad de Control Patrimonial, ya que es el nico medio
probatorio de su pertenencia a la Universidad Nacional del Altiplano,
adems que indica tipo, unidad operativa, dems caractersticas y
constituye el nico medio de control. Por lo cual se ha observado que en el
rea de inventarios descuida esta labor porque existen bienes sin etiqueta,
los cuales podran ser fcilmente victimas de prdida o sustraccin.
Los ambientes asignados para el funcionamiento de los almacenes, deben
estar adecuadamente ubicados contar con instalaciones seguras y tener el
espacio fsico necesario, que permita el arreglo y disposicin mismos.
Los directivos establecern un sistema apropiado para la conservacin,
seguridad, manejo y control de los bienes almacenados.
171
La
Superintendencia
Nacional
de
Bienes,
considera
una
entidad
3.3.
ELABORACIN
DE
CARGO
PERSONAL
DE
BIENES
patrimonial
172
por lo que dificulta la identificacin del bien. Adems, que los usuarios
mismos no saben a quin le pertenece, esto en caso de almacenes, lo que
hace que no quieran firmar los Cargo Personal de Bienes Patrimoniales.
expertos
en
la
materia,
de
considerarlo
necesario,
establecido
ya
que
pesar
de
173
DEPEND
INGENIERIA TPOGRAFICA
ENCIA
ESCUELA PROFESIONAL DE
3.4.
ESTADO
CANTIDAD
Mesas
07
Trpodes de madera
04
Prismas
03
Estacin total
01
Teodolito
01
Niveles topogrficos
03
GPS
01
Bastones de cdigo
03
01
TOTAL
24
BAJA DE BIENES
CUADRO N 10
DESCRIPCION DE LOS BIENES EN BAJA CORRESPONDIENTES AL
2011, 2012 Y 2013 DE LA UNA PUNO
SUBCUENTA
3.5.
DENOMINACION
1503.0102 Vehculos
de
VALOR
DEPRECIACI
EN
ON
VALOR
LIBROS
ACUMULADA
ACTUAL
936.57
928.79
7.78
246,543.9
179,483.01
67.060.9
transporte terrestre
1503.0202 Maquinaria
01 equipo educativo
1503.0202 Mobiliario
523,804.9
02 educativo
TOTAL
771,285.4
5
503,543.70
20.270.2
5
683,946.50
87,338.9
INTERPRETACIN Y DISCUSION
Las diferentes unidades operativas de la universidad nacional del altiplano
han realizado el depsito de bienes en estado malo y obsoleto, durante el
ejercicio 2011, 2012, 2013, los mismos que han sido recepcionados previa
verificacin fsica de los componentes con los documentos correspondiente
con un valor de s/ 87,338.98.
175
DONACIN DE BIENES
CUADRO N 11
MARCA
ESTADO
CANTIDAD
Intel
06
Monitor a color
Samsung
06
Teclado keyboard
BTC
06
18
TOTAL
FUENTE: acta de entrega- recepcin 009-2014. Anexo 08
INTERPRETACIN Y DISCUSIN
El vicerrectorados administrativo hace llegar un oficio en el que como sumilla
se consigna la verificacin de disponibilidad de bienes segn corresponda
atender la peticin del tipo de bien pedido en calidad de donacin, en
seguida, la unidad de patrimonio responde al pedido, si la respuesta es
afirmativa; entonces, se procede a llevar acabo la donacin a la institucin
respectiva; caso contrario, se responde mediante un informe dirigindose a
la oficina de vicerrectorado.
En lo que se pudo observar segn el anexo 9 del presente informe, el 100%
de bienes donados corresponden a monitores a color, teclados keyboard,
unidad central de proceso (CPU), por lo que concluyo que el procedimiento
que se a llevado a cabo fue en estricto cumplimiento a la norma.
176
CAPITULO IV
CONCLUSIONES
178
CAPITULO V
RECOMENDACIONES
PRIMERA.- al momento de generar los Cargo Personal de Bienes
Patrimoniales en el mismo momento se debe de ir a codificar el bien,
para que no se postergue y luego no se pueda ubicar al usuario. O que
tambin puedan existir algunos cambios de usuarios, lo que generara la
invalidez del documento (por no ser veraz) o la no firma del usuario.
SEGUNDA.- para la codificacin de los bienes, se debe de utilizar los
implementos necesarios y el lugar ms seguro y visible posible. En cuanto a
los implementos se debe de poner el cdigo de barras en el bien, pero
adems se debe de utilizar de manera obligatoria cinta aislante para ponerla
sobre la etiqueta; adems que se debe de utilizar plumones indelebles, para
que no se pierda el cdigo durante el paso del tiempo, ya que estos son
permanentes. Deben ser colocados en un lugar seguro, preguntar al usuario
donde sera conveniente colocarlo para que no se pierda y este en un lugar
visible
TERCERA.- Para el caso de las prdidas, se debe de generar un
reglamento interno en donde se sancione a los usuarios que no cumplan
con cuidar los bienes de la universidad, esto se debe de realizar en
coordinacin con el vicerrector administrativo, y en casos de mayor
importancia con la Superintendencia
de
Bienes
Nacionales.
Las
va existir
usuarios
irresponsables
que
no
personal, etc. Por lo que recomiendo que esta comunicacin del cambio de
personal, lo realice la oficina de remuneraciones, ya que ellos son los que
estn enterados del movimiento de personal.
QUINTA.- se recomienda usar tintas indelebles para marcar de manera fija
y visible de los cdigos de cada activo, adems, se recomienda a que los
servidores de la unidad de control patrimonial haga inspecciones continuas a
los usuarios de los bienes del estado pues muchos de los bienes han sido
declarados como perdidos a causa de la desidia y escaso control de cada
uno de ellos.
SEXTA.- En cuanto a la baja y donacin de activos, la Oficina de Control
Patrimonial se apega estrictamente a la ley 29151 ley de bienes estatales y
normas aprobadas por su ente rectos que es la Superintendencia Nacional
de Bienes Estatales, por lo que no est dems enfatizar a los servidores de
la Unidad de Control Patrimonial a que estn pendientes a las modificatorias
y nuevas publicaciones legales.
180
181
CAPITULO VI
4.
BIBLIOGRAFA
ALVARADO MAINERA, J (2012) manual de contabilidad gubernamental (vol.
I) peru: ediciones gubernamentales.
182
DIRECTIVA
004-2002-SBN Procedimiento
para
La Alta,
Baja
183